Procedura dhe kushtet e pagesës së TVSH-së. Procedura e pagesës së TVSH-së Afati i pagesës së TVSH-së për muajin Mars

Kur plotësoni një deklaratë të TVSH-së, ka gjithmonë pika të rëndësishme që duhet t'i kushtoni vëmendje. Përndryshe, Shërbimi Federal i Taksave do të kërkojë sqarime dhe do të kryejë një kontroll shtesë, do të kërkojë dokumente, duke përfshirë faturat, kontratat, dokumentet parësore.

Afatet dhe forma e deklaratës

Ju duhet të raportoni në formën e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 tetor 2014 N MMВ-7-3/558@ "Për miratimin e formularit të deklaratës tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar, procedurën e plotësimit të saj jashtë, si dhe formatin e paraqitjes së deklaratës tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar në formë elektronike."

Është e rëndësishme të plotësoni seksionet e mëposhtme:

- Titulli i faqes;

- seksioni 8;

- seksioni 9;

- seksioni 3

- Seksioni 1.

Seksioni 1 zakonisht plotësohet i fundit.

Në disa raste, mund të duhet të plotësohen seksione shtesë.

Pra, nëse veproni si agjent tatimor kur lidhni marrëveshje me kompani të huaja që nuk kanë zyrë përfaqësuese, ose kur jepni me qira pronë shtetërore, duhet të plotësoni seksionin 2 si agjent tatimor.

Seksioni 7 plotësohet nëse ka pasur transaksione të patatueshme në tremujorin e tretë. Për shembull, që nga viti 2017, transaksionet që përfshijnë shitjen e shërbimeve të ofruara brenda kuadrit të arbitrazhit nuk janë subjekt i tatimit.

Tregues që nuk përkojnë me vitin e kaluar

Ndryshimet kryesore në deklaratën e TVSH-së lidhen me seksionin 3. Ka disa prej tyre:

1. Shuma totale e taksës së llogaritur të shoqërisë plotësohet në rreshtin 118 të seksionit 3.

2. Në deklaratën e TVSH-së në seksionin 3 tani është rreshti 125. Ai synon të pasqyrojë TVSH-në e paraqitur nga kontraktorët gjatë ndërtimit të kapitalit.

2. Në seksionin 3, rreshtat duket se pasqyrojnë bazën tatimore dhe shumën e TVSH-së për kompanitë e lidhura me zonën doganore në rajonin e Kaliningradit.

3. Në Shtojcën 1 të Seksionit 3, terminologjia është ndryshuar. Në vend të "Objektit të Pasurisë së Paluajtshme" tani përdoret koncepti "Objekt i Asetit Fiks". Dhe "Adresa e vendndodhjes së objektit" nuk ekziston më. Në të njëjtin aplikim, nuk kërkohet më të shënohet adresa e pronës për të cilën do të rikthehet taksa për 10 vjet.

Ka ndryshuar edhe vazhdimi në nenin 8 të deklaratës së TVSH-së. Nuk ka më një kufi prej 1000 karakteresh kur futni numrat e deklaratave doganore.

Në vazhdim të seksionit 8 në rreshtin 150, futen të dhënat për të gjitha deklaratat doganore.

Seksioni 10 ka pësuar ndryshime terminologjike. Në vend të "Informacionit mbi aktivitetet ndërmjetësuese të treguara nga agjenti i komisionit (agjenti), përcjellësi, zhvilluesi", nënseksioni quhet "Informacion nga faturat e marra nga shitësit".

Ndryshimet e bëra në deklaratë

Shembuj të kodeve të reja dhe të ndryshuara

Shuma e tatimit që duhet paguar në buxhet

Shuma e taksës pasqyrohet në seksionin 1 të deklaratës. Të dhënat në seksionin 1 pasqyrohen në fund të çdo tremujori dhe merren nga libri i shitjeve dhe libri i blerjeve. Shuma e tatimit që duhet të paguani në buxhet është diferenca midis shumës totale të TVSH-së të llogaritur në fund të periudhës tatimore dhe shumës së zbritjeve tatimore.

Pjesa e zbritjeve të TVSH-së nga shuma e tatimit të përllogaritur nga baza tatimore nuk duhet të kalojë 88.5% për një periudhë 12 mujore.

Por është edhe më mirë të përqendrohemi në treguesin rajonal. Ne e bëmë atë me një pjesë të sigurt të zbritjeve të TVSH-së.

Ka shumë raste në gjykata për përdorim të paarsyeshëm të zbritjeve të TVSH-së. Për shembull, nga një i fundit - Vendimi i Gjykatës së Apelit të Gjashtëmbëdhjetë të Arbitrazhit, datë 03/06/2017 N 16AP-3774/2016 në çështjen N A15-2703/2016. Atje, kompanitë hoqën zbritjet për transaksione që nuk ishin të një natyre reale. Si rezultat, ju duhet të paguani më shumë se 5 milionë TVSH dhe gjoba e gjoba.

