დღგ-ის გადახდის პროცედურა და პირობები. დღგ-ს გადახდის პროცედურა დღგ-ს გადახდის ვადა მარტისთვის

დღგ-ს დეკლარაციის შევსებისას ყოველთვის არის მნიშვნელოვანი პუნქტები, რომლებსაც ყურადღება უნდა მიაქციოთ. წინააღმდეგ შემთხვევაში, IFTS ითხოვს განმარტებას და ჩაატარებს დამატებით შემოწმებას, მოითხოვს დოკუმენტებს, მათ შორის ინვოისებს, კონტრაქტებს, პირველადი დოკუმენტებს.

დეკლარაციის პირობები და ფორმა

აუცილებელია მოხსენება იმ ფორმით, რომელიც დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის ბრძანებით N ММВ-7-3 / 558@ „დამატებული ღირებულების გადასახადისთვის საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის დამტკიცების შესახებ, პროცედურა. შევსებისთვის, ასევე დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმატი“.

მნიშვნელოვანია შეავსოთ შემდეგი სექციები:

- სათაურის გვერდი;

- სექცია 8;

- სექცია 9;

- განყოფილება 3

- განყოფილება 1.

განყოფილება 1 ჩვეულებრივ სრულდება ბოლოს.

ზოგიერთ შემთხვევაში საჭიროა დამატებითი განყოფილებები.

ასე რომ, თუ თქვენ მოქმედებთ, როგორც დაკავების აგენტი უცხოურ კომპანიებთან ხელშეკრულებების გაფორმებისას, რომლებსაც არ აქვთ წარმომადგენლობითი ოფისი, ან სახელმწიფო ქონების ქირაობისას, თქვენ უნდა შეავსოთ პუნქტი 2, როგორც დაკავების აგენტი.

მე-7 განყოფილება ივსება, თუ იყო მე-3 კვარტალში დაუბეგრავი ოპერაციები. მაგალითად, 2017 წლიდან არბიტრაჟის ფარგლებში გაწეული მომსახურების გაყიდვის ოპერაციები დაბეგვრას არ ექვემდებარება.

ინდიკატორები, რომლებიც არ ემთხვევა შარშან

დღგ-ის დეკლარაციაში ძირითადი ცვლილებები დაკავშირებულია მე-3 განყოფილებასთან. არსებობს რამდენიმე მათგანი:

1. მე-3 ნაწილის 118-ე სტრიქონში ივსება გამოთვლილი კომპანიის გადასახადის ჯამური თანხა.

2. მე-3 სექციაში დღგ-ს დეკლარაციას ახლა აქვს სტრიქონი 125. იგი გამიზნულია ასახოს კონტრაქტორებს კაპიტალური მშენებლობის დროს წარდგენილი დღგ.

2. მე-3 ნაწილში ხაზები, როგორც ჩანს, ასახავს საგადასახადო ბაზას და დღგ-ს ოდენობას კალინინგრადის რეგიონის საბაჟო ზონასთან დაკავშირებული კომპანიებისთვის.

3. ტერმინოლოგია შეიცვალა მე-3 ნაწილის დანართ 1-ში. „უძრავი ქონების“ ნაცვლად ახლა გამოიყენება „ძირითადი საშუალებების“ კონცეფცია. და აღარ არის რეკვიზიტები "ობიექტის ადგილმდებარეობის მისამართი". ამავე განაცხადში აღარ არის საჭირო იმ ქონების მისამართის შეყვანა, რომელზედაც გადასახადი აღდგება 10 წლის განმავლობაში.

ასევე შეიცვალა დღგ-ის დეკლარაციის მე-8 მუხლის გაგრძელება. საბაჟო დეკლარაციის ნომრების შეყვანისას აღარ არის 1000 სიმბოლოს ლიმიტი.

150-ე სტრიქონზე მე-8 განყოფილების გაგრძელებაში შეყვანილია მონაცემები ყველა საბაჟო დეკლარაციისთვის.

მე-10 ნაწილმა განიცადა ტერმინოლოგიური ცვლილებები. ნაცვლად „საკომისიო აგენტის (აგენტის), ექსპედიტორის, დეველოპერის მიერ მითითებული შუამავალი საქმიანობის შესახებ“ ქვეპუნქტს ეწოდა „ინფორმაცია გამყიდველებისგან მიღებული ინვოისებიდან“.

დეკლარაციაში შეტანილი ცვლილებები

ახალი და შეცვლილი კოდების მაგალითები

ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის ოდენობა

გადასახადის თანხა აისახება დეკლარაციის პირველ ნაწილში. პირველი ნაწილის მონაცემები აისახება ყოველი კვარტლის ბოლოს და აღებულია გაყიდვების წიგნიდან და შესყიდვების წიგნიდან. გადასახადის ოდენობა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ ბიუჯეტში, არის სხვაობა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვლილ დღგ-ს მთლიან თანხასა და გადასახადის გამოქვითვის ოდენობას შორის.

საგადასახადო ბაზიდან დარიცხული გადასახადის თანხიდან დღგ-ის გამოქვითვის წილი არ უნდა აღემატებოდეს 88,5%-ს 12 თვის ვადით.

მაგრამ უმჯობესია ყურადღება გავამახვილოთ რეგიონულ მაჩვენებელზე. ჩვენ დავასრულეთ დღგ-ს გამოქვითვის უსაფრთხო წილი.

სასამართლოებში არაერთი საქმეა დღგ-ის გამოქვითვის არაგონივრული გამოყენების შესახებ. მაგალითად, ბოლო ერთიდან - მეთექვსმეტე საარბიტრაჟო სააპელაციო სასამართლოს 2017 წლის 6 მარტის N 16AP-3774/2016 დადგენილება N A15-2703/2016 საქმეზე. იქ კომპანიებმა ამოიღეს გამოქვითვები ტრანზაქციებზე, რომლებიც არ არის რეალური ხასიათის. შედეგად, თქვენ უნდა გადაიხადოთ 5 მილიონზე მეტი დღგ და ჯარიმები ჯარიმებით.

