Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Πώς να τηρείτε αρχεία για το «εισόδημα» του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (STS) προορίζεται για μικρές επιχειρήσεις και μεμονωμένους επιχειρηματίες. Η διαδικασία μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και οι κανόνες εργασίας σε αυτό το φορολογικό καθεστώς καθορίζονται από το Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα. Εάν μια εταιρεία λαμβάνει χαμηλό εισόδημα, τότε η «απλοποιημένη φορολογία» είναι ένας νόμιμος τρόπος φορολογικής βελτιστοποίησης. Εξάλλου, ένας ενιαίος φόρος αντικαθιστά τις κύριες πληρωμές στον προϋπολογισμό: ΦΠΑ, φόρο εισοδήματος, φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων και φόρο ακίνητης περιουσίας, με την επιφύλαξη ορισμένων περιορισμών. Όμως, προτού μεταβείτε στην "απλοποιημένη" έκδοση, σκεφτείτε πόσο ωφέλιμο είναι για εσάς να μην πληρώνετε ΦΠΑ. Άλλωστε, η απαλλαγή από τον ΦΠΑ δεν είναι πάντα πλεονέκτημα. Ένα άρθρο που εκπονήθηκε από ειδικούς του berator θα σας πει ποιος μπορεί να χρησιμοποιήσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και αν αξίζει να μεταβείτε σε αυτό το ειδικό καθεστώς.

Απαγορευμένη λίστα για «απλοποιημένα άτομα»

Η μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα είναι εύκολη. Ωστόσο, δεν μπορούν όλοι να το κάνουν αυτό. Το άρθρο 346.12 του φορολογικού κώδικα απαριθμεί όσους ο νόμος απαγορεύει να εργάζονται για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Έτσι, δεν έχουν το δικαίωμα να «απλοποιηθούν»:

εταιρείες που διαθέτουν υποκαταστήματα (από την 1η Ιανουαρίου 2016 η παρουσία γραφείων αντιπροσωπείας δεν εμποδίζει τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος). Εάν ένας οργανισμός που δεν είναι υποκατάστημα και δεν έχει υποδείξει αυτό το τμήμα ως υποκατάστημα στα συστατικά του έγγραφα, τότε έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, με την επιφύλαξη συμμόρφωσης με τους κανόνες του Κεφαλαίου 26.2 του Φορολογικού Κώδικα.
τράπεζες?
ασφαλιστες?
μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία·
επενδυτικά κεφάλαια·
επαγγελματίες συμμετέχοντες στην αγορά κινητών αξιών·
ενεχυροδανειστήρια;
παραγωγοί προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης·
προγραμματιστές κοιτασμάτων ορυκτών (εκτός από τα κοινά).
εταιρείες που ασχολούνται με τα τυχερά παιχνίδια·
συμβολαιογράφοι που ασκούν ιδιωτική πρακτική·
δικηγόροι που έχουν ιδρύσει δικηγορικά γραφεία και άλλες μορφές νομικών προσώπων·
συμμετέχοντες σε συμφωνίες διανομής παραγωγής·
πρόσωπα που έχουν μεταπηδήσει στην πληρωμή του Ενιαίου Γεωργικού Φόρου·
επιχειρήσεις με μερίδιο συμμετοχής άλλων εταιρειών σε αυτές άνω του 25%. Οι οργανισμοί που δεν υπόκεινται σε αυτόν τον περιορισμό παρατίθενται στην υποπαράγραφο 14 της παραγράφου 3 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα. Ο κανόνας αυτός δεν ισχύει επίσης για εταιρείες με συμμετοχή σε αυτές της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οντότητες της Ρωσικής Ομοσπονδίας και δήμους, καθώς αυτές οι οντότητες δεν εμπίπτουν στον ορισμό του «οργανισμού» για τους σκοπούς της εφαρμογής της φορολογικής νομοθεσίας (επιστολή το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 2 Ιουνίου 2014 Αρ. 03-11- 06/2/26211).

Πρέπει να τηρείται ο περιορισμός στο μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο της εταιρείας:

πρώτον, κατά την ημερομηνία έναρξης των εργασιών για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Διαφορετικά, η εταιρεία δεν θα αποκτήσει το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου συστήματος.
δεύτερον, κατά τη χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Ένας οργανισμός που παραβιάζει αυτήν την απαίτηση κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου χάνει το δικαίωμα να εφαρμόσει αυτό το ειδικό καθεστώς.

Σε επιστολή της 25ης Δεκεμβρίου 2015 αριθ. 03-11-06/2/76441, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών διευκρίνισε ότι εάν το μερίδιο συμμετοχής της ιδρυτικής εταιρείας δεν υπερβαίνει το 25%, τότε ένας τέτοιος οργανισμός μπορεί να αλλάξει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την 1η Ιανουαρίου του επόμενου έτους. Με άλλα λόγια, για να εφαρμοστεί το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από την 1η Ιανουαρίου, οι αλλαγές που έγιναν στα συστατικά έγγραφα της εταιρείας, σύμφωνα με τις οποίες το μερίδιο άλλων οργανισμών μειώνεται σε αξία που δεν υπερβαίνει το 25%, πρέπει να εγγραφούν στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων πριν από την 1η Ιανουαρίου του ίδιου έτους.

Επιπλέον, δεν δικαιούνται να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα:

οργανώσεις και επιχειρηματίες με μέσο αριθμό εργαζομένων άνω των 100 ατόμων·
οργανισμοί που, σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, υπερβαίνουν τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
κρατικά και δημοσιονομικά ιδρύματα·
όλες οι ξένες εταιρείες στη Ρωσία·
οργανώσεις και επιχειρηματίες που δεν υπέβαλαν εντός των καθορισμένων προθεσμιών
οργανισμοί μικροχρηματοδότησης·
ιδιωτικά γραφεία ευρέσεως εργασίας που παρέχουν εργατικό δυναμικό σε εργαζόμενους (από 1η Ιανουαρίου 2016).

Ας σημειώσουμε ότι εάν μια υπηρεσία προσλήψεων στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα παρέχει υπηρεσίες πρόσληψης και δεν συνάπτει συμβάσεις εργασίας με αιτούντες, έχει το δικαίωμα να συνεχίσει να χρησιμοποιεί το «απλουστευμένο σύστημα». Γεγονός είναι ότι εάν ένας εργαζόμενος σταλεί να εργαστεί για τον παραλήπτη βάσει συμφωνίας προμήθειας προσωπικού, τότε η σχέση εργασίας μεταξύ αυτού και του ιδιωτικού γραφείου ευρέσεως εργασίας δεν τελειώνει. Ταυτόχρονα, δεν προκύπτουν εργασιακές σχέσεις μεταξύ αυτού του εργαζομένου και του παραλήπτη (άρθρο 341.2 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Και αντίστροφα. Εάν ένα ιδιωτικό πρακτορείο παρέχει υπηρεσίες επιλογής προσωπικού σε οργανισμούς χωρίς να συνάπτει συμβάσεις εργασίας με εργαζομένους, τότε αυτοί οι εργαζόμενοι επισημοποιούν τις εργασιακές σχέσεις με αυτούς τους οργανισμούς.

Αυτό σημαίνει ότι εάν μια εταιρεία πρόσληψης προσωπικού δεν συνάπτει συμβάσεις εργασίας με άτομα που αποστέλλονται να εργαστούν στον οργανισμό του πελάτη, δεν ασκεί δραστηριότητες για την παροχή εργασίας σε εργαζομένους και, κατά συνέπεια, έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 11 Μαρτίου 2016 Αρ. 03-11 -06/13564).

Άλλοι που θέλουν να αρχίσουν να εργάζονται για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα πρέπει να πληρούν ορισμένα κριτήρια:

επίπεδο εισοδήματος (του οργανισμού).
αριθμός εργαζομένων (οργανισμοί και επιχειρηματίες)·
υπολειμματική αξία παγίων (οργανισμός).

Λάβετε υπόψη ότι η λίστα των φορέων που δεν δικαιούνται να εφαρμόσουν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχει κλείσει. Για παράδειγμα, δεν αναφέρει μεμονωμένους επιχειρηματίες - φορολογικούς μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά συνέπεια, αυτοί οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το απλοποιημένο σύστημα σε γενική βάση (επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 1 Ιουλίου 2013 Αρ. 03-11-11/24963 και ημερομηνία 28 Ιανουαρίου 2013 Αρ. 03-11-11/35).

Αξίζει να στραφούμε στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Εάν μια εταιρεία λαμβάνει χαμηλό εισόδημα, τότε η «απλοποιημένη φορολογία» είναι ένας νόμιμος τρόπος φορολογικής βελτιστοποίησης. Εξάλλου, ένας ενιαίος φόρος αντικαθιστά τέσσερις κύριες πληρωμές στον προϋπολογισμό (άρθρο 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

φόρος εισοδήματος (εκτός από το εισόδημα με τη μορφή μερισμάτων και τόκων σε κρατικούς και δημοτικούς τίτλους).
Προσωπικός φόρος εισοδήματος επί του εισοδήματος ενός επιχειρηματία (με εξαίρεση το εισόδημα που λαμβάνεται με τη μορφή υλικών οφελών από αποταμιεύσεις σε τόκους, μερίσματα, καθώς και δώρα και βραβεία αξίας άνω των 4.000 ρούβλια).
φόρος ακίνητης περιουσίας. Είναι αλήθεια ότι από το 2015, οι οργανισμοί που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να πληρώνουν φόρο ακίνητης περιουσίας σε σχέση με την ακίνητη περιουσία, η φορολογική βάση για την οποία καθορίζεται ως η κτηματογραφική τους αξία (ρήτρα 2 του άρθρου 346.11 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
ΦΠΑ, εκτός εάν είστε φορολογικός πράκτορας, μέλος εταιρικής σχέσης που διεξάγει γενικές εργασίες (άρθρο 174.1 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), εισάγετε αγαθά ή εκδίδετε τιμολόγιο στον αγοραστή με το κατανεμημένο ποσό ΦΠΑ.

Οι «απλοποιημένοι» κάτοικοι υποχρεούνται να μεταφέρουν όλους τους άλλους φόρους, τέλη και μη φορολογικές πληρωμές σύμφωνα με τη γενική διαδικασία. Ειδικότερα, πρόκειται για:

ασφαλιστικές εισφορές σε ταμεία εκτός προϋπολογισμού·
εισφορές «τραυματισμού»·
φόρος γης?
φόρος μεταφοράς?
κρατικό καθήκον?
φόρος περιουσίας εταιρειών (για ακίνητα, η φορολογική βάση για τα οποία καθορίζεται με βάση την κτηματολογική τους αξία).
δασμοί και τέλη.

Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι «απλοποιημένοι άνθρωποι» ενεργούν ως φορολογικοί πράκτορες, δηλαδή πληρώνουν φόρους για άλλους. Μιλάμε για πληρωμές όπως:

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για πληρωμές σε μισθωτούς και άλλους πολίτες.
ΦΠΑ επί πληρωμής εισοδήματος σε εταιρείες μη κατοίκους·
φόρος εισοδήματος κατά την πληρωμή εισοδήματος σε εταιρείες μη κατοίκους.