Shuma e taksës që i nënshtrohet normës 0%.

Është shumë e rëndësishme të plotësoni saktë rreshtin 030 të seksionit 4.

Shuma e taksës i nënshtrohet reflektimit në rreshtin 120 nëse shuma e vlerave në rreshtat 030 dhe 040 tejkalon shumën e vlerave në rreshtat 050 dhe 080 dhe llogaritet si shuma e vlerave në rreshtat. 030 dhe 040, pakësuar me shumën e vlerave në linjat 050 dhe 080.

Shuma e taksës i nënshtrohet reflektimit në rreshtin 130 nëse shuma e vlerave në rreshtat 030 dhe 040 është më e vogël se shuma e vlerave në rreshtat 050 dhe 080 dhe llogaritet si shuma e vlerave. në linjat 050 dhe 080, pakësuar me shumën e vlerave të linjave 030 dhe 040.

Rreshti 050 pasqyron shumën e taksës së llogaritur për rimbursim nga buxheti për periudhën tatimore, subjekt i kompensimit ose rimbursimit nga buxheti në mënyrën e përcaktuar.

Shpjegime për deklaratën e TVSH-së

Shpjegimet në përgjigje të kërkesës për sqarime dërgohen nga tatimpaguesi përmes kanaleve të telekomunikacionit përmes një operatori elektronik të menaxhimit të dokumenteve në përputhje me formatin e miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 dhjetor 2016 N MMВ-7-15/682 @ "Për miratimin e formatit për paraqitjen e shpjegimeve në deklaratën tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar në formë elektronike", duke përdorur një inventar dokumentesh, formati i të cilit është miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 29 qershor 2012 N. ММВ-7-6/465@.

Autoriteti tatimor kërkon shpjegime në rastet e mëposhtme:

• gabime në deklaratë;
• kontradikta midis informacionit të përfshirë në dokumentet e paraqitura;
• mospërputhje midis informacionit të dhënë nga tatimpaguesi dhe informacionit që përmban dokumentet që disponon organi tatimor dhe i marrë prej tij gjatë kontrollit tatimor.

Përditësimi i TVSH-së

Në cilat raste një tatimpagues përjashtohet nga përgjegjësia gjatë paraqitjes së përditësimit të TVSH-së, Ministria e Financave ka shpjeguar së fundmi në shkresën nr.03-02-07/1/31591, datë 23 maj 2017.

Agjentët tatimorë, si dhe paguesit e TVSH-së, janë ato kategori ndërmarrjesh dhe sipërmarrësish, të cilëve u kërkohet të paraqesin deklaratat përkatëse brenda afatit të përcaktuar me ligj. Për sa i përket tatimit mbi vlerën e shtuar, deklarata duhet të plotësohet çdo tre muaj, të përdoret një formular i ri, i cili mund të shkarkohet falas në Excel më poshtë; e 2017.

Vetë dokumentet në pothuajse të gjitha rastet plotësohen në mënyrë elektronike. Edhe numri i punonjësve nuk ndikon se cilën mënyrë të dërgimit të dokumentacionit mund të zgjidhni. Deklaratat e TVSH-së në letër do të pranohen vetëm në rrethana të jashtëzakonshme.

Rreth rregullave të përgjithshme gjatë paraqitjes

Neni 174 i Kodit Tatimor thotë se letrat duhet të dorëzohen kur përfundon e ashtuquajtura periudha e raportimit. Afati maksimal është dita e 25-të e muajit pas kësaj periudhe raportuese (për TVSH-në është një tremujor), pra deklarata për tatimin e shtuar dorëzohet katër herë në vit.

Shënim: Për tremujorin e tretë 2017, deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet brenda datës 25 tetor 2017.

Nëse data e caktuar bie në fundjavë, atëherë thjesht shtyhet për ditën tjetër kur të gjithë shkojnë në punë.

Dokumentacioni paraqitet vetëm në filialin ku është regjistruar tatimpaguesi.

Sipas udhëzimeve standarde hap pas hapi, informacioni i mëposhtëm kërkohet të shfaqet në formularin e deklaratës së TVSH-së:

• Objektet e sistemit tatimor.
• Përshkrimi i kostove dhe të ardhurave për periudhën raportuese.
• Burimet nga kanë ardhur fondet.
• Baza e përdorur për llogaritjen e taksave.
• Përfitimet që lidhen me transfertat tatimore.
• Kontributi, në shumën totale.
• Lloje të tjera të dhënash që ndikojnë në tarifat.

Në vitin 2017, deklaratat e TVSH-së dorëzohen duke përdorur formularin elektronik.