გადასახადის ოდენობა, რომელზეც გამოიყენება 0%-იანი განაკვეთი

ძალზე მნიშვნელოვანია მე-4 ნაწილის 030 ხაზის სწორად შევსება.

გადასახადის თანხა ექვემდებარება ასახვას 120 სტრიქონში, თუ 030 და 040 სტრიქონებში მნიშვნელობების ჯამი აღემატება 050 და 080 სტრიქონებში მოცემული მნიშვნელობების ჯამს და გამოითვლება ღირებულებების ჯამად ხაზები 030 და 040, შემცირებულია 050 და 080 ხაზების მნიშვნელობების ჯამით.

გადასახადის თანხა ექვემდებარება ასახვას 130 სტრიქონში, თუ 030 და 040 სტრიქონებში ღირებულებების ჯამი ნაკლებია 050 და 080 სტრიქონების ღირებულებების ჯამზე და გამოითვლება ღირებულებების ჯამად. 050 და 080 სტრიქონებში, მცირდება 030 და 040 სტრიქონების მნიშვნელობების ჯამით.

სტრიქონში 050 ასახავს ბიუჯეტიდან ანაზღაურებისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობას საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც ექვემდებარება ჩამორიცხვას ან დაბრუნების ბიუჯეტიდან დადგენილი წესით.

დღგ-ს დეკლარაციის განმარტებები

ახსნა-განმარტებების მოთხოვნის საპასუხოდ გადასახადის გადამხდელი იგზავნება სატელეკომუნიკაციო არხებით ელექტრონული დოკუმენტების მართვის ოპერატორის მეშვეობით, რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2016 წლის 16 დეკემბრის ბრძანებით დამტკიცებული ფორმატის შესაბამისად N ММВ-7-15 / 682@ "დამატებული ღირებულების გადასახადის საგადასახადო დეკლარაციის ელექტრონული ფორმით წარდგენის ფორმატის დამტკიცების შესახებ", დოკუმენტების ჩამონათვალის გამოყენებით, რომლის ფორმატი დამტკიცებულია რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 29 ივნისის ბრძანებით. , 2012 N ММВ-7-6/465@.

საგადასახადო ორგანო ითხოვს განმარტებებს შემდეგ შემთხვევებში:

• შეცდომები დეკლარაციაში;
• წარმოდგენილ დოკუმენტებში არსებულ ინფორმაციას შორის წინააღმდეგობები;
• შეუსაბამობა გადასახადის გადამხდელის მიერ მიწოდებულ ინფორმაციასა და საგადასახადო ორგანოს მიერ შენახულ და მის მიერ საგადასახადო კონტროლის დროს მიღებულ დოკუმენტებში არსებულ ინფორმაციას შორის.

დღგ-ს განმარტება

რა შემთხვევებში თავისუფლდება გადასახადის გადამხდელი დღგ-ს დაზუსტების წარდგენისას, ფინანსთა სამინისტრომ ცოტა ხნის წინ განმარტა 23.05.2017 No03-02-07/1/31591 წერილით.

საგადასახადო აგენტები, ისევე როგორც დღგ-ს გადამხდელები, არის საწარმოებისა და მეწარმეების ის კატეგორიები, რომლებიც ვალდებულნი არიან წარადგინონ შესაბამისი დეკლარაციები კანონით დადგენილ ვადაში. რაც შეეხება დამატებული ღირებულების გადასახადს, დეკლარაცია უნდა ივსებოდეს კვარტალურად, 2017 წელს გამოვიყენოთ ახალი ფორმა, რომელიც შეგიძლიათ უფასოდ გადმოწეროთ excel-ში ქვემოთ, ასევე გთავაზობთ დღგ-ს მე-3 დეკლარაციის შევსების ნიმუშის ჩამოტვირთვას. 2017 წლის კვარტალი.

თავად დოკუმენტები თითქმის ყველა შემთხვევაში ივსება ელექტრონული ფორმით. თანამშრომელთა რაოდენობაც კი არ მოქმედებს დოკუმენტაციის გაგზავნის რომელი მეთოდით შეგიძლიათ აირჩიოთ. დღგ-ს ქაღალდის დეკლარაცია მიიღება მხოლოდ გამონაკლის შემთხვევებში.

წარდგენის ზოგადი წესები

საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლი ამბობს, რომ საბუთების წარდგენა უნდა განხორციელდეს მაშინ, როცა ე.წ. მაქსიმალური ვადა არის ამ საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 25-ე დღემდე (დღგ-სთვის ეს არის კვარტალი), ანუ დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს წელიწადში ოთხჯერ.

Შენიშვნა: 2017 წლის მე-3 კვარტალში დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იყოს 2017 წლის 25 ოქტომბრამდე.

თუ ვადა შაბათ-კვირას ემთხვევა, ის უბრალოდ გადადის მეორე დღეს, როცა ყველა სამსახურში მიდის.

დოკუმენტაციის წარდგენა ხდება მხოლოდ იმ განყოფილებაში, სადაც რეგისტრირებული იყო გადასახადის გადამხდელი.

სტანდარტული ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციების მიხედვით, დღგ-ს საგადასახადო დეკლარაციის ფორმაში უნდა იყოს ნაჩვენები შემდეგი ინფორმაცია:

• საგადასახადო სისტემის ობიექტები.
• საანგარიშო პერიოდის ხარჯებისა და შემოსავლების აღწერა.
• წყაროები, საიდანაც მიიღეს თანხები.
• ბაზა, რომელიც გამოიყენება გადასახადების გამოსათვლელად.
• საგადასახადო გადარიცხვებთან დაკავშირებული უპირატესობები.
• წვლილი, მთლიანობაში.
• სხვა ტიპის მონაცემები, რომლებიც გავლენას ახდენენ გადასახადებზე.