Κατά τη γνώμη μας, πριν μεταβείτε στο «απλοποιημένο» σύστημα, πρέπει να σταθμίσετε πόσο κερδοφόρο είναι για την εταιρεία σας να μην πληρώνει ΦΠΑ. Δεν είναι πάντα πλεονέκτημα. Για παράδειγμα, οι επιχειρήσεις που πληρώνουν ΦΠΑ ενδιαφέρονται να αφαιρέσουν τον φόρο εισροών από τον προϋπολογισμό. Αλλά αγοράζοντας αγαθά (έργα, υπηρεσίες) από ένα «απλοποιημένο» άτομο, στερούνται αυτή την ευκαιρία. Άλλωστε, οι «απλοποιοί» εκδίδουν τιμολόγια «χωρίς ΦΠΑ» στους πελάτες. Επομένως, τέτοιες εταιρείες είναι απίθανο να είναι μεταξύ των πιθανών αγοραστών σας.

Είναι πιο κερδοφόρο να χρησιμοποιήσετε ένα απλοποιημένο σύστημα για όσους ασχολούνται με το λιανικό εμπόριο. Για τους πελάτες τους αυτό το πρόβλημα δεν είναι σχετικό. Το ίδιο ισχύει και για όσους, εργαζόμενοι επίσης σε απλοποιημένη εργασία, αναγκάστηκαν να στραφούν σε τεκμαρτό ή να απολαύσουν απαλλαγή από τον ΦΠΑ.

Πλεονεκτήματα και μειονεκτήματα του "απλοποιημένου"

Αφού εξοικειωθούμε με τον «απλοποιημένο φόρο», μπορούμε να συμπεράνουμε: αυτό το φορολογικό καθεστώς έχει τα πλεονεκτήματα και τα μειονεκτήματά του.

Τα πλεονεκτήματα του «απλοποιημένου» περιλαμβάνουν:

εξοικονόμηση φόρων και ασφαλίστρων για ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων·
συμπληρώνοντας και υποβάλλοντας στην επιθεώρηση μόνο την ετήσια ενιαία φορολογική δήλωση.
εξοικονόμηση χρόνου λογιστή. Η φορολογική λογιστική στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος πραγματοποιείται με απλοποιημένο τρόπο: οι επιχειρήσεις και οι επιχειρηματίες αντικατοπτρίζουν τους δείκτες δραστηριότητάς τους σε ένα μόνο φορολογικό μητρώο - το βιβλίο εσόδων και εξόδων (άρθρο 346.24 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μεταξύ των μειονεκτημάτων του «απλοποιημένου» σημειώνουμε τα εξής:

τον κίνδυνο απώλειας του δικαιώματος εργασίας στο πλαίσιο του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος. Σε αυτή την περίπτωση, η εταιρεία θα πρέπει να πληρώσει πρόσθετους φόρους «γενικού καθεστώτος».
τον κίνδυνο απώλειας πελατών που πληρώνουν ΦΠΑ. Εφόσον οι «απλουστευμένοι» δεν πληρώνουν ΦΠΑ και δεν εκδίδουν τιμολόγια με αυτόν, οι αγοραστές δεν έχουν τίποτα να αφαιρέσουν.
απαγόρευση δημιουργίας υποκαταστημάτων. Γεγονός είναι ότι μέχρι την 1η Ιανουαρίου 2016, οι οργανισμοί με γραφεία αντιπροσωπείας δεν είχαν το δικαίωμα να εφαρμόσουν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα. Από την 1η Ιανουαρίου 2016, ο περιορισμός αυτός καταργήθηκε και η παρουσία γραφείων αντιπροσωπείας δεν εμποδίζει πλέον τη χρήση αυτού του ειδικού καθεστώτος.

Ποιο είναι πιο κερδοφόρο: απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή OSN

Έτσι, πριν μεταβείτε στο «απλοποιημένο» σύστημα, συντάξτε ένα επιχειρηματικό σχέδιο λαμβάνοντας υπόψη τις διατάξεις του Κεφαλαίου 26.2 του Φορολογικού Κώδικα και λαμβάνοντας υπόψη την πληρωμή φόρων ως συνήθως. Έχοντας λάβει τα αποτελέσματα και τα συγκρίνετε, μπορείτε να συμπεράνετε πόσο πιο «ενδιαφέρον» είναι για την επιχείρησή σας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το γενικό καθεστώς.

Πριν γράψει μια αίτηση για μετάβαση στο «απλοποιημένο» σύστημα, ο λογιστής της Aktiv LLC υπολόγισε τι θα ήταν πιο κερδοφόρο για την εταιρεία: να πληρώσει τακτικούς φόρους ή έναν ενιαίο φόρο.

Τα έσοδα της Aktiva για 9 μήνες του τρέχοντος έτους ανήλθαν σε 3.540.000 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 540.000 ρούβλια). Η τιμή αγοράς των προϊόντων είναι 3.009.000 RUB. (συμπεριλαμβανομένου ΦΠΑ - 459.000 ρούβλια). Το ταμείο μισθών για την ίδια περίοδο είναι ίσο με 214.500 ρούβλια.

Για να απλοποιηθεί το παράδειγμα, δεν λαμβάνονται υπόψη άλλα έξοδα της εταιρείας.

Πρώτον, ο λογιστής της Aktiva υπολόγισε το ποσό των τακτικών φόρων.

Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, η εταιρεία πρέπει να καταβάλει στον προϋπολογισμό:

Συνεισφορές σε κεφάλαια εκτός προϋπολογισμού - 64.350 ρούβλια.

Φόρος ακίνητης περιουσίας - 117.500 ρούβλια.

Εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών - 660 ρούβλια.

ΦΠΑ - 81.000 ρούβλια. (540.000 – 459.000).

Τα κέρδη της εταιρείας για 9 μήνες του τρέχοντος έτους ανήλθαν σε: (3.540.000 – 540.000) – (3.009.000 – 459.000) – 214.500 – 64.350 – 117.500 – 660 = 52,99 ρούβλια.

Ας υπολογίσουμε τον φόρο εισοδήματος - 10.598 ρούβλια. (52.990 × 20%).

Συνολικά, η εταιρεία θα καταβάλει στον προϋπολογισμό:

64.350 + 117.500 + 660 + 81.000 + 10.598 = 274.108 ρούβλια.

Στη συνέχεια, ο λογιστής της Aktiv LLC υπολόγισε το ποσό του ενιαίου φόρου με δύο τρόπους:

Γ εισόδημα που εισπράχθηκε.

Από τη διαφορά μεταξύ εσόδων και εξόδων.

Πρώτος τρόπος

Το ποσό του ενιαίου φόρου που υπολογίστηκε στο εισόδημα που ελήφθη ήταν 212.400 ρούβλια. (3.540.000 × 6%).

Το ποσό αυτό μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εισφορών στην υποχρεωτική κοινωνική ασφάλιση, αλλά όχι περισσότερο από 50%. Έτσι, τα ασφάλιστρα μπορούν να ληφθούν υπόψη εντός των ορίων των 106.200 ρούβλια. (212.400 × 50%).

Εκτός από τα ασφάλιστρα, η εταιρεία θα πρέπει να καταβάλει εισφορές για υποχρεωτική ασφάλιση έναντι βιομηχανικών ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών - 660 ρούβλια.

Το συνολικό ποσό των ασφαλίστρων, συμπεριλαμβανομένων των εισφορών για τραυματισμούς, δεν υπερβαίνει το όριο των 106.200 ρούβλια:

(64.350 RUB + 660 RUB)

Ως εκ τούτου, η εταιρεία έχει το δικαίωμα να μειώσει τον ενιαίο φόρο κατά ολόκληρο το ποσό των ασφαλίστρων:

212.400 – 64.350 – 660 = 147.390 ρούβλια.

Σύνολο συνολικών φόρων:

147.390 + 64.350 + 660 = 212.400 τρίψτε.

Ο υπολογισμός έδειξε ότι είναι πιο κερδοφόρο για την Aktiv να πληρώνει έναν ενιαίο φόρο για όλα τα εισοδήματα που εισπράττει από τους συνήθεις φόρους. Ωστόσο, το ποσό των πληρωμών στο «απλουστευμένο» εξακολουθούσε να φαίνεται σημαντικό για τον λογιστή. Στη συνέχεια υπολόγισε τον ενιαίο φόρο με τη δεύτερη μέθοδο.

Δεύτερος τρόπος

Το ποσό του ενιαίου φόρου, που υπολογίζεται στα έσοδα μείον τα έξοδα, θα είναι:

(3.540.000 – 3.009.000 – 214.500 – 64.350 – 660) × 15% = 37.724 ρούβλια.

Συνολικά η εταιρεία θα πληρώσει:

37.724 + 64.350 + 660 = 102.734 ρούβλια.

Όπως μπορούμε να δούμε, σε αυτή την περίπτωση είναι κερδοφόρο για την εταιρεία να μεταβεί στο «απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» και να πληρώσει έναν ενιαίο φόρο στα έσοδα μείον τα έξοδα. Σε αυτήν την περίπτωση, το "Active" θα εξοικονομήσει 171.374 ρούβλια στους φόρους:

274.108 – 102.734 = 171.374 ρούβλια.

Η διαδικασία εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος: ποια κριτήρια πρέπει να πληροί ένας φορολογούμενος για να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, πώς και ποια έγγραφα πρέπει να συμπληρωθούν για τη μετάβαση και τι να κάνετε εάν χαθεί το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος . Θα απαντήσουμε σε αυτές τις ερωτήσεις σε αυτό το άρθρο.

Προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Τόσο τα νομικά πρόσωπα όσο και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες μπορούν να εφαρμόσουν το απλοποιημένο έντυπο.

Οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος από νομικά πρόσωπα και μεμονωμένους επιχειρηματίες είναι κάπως διαφορετικές. Κοινοί είναι οι περιορισμοί στον αριθμό των εργαζομένων (έως 100 άτομα) και η προϋπόθεση της μη εκτέλεσης ορισμένων δραστηριοτήτων στις οποίες η χρήση του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι αδύνατη (ρήτρα 3 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Οι προϋποθέσεις για την απώλεια του δικαιώματος χρήσης αυτού του συστήματος είναι οι ίδιες γι 'αυτούς: το ποσό του εισοδήματος που ελήφθη κατά την εργασία στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για τη φορολογική περίοδο (έτος) δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια. (ρήτρα 4 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Οι προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα από το 2018 είναι οι εξής:

το ποσό του εισοδήματος για 9 μήνες του έτους που προηγείται της έναρξης εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος δεν υπερβαίνει τα 112,5 εκατομμύρια ρούβλια. (Ρήτρα 2 του άρθρου 346.12 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).
η υπολειμματική αξία των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
η νομική οντότητα δεν έχει υποκαταστήματα.
το μερίδιο άλλων οργανισμών στο εγκεκριμένο κεφάλαιο μιας νομικής οντότητας δεν υπερβαίνει το 25% (εξαιρούνται οι ΜΚΟ και οι εταιρείες για άτομα με ειδικές ανάγκες).

Αυτοί οι περιορισμοί δεν ισχύουν για μεμονωμένους επιχειρηματίες. Ειδικότερα, δεν έχουν δημιουργηθεί προϋποθέσεις για τη συμμόρφωσή τους με το μέγιστο εισόδημα για το έτος που προηγείται της μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 1 Μαρτίου 2013 αριθ. 03-11-09/6114 ).