Ndërmarrjet mund të dorëzojnë dokumentin në formë të shtypur deri në fund të vitit 2013.

Procedura ka ndryshuar duke filluar nga 1 janari 2014. Tani përdorimi i teknologjive moderne është bërë i detyrueshëm, pavarësisht nga numri i punonjësve.

Formularët elektronikë përdoren gjithashtu për plotësimin e aplikacioneve.

Kush duhet të dorëzojë deklaratën e TVSH-së?

Sipas ligjit, jo të gjitha kategoritë e qytetarëve kanë detyrimin për të hartuar këtë dokument.

Ne listojmë ata për të cilët kërkesa për të paraqitur një deklaratë tatimore të plotësuar për tatimin e shtuar mbetet e rëndësishme dhe e detyrueshme në çdo rrethanë:

• IP me OSNO.
• LLC me OSNO.
• Sipërmarrës individual duke përdorur sistemin e thjeshtuar të taksave dhe UTII. Kjo është veçanërisht e rëndësishme për ata që importojnë produkte nga jashtë, punojnë duke përdorur formën e një partneriteti të thjeshtë dhe lëshojnë fatura për konsumatorin, ku shkruajnë për TVSH-në.

Sipërmarrësit dhe organizatat përjashtohen nga pagesa e TVSH-së nëse plotësohen kushtet e mëposhtme:

• IP dhe sistemi i thjeshtuar i taksave.
• IP, UTII.
• IP, Shkenca të Unifikuara Bujqësore.
• IP, PSN.
• Sipërmarrësit individualë dhe SH.PK-të në sistemin e thjeshtuar të taksave. Por ata lirohen vetëm nëse gjatë dy muajve të fundit kanë bërë një fitim jo më shumë se dy milion rubla. Atëherë TVSH-ja nuk ngarkohet, por është e rëndësishme të informoni paraprakisht zyrën e taksave për këtë.

Ekziston një formular i ashtuquajtur i thjeshtuar i deklarimit, i njëjtë për të gjithë. Përdorimi i një forme të tillë është i pranueshëm nëse aktivitetet e biznesit nuk çojnë në ndonjë ndryshim në llogaritë bankare. Ose nëse nuk ka objekte të përfshira në sistemin e taksave.

Plotësimi i versioneve të thjeshtuara të formularit të deklaratës përfshin përdorimin e mediave në letër. Në këto raste, kërkesa për përdorimin e formularëve elektronik të raporteve të TVSH-së nuk zbatohet.

Si të plotësoni deklaratën e TVSH-së për tremujorin e tretë 2017

Struktura e formularit të raportit

Kur studioni çdo udhëzim hap pas hapi, do të bëhet e qartë se ka gjithsej 12 seksione në dokument.

Struktura e formularit të deklaratës tatimore për tatimin mbi vlerën e shtuar:

• Faqet e titullit plotësohen nga çdo tatimpagues.
• Seksioni i parë u krijua për të gjithë. Ajo u nevojitet edhe atyre që në kushte standarde janë të përjashtuar nga vetë taksa, por njëkohësisht lëshojnë një faturë me të dhënat përkatëse. Sipërmarrës të tillë plotësojnë vetëm faqen e titullit së bashku me 1 seksion.
• Agjentët tatimorë duhet t'i kushtojnë vëmendje të veçantë seksionit 2.
• Seksionet 3-6 të deklaratës përshkruajnë vetëm një lloj të caktuar transaksioni. Nëse ato kanë ndodhur gjatë periudhës së raportimit, futet informacioni përkatës.
• Një numër operacionesh janë përshkruar në seksionin 7 të raportit të TVSH-së. Kjo vlen për transaksionet që nuk janë subjekt i tatimit. Zakonisht kjo i referohet shitjes së mallrave dhe shërbimeve jashtë territorit rus. Ose transaksione ku merret një paradhënie për veprime të kryera vetëm në të ardhmen. Nëse përgatitja zgjat të paktën 6 muaj.
• Seksioni 8 i formularit të deklaratës tatimore specifikon zbritjet tatimore të lidhura me periudhat e mëparshme raportuese.
• Seksioni 9 është një vend ku është e lehtë të gjesh informacion në lidhje me librin e shitjeve dhe dokumentet e tjera të lidhura.
• Nëse të dhëna të caktuara futen në ditarin e faturës, atëherë ato transferohen në deklaratë, në seksionet 10 dhe 11. Kjo është veçanërisht e vërtetë për sektorin e ndërmjetësimit.
• Seksioni 12 është gjithashtu për ata që nuk paguajnë taksa, por janë të përfshirë në përpunimin e faturave.

Shembuj të plotësimit të seksioneve

Si të mbushni Seksioni 1 Deklaratat e TVSH-së:

Këtu llogaritet shuma totale e taksës.

