Opravná faktúra je doklad, ktorý sa zadáva na základe predtým vystavenej faktúry. Umožňuje evidovať zmeny v množstve odoslaného tovaru a/alebo v množstve predtým odoslaného tovaru. Pozrime sa, ako zadať opravnú faktúru v 1C 8.3 a vytlačiť ju.

Evidencia predaja tovaru a vystavenie štandardnej faktúry

Najprv musíte nájsť faktúru, ktorá bola použitá na odoslanie tovaru. V našom prípade ide o dokument 1C „“:

Registráciu predajov a faktúr v 1C 8.3 si môžete pozrieť v našom videu:

Ako urobiť opravnú faktúru za predaj

Ak chcete zadať opravnú faktúru v 1C 8.3, musíte kliknúť na tlačidlo „Vytvoriť na základe“ - „Úpravná faktúra“:

Získajte 267 video lekcií na 1C zadarmo:

Zdá sa, že by sa mal vytvoriť nový doklad „Faktúra“, ale v skutočnosti sa otvorí formulár „“, kde je potrebné uviesť nezrovnalosti s pôvodnou faktúrou. V našom príklade uvádzame, že produkt v prvom riadku sa znížil o 1 000 jednotiek a v druhom riadku sa cena znížila o 50 rubľov:

Ak chcete vykonať zmeny implementácie, musíte kliknúť na tlačidlo „Vykonať“. Ďalším krokom je zadanie opravnej položky do faktúry. Ak to chcete urobiť, kliknite na tlačidlo „ “:

Za zakúpený tovar a služby. Prečo je potrebná opravná faktúra, v akých prípadoch sa vystavuje a ako ju správne pripraviť a premietnuť do daňových registrov pre DPH vám povieme v našom článku.

Prečo sa vystavuje faktúra a opravná faktúra, je popísané v článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie. Na ich základe si nákupca tovarov a služieb zníži sumu zaplatenej dane z pridanej hodnoty do rozpočtu (uplatňuje si odpočet). Správne vyhotovenie týchto dokumentov vám umožní vyhnúť sa nárokom zo strany daňových úradov. Formuláre a pravidlá vypĺňania ustanovuje nariadenie vlády SR č.1137 zo dňa 26.12.2011.

Fakturačný formulár

Opravná faktúra: pri vystavení

V obchodnej činnosti často dochádza k situáciám, keď sa kupujúci a dodávateľ dohodnú na zmene množstva alebo ceny dodávky. Napríklad zľava sa poskytuje na celú dávku tovaru dodanú počas roka pri dosiahnutí určitého objemu nákupu. V tomto prípade je potrebné upraviť prepravné doklady.

Dodávateľ vystaví opravnú faktúru, ak sa zmenili nasledujúce ukazovatele uvedené v primárnom prepravnom doklade:

• cena tovaru (práce, služby);
• množstvo tovaru (práce, služby);
• cena aj množstvo sa zmenili súčasne;
• kupujúci, ktorý nie je platcom DPH, vráti tovar.

formulár KSF

Ak sa zistí chyba pri príprave primárnej prepravnej dokumentácie, potom je potrebné vystaviť opravenú faktúru.

Pravidlá dizajnu

Na vyhotovenie a doručenie opravnej faktúry kupujúcemu je určených päť dní odo dňa rozhodnutia o zmenách a jej zdokumentovania. CSF musí byť vyhotovený v dvoch kópiách.

Ak sa ceny alebo množstvá zmenia pre niekoľko položiek primárneho dokladu, informácie pre každú položku sa musia uviesť samostatne.

Daňový poriadok umožňuje vystaviť jednu opravnú faktúru k viacerým prepravným faktúram vystaveným jednému kupujúcemu (odsek 13, bod 5.2 čl. 169). V tomto prípade možno celkovo uviesť informácie o identickom tovare (práce, služby), ktorého odoslanie bolo zdokumentované vo viacerých dokladoch v rôznom čase. Je to možné, ak bola zásielka uskutočnená za rovnakú cenu a zmenilo sa nasledovné:

• množstvo dodávky;
• cena je rovnaká v porovnaní s poštovným.