ΣΠΟΥΔΑΙΟΣ! Προηγουμένως, υπήρχαν αντικρουόμενες εξηγήσεις από κυβερνητικούς φορείς σχετικά με την επέκταση του περιορισμού στο μέγιστο ποσό υπολειμματικής αξίας, συμπεριλαμβανομένων των μεμονωμένων επιχειρηματιών. Τέλος, το Υπουργείο Οικονομικών με την υπ’ αριθμ. 03-11-11/37040 επιστολή της 15ης Ιουνίου 2017 εξήγησε ότι ο κανόνας αυτός ισχύει μόνο για οργανισμούς και δεν ισχύει για μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Παροχές για νομικά πρόσωπα και ειδικοί περιορισμοί για μεμονωμένους επιχειρηματίες με παροχές

Κατά τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο σύστημα, ορισμένες νομικές οντότητες και μεμονωμένοι επιχειρηματίες έχουν το δικαίωμα να υπολογίζουν σε πρόσθετα οφέλη. Αυτό το σημείο θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη λήψη απόφασης για τη μετάβαση και τη διεξαγωγή συγκριτικής ανάλυσης της φορολογικής επιβάρυνσης.

Διαβάστε το υλικό που θα σας βοηθήσει να αποφασίσετε για την επιλογή του φορολογικού συστήματος «Ποια είναι η διαφορά μεταξύ του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος και του OSNO; Τι είναι πιο κερδοφόρο; .

Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για τις επιχειρήσεις της Δημοκρατίας της Κριμαίας και της πόλης της Σεβαστούπολης, η τοπική νομοθεσία μπορεί να θεσπίσει προνομιακούς συντελεστές για τον ενιαίο φόρο μέχρι το 2021 (ρήτρα 3 του άρθρου 346.20).

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν περάσει την κρατική εγγραφή για πρώτη φορά και που θα ασχοληθούν με επιστημονικές, κοινωνικές ή παραγωγικές δραστηριότητες μπορούν να αναγνωριστούν ως δικαιούχοι βάσει της νομοθεσίας των συνιστωσών της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως παροχές νοείται η θέσπιση μηδενικού φορολογικού συντελεστή για χρονικό διάστημα έως 2 ετών (άρθρο 4 του άρθρου 346.20).

Είναι αλήθεια ότι αυτή η κατηγορία μεμονωμένων επιχειρηματιών με οφέλη υπόκειται σε ειδικές απαιτήσεις με τη μορφή εξασφάλισης ενός ελάχιστου μεριδίου 70% των εσόδων από πωλήσεις που ελήφθησαν κατά την περίοδο αναφοράς από δραστηριότητες που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή στο συνολικό ποσό όλου του εισοδήματος που εισπράττουν οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες . Επιπλέον, μια συστατική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας μπορεί να ορίσει για αυτούς τους μεμονωμένους επιχειρηματίες ένα μέγιστο ποσό εισοδήματος που λαμβάνεται ετησίως, αλλά όχι λιγότερο από 15 εκατομμύρια ρούβλια.

Επιπλέον, τόσο για τις επιχειρήσεις όσο και για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα κατά την άσκηση ορισμένων τύπων δραστηριοτήτων, έχουν καθοριστεί μειωμένοι συντελεστές ασφαλίστρων. Για να λάβει ένα τέτοιο όφελος, το είδος της δραστηριότητας του φορολογούμενου πρέπει να αντιστοιχεί σε ένα από αυτά που αναφέρονται στην υποπαράγραφο. 5 σ. 1 άρθ. 427 Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Διαδικασία εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος: προθεσμίες υποβολής ειδοποιήσεων έναρξης και λήξης εφαρμογής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος

Για τους νεοεγγεγραμμένους φορολογούμενους, έχει καθοριστεί μια περίοδος 30 ημερών από την ημερομηνία που αναφέρεται στο πιστοποιητικό φορολογικής εγγραφής, κατά την οποία πρέπει να υποβάλουν ειδοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία. Στην περίπτωση αυτή, αναγνωρίζονται ως «απλοποιημένα» από την ημερομηνία φορολογικής εγγραφής.

Σύμφωνα με τη διαδικασία εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ένας φορολογούμενος που ήδη εργάζεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν χρειάζεται να προβεί σε καμία ενέργεια. Εάν δεν έχει παραβιάσει τους όρους που του δίνουν το δικαίωμα χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, μπορεί να χρησιμοποιήσει το επιλεγμένο φορολογικό σύστημα μέχρι να υποβάλει στη φορολογική αρχή ειδοποίηση άρνησης χρήσης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος στο έντυπο 26.2-3.

Εάν έχει σημειωθεί παραβίαση τουλάχιστον μίας από τις υποχρεωτικές προϋποθέσεις για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, ο φορολογούμενος χάνει το δικαίωμα χρήσης αυτού του φορολογικού συστήματος από την αρχή του τριμήνου κατά το οποίο σημειώθηκε η παράβαση. Από αυτή τη στιγμή, μεταβαίνει στο γενικό φορολογικό σύστημα και είναι υποχρεωμένος να το αναφέρει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία υποβάλλοντας ένα μήνυμα στο Έντυπο 26.2-2 πριν από τη 15η ημέρα του πρώτου μήνα του τριμήνου που ακολουθεί το γεγονός (ρήτρα 5 του Άρθρο 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ένας φορολογούμενος θα μπορεί να επιστρέψει στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το νωρίτερο ένα έτος μετά τη μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλο φορολογικό σύστημα (ρήτρα 7 του άρθρου 346.13 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017: προθεσμία υποβολής αιτήσεων

Ο φορολογούμενος που αποφασίζει να μεταβεί στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να γνωστοποιήσει την απόφασή του στη φορολογική υπηρεσία. Για να γίνει αυτό, υποβάλλεται ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στον τόπο εγγραφής του νομικού προσώπου (διεύθυνση εγγραφής του μεμονωμένου επιχειρηματία). Στην ειδοποίηση αυτή, τα νομικά πρόσωπα αναφέρουν το ποσό των εισοδημάτων που εισπράχθηκαν για 9 μήνες και την αξία (υπόλοιπο) των παγίων τους.

Ένα παράδειγμα συμπλήρωσης μιας ειδοποίησης στη φόρμα 26.2-1 μπορεί να βρεθεί στο υλικό «Ανακοίνωση για τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα» .

Μπορείτε να κατεβάσετε την ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 (φόρμα για μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2017) στον ιστότοπό μας.

Η μετάβαση πραγματοποιείται μόνο από την έναρξη της νέας φορολογικής περιόδου. Στην περίπτωση αυτή, η γνωστοποίηση δεν μπορεί να υποβληθεί νωρίτερα από την 1η Οκτωβρίου και αργότερα από την 31η Δεκεμβρίου του προηγούμενου έτους. Για να ξεκινήσετε την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος το 2018, πρέπει να μεταβείτε στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα το 2017 - η προθεσμία υποβολής αίτησης δεν πρέπει να είναι νωρίτερα από 01/10/2017 και όχι αργότερα από 31/12/2017. Εάν ένας φορολογούμενος καθυστερήσει να υποβάλει ειδοποίηση, δεν θα μπορεί να μεταβεί στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Κατά την υποβολή μιας ειδοποίησης, πρέπει να υποδείξετε το επιλεγμένο φορολογικό αντικείμενο στην κατάλληλη στήλη: «Έσοδα» ή «Έσοδα μείον έξοδα».

Το υλικό μας «Ποιο αντικείμενο στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι πιο κερδοφόρο - έσοδα ή έσοδα μείον έξοδα;» θα σας βοηθήσει να κάνετε την επιλογή σας. .

Ο φορολογούμενος μπορεί να μεταβεί από το ένα φορολογητέο αντικείμενο στο άλλο στο πλαίσιο της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος μόνο από την αρχή του επόμενου έτους. Σε αυτήν την περίπτωση, μια ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-6 πρέπει να υποβληθεί στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία έως τις 31 Δεκεμβρίου.

Πώς να μεταβείτε από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα σε άλλα φορολογικά καθεστώτα

Οι απαιτήσεις για τη μετάβαση από το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα σε οποιοδήποτε άλλο φορολογικό καθεστώς εξαρτώνται από τον λόγο μιας τέτοιας μετάβασης και από το είδος του φορολογικού καθεστώτος που σχεδιάζεται να αντικαταστήσει το απλουστευμένο σύστημα.

Ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει την απαγόρευση αντικατάστασης του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλο φορολογικό καθεστώς κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους (ρήτρα 3 του άρθρου 346.13 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις:

Η "Απλοποιημένη" αναγκάζεται να χάσει το δικαίωμα χρήσης του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος λόγω μη συμμόρφωσης με τις απαιτήσεις που καθορίζονται από το άρθρο. 346.12 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παράλληλα θα πρέπει να δουλέψει στον ΟΣΝΟ μέχρι το τέλος του χρόνου.
Μετάβαση στο UTII για ορισμένους τύπους «απλοποιημένων» δραστηριοτήτων από οποιαδήποτε ημερομηνία (μιλάμε για έναν συνδυασμό όταν ένας φορολογούμενος που χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μεταφέρει ορισμένες από τις δραστηριότητές του στο UTII). Οι φορολογικές αρχές επιβεβαιώνουν τη νομιμότητα αυτής της προσέγγισης. (επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 19 Σεπτεμβρίου 2014 Αρ. GD-4-3/19079@). Στην ίδια επιστολή γίνεται λόγος για το δικαίωμα ενός μεμονωμένου επιχειρηματία να μεταβεί στο σύστημα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας από οποιαδήποτε ημερολογιακή ημερομηνία. Εάν ένας ξεχωριστός τύπος δραστηριότητας μεταφερθεί στο UTII, τότε η μετάβαση πραγματοποιείται κατά τη στιγμή της εγγραφής του τεκμαρτού φορολογούμενου.

Διαβάστε περισσότερα για Για τη διαδικασία μετάβασης από απλοποιημένο σε τεκμαρτό, διαβάστε αυτό το άρθρο.

Εάν ένας απλουστευτής σχεδιάζει να μεταβεί σε διαφορετικό φορολογικό καθεστώς από την αρχή του έτους, είναι απαραίτητο να υποβάλει μια ειδοποίηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία στο Έντυπο 26.2-3. Αυτό θα πρέπει να γίνει πριν από τις 15 Ιανουαρίου της φορολογικής περιόδου κατά την οποία είχε προγραμματιστεί μια τέτοια μετάβαση.

Σε περίπτωση τερματισμού των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων που πραγματοποιούνται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, οι ευθύνες του φορολογούμενου περιλαμβάνουν την υποβολή ειδοποίησης στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία με τη μορφή 26.2-8.

Διαδικασία υποβολής ειδοποίησης

Οι ειδοποιήσεις (μηνύματα) του φορολογούμενου και της φορολογικής υπηρεσίας συντάσσονται σύμφωνα με καθιερωμένα πρότυπα. Οι μορφές εγγράφων για αλληλεπίδραση με τις φορολογικές αρχές σχετικά με το ζήτημα της εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος εγκρίθηκαν με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 2ας Νοεμβρίου 2012 Αρ. ММВ-7-3/829@.

