Під час підготовки окремих податкових декларацій може знадобитися заповнення рядка «Код країни». Поговоримо про те, де взяти цей показник і який код країни слід зазначати для Росії.
Показник «Код країни» у податкових деклараціях
Показник «Код країни» («Код країни громадянства» та ін.) наводиться у деяких податкових деклараціях, у яких заповнюються відомості щодо платника податків – фізичної особи.
До таких декларацій належать, зокрема:
- Податкова декларація з податку на прибуток (Наказ ФНП від 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@). Реквізит «Громадянство (код країни)» Додатка №2 до податкової декларації;
- Податкова декларація з водного податку (Наказ ФНП від 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@). Реквізит «Код країни громадянства» Відомостей про фізичну особу, яка не є індивідуальним підприємцем;
- Податкова декларація з податку на доходи фізичних осіб (форма № 3-ПДФО) (Наказ ФНП від 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@). Реквізит "Код країни" титульного листа податкової декларації;
Поряд із податковими деклараціями відомості про код країни вказуються, наприклад, у довідці про доходи фізичної особи (Наказ ФНП від 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).
Який код вказувати
По рядку «Код країни» або рядку з іншою аналогічною назвою зазначається тризначний код країни, громадянином якої є фізична особа-платник податків, за якою заповнюються відомості податкової звітності. Для заповнення цього рядка використовується загальноросійський класифікатор країн світу (ОКСМ) (Постанова Держстандарту від 14.12.2001 № 529-ст). За відсутності у фізичної особи громадянства вказують код країни, що видала документ, що засвідчує особу.
Код за Класифікатором для Росії – 643.
Наведемо коди по ОКСМ щодо деяких інших країн.
Додаток N 1
до Порядку заповнення форми
на доходи фізичних осіб
(форма 3-ПДФО), затвердженому
Наказом ФНП Росії
від 25.11.2010 N ММВ-7-3/654@
ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕННЯ ФОРМИ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ
ПО ПОДАТКУ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ (ФОРМА 3-ПДФО)
ДОВІДНИК » КОДИ КАТЕГОРІЇ ПОДАТКОВНИК«
720 — фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець
730 — нотаріус, який займається приватною практикою, та інші особи, які займаються в установленому чинним законодавством порядку приватною практикою
740 - Адвокат, який заснував адвокатський кабінет
760 — іншу фізичну особу, яка декларує доходи відповідно до статті 228 Кодексу, а також з метою отримання податкових відрахувань відповідно до статей 218 — 221 Кодексу або іншою метою
770 - фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець і є головою селянського (фермерського) господарства
— ПОРЯДОК ЗАПОВНЕННЯ ФОРМИ ПОДАТКОВОЇ ДЕКЛАРАЦІЇ —
Додаток N 1
до Порядку заповнення форми
податкової декларації з податку
на доходи фізичних осіб
(форма 3-ПДФО),
затвердженому наказом ФНП Росії
від 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@
Як вводити реквізити російських та іноземних контрагентів у програмі - 1С: Бухгалтерія 8 - (ред.
Мал. 2. Введення реквізитів російських организаций При введенні індивідуальних підприємців, зареєстрованих у РФ вказуються такі коды:
- ОГРНІП.
Мал. 3. Введення реквізитів російських підприємців
- Податковий номер;
- Реєстраційний;
У титульному аркуші платником податків заповнюються всі реквізити, крім розділу "Заповнюється працівником податкового органу". При заповненні поля "Номер коригування" у первинному повідомленні автоматично проставляється "0", в уточненому за відповідний період необхідно вказати номер коригування (наприклад, "1", "2" тощо).
д.). У полі «Податковий період» зазначається податковий період (календарний рік) з податку на прибуток або ПДФО, за який платником податків подається повідомлення.
Реквізит Код платника податків у країні реєстрації або його аналог
Вказується код платника податків, наданий у країні інкорпорації, або його аналог (якщо є).
«Судові та нормативні акти РФ»
Що таке реєстраційний номер?
Дата публікації 30.01.2013 13:55
прикладами реєстраційних номерівможуть служити автомобільні та телефонні номери, коди валют, реєстраційні номери CAS хімічних сполук, серії та номери посвідчень та цінних паперів тощо.
ОГРН в обов'язковому порядку зазначається у всіх записах державного реєстру та документах, які є підставою для внесення таких записів, а також поряд із найменуванням юридичної особи — у всіх його документах.
ОГРНИП як контрольного числа має останню цифру залишку від поділу числа з попередніх 14 цифр не так на 11, але в 13.
Під номер запису в реєстрі в ньому передбачено сім цифр замість п'яти.
У «1С:Бухгалтерії 8» (ред.
3.0) Існує можливість вказати країну реєстрації контрагента. Країна реєстрації – це країна, де зареєстровано головний підрозділ контрагента.
Країну реєстрації в конфігурації можна вказати лише в тому випадку, якщо в інформаційній базі в розділі Функціональність програми включені Контрольовані угоди (для версії КОРП) або Імпортні товари (закладка Запаси) - див.