2017 წელს დღგ-ის დეკლარაცია წარდგენილია ელექტრონული ფორმის გამოყენებით.

საწარმოებს დოკუმენტის ბეჭდური ფორმით წარდგენა 2013 წლის ბოლომდე შეეძლოთ.

ბრძანება შეიცვალა 2014 წლის 1 იანვრიდან. ახლა თანამედროვე ტექნოლოგიების გამოყენება სავალდებულო გახდა, მიუხედავად დასაქმებულთა რაოდენობისა.

ელექტრონული ფორმები ასევე გამოიყენება აპლიკაციების შესაქმნელად.

ვის მოეთხოვება დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენა?

კანონის მიხედვით, ყველა კატეგორიის მოქალაქეს არ ეკისრება ამ დოკუმენტის გაცემის ვალდებულება.

ჩვენ ჩამოვთვლით მათ, ვისთვისაც დამატებული გადასახადისთვის შევსებული საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენის მოთხოვნა რჩება აქტუალური, სავალდებულო ნებისმიერ ვითარებაში:

• IP OSNO-ით.
• შპს OSNO-სთან ერთად.
• IP გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და UTII გამოყენებით. ეს განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია მათთვის, ვინც შემოაქვს პროდუქციას საზღვარგარეთიდან, მუშაობს მარტივი პარტნიორობის ფორმით, აძლევს მომხმარებელს ინვოისებს, სადაც წერენ დღგ-ს შესახებ.

მეწარმეები და ორგანიზაციები თავისუფლდებიან დღგ-ს გადახდისგან, თუ დაკმაყოფილებულია შემდეგი პირობები:

• IP და USN.
• IP, ENVD.
• IP, ESHN.
• IP, PSN.
• IP და შპს USN-ზე. მაგრამ ისინი გათავისუფლდებიან მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ბოლო ორი თვის განმავლობაში მიიღეს მოგება, რომელიც არ აღემატება ორ მილიონ რუბლს. მაშინ დღგ არ ირიცხება, მაგრამ მნიშვნელოვანია წინასწარ აცნობოთ საგადასახადო სამსახურს.

არსებობს დეკლარაციის ეგრეთ წოდებული გამარტივებული ფორმა, იგივე ყველასთვის. ასეთი ფორმის გამოყენება დასაშვებია, თუ სამეწარმეო საქმიანობა არ იწვევს რაიმე ცვლილებას საბანკო ანგარიშებში. ან თუ საგადასახადო სისტემაში არ შედის ობიექტები.

დეკლარაციის ფორმის გამარტივებული ვერსიების შევსება გულისხმობს ქაღალდის მედიის გამოყენებას. ამ შემთხვევაში მოთხოვნა დღგ-ს ელექტრონული ანგარიშგების ფორმების გამოყენების შესახებ არ ვრცელდება.

როგორ შეავსოთ დღგ-ის დეკლარაცია 2017 წლის მე-3 კვარტალში

ანგარიშის ფორმის სტრუქტურა

ნებისმიერი ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციის შესწავლისას ცხადი გახდება, რომ დოკუმენტში სულ 12 განყოფილებაა.

დღგ-ს დეკლარაციის ფორმის სტრუქტურა:

• სათაურის გვერდებს ავსებს თითოეული გადასახადის გადამხდელი.
• პირველი განყოფილებაც ყველასთვის შეიქმნა. ეს საჭიროა მათთვისაც კი, ვინც სტანდარტულ პირობებში, თავისუფლდება თავად გადასახადისგან, მაგრამ ამავე დროს გასცემს ანგარიშ-ფაქტურებს შესაბამისი მონაცემებით. ასეთი მეწარმეები 1 განყოფილებასთან ერთად ავსებენ მხოლოდ სათაურის გვერდს.
• დაკავების აგენტებმა განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიაქციონ მე-2 სექციას.
• დეკლარაციის სექციები 3-6 აღწერს მხოლოდ გარკვეული ტიპის ოპერაციას. თუ ისინი ჩადენილია საანგარიშო პერიოდში, შეიტანება შესაბამისი ინფორმაცია.
• მთელი რიგი ოპერაციები აღწერილია დღგ-ის ანგარიშის მე-7 ნაწილში. ეს ეხება ოპერაციებს, რომლებიც არ ექვემდებარება დაბეგვრას. ჩვეულებრივ, ეს ეხება საქონლისა და მომსახურების გაყიდვას რუსეთის ტერიტორიის გარეთ. ან ტრანზაქციები, როდესაც ავანსი მიიღება მხოლოდ მომავალში განხორციელებული ქმედებებისთვის. თუ მომზადებას მინიმუმ 6 თვე სჭირდება.
• საგადასახადო დეკლარაციის ფორმის მე-8 ნაწილი განსაზღვრავს წინა საანგარიშო პერიოდებთან დაკავშირებულ საგადასახადო გამოქვითვებს.
• განყოფილება 9 არის ადგილი, სადაც ადვილია ინფორმაციის მოძიება გაყიდვების წიგნისა და სხვა დაკავშირებული დოკუმენტების შესახებ.
• თუ გარკვეული მონაცემები შედის ინვოისის რეესტრში, მაშინ ისინი ასევე გადადის დეკლარაციაში, მე-10, მე-11 განყოფილებებში. ეს განსაკუთრებით ეხება მედიაციას.
• მე-12 ნაწილი ასევე ეხება მათ, ვინც არ იხდის გადასახადს, მაგრამ ეწევა ანგარიშ-ფაქტურების გამოცემას.

განყოფილების შევსების ნიმუშები

როგორ შეავსოთ განყოფილება 1დღგ-ს დეკლარაციები:

აქ გამოითვლება გადასახადის ოდენობა, ჯამ.