• Ne futim OKTMO në rreshtin e formularit, i cili është caktuar me kodin 010.
• BCC për TVSH-në është futur në rreshtin 020. Kjo vlen për mallrat dhe shërbimet që shiten vetëm në Federatën Ruse.
• Shuma totale e kontributit të TVSH-së është çështja e trajtuar në rreshtin 030.
• 040 dhe 050 – rreshtat e formularit të deklaratës, ku shënohet rezultati për seksionet 3-6. Vizat lejohen këtu nëse nuk zbatohet baza tatimore.

Kanë mbetur vetëm numra rreshtash, duke filluar me 040 dhe duke përfunduar me 050. Dizajni i tyre është i rëndësishëm nëse ka kodin 227 në rreshtin me vendndodhjen e llogarisë. Përndryshe, vendosja e vizave është e pranueshme.

Shembull i plotësimit të seksionit 1 për tremujorin e tretë 2017:

Seksioni 3: veçoritë e mbushjes

Në këtë pjesë të formularit të deklarimit llogaritet vetë kontributi tatimor, duke përdorur norma përkatësisht deri në 18 dhe 10 për qind. Bëhet një kërkesë e detyrueshme për të treguar zbritjet tatimore, nëse ato janë të rëndësishme.

Nëse transaksionet kryhen për shitjen e mallrave dhe shërbimeve që janë subjekt i TVSH-së, atëherë përshkrimi i tyre jepet në rreshtat me numër 010-040. Kolonat 3 dhe 5 duhet gjithashtu të përdoren plotësisht.

Funksionimi i objektit si kompleks pronash shfaqet në rreshtin 050.

Nëse punimet e ndërtimit dhe instalimit po kryhen për vetë ndërmarrjen, kjo duhet të shkruhet në rreshtin numër 060. Por informacioni nevojitet vetëm nëse projektet përkatëse janë kryer për një periudhë të caktuar raportimi.

Të dhënat në lidhje me bazën tatimore futen në rreshtin 070. Formulari i deklaratës së TVSH-së duhet të përfshijë informacion jo vetëm në lidhje me parapagesat, por edhe transaksionet e mëvonshme që lidhen me një ose një tjetër llogaritje. Në fushën përkatëse shkruajnë për shumën e tatimit që merret nga parapagimi.

080 – numri i rreshtit, i cili tregon shumat që përbëjnë bazën dhe përdoren gjatë llogaritjes së vetë shumës së taksës.

Duhet të tregohen të gjitha transaksionet e shoqëruara me shlyerje në lidhje me pagesën për mallrat dhe shërbimet e ofruara.

Informacioni më i detajuar në lidhje me tarifat e TVSH-së është i përfshirë në rreshtat e deklarimit të përcaktuara me numrat 090-110. Sidomos nëse kërkohet restaurimi në periudhën aktuale.

• Numri 090 i dedikohet shumës që do të restaurohet.
• 100 – përcaktimi i kontributit në rastin kur shuma për zbritje është pranuar tashmë për produktet dhe shërbimet që eksportohen më pas.
• 110 – numri i rreshtit të formularit të raportit që përshkruan transaksionet që përfshinin llogaritjen e një zbritje tatimore në lidhje me aktivet fikse, aktivet jo-materiale ose të drejtat. Në të ardhmen, këto objekte zakonisht bëhen pjesë e kontributit në kapitalin e autorizuar në pronësi të të tretëve.

Rreshti 120 i kushtohet shumës totale të tatimit në tërësi. Këtu përfshihet një kontribut për transaksionet për shitjen e çdo malli dhe shërbimi, si dhe për pjesën që i nënshtrohet restaurimit.

Shembull i plotësimit të seksionit 3 për tremujorin e tretë 2017:

Seksionet 4-9

Ato plotësohen vetëm kur kryhen transaksione për të cilat zbatohet një normë tatimore zero. 7 Seksioni i deklaratës i kushtohet transaksioneve që nuk i nënshtrohen fare TVSH-së. Ekziston një rast tjetër kur përdoret kjo pjesë - transferimi i një pagese paradhënie për mallrat me shërbime që lidhen me listën e miratuar veçmas nga Qeveria e Federatës Ruse.

Seksionet e mbetura tashmë janë shkruar më herët.

Shembujt e plotësimit të seksioneve 8 dhe 9 mund të shihen në deklaratën shembull të plotësuar, e cila mund të shkarkohet falas më poshtë.

Karakteristikat e zbritjes tatimore sipas seksionit 3

Ky informacion shkon në rreshtat e deklaratës tatimore, duke filluar me numrin 150. Gjëja kryesore është të tregohen vetëm zbritjet që në të vërtetë lidhen me një zbritje të caktuar tatimore. Ju nuk mund të bëni pa një studim të hollësishëm të informacionit të paraqitur në rreshtat e fundit të librave të blerjeve. Treguesit duhet të përputhen me atë që shkruhet atje.