Ένας φορολογούμενος μπορεί να υποβάλει ειδοποίηση με τρεις τρόπους:

κατόπιν προσωπικής επίσκεψης του επικεφαλής νομικού προσώπου / μεμονωμένου επιχειρηματία ή του εκπροσώπου τους βάσει πληρεξούσιου·
στέλνοντας μια πολύτιμη επιστολή με απογραφή του συνημμένου·
σε ηλεκτρονική μορφή.

Οι περιγραφές των ηλεκτρονικών μορφών των εντύπων 26.2-1, 26.2-2, 26.2-3, 26.2-6, 26.2-8 που μεταδίδονται μέσω TCS περιέχονται στα σχετικά παραρτήματα της εντολής της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας της 16ης Νοεμβρίου 2012 αριθ. MMВ-7-6/878@.

Επιβεβαίωση απλοποιημένου καθεστώτος από τη φορολογική αρχή

Η ρωσική νομοθεσία δεν προβλέπει την υποχρέωση της φορολογικής υπηρεσίας να επιβεβαιώνει το δικαίωμα εφαρμογής/μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα ως απάντηση στην υποβολή ειδοποίησης από τον φορολογούμενο. Τις περισσότερες φορές, για να επιβεβαιωθεί το δικαίωμα εφαρμογής της απλούστευσης, αρκεί μια σφραγίδα που επιβεβαιώνει την αποδοχή από τη φορολογική αρχή της ειδοποίησης της μετάβασης στο δεύτερο αντίγραφο του εντύπου, του ταχυδρομικού αποθέματος ή της απόδειξης αποστολής της ειδοποίησης σε ηλεκτρονική μορφή. Απάντηση από την εφορία μπορεί να ληφθεί μόνο στις ακόλουθες περιπτώσεις:

οι δείκτες που καθορίζονται στην ειδοποίηση στο έντυπο 26.2-1 δεν αντιστοιχούν σε εκείνους που δίνουν στον φορολογούμενο το δικαίωμα να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή η φορολογική αρχή έχει πληροφορίες σχετικά με τον φορολογούμενο που έρχονται σε αντίθεση με τους όρους εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος (τότε η Ομοσπονδιακή Επιθεώρηση Φορολογικής Υπηρεσίας στέλνει μήνυμα στο έντυπο 26.2-4).

ο φορολογούμενος υπέβαλε καθυστερημένα ειδοποίηση μετάβασης στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα (τότε λαμβάνεται μήνυμα από την εφορία στο έντυπο 26.2-5).

Κατά τη σύναψη συμβάσεων, ορισμένοι αντισυμβαλλόμενοι ζητούν αποδεικτικά έγγραφα σχετικά με το δικαίωμα του φορολογούμενου να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα με τη μορφή κάποιας απάντησης από την εφορία. Σε αυτή την περίπτωση, επιτρέπεται να επικοινωνήσετε με την επιθεώρηση με γραπτό αίτημα για επιβεβαίωση του γεγονότος της χρήσης της απλουστευμένης διαδικασίας. Το αίτημα υποβάλλεται σε δωρεάν μορφή. Εντός 30 ημερών, οι φορολογικές αρχές θα υποβάλουν ενημερωτική επιστολή στο έντυπο 26.2-7, η οποία θα αντικατοπτρίζει το γεγονός της ειδοποίησης του φορολογούμενου για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, καθώς και το γεγονός της υποβολής ή μη υποβολής απλουστευμένης αναφοράς. Αυτή η πρακτική περιγράφεται σε επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών με ημερομηνία 16 Φεβρουαρίου 2016 Αρ. 03-11-11/8396 και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας με ημερομηνία 15 Απριλίου 2013 Αρ. ED-2-3/261.

Αποτελέσματα

Όταν σχεδιάζετε τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, θα πρέπει να μελετήσετε εκ των προτέρων όλους τους περιορισμούς που προβλέπονται στο Κεφάλαιο. 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και να συγκρίνετε άλλα φορολογικά συστήματα αποδεκτά από τον φορολογούμενο - ίσως να βρεθεί ένα πιο κερδοφόρο. Η έναρξη της εφαρμογής του απλοποιημένου συστήματος και η μετάβαση από αυτό σε άλλο καθεστώς ρυθμίζονται αυστηρά από το νόμο. Επομένως, θα πρέπει να βεβαιωθείτε ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι πραγματικά βέλτιστο.

Το απλοποιημένο σύστημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί σε δύο επιλογές για τον υπολογισμό των φόρων, η μία από αυτές είναι δεδουλευμένη σύμφωνα με το σύστημα «εισοδήματος», θα εξετάσουμε με παραδείγματα τι είναι, πώς υπολογίζεται και τις αποχρώσεις. Αυτό το σύστημα μπορεί να χρησιμοποιηθεί τόσο από οργανισμούς όσο και από μεμονωμένους επιχειρηματίες, τόσο με εργαζόμενους όσο και χωρίς. Παρεμπιπτόντως, για τους επιχειρηματίες, η παρουσία (απουσία) εργαζομένων επηρεάζει τον υπολογισμό των πληρωτέων φόρων. Επίσης στο τέλος του άρθρου μπορείτε να υπολογίσετε περίπου το ποσό των φόρων χρησιμοποιώντας μια αριθμομηχανή.

Οι κανόνες για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος περιγράφονται στο, εδώ θα δούμε τις αποχρώσεις του υπολογισμού του φόρου με παραδείγματα για να καταλάβουμε τι πρέπει να κάνετε κατά τη διάρκεια του έτους. Η φορολογική περίοδος είναι ένα ημερολογιακό έτος, δηλ. Υποβάλλετε μια αναφορά για τις οικονομικές σας δραστηριότητες μετά το τέλος αυτού του έτους - για τους οργανισμούς έχει οριστεί η ημερομηνία - έως τις 30 Μαρτίου, για τους επιχειρηματίες - έως τις 30 Απριλίου, εντός της ίδιας περιόδου θα πρέπει να πληρώσετε όλες τις πληρωμές για το έτος στο ακέραιο.

Αφενός, αφού υποβάλλετε τη δήλωσή σας μία φορά το χρόνο, θα μπορούσατε να χαλαρώσετε, αλλά όχι - δεν απαλλάσσεστε από την υποχρέωση να κάνετε προκαταβολές με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου - μέχρι την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί. το τρίμηνο αναφοράς, δηλ. Για το 1ο τρίμηνο, η προκαταβολή λήγει έως τις 25 Απριλίου. Επομένως, η υποβολή δήλωσης ανά έτος είναι σύμβαση. Επιπλέον, υπάρχουν κυρώσεις εάν δεν κάνετε προκαταβολές και ετήσιες πληρωμές.

Ο συντελεστής για το αντικείμενο φορολογίας «εισόδημα» ορίζεται σε 6 τοις εκατό. Εκτός από τα δεδουλευμένα φορολογικά εισοδήματα, τα οποία περιλαμβάνουν έσοδα από πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών (άρθρο 249 του Κώδικα Φορολογίας), καθώς και από μη λειτουργικά έσοδα (άρθρο 250 Κ.Φ.Ε.), έχετε τη δυνατότητα να μείωση των φόρων επί του ποσού των πληρωμών στο συνταξιοδοτικό ταμείο.

Αξίζει να σημειωθεί ότι η αναπλήρωση τρεχούμενου λογαριασμού δεν θα θεωρείται κέρδος και δεν θα χρεωθεί φόρος σε αυτό το ποσό.

Παρακάτω θα χρησιμοποιήσουμε ένα παράδειγμα για να δούμε πώς πρέπει να υπολογίζονται αυτοί οι φόροι.

Ποσά προς μείωση

Όπως ήδη αναφέρθηκε, μαζί με τις χρεώσεις, υπάρχει και η δυνατότητα μείωσης του ποσού του φόρου. Παρεμπιπτόντως, η μείωση εφαρμόζεται ήδη στο υπολογιζόμενο ποσό φόρου. Με τι μπορείτε να μειώσετε; Το ύψος των καταβολών στα ταμεία από μισθούς υπαλλήλων, το οποίο ορίζεται στο 30% του μισθού. Αυτή η μείωση μπορεί να εφαρμοστεί τόσο από οργανισμούς όσο και από επιχειρηματίες που έχουν υπαλλήλους. Υπάρχει ένας περιορισμός - μπορείτε να μειώσετε το ποσό του φόρου κατά όχι περισσότερο από 50% από τα ποσά που καταβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων και την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση.
Παράδειγμα. Το εισόδημα για την περίοδο ανήλθε σε 50.000 ρούβλια, μισθός 25.000 ρούβλια. Ποσό φόρου = 50000*6%=3000 ρούβλια, ποσό πληρωμών μισθοδοσίας 25000*30% = 7500 (αυτό το ποσό μπορεί να μειωθεί), τώρα ας ελέγξουμε αν πληρούται η προϋπόθεση. Έχουμε 3000/2 – 7500 = 1500 – 7500<0, тогда мы берем половину от суммы налога 1500 (50%). Если бы разница была бы больше нуля, то мы бы вычли из этих 3000 суммы уменьшения, к примеру, если бы уменьшение было бы равно 1000 рублей вместо 7500, тогда налог бы равнялся 3000-1000=2000 к уплате.

Εάν υπάρχουν εργαζόμενοι, ο φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα μπορεί να μειωθεί κατά ποσά που καταβάλλονται στα ταμεία για μισθωτούς, αλλά όχι περισσότερο από 50 τοις εκατό.

Μια άλλη επιλογή ισχύει μόνο για έναν επιχειρηματία που δεν έχει υπαλλήλους. Στην περίπτωση αυτή, ο φόρος μπορεί να μειωθεί κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται στο Ταμείο Συντάξεων και στην Υποχρεωτική Ιατρική Ασφάλιση χωρίς περιορισμό, δηλ. μπορεί να μειωθεί κατά ολόκληρο το ποσό πληρωμής - κατά 100%.

Αξίζει να σημειωθεί ξεχωριστά ότι ο επιχειρηματίας καταβάλλει το ποσό των πληρωμών στα ταμεία σε κάθε περίπτωση, είτε έχει υπαλλήλους είτε όχι. Και προσμετράται μόνο αν ο μεμονωμένος επιχειρηματίας εργάζεται χωρίς υπαλλήλους. Εάν έχει προσλάβει υπαλλήλους, το ποσό αυτό δεν υπολογίζεται στον υπολογισμό.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας χωρίς υπαλλήλους μπορεί να μειώσει το ποσό του φόρου κατά 100% των ποσών που καταβάλλονται στα ταμεία «για τον εαυτό τους».

Μια ακόμη απόχρωση για μεμονωμένους επιχειρηματίες:μπορεί να πληρώσει τα ποσά που πρέπει να πληρώσει στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση "για τον εαυτό του" κατά τη διάρκεια του έτους, αλλά είναι πιο κερδοφόρο από οικονομική άποψη να το πληρώνει ανά τρίμηνο, επειδή μπορείτε να μειώσετε αμέσως την προκαταβολή για κάθε περίοδο κατά αυτά τα ποσά, διαφορετικά αυτό το ποσό θα συσσωρεύεται όλο το χρόνο και θα είναι πιο δύσκολο να πληρωθεί με εφάπαξ πληρωμή.