• OKTMO შეყვანილია ფორმის ხაზში, რომლის აღსანიშნავად გამოიყენება კოდი 010.
• დღგ-ს BCC მოთავსებულია სტრიქონში 020. ეს ეხება საქონელსა და მომსახურებას, რომელიც იყიდება მხოლოდ რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე.
• დღგ-ის შენატანის ჯამური თანხა არის 030 სტრიქონის საგანი.
• 040 და 050 - დეკლარაციის ფორმის ხაზები, სადაც შედეგი მოცემულია 3-6 სექციებში. ტირეები აქ დასაშვებია, თუ საგადასახადო ბაზა არ ვრცელდება.

დარჩა მხოლოდ ხაზების ნომრები, დაწყებული 040-ით დაწყებული 050-ით დამთავრებული. მათი დიზაინი აქტუალურია იმ შემთხვევაში, თუ არის კოდი 227 ანგარიშის მდებარეობის ხაზში. წინააღმდეგ შემთხვევაში, ტირეები დასაშვებია.

ნიმუშის შევსების ნაწილი 1 2017 წლის მე-3 კვარტლისთვის:

განყოფილება 3: შევსების მახასიათებლები

დეკლარაციის ფორმის ეს ნაწილი თავად ითვლის საგადასახადო შენატანს, შესაბამისად 18 და 10 პროცენტამდე განაკვეთების გამოყენებით. სავალდებულო მოთხოვნაა საგადასახადო გამოქვითვების მითითება, თუ ისინი შესაბამისია.

თუ ტრანზაქციები ხორციელდება საქონლისა და მომსახურების გასაყიდად, რომელიც ექვემდებარება დღგ-ს, მაშინ მათი აღწერა მოცემულია 010-040 ნომრებით. მე-3 და მე-5 სვეტები ასევე სრულად უნდა იქნას გამოყენებული.

ობიექტის, როგორც ქონების კომპლექსის ფუნქციონირება ნაჩვენებია სტრიქონში 050.

თუ სამშენებლო და სამონტაჟო სამუშაოები ტარდება თავად საწარმოსთვის, ეს უნდა ჩაიწეროს სტრიქონში 060. მაგრამ ინფორმაცია საჭიროა მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ შესაბამისი პროექტები განხორციელდა კონკრეტული საანგარიშო პერიოდისთვის.

070 სტრიქონში შეტანილია მონაცემები საგადასახადო ბაზის შესახებ. დღგ-ის დეკლარაციის ფორმა უნდა შეიცავდეს ინფორმაციას არა მხოლოდ წინასწარ გადახდის, არამედ კონკრეტულ გაანგარიშებასთან დაკავშირებული შემდგომი ოპერაციების შესახებ. შესაბამის ველში წერენ გადასახადის ოდენობას, რომელიც აღებულია ავანსიდან.

080 - ხაზის ნომერი, რომელიც მიუთითებს თანხებზე, რომლებიც ქმნიან ბაზას და გამოიყენება თავად გადასახადის თანხის გამოანგარიშებისას.

მითითებული უნდა იყოს ყველა ტრანზაქცია, რომელსაც თან ახლავს ანგარიშსწორება მოწოდებული საქონლისა და მომსახურების გადახდასთან დაკავშირებით.

ყველაზე დეტალური ინფორმაცია დღგ-ის გადასახადებთან დაკავშირებით მოცემულია დეკლარაციის სტრიქონებში, რომლებიც მითითებულია ნომრებით 090-110. მით უმეტეს, თუ აღდგენა საჭიროა მიმდინარე პერიოდში.

• აღდგენის თანხას ეთმობა ნომერი 090.
• 100 - შენატანის აღნიშვნა იმ შემთხვევაში, როდესაც პროდუქციისა და მომსახურების გამოქვითვის თანხა უკვე მიღებულია, შემდგომი ექსპორტი.
• 110 - ანგარიშგების ფორმის სტრიქონის ნომერი ძირითადი აქტივების, არამატერიალური აქტივების ან უფლებებთან დაკავშირებით გადასახადის გამოქვითვის ოპერაციების აღწერით. მომავალში, ეს ობიექტები, როგორც წესი, ხდება მესამე მხარის საკუთრებაში არსებული საწესდებო კაპიტალის შენატანის ნაწილი.

სტრიქონი 120 ეძღვნება გადასახადის საბოლოო თანხას, მთლიანობაში. ეს მოიცავს საკომისიოს ტრანზაქციებზე ნებისმიერი საქონლისა და მომსახურების გაყიდვისთვის, ასევე აღდგენილი ნაწილისთვის.

მე-3 სექციის დასრულების ნიმუში 2017 წლის მე-3 კვარტლისთვის:

სექციები 4-9

ისინი ივსება მხოლოდ იმ ოპერაციების განხორციელებისას, რომლებზეც დაწესებულია ნულოვანი გადასახადის განაკვეთი. დეკლარაციის 7 ნაწილი ეძღვნება ოპერაციებს, რომლებიც საერთოდ არ ექვემდებარება დღგ-ს. არის კიდევ ერთი შემთხვევა, როდესაც გამოიყენება ეს ნაწილი - საქონლის წინასწარი გადახდის გადარიცხვა რუსეთის ფედერაციის მთავრობის მიერ ცალკე დამტკიცებულ ჩამონათვალთან დაკავშირებული მომსახურებით.

დანარჩენი თავები ადრე იყო გაშუქებული.

მე-8 და მე-9 სექციების შევსების ნიმუშები შეგიძლიათ იხილოთ შევსებული დეკლარაციის მაგალითში, რომელიც შეგიძლიათ ჩამოტვირთოთ ქვემოთ უფასოდ.

საგადასახადო გამოქვითვის მახასიათებლები მე-3 განყოფილებაში

ეს ინფორმაცია მიდის საგადასახადო დეკლარაციის სტრიქონებში, დაწყებული ნომრით 150. მთავარია მიუთითოთ მხოლოდ გამოქვითვები, რომლებიც რეალურად ეხება კონკრეტულ საგადასახადო გამოქვითვას. თქვენ არ შეგიძლიათ გააკეთოთ შესყიდვების წიგნების ბოლო სტრიქონებში წარმოდგენილი ინფორმაციის დეტალური შესწავლის გარეშე. ინდიკატორები უნდა ემთხვეოდეს იქ დაწერილს.