Më vete, merren parasysh mallrat e importuara në territorin e Federatës Ruse ose të eksportuara përtej kufijve të saj. Mos harroni të tregoni shumën e TVSH-së që është ngarkuar në të vërtetë.

Rreth pjesës së fundit

Pjesa e fundit e deklaratës zakonisht plotësohet nga dërguesit, zhvilluesit dhe ndërmjetësit. Ose në përgjithësi çdo ndërmarrje që punon në interes të të tjerëve. Kjo pjesë hartohet gjithmonë në prani të kontratave të agjencisë ose marrëveshjeve të komisionit, përdorimit të një ekspedite transporti ose kryerjes së detyrave për zbatimin e zhvillimit.

Formulari dhe mostra e plotësuar

Formulari i ri i kthimit të TVSH-së për vitin 2017 shkarkohet falas në excel - .

Shembull i plotësimit të deklaratës së TVSH-së për tremujorin e 3-të 2017 -.

Çdo kontabilist duhet të dijë qartë afatet e pagesës së TVSH-së dhe gjithçka që lidhet me to. Kur është afati i pagesës së TVSH-së për tremujorin e 4-t 2017? Në cilën datë bie në 2018? Le ta shqyrtojmë këtë çështje në më shumë detaje.

Procedura e pagesës së TVSH-së

Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, afatet për pagimin e TVSH-së në 2017-2018 rregullohen nga paragrafi 1 i nenit 174. Sipas tij, paguesit duhet të transferojnë tatimin e llogaritur pas periudhës tatimore në tre shuma të barabarta jo më vonë se Dita e 25 e tre muajve që pasojnë periudhën tatimore përkatëse. Kujtojmë se sipas ligjit, periudha tatimore për TVSH-në është çdo tremujor.

Kompanitë janë të detyruara të paguajnë TVSH-në çdo muaj në masën 1/3 e shumës së tatimit që duhet të paguajnë në buxhet në fund të tremujorit raportues. Afati është dita e 25-të e çdo muaji (klauzola 1 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rregulli i përgjithshëm tatimor zbatohet gjithashtu: nëse data e pagesës së TVSH-së bie në një festë zyrtare jo-pune, atëherë afati i pagesës së TVSH-së është subjekt i ndryshimit të çdo numri herë gjatë vitit. Mund të prisni deri ditën tjetër të punës.

Domethënë, pagesa e parë e TVSH-së për tremujorin e 4-t 2017 duhet të bëhet jo më vonë se data 25 janar 2018.

Siç kemi thënë tashmë, afati i pagesës mund të bjerë në një fundjavë. Në këtë rast, tatimi mund të transferohet pa gjobë ose interes ditën tjetër të punës (klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo situatë do të ndodhë në shkurt 2018 - data 25 bie të dielën. Dita e fundit për të transferuar pagesën e dytë të TVSH-së është data 26 shkurt 2018.

Shtyhet edhe afati i pagesës së këstit të tretë të taksës. Data 25 mars 2018 është e diel, pra afati i fundit për pagesën e TVSH-së për tremujorin e 4-t 2017 është data 26 mars.

Afati i pagesës së TVSH-së për tremujorin e 4-t 2017 në tabelë

Si rezultat, afati i pagesës së TVSH-së për tremujorin e 4-t 2017 në tabelë duket kështu:

Agjentët tatimorë, si rregull i përgjithshëm, paguajnë TVSH-në brenda të njëjtave afate si tatimpaguesit, por me një pagesë të veçantë. Një përjashtim është një agjent tatimor që blen punë ose shërbime nga një person i huaj i cili nuk është i regjistruar në autoritetet tatimore të Federatës Ruse. Ai duhet të transferojë TVSH-në e mbajtur në burim në buxhet njëkohësisht me pagesën për punën (shërbimet) e të huajit (klauzola 4 e nenit 174 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

KBK për pagesën e TVSH-së për tremujorin e katërt 2017

KBK për pagesën e TVSH-së (përveç importit) – 182 1 03 01000 01 1000 110.

KBK për pagesën e gjobave për TVSH (përveç importit) – 182 1 03 01000 01 2100 110.

Gjatë importit, TVSH-ja paguhet në mënyrë të veçantë (në një QKB tjetër dhe në raste të tjera).