Όλα τα ποσά στον υπολογισμό λαμβάνονται σε ταμειακή βάση, δηλ. Λαμβάνονται υπόψη τα ποσά για την περίοδο τιμολόγησης που έχουν περάσει επίσημα από τον τρεχούμενο λογαριασμό και το ταμείο της επιχείρησης (επιχειρηματίας).

Το ποσό της υποχρεωτικής πληρωμής των μεμονωμένων επιχειρηματιών για τον εαυτό τους το 2015 είναι 18.610,80 στο Ταμείο Συντάξεων και 3.650,58 στην υποχρεωτική ιατρική ασφάλιση, στο τέλος παίρνουμε ένα ποσό ίσο με 22.261,38. Επιπλέον, εάν το ποσό του εισοδήματος ενός επιχειρηματία στο τέλος του έτους υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, τότε καταβάλλεται επιπλέον 1% στα κεφάλαια από το πλεονάζον ποσό, αλλά αυτή η πληρωμή δεν μπορεί να υπερβαίνει το όριο που έχει καθοριστεί για το 2015 στο ποσό των 148.866,40 ρούβλια.

Μια ακόμη απόχρωση - σε ορισμένες περιπτώσεις, η εφορία μπορεί να μην αναγνωρίσει για μεμονωμένους επιχειρηματίες το ποσό του 1% των επιπλέον ποσών που καταβλήθηκαν ως μείωση της φορολογικής βάσης, μπορείτε να διαβάσετε σχετικά στο άρθρο μας. Το 2015 έγινε διευκρίνιση για την εφαρμογή αυτής της πληρωμής στη μείωση. Αλλά αξίζει να λάβετε υπόψη ότι είναι τουλάχιστον κατά προσέγγιση καλύτερο να πληρώσετε αυτό το ποσό το τρέχον έτος, γιατί σε αυτήν την περίπτωση μπορείτε να μειώσετε την τρέχουσα περίοδο κατά αυτόν τον αριθμό και όχι την επόμενη.

Δηλαδή, εάν έχετε περίοδο αναφοράς του 2014, παίρνετε τους αριθμούς που πέρασαν από τον τρεχούμενο λογαριασμό, εάν πληρώσατε αυτό το 1%, ας πούμε τον Δεκέμβριο, τότε θα πάρετε και τη μείωση για αυτήν την περίοδο και εάν πληρώσετε σε 2015 , τότε μπορείτε να το μειώσετε μόνο το 2016 κατά τον υπολογισμό του φόρου για το 2015 (με βάση τη μέθοδο της αυτοτέλειας των μετρητών).

Ένα παράδειγμα υπολογισμού του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μια φορολογική περίοδο

Πώς υπολογίζεται ο φόρος ανά τρίμηνο; Για να το εξηγήσω απλά, στα ρωσικά, τότε παίρνετε το ποσό του εισοδήματος για μια περίοδο, ας πούμε ένα τέταρτο, πολλαπλασιάζετε με 6% και αφαιρείτε το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν για την ίδια περίοδο στα ταμεία και έτσι υπολογίζετε για 4 τρίμηνα, προσθέτετε και λάβετε τον πληρωτέο φόρο. Μην ξεχνάτε τους κανόνες για τον υπολογισμό του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος παρουσία εργαζομένων (μείωση όχι περισσότερο από το 50% του φόρου).

Ποσό φόρου = εισόδημα *6% – ποσά που καταβάλλονται σε ταμεία

Αν πάρουμε τη λογική των φορολογικών υπολογισμών, τότε εδώ το έχουν κάνει ακόμα πιο διασκεδαστικό - θεωρούν τα πάντα ως αθροιστικό σύνολο. Για παράδειγμα, ας πάρουμε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία που λειτουργεί χωρίς υπαλλήλους, εισόδημα για 1 τρίμηνο. – 115.500 τρίψιμο, 2 τ. – 135.500 τρίψιμο, 3 τ. 125.500 RUB, 4 τ. – 155.500 τρίψτε. Για να υπολογίσουμε, θα διαιρέσουμε υπό όρους το ποσό της πληρωμής «για τον εαυτό μας» στα ταμεία για το έτος σε 4 μέρη και θα αφαιρέσουμε αναλογικά 1 τρίμηνο. – 5565 τρίψιμο, 2 τέταρτα. – 5565 τρίψιμο, 3Q. – 5565 τρίψιμο, 4 τέταρτα. – 5566,38 τρίψιμο,

Προώθηση πρώτου τριμήνου.Υπολογίζουμε 115.500*6%= 6930-5565=1365 προς πληρωμή. Εάν το ποσό αποδειχθεί αρνητικό, τότε θα ληφθεί υπόψη το επόμενο τρίμηνο για μείωση του φόρου.

Προώθηση δεύτερου τριμήνου.Υπολογίζουμε το ποσό του δεδουλευμένου εισοδήματος, 1Q+2Q = 115.500+ 135.500 = 251.000 ρούβλια (δηλαδή, αυτό είναι εισόδημα για έξι μήνες), στη συνέχεια αφαιρούμε το ποσό των εισφορών που καταβλήθηκαν για το 1ο και το 2ο τρίμηνο και το ποσό της προκαταβολής για το 1ο τρίμηνο. Παίρνουμε 251.000*6%=15.060 – 5.565-5.565-1.365 = 2.565. Όπως είπαμε νωρίτερα, λειτουργεί επίσης αν 135.500*6%=8130-5565=2565. Το μόνο που πρέπει να ληφθεί υπόψη είναι μια πιθανή μείωση φόρου λόγω των «μειωμένων ποσών» από το προηγούμενο τρίμηνο.

Προώθηση τρίτου τριμήνου.Με την ίδια λογική - λαμβάνουμε υπόψη 3 τρίμηνα (9 μήνες), εισόδημα = 115.500 + 135.500 + 125.500 = 376.500, πολλαπλασιάζουμε με 6% και αφαιρούμε τα δεδουλευμένα ποσά πληρωμών στα ταμεία για το 1ο, 2ο και 3ο τρίμηνο και αφαιρούμε τα ποσά των προκαταβολών για το 1ο και 2ο τρίμηνο, παίρνουμε: 376.500*6%=22.590 – 5.565 – 5.565 – 5.565 – 1.365 – 2.565 = 1.965 πληρωτέα.

Φόρος ανά έτος. Παίρνουμε όλες τις πληρωμές για το έτος. Αθροίζουμε τα ποσά των εσόδων για τα τρίμηνα: 115.500 + 135.500 + 125.500 + 155.500 = 532.000. Τώρα αθροίζουμε τα ποσά των καταβληθέντων πληρωμών στα ταμεία για το έτος, είναι 22.261,38, τα ποσά των προκαταβολών είναι 21,36 + 1.965 = 5.895, συν το εισόδημά μας υπερβαίνει τα 300 χιλιάδες ρούβλια, επομένως θα χρειαστεί να πληρώσετε το 1% της υπέρβασης, (532.000-300.000)*1% = 232.000*1% = 2320, επίσης αποδεκτό για μείωση.

Για το έτος, ο επιχειρηματίας θα πληρώσει: 532.000*6%=31.920 – 22.261,38 – 5.895 – 2.320 = 1.443,62.

Αριθμομηχανή για τον υπολογισμό του εισοδήματος απλουστευμένου φορολογικού συστήματος (κατά προσέγγιση υπολογισμός)

Ένα από τα πιο σημαντικά σημεία που αργά ή γρήγορα θα πρέπει να αποφασίσει κάθε αρχάριος επιχειρηματίας είναι με ποιο φορολογικό σύστημα θα πρέπει να εργαστεί. Αυτό είναι σημαντικό, καθώς το φορολογικό σύστημα καθορίζει όχι μόνο τον τρόπο τήρησης λογαριασμών, υποβολής δηλώσεων και εκθέσεων, αλλά και πόσους φόρους και τέλη θα επιβάλλονται στον οργανισμό. Πρέπει να πούμε ότι όχι μόνο οι νέοι επιχειρηματίες μπορεί να προβληματίζονται από το πρόβλημα της επιλογής ενός φορολογικού συστήματος. Κατά τη διαδικασία της εργασίας, μια αλλαγή στο φορολογικό καθεστώς για κάποιο λόγο μπορεί να είναι απαραίτητη για επιχειρήσεις που υπάρχουν στην αγορά για μεγάλο χρονικό διάστημα. Στη Ρωσία, υπάρχουν δύο πιο συχνά χρησιμοποιούμενα φορολογικά καθεστώτα για επιχειρήσεις και οργανισμούς - γενικά και απλουστευμένα. Τώρα θα μιλήσουμε για το απλοποιημένο, ή, όπως ονομάζεται επίσης στους λογιστικούς κύκλους, "απλοποιημένο".

Τι είναι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και σε ποιους είναι κατάλληλο;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα ή, γενικότερα, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι ένας ειδικά αναπτυγμένος τρόπος διατήρησης λογιστικών αρχείων, υποβολής εκθέσεων και πληρωμής φόρων στο πλαίσιο ενός απλοποιημένου συστήματος. Όπως ορίζει ο νόμος, οποιοσδήποτε οργανισμός και επιχείρηση εντάσσεται στη σφαίρα των μικρομεσαίων επιχειρήσεων μπορούν να λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος. Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι επίσης ένα αγαπημένο φορολογικό καθεστώς για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Γιατί απλοποιημένο φορολογικό σύστημα;

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι εξαιρετικά βολικό για τις μικρομεσαίες επιχειρήσεις. Δεδομένου ότι όλες οι λογιστικές εκθέσεις εκτελούνται σε απλοποιημένη έκδοση, δεν χρειάζεται να έχουν λογιστή στο προσωπικό και μπορούν να αναθέσουν σε τρίτους την τήρηση βιβλίων. Το "Simplified" σάς επιτρέπει να αντικαταστήσετε έως και τρεις φόρους με έναν και ταυτόχρονα σας δίνει τη δυνατότητα να επιλέξετε το λεγόμενο "".

Με απλά λόγια, η διοίκηση μιας επιχείρησης έχει το δικαίωμα να αποφασίσει πώς θα πληρώσει φόρους: 6% του εισοδήματος ή 15% του εισοδήματος μείον τα έξοδα. Επιπλέον, μία φορά το χρόνο, την παραμονή του νέου ημερολογιακού έτους, μπορεί να αλλάξει το αντικείμενο φορολογίας.

Ένα άλλο αναμφισβήτητο πλεονέκτημα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η δυνατότητα υποβολής δήλωσης μόνο μία φορά το χρόνο. Σε αντίθεση με το Γενικό Φορολογικό Σύστημα, το απλουστευμένο καθεστώς απαλλάσσει τις επιχειρήσεις από ορισμένα είδη φόρων. Για παράδειγμα, αν μιλάμε για Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης, ενδέχεται να μην πληρώνουν φόρο επί ακινήτων στον ισολογισμό του οργανισμού, φόρο προστιθέμενης αξίας, καθώς και φόρο εισοδήματος εταιρειών. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που έχουν επιλέξει το «απλουστευμένο σύστημα», ως ιδιώτες, δεν υποχρεούνται να πληρώνουν φόρο εισοδήματος από επιχειρηματικές δραστηριότητες· απαλλάσσονται από φόρο επί της περιουσίας που χρησιμοποιείται στην εργασία τους, καθώς και από ΦΠΑ.