ცალკე, მხედველობაში მიიღება რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე იმპორტირებული ან მის ფარგლებს გარეთ ექსპორტირებული საქონელი. არ დაგავიწყდეთ მიუთითოთ დღგ-ს ოდენობა, რომელიც რეალურად დაირიცხა.

ბოლო ნაწილის შესახებ

დეკლარაციის დასკვნით ნაწილს, როგორც წესი, ავსებენ ექსპედიტორები, დეველოპერები და შუამავლები. ან საერთოდ ნებისმიერი საწარმო, რომელიც მუშაობს სხვის ინტერესებში. ეს ნაწილი ყოველთვის შედგენილია სააგენტოს ხელშეკრულებების ან საკომისიო ხელშეკრულებების არსებობისას, სატრანსპორტო ექსპედიციის გამოყენებისა და განვითარების განხორციელების ვალდებულებების შესრულებისას.

ფორმა და შევსებული ნიმუში

დღგ-ის დეკლარაციის ახალი ფორმა 2017 წელს უფასო ჩამოტვირთვა excel-ში -.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსების ნიმუში 2017 წლის მე-3 კვარტლისთვის -.

ყველა ბუღალტერმა მკაფიოდ უნდა იცოდეს დღგ-ს გადახდის ვადები და ყველაფერი, რაც დაკავშირებულია მათთან. როდის არის დღგ-ს გადახდის ვადა 2017 წლის მე-4 კვარტალში? რომელ თარიღს ემთხვევა ის 2018 წელს? მოდით განვიხილოთ ეს კითხვა უფრო დეტალურად.

დღგ-ს გადახდის პროცედურა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, 2017-2018 წლებში დღგ-ის გადახდის ვადები რეგულირდება 174-ე მუხლის 1-ლი პუნქტით. მისი მიხედვით, გადამხდელებმა უნდა გადაიტანონ გამოთვლილი გადასახადი საგადასახადო პერიოდის შემდეგ სამი თანაბარი ოდენობით არა უგვიანეს ქ. სამი თვის 25-ე დღე, რომელიც მოდის შესაბამისი საგადასახადო პერიოდის შემდეგ. შეგახსენებთ, რომ კანონის მიხედვით, დღგ-ის საგადასახადო პერიოდი ყოველ კვარტალშია.

კომპანიები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ დღგ ყოველთვიურად იმ გადასახადის თანხის 1/3-ის ოდენობით, რომელიც ბიუჯეტში უნდა გადაიხადონ საანგარიშო კვარტალის ბოლოს. ვადა არის ყოველი თვის 25-ე დღე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ასევე მოქმედებს ზოგადი საგადასახადო წესი: თუ დღგ-ის გადარიცხვის თარიღი ემთხვევა ოფიციალურ არასამუშაო დღესასწაულს, მაშინ წელიწადში რამდენჯერმე დღგ-ის გადახდის ვადა ექვემდებარება ცვლას. შეგიძლიათ დაელოდოთ მომდევნო სამუშაო დღეს.

ანუ დღგ-ის პირველი გადახდა 2017 წლის მე-4 კვარტალში უნდა მოხდეს არაუგვიანეს 2018 წლის 25 იანვრისა.

როგორც უკვე ვთქვით, გადახდის ვადა შესაძლოა შაბათ-კვირას დაეცეს. ამ შემთხვევაში, გადასახადი ჯარიმებისა და ჯარიმების გარეშე შეიძლება გადაიცეს მომდევნო სამუშაო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-7 მუხლის 6.1 მუხლი). ეს სიტუაცია იქნება 2018 წლის თებერვალში - 25 კვირა კვირას მოდის. დღგ-ს მეორე გადახდის ბოლო დღეა 2018 წლის 26 თებერვალი.

გადასახადის მესამე ნაწილის გადახდის ვადაც გადაიდო. 2018 წლის 25 მარტი კვირაა, ამიტომ დღგ-ის გადახდის ბოლო ვადაა 2017 წლის მე-4 კვარტალში 26 მარტი.

დღგ-ის გადახდის ვადა 2017 წლის მე-4 კვარტალში ცხრილში

შედეგად, დღგ-ის გადახდის ვადა 2017 წლის მე-4 კვარტალში ცხრილში ასე გამოიყურება:

საგადასახადო აგენტები, როგორც წესი, იხდიან დღგ-ს იმავე თარიღებში, როგორც გადასახადის გადამხდელები, მაგრამ ცალკე გადახდით. გამონაკლისი არის საგადასახადო აგენტი, რომელიც ყიდულობს სამუშაოებს ან მომსახურებას უცხო პირისგან, რომელიც არ არის რეგისტრირებული რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო ორგანოებში. მან უნდა გადაიტანოს დაკავებული დღგ ბიუჯეტში უცხოელის სამუშაოს (მომსახურების) გადახდასთან ერთად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 174-ე მუხლის მე-4 პუნქტი).

BCC დღგ-ს გადახდისთვის 2017 წლის მე-4 კვარტალში

BCC დღგ-სთვის (იმპორტის გარდა) - 182 1 03 01000 01 1000 110.

BCC დღგ-ს ჯარიმების გადახდისთვის (იმპორტის გარდა) - 182 1 03 01000 01 2100 110.

იმპორტის დროს დღგ იხდის სპეციალური წესით (სხვადასხვა CBC-ზე და სხვა დროს).

ყველა დღგ-ს გადამხდელი ვალდებულია გამოცხადდეს ფისკალურ სამსახურში დღგ-ის დეკლარაციის წარდგენით. საანგარიშო პერიოდი კვარტალური და წლიურია. დღგ-ს 2017 წლის მე-3 კვარტლის დეკლარაცია წარდგენილი უნდა იქნეს არაუგვიანეს კანონით დადგენილ ვადაში – ეს არის 2017 წლის 25 ოქტომბერი. ამასთან, მოქმედებს არდადეგების და შაბათ-კვირის გადაცემის წესი, ანუ თუ ვადა ემთხვევა ერთ-ერთ ამ დღეს, მაშინ საბოლოო თარიღი გადაიდება მომდევნო სამუშაო დღეს.