Të gjithë paguesit e TVSH-së janë të detyruar të raportojnë në shërbimin fiskal duke dorëzuar deklaratën e TVSH-së. Periudha raportuese është tremujore dhe vjetore. Deklarata e TVSH-së për tremujorin e tretë 2017 duhet të dorëzohet jo më vonë se afati i përcaktuar me ligj - 25 tetor 2017. Në këtë rast, zbatohet rregulli për shtyrjen e festave dhe fundjavave, pra nëse data e mbarimit bie në njërën nga këto ditë, atëherë data përfundimtare shtyhet për ditën tjetër të punës.

Të gjithë paguesit e tatimit mbi vlerën e shtuar duhet të dorëzojnë deklaratën e TVSH-së për tremujorin e tretë 2017, si dhe për periudha të tjera të ndërmjetme dhe në fund të vitit. Në këto renditje përfshihen edhe persona juridikë dhe sipërmarrës individualë, të cilët nuk janë të regjistruar si pagues të TVSH-së, por në periudhën aktuale u kanë lëshuar fatura palëve të tyre ku shënohet shuma e TVSH-së.

Të gjithë paguesit e TVSH-së dorëzojnë deklaratat e TVSH-së për tremujorin e tretë 2017 në formë elektronike. Dorëzimi i një raporti në formë letre konsiderohet si shkelje e ligjeve tatimore dhe ka gjoba administrative. Mënyra e paraqitjes së një dokumenti në letër u lejohet vetëm jopaguesve të TVSH-së, por që janë të tillë gjatë periudhës tatimore.

Rregullat për plotësimin e një deklarate në letër

Siç e kemi vërejtur tashmë, deklarata e TVSH-së për tremujorin e 3-të 2017 në formë letre dorëzohet vetëm nga shmangësit e TVSH-së, të cilët u kanë lëshuar fatura palëve të tyre ku shfaqet shuma e TVSH-së.

Si të gjitha raportimet, edhe deklarata plotësohet në përputhje me kërkesat e organit tatimor. Procedura për krijimin e dokumentit është si më poshtë:

• dokumenti është hartuar me një stilolaps me bojë të zezë ose blu;
• Deklarata letre e TVSH-së për tremujorin e 3-të 2017, formulari plotësohet sipas një kampioni të vetëm të miratuar;
• nuk lejohen korrigjime ose përdorimi i mjeteve korrigjuese në dokument;
• Nuk mund të përdoret printimi dyfish.

Nëse kërkesat e plotësimit nuk plotësohen, inspektorët tatimorë nuk do të shënojnë pranimin e dokumentit në këtë rast, raporti do të konsiderohet i papranuar.

Datat e afatit

Sipas kërkesave të përcaktuara të Shërbimit Tatimor, deklarata e TVSH-së për tremujorin e 3-të duhet të dorëzohet nga persona juridikë dhe sipërmarrës individualë jo më vonë se data 25 tetor 2017. Kjo ditë është ditë pune, prandaj rregullat për transferimin e ditëve jo pune nuk zbatohen.

Tabela. Afatet për paraqitjen e raporteve të TVSH-së.

Ku të marrësh me qira?

Organizatat mëmë të tatimpaguesit dorëzojnë formularin e deklarimit të TVSH-së për tremujorin e tretë 2017 në shërbimin fiskal në vendin e regjistrimit të tij si tatimpagues. Sa i përket divizioneve të veçanta, ato nuk duhet të gjenerojnë një raport të veçantë dhe ta dërgojnë atë në shërbimin tatimor. Ata i transmetojnë të gjitha të dhënat shoqërisë mëmë nëpërmjet raporteve të brendshme, mbi bazën e të cilave hartohet një deklaratë e konsoliduar e TVSH-së për tremujorin e tretë 2017 dhe nuk guxojnë të shkelen afatet e dorëzimit.

Inspektimi i tavolinës

Sistemi elektronik i transmetimit të deklaratave i lejon autoritetit fiskal të kryejë kontrolle më të detajuara dhe më cilësore, procedura është thjeshtuar, pasi tashmë autoritetet tatimore mund të rakordojnë jo vetëm raportet e kontrollit, por edhe të krahasojnë informacionin me raportet e tjera tatimore dhe kontabël; dorëzuar paralelisht me deklaratën.

Pas kontrollit të formularit të deklaratës së TVSH-së të plotësuar nga tatimpaguesit për tremujorin e tretë 2017, inspektorët, nisur nga fakti i mospërputhjeve, lëshojnë kërkesën për sqarime në deklaratë. Ky informacion, ashtu si vetë deklarata, dorëzohet në mënyrë elektronike nëpërmjet internetit në formë letre, mund të transmetohet vetëm informacion shtesë për shpjegimet e formalizuara me ligj.

Deklarata e përditësuar

Para llogaritjes së TVSH-së, si të plotësoni deklaratën për tremujorin e 3-të dhe si ta dorëzoni atë në shërbimin tatimor, duhet të kontrolloni me kujdes të gjitha shumat e treguara. Nëse tatimpaguesi ka paraqitur një dokument dhe vetëm atëherë ka zbuluar një gabim, ai është i detyruar të dorëzojë një deklaratë të përditësuar në shërbimin fiskal.