Σπουδαίος!Ακόμη και με το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας, οι ΕΠΕ και οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεούνται νομικά να πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων (NDFL) στους μισθούς των εργαζομένων. Η παραμέληση ή η αποφυγή αυτού του καθήκοντος θα συνεπάγεται αναπόφευκτα κυρώσεις.

Ποιοι μπορούν και ποιοι δεν μπορούν να εργαστούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στη Ρωσία είναι πολύ συνηθισμένο, ίσως επειδή ο νόμος προβλέπει ότι όλες οι επιχειρήσεις και οι οργανισμοί που παρέχουν μια συγκεκριμένη λίστα έργων και υπηρεσιών στον πληθυσμό μπορούν να το χρησιμοποιήσουν. Οι εξαιρέσεις είναι:

Επενδυτικά κεφάλαια, τράπεζες, ενεχυροδανειστήρια, οργανισμοί μικροχρηματοδότησης και άλλες χρηματοοικονομικές δομές
Μη κρατικά συνταξιοδοτικά ταμεία, ασφαλιστικοί οργανισμοί
Οργανώσεις με παραρτήματα
Οργανισμοί προϋπολογισμού
Οι εταιρείες εκείνες που διοργανώνουν και διεξάγουν τυχερά παιχνίδια και παρόμοιες εκδηλώσεις
Εταιρείες που είναι συμβαλλόμενα μέρη σε συμφωνίες διανομής παραγωγής
Οργανισμοί που ασχολούνται με την εξόρυξη και την πώληση ορυκτών (εκτός από κοινά, όπως πηλός, άμμος, θρυμματισμένη πέτρα, τύρφη και άλλα)
Επιχειρήσεις εγγεγραμμένες σε άλλες πολιτείες
Εταιρείες στις οποίες το μερίδιο συμμετοχής άλλων εταιρειών υπερβαίνει το 25% (εκτός από μη κερδοσκοπικούς οργανισμούς, οικονομικά εκπαιδευτικά ιδρύματα)
Επιχειρήσεις που παράγουν αγαθά που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης (οινόπνευμα, αλκοόλ, καπνός, αυτοκίνητα και μοτοσικλέτες, βενζίνη, καύσιμο ντίζελ, λάδια κινητήρα, δείτε τον πλήρη κατάλογο στο άρθρο 181 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)
Εταιρείες με περισσότερους από 100 εργαζόμενους
Οργανισμοί που πέρασαν στον Ενιαίο Αγροτικό Φόρο
Οι επιχειρήσεις των οποίων η υπολειμματική αξία των παγίων είναι μεγαλύτερη από 100 εκατομμύρια ρούβλια
Εταιρείες που δεν δήλωσαν τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα εντός των προθεσμιών και με τον τρόπο που ορίζει ο νόμος

Θα πρέπει να σημειωθεί ότι αλλαγές πραγματοποιούνται περιοδικά σε αυτό το μέρος του Νόμου, επομένως σας συνιστούμε να παρακολουθείτε περιοδικά αυτήν τη λίστα.

Προϋποθέσεις για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα

Ακόμη και αν οι δραστηριότητες μιας επιχείρησης περιλαμβάνονται στον κατάλογο εκείνων που επιτρέπεται να λειτουργούν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, πρέπει να γνωρίζετε ότι σε αυτήν την περίπτωση υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί. Δηλαδή, για να επιτρέψουν οι φορολογικές αρχές τη μετάβαση στο «απλοποιημένο» σύστημα, είναι απαραίτητο το εσωτερικό στοιχείο της επιχείρησης να πληροί ορισμένες προϋποθέσεις. Συγκεκριμένα:

Το καθαρό κέρδος της επιχείρησης πρέπει να είναι μικρότερο από 60 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως
Η εταιρεία δεν πρέπει να απασχολεί περισσότερα από 100 άτομα
Η υπολειμματική αξία δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 100 εκατομμύρια ρούβλια
Εάν πρόκειται για οργανισμό, ιδίως για εταιρεία περιορισμένης ευθύνης, τότε το μερίδιο συμμετοχής άλλων οργανισμών σε αυτόν δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25%

ΠΡΟΣΟΧΗ!Σύμφωνα με το νόμο, όσοι οργανισμοί και επιχειρήσεις έχουν υποκαταστήματα και γραφεία αντιπροσωπείας δεν θα μπορούν να επωφεληθούν από τη μετάβαση σε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, ανεξάρτητα από την τοποθεσία τους.

Πώς να μεταβείτε στο "απλοποιημένο"

Οι επιχειρηματίες, ήδη κατά τη διαδικασία εγγραφής μιας επιχείρησης, καλούνται να αποφασίσουν για το φορολογικό καθεστώς βάσει του οποίου σχεδιάζουν να λειτουργήσουν. Μπορείτε να υποβάλετε μια ειδοποίηση για το Απλοποιημένο Σύστημα Φορολογίας είτε μαζί με το υπόλοιπο πακέτο για κρατική εγγραφή, είτε να την υποβάλετε αργότερα - εντός 30 ημερών από την υποβολή των κύριων εγγράφων στην εφορία.

Εάν αυτό δεν συμβεί, τότε η επιχείρηση εντάσσεται αυτόματα στο γενικό φορολογικό σύστημα.

Μερικές φορές συμβαίνει ότι στη διαδικασία της εργασίας, οι επιχειρηματίες καταλαβαίνουν ότι το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι προτιμότερο από το λειτουργικό φορολογικό σύστημα και τίθεται το ερώτημα: είναι δυνατόν να αλλάξει το καθεστώς πληρωμής φόρου και πώς να γίνει αυτό; Ναι, μπορείτε να μεταβείτε στο «απλοποιημένο» σύστημα ανά πάσα στιγμή κατά τη λειτουργία της επιχείρησης. Λόγω της απλότητάς της, αυτή η διαδικασία δεν πρέπει να προκαλεί δυσκολίες. Για να γίνει αυτό, η διοίκηση της επιχείρησης πρέπει να υποβάλει ειδοποίηση στις φορολογικές αρχές σχετικά με τη μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα έως τις αρχές του επόμενου ημερολογιακού έτους, αλλά αυτό πρέπει να γίνει το αργότερο στις 31 Δεκεμβρίου του τρέχοντος έτους. Ένα τυπικό δείγμα ειδοποίησης μπορεί να βρεθεί εύκολα στον ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας.

Μειονεκτήματα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Πριν αποφασίσετε εάν θα μεταβείτε σε ένα απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, θα πρέπει να σταθμίσετε προσεκτικά τα υπέρ και τα κατά. Γεγονός είναι ότι, παρά τα προφανή πλεονεκτήματα, η εργασία στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος έχει επίσης μια σειρά από κρυφές παγίδες. Εκτός από τους προαναφερθέντες περιορισμούς στον αριθμό των εργαζομένων σε μια επιχείρηση και στα περιθώρια κέρδους, το κύριο μειονέκτημα της εργασίας στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι η απαλλαγή των οργανισμών από την καταβολή ΦΠΑ.

Η ουσία του προβλήματος

Οι μεγάλες επιχειρήσεις, οι οποίες κατά κανόνα λειτουργούν με το Γενικό Φορολογικό Σύστημα, άρα και με ΦΠΑ, απαιτούν από τους αντισυμβαλλομένους τους να συμπληρώνουν τιμολόγια. Εν τω μεταξύ, οι επιχειρηματίες που εργάζονται στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δεν είναι νομικά σε θέση να εκδώσουν αυτά τα τιμολόγια. Ένα άλλο μειονέκτημα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι ότι εάν χάσετε το δικαίωμα εργασίας βάσει αυτού, για παράδειγμα, ως αποτέλεσμα υπέρβασης του ορίου στον αριθμό των επιτρεπόμενων εργαζομένων ή υπέρβασης κερδών, θα μπορείτε να επιστρέψετε σε αυτό μόνο από την επόμενη έτος. Επιπλέον, η αίτηση για τη μετάβαση θα πρέπει να υποβληθεί παραμονές της 1ης Ιανουαρίου.

Ποιο είναι το αποτέλεσμα;

Φίλοι, εάν εμπίπτετε στις προϋποθέσεις εφαρμογής του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος, φυσικά πρέπει να μεταβείτε σε αυτό. Τα μειονεκτήματα, κατά κανόνα, αντισταθμίζονται έξυπνα από τα πλεονεκτήματα. Αυτή τη στιγμή, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το πιο βολικό φορολογικό καθεστώς που προσφέρει το κράτος στις ιδιωτικές επιχειρήσεις.

Και τελικά:Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που εγγράφονται για πρώτη φορά στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα έχουν το δικαίωμα, δηλαδή, να μην πληρώνουν φόρους για ορισμένο χρονικό διάστημα.

Προκειμένου να βοηθήσει την ανάπτυξη των μικρών επιχειρήσεων, η νομοθεσία διαμόρφωσε ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (Κεφάλαιο 26.2 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αναφέρεται σε έναν από τους τύπους προτιμησιακών φορολογικών καθεστώτων, που μπορεί να μειώσει σημαντικά τη φορολογική επιβάρυνση μιας επιχειρηματικής οντότητας και να απλοποιήσει τη διαδικασία σύνταξης και υποβολής φορολογικών εκθέσεων.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019, καθώς και τα προηγούμενα χρόνια, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, περιλαμβάνει δύο τύπους αντικειμένων για τον υπολογισμό των φόρων:

Έσοδα STS – Ισχύει συντελεστής 6%.
STS Έσοδα μείον τα πραγματοποιηθέντα έξοδα - εφαρμόζεται συντελεστής 15%.

Προσοχή!Ανεξάρτητα από τον τύπο του αντικειμένου, οι φορολογούμενοι πρέπει να αναφέρονται στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μία φορά το χρόνο χρησιμοποιώντας αυτό το σύστημα και να κάνουν προκαταβολή ανά τρίμηνο χρησιμοποιώντας το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Κατά εισόδημα

Εάν ο φορολογούμενος επιλέξει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα με αντικείμενο υπολογισμού τα «Έσοδα», τότε για να υπολογίσει την υποχρεωτική πληρωμή χρειάζεται να τηρεί αρχεία αποδείξεων στον τραπεζικό λογαριασμό και στο ταμείο, τα οποία είναι έσοδα μιας ΕΠΕ ή ατομικός επιχειρηματίας.

Η ομοσπονδιακή νομοθεσία σε αυτή την περίπτωση καθορίζει τον φορολογικό συντελεστή σε 6%. Από το ποσοστό, το δεύτερο όνομα του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος είναι 6 τοις εκατό.

Οι περιφερειακές αρχές μπορούν να αποφασίσουν να το μειώσουν εντός των εδαφών τους. Η λογιστική εσόδων τηρείται σε ειδικό μητρώο - το λογιστικό βιβλίο εσόδων και εξόδων (KUDiR), όπου συμπληρώνεται μόνο το μέρος των εσόδων.