საგადასახადო დეკლარაცია დღგ-ზე 2017 წლის მე-3 კვარტლის, ასევე სხვა შუალედური პერიოდებისა და წლის ბოლოს უნდა წარადგინოს დამატებული ღირებულების გადასახადის ყველა გადამხდელმა. ამ სერიებში ასევე შედის იურიდიული პირები და ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც არ არიან რეგისტრირებული დღგ-ს გადამხდელად, მაგრამ მიმდინარე პერიოდში გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები მათ კონტრაგენტებზე დღგ-ის ოდენობის მითითებით.

დღგ-ს ყველა გადამხდელი წარადგენს დღგ-ს 2017 წლის მე-3 კვარტლის დეკლარაციას ელექტრონული ფორმით. ანგარიშის ქაღალდის სახით წარდგენა განიხილება როგორც საგადასახადო კანონმდებლობის დარღვევა და ითვალისწინებს ადმინისტრაციულ სახდელს. დოკუმენტის ქაღალდზე წარდგენის მეთოდი დასაშვებია მხოლოდ დღგ-ს გადამხდელთათვის, მაგრამ საგადასახადო პერიოდში ისინი.

ქაღალდის ფორმით დეკლარაციის შევსების წესები

როგორც უკვე აღვნიშნეთ, 2017 წლის მე-3 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაცია ქაღალდის სახით წარმოადგინეს მხოლოდ დღგ-ს არაგადამხდელებმა, რომლებმაც გასცეს ანგარიშ-ფაქტურები თავიანთ კონტრაქტორებზე დღგ-ს ოდენობის ჩვენებით.

როგორც ყველა ანგარიშგება, დეკლარაციაც ივსება საგადასახადო ორგანოს მოთხოვნების შესაბამისად. დოკუმენტის შექმნის პროცედურა შემდეგია:

• დოკუმენტი შედგენილია ბურთულიანი კალმით შავი ან ლურჯი მელნით;
• 2017 წლის მე-3 კვარტლის დღგ-ს ქაღალდის დეკლარაცია, ფორმა ივსება ერთიანი დამტკიცებული ნიმუშის მიხედვით;
• დოკუმენტი არ იძლევა შესწორების ან მაკორექტირებელი საშუალებების გამოყენებას;
• ორმხრივი ბეჭდვის გამოყენება შეუძლებელია.

თუ შევსების მოთხოვნები არ დაკმაყოფილდება, საგადასახადო ინსპექტორები არ დააყენებენ ნიშანს დოკუმენტის მიღებაზე, დასკვნა ამ შემთხვევაში ჩაითვლება მიუღებლად.

ვადები

საგადასახადო სამსახურის დადგენილი მოთხოვნების მიხედვით, მე-3 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაცია იურიდიულმა და ფიზიკურმა მეწარმეებმა უნდა წარადგინონ არაუგვიანეს 2017 წლის 25 ოქტომბრისა. ეს დღე სამუშაო დღეა, ამიტომ არასამუშაო დღეების გადადების წესები არ მოქმედებს.

მაგიდა. დღგ-ს დეკლარაციის წარდგენის ვადები.

სად ვიქირაოთ?

გადასახადის გადამხდელის მშობელი ორგანიზაციები გადასახადის გადამხდელად რეგისტრაციის ადგილზე ფისკალურ სამსახურს წარუდგენენ დღგ-ის დეკლარაციის ფორმას 2017 წლის მე-3 კვარტალში. რაც შეეხება ცალკეულ განყოფილებებს, მათ არ უნდა შექმნან ცალკე ანგარიში და გაგზავნონ საგადასახადო სამსახურში. ყველა მონაცემს შიდა ანგარიშების მეშვეობით გადასცემენ დედა კომპანიას, რის საფუძველზეც დგება 2017 წლის მე-3 კვარტლის დღგ-ის კონსოლიდირებული დეკლარაცია, ხოლო წარდგენის ვადები არ უნდა დაირღვეს.

სამაგიდო შემოწმება

დეკლარაციების გადაცემის ელექტრონული სისტემა ფისკალურ ორგანოს საშუალებას აძლევს განახორციელოს ინსპექტირება უფრო დეტალურად და ხარისხიანად, პროცედურა გამარტივებულია, რადგან საგადასახადო ორგანოებს ახლა შეუძლიათ შეადარონ არა მხოლოდ კონტროლის კოეფიციენტები, არამედ შეადარონ ინფორმაცია სხვა საგადასახადო და ბუღალტრულ აღრიცხვას. ანგარიშები, რომლებიც წარდგენილია დეკლარაციის პარალელურად.

გადასახადის გადამხდელთა მიერ 2017 წლის მე-3 კვარტალში შევსებული დღგ-ის დეკლარაციის ფორმის შემოწმების შემდეგ, ინსპექტორები, შეუსაბამობის ფაქტზე, აცხადებენ დეკლარაციაში დაზუსტების მოთხოვნას. ეს ინფორმაცია, ისევე როგორც თავად დეკლარაცია, იგზავნება ელექტრონულად ინტერნეტის საშუალებით, ქაღალდის ვერსიით მხოლოდ კანონით გაფორმებული განმარტებების დამატებითი ინფორმაციის გადაცემაა შესაძლებელი.

შესწორებული დეკლარაცია

დღგ-ს დაანგარიშებამდე, როგორ უნდა შეავსოთ დეკლარაცია მე-3 კვარტალში და როგორ წარვდგინოთ იგი საგადასახადო სამსახურში, ყურადღებით უნდა შეამოწმოთ ყველა მითითებული თანხა. თუ გადასახადის გადამხდელმა წარადგინა დოკუმენტი და მხოლოდ ამის შემდეგ აღმოაჩინა შეცდომა, იგი ვალდებულია განახლებული დეკლარაცია წარუდგინოს ფისკალურ სამსახურს.