Nëse versioni i përditësuar i dokumentit dorëzohet tek autoritetet më vonë se afati i fundit për paraqitjen e raportit, atëherë tatimpaguesi do të duhet të rimbursojë detyrimet e prapambetura dhe gjobat. Në këtë rast, ai mund të shmangë dënimin në formën e gjobës. Nëse deklarata e dorëzuar e TVSH-së për tremujorin e tretë 2017, e cila mund të shkarkohet nga faqja jonë, shfaq të dhëna të pasakta që nuk ndikojnë në shumën e tatimit, atëherë tatimpaguesi ka të drejtë të mos dorëzojë të dhëna të përditësuara, siç dëshmohet nga neni 81 i Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Gjatë paraqitjes së një deklarate në shërbimin fiskal për herë të dytë me të dhëna të përditësuara, në faqen e titullit të dokumentit shënohet numri i rregullimit “001”, “002”, “003” etj. varësisht nga sa shpesh paraqitet sqarimi.

Organet tatimore janë në pritje të deklaratave të TVSH-së për tremujorin e tretë 2017 deri më 25 tetor. Forma është e njëjtë, por ka gabime të rrezikshme që kontrolluesi nuk do t'i humbasë. Për t'ju ndihmuar, këtu është një shembull i plotësimit të një deklarate të TVSH-së për tremujorin e tretë të 2017.

Deklarata e TVSH-së për tremujorin e tretë 2017: formulari (formulari)

Formulari i kthimit të TVSH-së, i cili duhet të përdoret për të raportuar për tremujorin e 3-të 2017, u miratua me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave, datë 29 tetor 2014 Nr. MMV-7-3/ Zyrtarët tatimorë përditësuan formularin dhe procedurën e plotësimit është nxjerrë me urdhër të datës 20 dhjetor 2016 Nr. MMV-7-3/

Formulari i ri i deklaratës së TVSH-së nuk është më i ri, ai ka hyrë në fuqi që nga data 12 mars 2017. Organizatat kanë raportuar tashmë për të për tremujorin e parë dhe të dytë. Por për çdo rast, përditësoni programin për të dërguar deklaratën duke përdorur një formular të ri dhe në një format të ri. Inspektorët nuk do të pranojnë formën e vjetër.

Formulari i deklarimit të TVSH-së për tremujorin e tretë 2017

Deklarata e TVSH-së duhet të dorëzohet në inspektorat në mënyrë elektronike. Vetëm agjentët tatimorë që janë të përjashtuar nga pagesa e tatimit mund të raportojnë në letër.

Deklarata e TVSH-së për tremujorin e 3-të 2017: plotësimi i mostrës

Le t'ju kujtojmë se çfarë duhet t'i kushtoni vëmendje kur plotësoni formularin dhe të ofrojmë një mostër të plotësimit të tij.

Shuma totale e taksës së llogaritur tani duhet të tregohet në rreshtin 118 të seksionit 3, dhe jo në rreshtin 110.

Në linjën e re 125, kompanitë duhet të deshifrojnë TVSH-në që kanë paraqitur kontraktorët.

Linja 110, si dhe linjat e tjera të reja të seksionit 3 - 041, 042, 115, 185, plotësohen nga kompanitë pjesëmarrëse në FEZ në rajonin e Kaliningradit.

Në Shtojcën 1 të Seksionit 3, nuk keni më nevojë të plotësoni adresën e pronës për të cilën kompania po rivendos TVSH-në për 10 vjet (klauzola 4 e nenit 171.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për çdo objekt, përfshini Shtojcën tuaj 1 në deklaratë, ku plotësoni datën e hyrjes dhe koston e objektit, datën e fillimit të amortizimit dhe detaje të tjera.

Në seksionin 8, duhet të plotësoni numrin e deklaratës doganore në çdo rresht të veçantë 150.

Në seksionin 9 është shfaqur rreshti i ri 035 “Numri i regjistrimit të deklaratës doganore”. Por kompanitë e zakonshme që shesin mallra të importuara apo eksportojnë produkte nuk e plotësojnë këtë linjë. Numri doganor do të plotësohet në librin e shitjeve, dhe më pas në deklaratën e kompanisë SEZ të rajonit të Kaliningradit në vend të numrit të faturës. Ndryshime të tilla do të bëhen në Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 26 dhjetor 2011 Nr. 1137.