Постановка на податковий облік у РФ нерезидента
У разі відсутності оподаткування на території іноземної держави – відповідний сертифікат на ім'я компанії (Certificate of Tax Exemption) Довіреність, видана іноземною організацією на ім'я представника за довіреністю (якщо він є у компанії) Свідоцтво про адресу Сертифікат (протокол) про призначення директора
Адміністративний регламент надання Федеральною податковою службою державної послуги з обліку організацій та фізичних осіб, ведення Єдиного державного реєстру платників податків та надання відомостей, що містяться в ньому (стор.
Назва іноземної організації 1.
Відомості про засновників – фізичних осіб Повне ім'я Адреса в країні постійного проживання Номер та серія пас-порту, закордонного паспорта або іншого документа, що засвідчує особу платника податків Частка участі в акціонерному (статутному) капіталі (%) Повне ім'я Адреса в країні постійного проживання Номер та серія пас-порту, закордонного паспорта або іншого документа, що засвідчує особу Вказати найменування документа Код платника податків у країні реєстрації або аналог (якщо є) Вказати найменування коду платника податків Частка участі в акціонерному (статутному) капіталі (%) Повне ім'я Адреса в країні постійного проживання Додаток 2 до Форми 2001(2000) Стор.
Як скласти та здати розрахунок (інформацію) про доходи, виплачені іноземним організаціям
Розрахунок включає: Починайте заповнювати розрахунок з титульного листа і підрозділів 3.1, 3.2 і 3.3 розділу 3. Після цього заповніть розділ 2 і в останню чергу - розділ 1.
Якщо даних для підрозділу 3.3 розділу 3 немає, його до уваги не включайте.
Пронумеруйте всі сторінки по порядку, вказуючи номери в полях зверху. Наприклад, перша сторінка (титульний лист) - "001", 12-а - "012".
Декларація за формою 3-ПДФО подається до податкової інспекції у кількох випадках:
- для звітності фізичних осіб, які ведуть підприємницьку діяльність, про отримані ними доходи;
- При отриманні фізичною особою будь-яких доходів;
- для отримання вирахувань при витратах на навчання та лікування, купівлі квартири;
- Для відшкодування частини витрат за іпотекою.
Під час заповнення бланка декларації деякі її поля викликають питання у тих, хто не має бухгалтерської освіти. Один із них — код категорії платника податків. Опис значень, які мають проставлятися у цьому полі, є у першому додатку до порядку, в якому викладено правила заповнення декларації 3-ПДФО. Він був розроблений федеральною податковою службою.
Отже, розглянемо докладніше, які значення можуть проставлятися в полі:
720 - значення проставляється при заповненні бланка особою, яка зареєстрована у податковій службі як індивідуальний підприємець
730 - цей код призначений для нотаріусів та інших осіб, які відповідно до російського законодавства здійснюють діяльність у формі приватної практики
740 - таке значення при заповненні бланка 3-ПДФО коду категорії платника податків вказується адвокатами, які з метою ведення бізнесу організували адвокатський кабінет
750 - значення коду платника податків, що використовується арбітражними керуючими
760 - це код для фізичних осіб, які отримали доходи, за якими відповідно до податкового кодексу необхідно звітувати перед ІФНС, а також для тих, хто претендує на отримання податкового відрахування
Ми допоможемо вам правильно скласти документи для податкової
| 2015 |
Додаток N 1
до Порядку заповнення форми податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (форма 3-ПДФО)
720 фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець
730 нотаріус, який займається приватною практикою, та інші особи, які займаються в установленому чинним законодавством порядку приватною практикою
740 адвокат, який заснував адвокатський кабінет
750 арбітражний керуючий
760 інша фізична особа, яка декларує доходи відповідно до статей 227.1 та 228 Кодексу, а також з метою отримання податкових відрахувань відповідно до статей 218 — 221 Кодексу або з іншою метою
770 фізична особа, зареєстрована як індивідуальний підприємець і є главою селянського (фермерського) господарства.
Як у програмі "1С:Бухгалтерія 8" (ред. 3.0) коректно запровадити реквізити (ІПН, КПП та ін.) російських та іноземних контрагентів?
У «1С:Бухгалтерії 8» (ред. 3.0) є можливість вказати країну реєстрації контрагента. Країна реєстрації – це країна, в якій зареєстровано головний підрозділ контрагента. Країну реєстрації в конфігурації можна вказати лише у тому випадку, якщо в інформаційній базі у розділі Функціональність програмивключені Контрольовані угоди(для КОРП версії) або Імпортні товари(закладка Запаси) – див. рис. 1.
Мал. 1. Розділ "Функціональність програми"
Після включення однієї із зазначених опцій у картці контрагента може бути вказана країна реєстрації. Для юридичних і фізичних осіб, зареєстрованих до РФ вказується країна реєстрації – «Росія». При введенні російських контрагентів юридичних вказуються такі коды:
- ОГРН.
Мал. 2. Введення реквізитів російських організацій
При введенні індивідуальних підприємців, зареєстрованих у РФ зазначаються такі коды:
- ОГРНІП.