თუ დოკუმენტის გადამუშავებული ვერსია ხელისუფლებას წარედგინება ანგარიშის წარდგენის ვადაზე გვიან, გადასახადის გადამხდელს მოუწევს დავალიანების და ჯარიმების ანაზღაურება. ამ შემთხვევაში მას შეუძლია თავიდან აიცილოს სასჯელი ჯარიმის სახით. თუ 2017 წლის მე-3 კვარტლის წარდგენილ დღგ-ის დეკლარაციაში, რომლის ჩამოტვირთვაც შესაძლებელია ჩვენი ვებ-გვერდიდან, ნაჩვენებია არაზუსტი მონაცემები, რომლებიც გავლენას არ ახდენს გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს არ წარადგინოს განახლებული მონაცემები, რაც დასტურდება 81-ე მუხლით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.

განახლებული მონაცემებით ფისკალურ სამსახურში დეკლარაციის მეორედ წარდგენისას, დოკუმენტის სათაურ ფურცელში მითითებულია შესწორების ნომერი „001“, „002“, „003“ და ა.შ. იმის მიხედვით, თუ რამდენად ხშირად ხდება განმარტება.

25 ოქტომბრამდე საგადასახადო ორგანოები 2017 წლის მე-3 კვარტლის დღგ-ის დეკლარაციას ელოდებიან. ფორმა იგივეა, მაგრამ არის საშიში შეცდომები, რომლებსაც გამშვები არ გამოტოვებს. დაგეხმაროთ - დღგ-ის დეკლარაციის შევსების მაგალითი 2017 წლის მე-3 კვარტალში.

დღგ-ს დეკლარაცია 2017 წლის მე-3 კვარტალში: ფორმა (ცარიელი)

დღგ-ს დეკლარაციის ფორმა, რომელიც უნდა იყოს წარმოდგენილი 2017 წლის მე-3 კვარტალში, დამტკიცდა ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2014 წლის 29 ოქტომბრის No ММВ-7-3 ბრძანებით / საგადასახადო ორგანომ განაახლა ფორმა და მისი შევსების პროცედურა. გამოვიდა 2016 წლის 20 დეკემბრის No ММВ-7-3 ბრძანებით /

დღგ-ის დეკლარაციის ახალი ფორმა აღარ არის ახალი, ის ძალაშია 2017 წლის 12 მარტიდან. ამის შესახებ ორგანიზაციებმა უკვე შეადგინეს ანგარიში I და II კვარტლისთვის. მაგრამ ყოველი შემთხვევისთვის განაახლეთ პროგრამა, რათა გამოაგზავნოთ დეკლარაცია ახალი ფორმით და ახალი ფორმატით. ინსპექტორები ძველ ფორმას არ მიიღებენ.

დღგ-ის დეკლარაციის ფორმა 2017 წლის მე-3 კვარტალში

დღგ-ის დეკლარაცია უნდა წარადგინოთ ინსპექტორატში ელექტრონულად. მხოლოდ საგადასახადო აგენტებს, რომლებიც თავისუფლდებიან გადასახადის გადახდისგან, შეუძლიათ ქაღალდზე მოხსენება.

დღგ-ის დეკლარაცია 2017 წლის მე-3 კვარტალში: ნიმუშის შევსება

შეგახსენებთ, რა უნდა მოძებნოთ ფორმის შევსებისას და მივცეთ მისი შევსების ნიმუში.

გამოთვლილი გადასახადის მთლიანი თანხა ახლა უნდა იყოს მითითებული მე-3 ნაწილის 118-ე სტრიქონზე და არა 110-ე სტრიქონზე.

ახალ 125-ე სტრიქონში კომპანიებმა უნდა გაშიფრონ კონტრაქტორების მიერ წარმოდგენილი დღგ.

ხაზი 110, ისევე როგორც სხვა ახალი ხაზები 3-ე განყოფილებაში - 041, 042, 115, 185, ივსება კალინინგრადის რეგიონის SEZ-ში მონაწილე კომპანიების მიერ.

მე-3 ნაწილის 1 დანართში აღარ არის საჭირო იმ ქონების მისამართის შევსება, რომლისთვისაც კომპანია დღგ-ს ანაზღაურებს 10 წლის განმავლობაში (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 4, მუხლი 171.1). თითოეული ობიექტისთვის, დეკლარაციაში შეიტანეთ თქვენი განაცხადი 1, სადაც შეავსებთ შესვლის თარიღს და ობიექტის ღირებულებას, ამორტიზაციის დაწყების თარიღს და სხვა დეტალებს.

მე-8 ნაწილში თქვენ უნდა შეავსოთ საბაჟო დეკლარაციის ნომერი თითოეულ ცალკეულ სტრიქონში 150.

მე-9 ნაწილში გამოჩნდა ახალი სტრიქონი 035 „საბაჟო დეკლარაციის სარეგისტრაციო ნომერი“. მაგრამ ჩვეულებრივი კომპანიები, რომლებიც ყიდიან იმპორტირებულ საქონელს ან ექსპორტს პროდუქტს, არ ავსებენ ამ ხაზს. საბაჟო ნომერი შეივსება გაყიდვების წიგნში, შემდეგ კი ინვოისის ნომრის ნაცვლად კალინინგრადის რეგიონის FEZ კომპანიის დეკლარაციაში. ასეთი ცვლილებები შეიტანება რუსეთის ფედერაციის მთავრობის 2011 წლის 26 დეკემბრის No1137 განკარგულებაში.

ასევე შეიცვალა დაუბეგრავი ოპერაციების კოდები, რომლებიც აისახება მე-7 ნაწილში (პროცედურის დანართი 1, დამტკიცებული ბრძანებით No ММВ7-3 /). 2016 წლის 1 ოქტომბრიდან დღგ არ ექვემდებარება ტრანზაქციების სიას ახალი კოდები დაემატა. სხვა კოდებმა შეცვალეს სახელი.