Kanë ndryshuar edhe kodet e transaksioneve të patatueshme, të cilat janë pasqyruar në seksionin 7 (Shtojca 1 e Procedurës, miratuar me urdhër nr. ММВ7-3/). Listës për transaksionet që nuk i nënshtrohen TVSH-së nga data 1 tetor 2016 i janë shtuar kodet e reja. Kodet e tjera kanë ndryshuar emrin e tyre.

Nga seksionet 10 dhe 11, Shërbimi Federal i Taksave hoqi linjat për datën e lëshimit dhe marrjes së faturës - 010.

Shembull i plotësimit të deklaratës së TVSH-së për tremujorin e tretë 2017

Zbritjet në deklaratën e TVSH-së për tremujorin e 3-të 2017

Kompanitë mund të kërkojnë më shumë zbritje të TVSH-së pa u shqetësuar. Gjatë tre muajve, pesha mesatare e zbritjeve në tatimin e përllogaritur në të gjithë vendin u rrit nga 87.8 në 87.9%. Gjatë kësaj kohe, treguesit kanë ndryshuar pothuajse në të gjitha rajonet.

Pjesë e sigurt e zbritjeve në deklaratën e TVSH-së

Pjesa më e ulët e sigurt në vend është në Okrugët Autonome Khanty-Mansi dhe Yamalo-Nenets (66.5 dhe 69.6%). Ndonëse, krahasuar me tremujorin paraardhës, shifra është rritur me 0.4 dhe 0.9.

Ky tremujor ka tre nga rajonet më të favorshme për zbritje. Këto janë Okrug Autonome Nenets (107.4%), Çeçeni (107.1%) dhe Rajoni Amur (102.3%). Për tre tremujorë radhazi, pesha e zbritjeve ka qenë më e larta këtu.

Në Moskë, zbritjet u rritën me 0.2% dhe arritën në 90%. Në rajonin e Moskës dinamika është e kundërta. Këtu pjesa e sigurt është ulur me 0.1 dhe është e barabartë me 90.3. Dhe në Shën Petersburg shifra u ul - nga 90.6 në 90.3%.

Kompanive nuk u kërkohet të heqin zbritjet për të përmbushur pjesën e sigurt. Por përgatituni të jepni shpjegime nëse shifra e raportuar është më e lartë se mesatarja rajonale.

Kodi nuk i ndalon inspektorët të thërrasin një komision për shkak të zbritjeve të mëdha (neni 31 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Por zyrtarët tatimorë nuk kanë të drejtë të kërkojnë një shpjegim në tavolinë, sepse zbritjet e mëdha nuk janë një gabim ose një kontradiktë (neni 88 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nëse merret një kërkesë e tillë, është më e sigurt të paktën të përgjigjeni shkurt ose të shpjegoni se nuk jeni të detyruar të jepni shpjegime (shihni më poshtë mendimet e zyrtarëve tatimorë).

Alevtina Polyakova, këshilltare e klasit të dytë në Shërbimin Civil Shtetëror të Federatës Ruse:

“Nëse tatimpaguesi nuk ka asgjë për të fshehur, atëherë asgjë nuk e pengon atë të japë një shpjegim për shumën e zbritjeve të TVSH-së. Kur një kompani nuk i përgjigjet një kërkese, kjo i bën kontrollorët të besojnë se ajo është një tatimpagues i paskrupullt. Për më tepër, do t'ju duhet t'i shpjegoni gjërat më vonë inspektorëve tatimorë. Nëse kompania shpërfill kërkesën ose përgjigjet në një mënyrë që nuk i përshtatet inspektorëve, ajo do të ftohet në një komision.”

Vitaly Kritsky, këshilltar i klasit të tretë në shërbimin civil shtetëror të Federatës Ruse:

“Kompania nuk është e detyruar t'u përgjigjet kërkesave që nuk parashikohen me ligj. Është mbyllur lista se çfarë mund të kërkojnë organet tatimore në kuadër të kamerës. Dhe kërkesa për të shpjeguar zbritjet e larta nuk përfshihet atje. Prandaj, nuk mund të përgjigjeni fare ose të shkruani një pyetje kundër. Domethënë: në bazë të cilave nene të Kodit Tatimor kërkojnë sqarime inspektorët. Ose mund të përgjigjeni në njërrokëshe, fjalë për fjalë në një fjali. Është e sigurt për kompaninë, nuk ka pasoja.”

Larisa Semina, këshilltare e klasit të dytë në Shërbimin Civil Shtetëror të Federatës Ruse:

“Nëse nuk i përgjigjeni një kërkese për zbritje të larta, kompania do të thirret në një komision. Është më mirë të përgjigjesh, sepse është më e lehtë ta bësh në letër sesa kur ulesh para inspektorit. Përveç kësaj, inspektimi mund të gjobitet nëse kompania e shpërfill kërkesën. Në kërkesë, organet tatimore do t'i referohen nenit sipas të cilit mund të ndëshkojnë.