Προσοχή!το 2019, είναι το απλούστερο σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες και οργανισμούς - χρησιμοποιείται καλύτερα όταν το μερίδιο του εισοδήματος είναι μικρό ή δεν μπορεί να τεκμηριωθεί.

Έσοδα μειωμένα με έξοδα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για το εισόδημα μείον τα έξοδα προϋποθέτει ότι η βάση για τον υπολογισμό δεν είναι τα πλήρη έσοδα, αλλά μειωμένα κατά τα πραγματικά καταβληθέντα έξοδα. Ωστόσο, πρέπει να θυμάστε ότι υπάρχουν περιορισμοί εδώ. Μόνο αυτά τα κόστη μιας επιχείρησης μπορούν να ληφθούν υπόψη εάν αναφέρονται στον κλειστό κατάλογο του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι δαπάνες θα πρέπει να λαμβάνονται υπόψη μόνο εάν έχουν πράγματι καταβληθεί.

Για τον υπολογισμό, χρησιμοποιείται ένας συντελεστής 15%, επομένως ονομάζεται συχνά απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15%. Οι περιφέρειες έχουν επίσης το δικαίωμα να το μειώσουν εντός των συνόρων τους για να τονώσουν τις δραστηριότητες προτεραιότητας τους και να υποστηρίξουν μικρούς οργανισμούς και επιχειρηματίες.

Σε αυτό το σύστημα, ο φόρος πρέπει να καταβάλλεται ακόμη και αν τα έξοδα υπερβαίνουν το ποσό του εισοδήματος που εισπράχθηκε και προκύψει ζημία. Ονομάζεται ελάχιστος φόρος σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα επί του εισοδήματος μείον τα έξοδα.

Οι δείκτες καταγράφονται στο KUDiR, όπου, σε αντίθεση με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (USN) είναι 6 τοις εκατό για LLC και μεμονωμένους επιχειρηματίες, πρέπει να συμπληρώσετε όχι μόνο πληροφορίες σχετικά με τα έσοδα, αλλά και τα έξοδα που πραγματοποιήθηκαν.

Προσοχή!για τους φορολογούμενους παρέχει τη μεγαλύτερη μείωση της φορολογικής επιβάρυνσης, επομένως είναι πιο κερδοφόρο. Αλλά είναι λογικό να το χρησιμοποιήσετε εάν το ποσό των δαπανών είναι 50-60% του ποσού των εσόδων.

Χαρακτηριστικά της φορολογίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα καθιστά δυνατή τη μείωση όχι μόνο του φορολογικού συντελεστή για το οικονομικό αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων μιας επιχείρησης, αλλά και τη λήψη απαλλαγής από την καταβολή ορισμένων φόρων.

Η μεταφορά φόρου σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα αντικαθιστά τον υπολογισμό και την πληρωμή των ακόλουθων φόρων:

Φόρος εισοδήματος (ή φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων για επιχειρηματίες).
ΔΕΞΑΜΕΝΗ. - Φόρος Προστιθέμενης Αξίας. Εάν υποκείμενο που εφαρμόζει το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα δηλώσει οικειοθελώς ΦΠΑ στα παραστατικά, τότε πρέπει να τον καταβάλει ακόμη και ενώ χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα. Επιπλέον, οι απλουστευτές πρέπει να υπολογίζουν και να καταβάλλουν ΦΠΑ όταν τους ανατίθενται καθήκοντα φορολογικού πράκτορα.
Και υπό προϋποθέσεις φορολογίας ακινήτων για νομικά πρόσωπα.

Επίσης, για ορισμένους τύπους απλουστευμένων δραστηριοτήτων, είναι δυνατή η μείωση του ποσού των εισφορών που καταβάλλονται στους μισθούς των εργαζομένων.

Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και τα νομικά πρόσωπα πρέπει να χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και να πληρώνουν έναν ενιαίο φόρο.

Οι πληρωτές του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος του 6% μπορούν, κατά τον υπολογισμό του, να μειώσουν το ποσό του φόρου που εισπράττουν από τις πράγματι καταβληθείσες εισφορές, αλλά όχι περισσότερο από 50%.

Προηγουμένως, όλα τα νομικά πρόσωπα που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο σύστημα είχαν τη δυνατότητα να μην πληρώσουν φόρο ακινήτων. Επί του παρόντος, υπάρχει μια μετάβαση από μια φορολογική βάση που υπολογίζεται με βάση την αξία αποθέματος ενός αντικειμένου σε μια βάση όπου ο φόρος καθορίζεται με βάση την κτηματολογική αξία.

Προσοχή!Εάν ο φορολογούμενος είναι εγγεγραμμένος στην περιοχή όπου έχει ήδη γίνει η μετάβαση και η νομοθεσία ορίζει τους καταλόγους των ακινήτων που υπόκεινται σε φορολογία σε αυτό το θέμα, τότε ο πληρωτής του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος υποχρεούται να πληρώσει φόρο ακίνητης περιουσίας για νομικά πρόσωπα .

Ποιος μπορεί να εφαρμόσει το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες και εταιρείες είναι διαθέσιμο εάν:

επιχειρηματική οντότητα που δεν υπερβαίνει τα 100 άτομα.
Υπάρχουν επίσης εισοδηματικά κριτήρια - δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια ετησίως.
Το συνολικό κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.

Από αυτό μπορούμε να συμπεράνουμε ότι μπορεί να χρησιμοποιηθεί μόνο από μικρές επιχειρήσεις και επιχειρηματίες.

Ποιος δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει την απλοποίηση

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για ΕΠΕ άλλων μορφών νομικών προσώπων δεν είναι διαθέσιμο εάν:

Ιδρυτής τους είναι μια άλλη εταιρεία με μερίδιο συμμετοχής άνω του 25%.
Δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από εταιρείες που έχουν γραφεία αντιπροσωπείας και υποκαταστήματα.
Επίσης, επιχειρηματικές οντότητες που ασχολούνται με πιστωτικές ή ασφαλιστικές δραστηριότητες, ενεχυροδανειστήρια δεν μπορούν να στραφούν σε αυτό. παραγωγή προϊόντων που υπόκεινται σε ειδικούς φόρους κατανάλωσης· ή που είναι διοργανωτές τυχερών παιγνίων.
Επιπλέον, το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν μπορεί να χρησιμοποιηθεί από φορολογούμενους των οποίων οι δείκτες σύμφωνα με τα κριτήρια που αναφέρονται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας είναι υψηλότεροι από τα καθορισμένα όρια.

Η διαδικασία μετάβασης στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Η νομοθεσία προβλέπει πολλές επιλογές για τη μετάβαση στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.

Κατά την εγγραφή μιας LLC ή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία

Μια επιχειρηματική οντότητα έχει το δικαίωμα να υποβάλει στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία μαζί με έγγραφα για ή. Στην περίπτωση αυτή, με την παραλαβή των πιστοποιητικών εγγραφής, του δίδεται αμέσως ειδοποίηση για την εφαρμογή του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος.

Επιπλέον, ο Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει στις νεοεγγραφείσες οντότητες να μεταβούν σε ένα απλοποιημένο σύστημα εντός 30 ημερών από το γεγονός της εγγραφής τους στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Εναλλαγή από άλλες λειτουργίες

Μπορείτε επίσης να αλλάξετε το φορολογικό καθεστώς εάν εταιρείες ή μεμονωμένοι επιχειρηματίες λειτουργούν για ορισμένο χρονικό διάστημα.

Ωστόσο, πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι η μετάβαση στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι δυνατή μόνο στις αρχές του έτους. Για να το εφαρμόσετε, πρέπει να υποβάλετε αίτηση πριν από τις 31 Δεκεμβρίου του έτους που προηγείται της έναρξης χρήσης αυτού του ειδικού καθεστώτος, που να αντικατοπτρίζει τη συμμόρφωση με τα κριτήρια για τη δυνατότητα αίτησης. Αυτά τα στοιχεία θα πρέπει να υπολογίζονται από την 1η Οκτωβρίου.

Προσοχή!Για να χρησιμοποιήσετε το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019, τα έσοδα της εταιρείας για τους εννέα μήνες του 2019 δεν μπορούν να υπερβαίνουν τα 120 εκατομμύρια ρούβλια.

Δεν υπάρχει άλλη αλλαγή στο ισχύον καθεστώς για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Η διαδικασία αλλαγής του αντικειμένου φορολογίας σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Οι κανόνες δικαίου προβλέπουν επίσης αλλαγή στα φορολογικά συστήματα εντός του ίδιου του απλουστευμένου φορολογικού συστήματος.

Εδώ ισχύει ο ίδιος κανόνας όπως και κατά τη μετάβαση από άλλο φορολογικό σύστημα. Μπορείτε να αλλάξετε το «Έσοδα» σε «Έσοδα μείον έξοδα» και να επιστρέψετε μόνο από την αρχή του νέου έτους. Για να γίνει αυτό, σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, πριν από τις 31 Δεκεμβρίου, πρέπει να υποβάλετε αντίστοιχη αίτηση στην Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.

Φορολογική και περίοδος αναφοράς

Τι είναι φόρος ή περίοδος αναφοράς καθορίζεται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Φορολογική περίοδος

Η φορολογική περίοδος για το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα είναι το ημερολογιακό έτος. Στο διάστημα αυτό συντάσσεται δήλωση σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα, στην οποία προσδιορίζεται οριστικά το ύψος του φόρου του έτους. Η φορολογική περίοδος περιλαμβάνει περιόδους αναφοράς.

Εάν υπάρξει μετάβαση από το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα στο OSNO όταν ξεπεραστούν τα καθορισμένα κριτήρια, τότε η φορολογική περίοδος στην περίπτωση αυτή θα είναι περίοδος μικρότερη του ενός έτους.

Οι πληροφορίες στη δήλωση εμφανίζονται σωρευτικά από την αρχή του έτους μόνο εντός μιας φορολογικής περιόδου.

Περίοδος αναφοράς

Οι απλουστευμένες περίοδοι αναφοράς θεωρούνται ότι είναι ένα τρίμηνο, ένα εξάμηνο και εννέα μήνες. Είναι δηλαδή ο χρόνος για τον οποίο υπολογίζονται οι προκαταβολές.

Η διαδικασία πληρωμής φόρου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα για ΕΠΕ και μεμονωμένους επιχειρηματίες

Ο φόρος πρέπει να μεταφέρεται στον προϋπολογισμό σε προκαταβολές κάθε τρίμηνο, και μετά από αυτό στο τέλος του έτους - το υπόλοιπο ποσό.

Οι ακριβείς ημερομηνίες που πρέπει να πληρωθεί καθένα από αυτά τα μέρη καθορίζονται από τον Φορολογικό Κώδικα.

Λέει ότι αυτό πρέπει να γίνει πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το συμπληρωμένο τρίμηνο:

Για το 1ο τρίμηνο - έως τις 25 Απριλίου.
Έξι μήνες πριν από τις 25 Ιουλίου.
9 μήνες - έως 25 Οκτωβρίου.
Η τελική πληρωμή για το έτος πρέπει να γίνει στις επιχειρήσεις έως τις 31 Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το έτος αναφοράς και στους επιχειρηματίες έως τις 30 Απριλίου του ίδιου έτους.

Προσοχή!Εάν η ημερομηνία πληρωμής είναι Σαββατοκύριακο, μετατίθεται για την πρώτη εργάσιμη ημέρα μετά το Σαββατοκύριακο.