მე-10 და მე-11 სექციებიდან ფედერალურმა საგადასახადო სამსახურმა წაშალა ხაზები ინვოისის გაცემისა და მიღების თარიღისთვის - 010.

დღგ-ის დეკლარაციის შევსების ნიმუში 2017 წლის მე-3 კვარტალში

გამოქვითვები დღგ-ის დეკლარაციაში 2017 წლის მე-3 კვარტალში

კომპანიებს შეუძლიათ უსაფრთხოდ მოითხოვონ დღგ-ს მეტი გამოქვითვა. სამი თვის განმავლობაში ქვეყანაში დარიცხულ გადასახადში გამოქვითვების საშუალო წილი 87,8%-დან 87,9%-მდე გაიზარდა. ამ დროის განმავლობაში ინდიკატორები თითქმის ყველა რეგიონში შეიცვალა.

გამოქვითვების უსაფრთხო წილი დღგ-ის დეკლარაციაში

ქვეყანაში ყველაზე დაბალი უსაფრთხო წილი ხანტი-მანსიისკის და იამალო-ნენეცის ავტონომიურ ოკრუგებშია (66,5 და 69,6%). თუმცა, წინა კვარტალთან შედარებით, მაჩვენებელი გაიზარდა 0.4 და 0.9-ით.

ამ კვარტალში არის სამი ყველაზე გამოქვითვადი რეგიონი. ესენია ნენეცის ავტონომიური ოკრუგი (107,4%), ჩეჩნეთი (107,1%) და ამურის რეგიონი (102,3%). ზედიზედ სამი კვარტალის განმავლობაში მას აქვს გამოქვითვების ყველაზე მაღალი წილი.

მოსკოვში გამოქვითვები გაიზარდა 0,2%-ით და შეადგინა 90%. გარეუბნებში დინამიკა საპირისპიროა. აქ უსაფრთხო ფრაქცია შემცირდა 0,1-ით და უდრის 90,3-ს. პეტერბურგში კი მაჩვენებელი შემცირდა - 90,6-დან 90,3%-მდე.

კომპანიებს არ აქვთ ვალდებულება ამოიღონ გამოქვითვები უსაფრთხო წილის დასაკმაყოფილებლად. მაგრამ მზად იყავით ახსნა-განმარტებისთვის, თუ მოხსენებული მაჩვენებელი რეგიონის საშუალოზე მაღალია.

კოდექსი არ კრძალავს ინსპექტორებს დიდი გამოქვითვების გამო კომისიის მოწვევას (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 31-ე მუხლი). მაგრამ საგადასახადო ორგანოებს არ აქვთ უფლება მოითხოვონ დაზუსტება პალატებზე, რადგან დიდი გამოქვითვები არ არის შეცდომა ან წინააღმდეგობა (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 88-ე მუხლი). თუ ასეთი მოთხოვნა მიღებულია, უფრო უსაფრთხოა, სულ მცირე, მოკლედ უპასუხოთ ან ახსნათ, რომ თქვენ არ მოეთხოვებათ ახსნა-განმარტების მიცემა (იხილეთ საგადასახადო მოსაზრებები ქვემოთ).

ალევტინა პოლიაკოვა, რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის მრჩეველი, II კლასი:

„თუ გადასახადის გადამხდელს დასამალი არაფერი აქვს, მაშინ მას არაფერი უშლის ხელს ახსნა-განმარტების მისაცემად დღგ-ის გამოქვითვის ოდენობის შესახებ. როდესაც კომპანია არ პასუხობს მოთხოვნას, ეს აიძულებს კონტროლერებს იფიქრონ, რომ ის არაკეთილსინდისიერი გადასახადის გადამხდელია. გარდა ამისა, მაშინ ჯერ კიდევ უნდა აუხსნათ საგადასახადო ინსპექტორებს. თუ კომპანია უგულებელყოფს მოთხოვნას ან უპასუხებს ისე, რომ ინსპექტორებს არ შეეფერება, იგი მიწვეული იქნება კომისიაში.

ვიტალი კრიცკი, რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის მრჩეველი, მე-3 კლასი:

„კომპანია არ არის ვალდებული უპასუხოს იმ მოთხოვნებს, რომლებიც კანონით არ არის გათვალისწინებული. სია, რისი მოთხოვნაც საგადასახადო ორგანოებს შეუძლიათ კამერის ფარგლებში დახურულია. და მაღალი გამოქვითვების ახსნის მოთხოვნა აქ არ შედის. ამიტომ, საერთოდ ვერაფერს უპასუხებთ ან საპასუხო კითხვას დაწერთ. კერძოდ: საგადასახადო კოდექსის რომელი მუხლების საფუძველზე ითხოვენ მაკონტროლებლები განმარტებებს. ან შეგიძლიათ უპასუხოთ ერთმარცვლით, სიტყვასიტყვით ერთი წინადადებით. ეს არის კომპანიისთვის უსაფრთხო, არანაირი შედეგი.“

ლარისა სემინა, რუსეთის ფედერაციის სახელმწიფო საჯარო სამსახურის მრჩეველი, II კლასი:

„თუ თქვენ არ უპასუხებთ მოთხოვნას მაღალი გამოქვითვების შესახებ, მაშინ კომპანია გამოიძახება საკომისიოზე. პასუხის გაცემა ჯობია, რადგან ქაღალდზე ამის გაკეთება უფრო ადვილია, ვიდრე ინსპექტორის წინ ჯდომისას. გარდა ამისა, ინსპექტორატმა შეიძლება დააჯარიმოს, თუ კომპანია უგულებელყოფს მოთხოვნას. მოთხოვნაში საგადასახადო ორგანო მიუთითებს მუხლზე, რომლითაც ისინი შეიძლება დაისაჯონ“.