Мал. 3. Введення реквізитів російських підприємців
Для російських юридичних та індивідуальних підприємців виконується контроль правильності ІПН та КПП за даними сервісу npchk.nalog.ru. Якщо контрагент зареєстровано за межами Російської Федерації, то для фізичних та юридичних осіб зазначаються такі коди:
- Податковий номер;
- Реєстраційний;
Мал. 4. Введення реквізитів іноземних контрагентів
Податковий номер – це податковий номер, привласнений платнику податків у країні реєстрації, аналог ІПН для російських організацій.
Реєстраційний номер – це реєстраційний номер, наданий платнику податків у країні реєстрації, аналог ОГРН/ОГРНИП для російських організацій.
У тому випадку, коли іноземна організація стала на облік до податкової інспекції в Російській Федерації, їй присвоюється ІПН. Причин для постановки на облік може бути кілька: відкриття філії, придбання майна біля РФ, відкриття розрахункового рахунки російському банку. ІПН іноземної організації присвоюється один раз і не змінюється протягом усього періоду діяльності іноземної організації. У тому випадку, коли іноземна організація отримала ІПН з будь-якої з підстав, потрібно вказати цей ІПН у картці контрагента.
Для іноземних контрагентів перевірка сервісом npchk.nalog.ru не виконується.
Податковий розрахунок (інформацію) про доходи, виплачені іноземним організаціям, мають складати податкові агенти з податку на прибуток (. 4 ст. 310 НК РФ).
Форма розрахунку
Відповідальність за неподання
Ситуація: чим загрожує несвоєчасне здавання податкового розрахунку про доходи, виплачені іноземним організаціям, та утримані податки?
Організацію оштрафують на 200 руб. за кожен непредставлений документ, а її посадові особи можуть притягнути до адміністративної відповідальності.
Податковий розрахунок суми виплачених іноземним організаціям доходів та утриманих податків - це документ, необхідний податкового контролю (подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Якщо податковий агент не подасть їх у встановлений термін, податкова інспекція вправі пред'явити йому штраф, передбачений пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ. Розмір штрафу – 200 руб. за кожний ненаданий документ.
За подібне порушення також передбачено й адміністративну відповідальність. За заявою податкової інспекції суд може оштрафувати посадових осіб організації (наприклад, керівника) у сумі від 300 до 500 крб. (П. 1 ст. 15.6 КпАП РФ).
Відповідальність за статтею 119 Податкового кодексу РФ у цій ситуації не застосовується. Податкова інспекція має право оштрафувати організацію за цією статтею, лише якщо несвоєчасно було здано податкову декларацію. Податковий розрахунок про доходи, виплачені іноземним організаціям, декларацією не є (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Ситуація: чи має право інспекція оштрафувати податкового агента, який не представив розрахунок про доходи, виплачені іноземним організаціям? Доходи звільнено від податку на прибуток за міжнародною угодою (договором).
Так, має право.
За підсумками минулого звітного (податкового) періоду податковий агент повинен скласти та здати в інспекцію розрахунок про суми виплачених іноземним організаціям доходів та утриманих податків (п. 4 ст. 310 НК РФ). Податок з прибутку утримують і перераховують до бюджету при кожній виплаті (п. 1 ст. 310 НК РФ).
Винятком є випадки, коли організація звільнена від обов'язку утримувати податок. Вони перераховані у пункті 2 статті 310 таки Податкового кодексу РФ. Проте звільнення з податку не знімає з організації статусу податкового агента. Тобто й у випадках вона має подавати до інспекції документи, необхідних податкового контролю (подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ). Розрахунок про доходи, виплачені іноземним організаціям, належить до таких документів. Тому якщо його не подати, податкова інспекція має право пред'явити організації штраф за пунктом 1 статті 126 Податкового кодексу РФ.
Відомості про доходи іноземних організацій, які звільнені від податку на прибуток, відображають у розрахунку за той період, у якому податковий агент виплатив ці доходи. Це випливає із пункту 1 статті 310 Податкового кодексу РФ. Документ, що підтверджує право на пільгове оподаткування, зазначають у рядку 160 підрозділу 3.2 розділу 3 розрахунку (п. 8.7 Порядку, затвердженого наказом ФНП Росії від 2 березня 2016 р. № ММВ-7-3/115 ) .
Способи здачі
Розрахунок про доходи, виплачені іноземним організаціям, можна здати до інспекції:
- на папері (наприклад, через уповноваженого представника організації або по поштою);
- в електронному вигляді по телекомунікаційним каналам зв'язку . Якщо середньооблікова чисельність працівників за попередній рік (у новостворених або реорганізованих організаціях за місяць створення або реорганізації) перевищує 100 осіб, то поточного року здавати розрахунки можна лише цим способом. Це стосується й організацій, які віднесені до категорії найбільших платників податків . Вони мають здавати податкову звітність в електронному вигляді по телекомунікаційних каналах зв'язку до міжрегіональних інспекцій з найбільших платників податків.
Про це йдеться у пункті 3 статті 80 таки Податкового кодексу РФ.
Увага:за недотримання встановленого способу подання податкової звітності в електронному вигляді передбачено податкову відповідальність. Розмір штрафу становить 200 руб. за кожне порушення. Про це йдеться у статті 119.1 таки Податкового кодексу РФ.