Για παράβαση ορισμένων προθεσμιών, η εταιρεία ή ο μεμονωμένος επιχειρηματίας λογοδοτεί.

Φόροι και υποβολή εκθέσεων σε ένα απλοποιημένο σύστημα για μεμονωμένους επιχειρηματίες

Για τους επιχειρηματίες, ο αριθμός των φόρων και των εκθέσεων εξαρτάται από το αν προσλαμβάνονται εργαζόμενοι.

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για μεμονωμένους επιχειρηματίες περιλαμβάνει την πληρωμή των ακόλουθων φόρων

Οι ιδιώτες επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς πληρώνουν τους ακόλουθους φόρους:

Ενιαίος φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
στο συνταξιοδοτικό ταμείο και για την υποχρεωτική ιατρική περίθαλψη. ΑΣΦΑΛΙΣΗ.
Φόρος ακίνητης περιουσίας για ιδιώτες.
Φόρος γης και μεταφοράς (εφόσον υπάρχουν αντικείμενα φορολόγησης).
ΦΠΑ, αν είχε κατανεμηθεί σε έγγραφα αποστολής.

Για μεμονωμένους επιχειρηματίες και εργαζόμενους, τα ακόλουθα προστίθενται σε αυτήν τη λίστα:

Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων.
Ασφαλιστικές εισφορές για τους μισθούς των εργαζομένων.

Μεμονωμένος επιχειρηματίας που υποβάλλει έκθεση σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Οι επιχειρηματίες χωρίς εργαζόμενους πρέπει να υποβάλουν τις ακόλουθες αναφορές:

ανά έτος.
Δήλωση ΦΠΑ (εφόσον είχε κατανεμηθεί στα παραστατικά εκκαθάρισης).

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες και εργαζόμενοι προσθέτουν επίσης:

στο τέλος του έτους από τα εισοδήματα των εργαζομένων της·
κάθε τρίμηνο?
Αναφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο - μηνιαίες και ετήσιες.
Αναφορά στην κοινωνική ασφάλιση 4-FSS.

Φόροι και αναφορά σε ένα απλοποιημένο σύστημα για LLC

Το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα το 2019 για τις ΕΠΕ περιλαμβάνει την πληρωμή των ακόλουθων φόρων

Η εταιρεία πρέπει να καταβάλει τους ακόλουθους φόρους και εισφορές:

Ενιαίος φόρος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
Φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων στους μισθούς των εργαζομένων.
Ασφαλιστικές εισφορές για τους μισθούς των εργαζομένων.
Φόρος ακίνητης περιουσίας (αν υπολογίζεται με βάση την κτηματολογική αξία).
Φόρος γης και μεταφοράς (εάν υπάρχουν αντικείμενα φορολογίας)
ΦΠΑ, αν είχε κατανεμηθεί σε έγγραφα αποστολής.
Φόρος εμπορίου, εάν εισαχθεί από την περιφερειακή νομοθεσία.

LLC υποβολή εκθέσεων σχετικά με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα

Οι οργανισμοί, σε σύγκριση με μεμονωμένους επιχειρηματίες, υποβάλλουν πάντα ένα πλήρες σύνολο αναφορών σε διαφορετικές αρχές:

Δήλωση για το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα.
Αναφορά 2-NDFL με βάση τα αποτελέσματα του έτους από τα εισοδήματα των εργαζομένων του.
Αναφορά 6-NDFL κάθε τρίμηνο.
Δήλωση ΦΠΑ (αν είχε κατανεμηθεί στα παραστατικά διακανονισμού).
Δηλώσεις για φόρους γης και μεταφορών (εάν υπάρχουν αντικείμενα φορολογίας).
Ενιαίος υπολογισμός των ασφαλίστρων στο τέλος του έτους.
Αναφορές στο συνταξιοδοτικό ταμείο - SZV-M και SZV-STAZH.
Αναφορά στην κοινωνική ασφάλιση 4-FSS.
Οι μικρές επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα πρέπει να υποβάλλουν απλουστευμένες μορφές ισολογισμού, κατάστασης κερδών και ζημιών και στόχων χρηματοδότησης. Οι υπόλοιπες εταιρείες προετοιμάζουν πλήρως τα λογιστικά τους αρχεία.
Αναφορά σχετικά με τον μέσο αριθμό ατόμων.
Η στατιστική αναφορά παρουσιάζεται πλήρως.

Ελάχιστος φόρος σύμφωνα με το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα: έσοδα μείον έξοδα

Όταν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας ή μια εταιρεία χρησιμοποιεί το απλουστευμένο φορολογικό σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα», τότε εάν λάβει ένα μικρό κέρδος ή ζημία θα πρέπει να καταβάλει υποχρεωτική πληρωμή στις φορολογικές αρχές. Πρόκειται για ελάχιστο φόρο που καταβάλλεται στο ποσό του 1% του εισοδήματος.

Ο υπολογισμός του γίνεται μόνο στο τέλος του ημερολογιακού έτους. Μετά τον υπολογισμό του ποσού των εσόδων και εξόδων για το έτος και τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα του 15%, είναι επίσης απαραίτητος ο υπολογισμός του ελάχιστου φόρου.

Εάν το ποσό που εισπράχθηκε είναι μικρότερο από τον φόρο που υπολογίζεται σύμφωνα με τους γενικούς κανόνες, τότε ο τελευταίος καταβάλλεται. Εάν ο ελάχιστος φόρος είναι υψηλότερος, θα πρέπει να τον πληρώσετε.

Δεν χρειάζεται πλέον να εκδοθεί επιστολή με την οποία ζητείται να υπολογίζονται τα ποσά των προκαταβολών που έχουν αποσταλεί προηγουμένως ως ο ελάχιστος φόρος. Η εφορία θα το κάνει μόνη της μετά την παραλαβή της δήλωσης.

Μείωση φόρου λόγω εισφορών στο Ταμείο Συντάξεων και υποχρεωτικής ιατρικής ασφάλισης

LLC και ατομικός επιχειρηματίας με υπαλλήλους

Οργανισμοί και επιχειρηματίες που έχουν συμβάσεις εργασίας με μισθωτούς υπαλλήλους μπορούν να μειώσουν τον υπολογιζόμενο φόρο κατά το ποσό των εισφορών.

Το ποσό της μείωσης εξαρτάται από το σύστημα που χρησιμοποιούν:

Χρησιμοποιώντας το σύστημα «Εισόδημα», οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες και οι εταιρείες μπορούν να μειώσουν το φόρο επί των εισφορών έως και 50%. Μπορείτε να χρησιμοποιήσετε εισφορές για τον εαυτό σας και στο ποσό του 1% (για επιχειρηματίες), καθώς και εισφορές PF, ιατρική ασφάλιση, κοινωνική ασφάλιση και τραυματισμό εργαζομένων, πληρωμές αναρρωτικής άδειας από τα ταμεία του εργοδότη.
Στο σύστημα «Έσοδα μείον έξοδα», οι εισφορές περιλαμβάνονται στις δαπάνες που μειώνουν πλήρως τα έσοδα.

Προσοχή!Στην περίπτωση αυτή λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές που μεταφέρθηκαν κατά τη διάρκεια ενός δεδομένου τριμήνου, ανεξάρτητα από την περίοδο για την οποία πράγματι καταβλήθηκαν.

Ατομικός επιχειρηματίας χωρίς υπαλλήλους

Μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς μισθωτούς μπορούν να μειώσουν το ποσό του φόρου κατά το ποσό των εισφορών που καταβάλλονται. Ταυτόχρονα λαμβάνονται πλήρως υπόψη.

Επιτρέπεται η αποδοχή μείωσης τόσο του ποσού των ασφαλιστικών πληρωμών για τον εαυτό του όσο και εισφοράς στο ποσό του 1% του εισοδήματος.

Κατά τον υπολογισμό του φόρου λαμβάνονται υπόψη οι εισφορές που καταβλήθηκαν το ίδιο τρίμηνο. Δεν έχει σημασία για ποια περίοδο έγινε η πληρωμή.

Επομένως, ο επιχειρηματίας έχει μια επιλογή - να πληρώσει ολόκληρο το ποσό, να μειώσει τον φόρο σε αυτό αυτό το τρίμηνο και μετά να μην χρησιμοποιήσει αυτήν την ευκαιρία ή να χωρίσει το ποσό των εισφορών σε τέσσερα μέρη, να τις πληρώσει σε ίσα μέρη ανά τρίμηνο και επίσης να αφαιρέσει ποσό από τον φόρο.

Συνδυασμός του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος με άλλα φορολογικά καθεστώτα

Μπορείτε να συνδυάσετε την απλοποιημένη φορολογία με το UTII ή το PSN. Αλλά αυτό μπορεί να γίνει μόνο εάν ένας από τους τύπους δραστηριοτήτων που καθορίζονται στη νομοθεσία έχει εγγραφεί ως φορολογούμενος μη ανταλλαγής ή διπλώματος ευρεσιτεχνίας.

Ταυτόχρονα, για κάθε ένα από τα συστήματα είναι απαραίτητο να τηρούνται χωριστά αρχεία τόσο των εισπράξεων όσο και των εξόδων που πραγματοποιήθηκαν, προκειμένου να αποφευχθούν προβλήματα που προκύπτουν από τη διπλή φορολογία.

Εάν ένας φορολογούμενος κλείσει έναν καταλογισμό ή ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, αλλά έχει ανοιχτό ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, τότε οι τύποι δραστηριοτήτων που καλύπτονταν προηγουμένως από αυτούς θα πρέπει να υπόκεινται σε ενιαίο απλουστευμένο φόρο όταν συνεχίσουν να εκτελούνται.

Απώλεια του δικαιώματος εφαρμογής απλοποιημένου φορολογικού συστήματος

Ο Φορολογικός Κώδικας θεσπίζει διάφορα κριτήρια με την επίτευξη των οποίων μια οικονομική οντότητα δεν έχει πλέον δικαίωμα απλούστευσης:

Το ποσό του εισοδήματος ξεπέρασε τα 150 εκατομμύρια ρούβλια.
Το κόστος του ΛΣ έγινε πάνω από 150 εκατομμύρια ρούβλια.
Το εγκεκριμένο κεφάλαιο περιελάμβανε άλλες εταιρείες με μερίδιο άνω του 25%.
Ο μέσος αριθμός εργαζομένων ξεπέρασε τα 100 άτομα.

Εάν παραβιαστεί τουλάχιστον μία προϋπόθεση, η εταιρεία πρέπει να μεταβεί στο OSNO. Ταυτόχρονα, η εταιρεία πρέπει να παρακολουθεί τη στιγμή της παραβίασης και η ίδια η μετάβαση.

Μετά από αυτό, ενημερώνει τις εφορίες σχετικά:

Αποστέλλει ειδοποίηση απώλειας του δικαιώματος στο απλουστευμένο φορολογικό σύστημα - πριν από τη 15η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της απώλειας.
Υποβάλλεται δήλωση σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα - πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της ζημίας.
Πληρώστε φόρο για τα τρίμηνα που η εταιρεία εργαζόταν στο πλαίσιο του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος - πριν από την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τρίμηνο της ζημίας.