Príklad zostavenia CSF

Dňa 26. marca spoločnosť LLC „Company“ odoslala tovar spoločnosti JSC „Buyer“. 25. mája bolo dohodnuté zmeniť cenu za „Farebnú ceruzku“ z 10 na 9 rubľov. Taktiež pri prepočítaní dodaného tovaru bolo zistené, že „Guľôčkové pero“ bolo dodané v počte 202 kusov, teda o 2 viac ako bolo uvedené v prepravných dokladoch. 28.05.2018 LLC "Spoločnosť" vystavuje KSF.

V riadku 1 uvádzame dátum a číslo CSF ​​av riadku 1b - podrobnosti o upravovanom dokumente.

Riadky 2-4 obsahujú podrobnosti o stranách transakcie, ako aj menu dokumentu.

V tabuľkovej časti uvádzame zmeny pre každú pozíciu zvlášť.

Na konci formulára nezabudnite podpísať zodpovedné osoby.

Odraz v nákupnej a predajnej knihe

Pri vystavení CSF so zvýšením ceny alebo množstva dodávky predávajúci zaeviduje do predajnej knihy.

Opravné faktúry za zníženie sa premietnu do knihy nákupov.

Kupujúci musí postupovať nasledovne:

• opravná faktúra od dodávateľa za zvýšenie - premietnuť do nákupnej knihy;
• opravná faktúra od dodávateľa za zníženie - premietnutá do predajnej knihy.

Zápisy do predajnej knihy musia byť vykonané striktne v štvrťroku, v ktorom bol doklad vystavený (obdržaný kupujúcim). Zápis o CSF ​​do nákupnej knihy môžete vykonať v štvrťroku vydania (prijatie kupujúcim), ako aj do troch rokov od tohto dátumu (odsek 10

DPH je jedným z druhov daní vyrubuje štát za predaj rôznych služieb, tovarov či majetkových práv. Na jej zaplatenie musia všetci daňovníci na konci vykazovacieho obdobia (obdobia) vyhotoviť vyhlásenie, ktoré sa podáva krajskému daňovému úradu.

Zároveň niekedy nastanú situácie, keď sa suma zaznamenaná vo vyhlásení ukáže ako nesprávna v dôsledku skutočnosti, že sa zmenili náklady na služby alebo tovar, ktoré už boli predané, alebo sa zmenilo ich celkové množstvo (čo má za následok aj zmenu v celkovej výške dane).

Ak sa tak stane (a to si vždy vyžaduje súhlas kupujúceho a podporné doklady), vystaví sa opravný dokument, ktorý zohľadní zvýšenie alebo aj zmenu súkromnej a celkovej sumy dane z pridanej hodnoty. Takto? CSF odráža zvýšenie alebo zníženie DPH.

Okrem vyhotovenia opravnej faktúry je tiež potrebné zaevidovať ju v knihách nákupov/predajov, ktoré obdobne odzrkadľujú zmeny v nákladoch na tovar a zmeny vo výške dane.

Písali sme o tom, ako zaúčtovať opravnú faktúru v účtovníctve.

Pri zostavovaní priznania za bežné obdobie sa v ňom premietnu údaje z týchto kníh. Tak sa ukazuje, že Opravné účty slúžia viac ako len daňovým odpočtom, ale aj reflektovať výšku samotnej dane, ako aj ju obnoviť.

Objasnenie dokumentu

V situácii, keď už bolo vytvorené a podané priznanie k uskutočnenej transakcii a neskôr boli urobené určité úpravy v nákladoch alebo množstve (objeme) tovaru (služby), potom vytvorenie opravného účtu v takejto situácii bude úplne postačovať. .

To platí pre dodávateľa aj kupujúceho (pri vystavení, resp. prevzatí tohto dokladu). navyše aktualizované vyhlásenie sa nevydáva nielen v prípade zníženia hodnoty, ale aj v situácii, keď došlo k jej zvýšeniu, a teda k zvýšeniu samotnej výšky dane.

Aby sme si teda zachovali všetky práva na odpočty a vyhli sa pokutám zo strany inšpekcie, stačí si ho včas (do 5 dní odo dňa zmeny) zaznačiť v knihách nákupu/predaja (pre bližšie informácie o časovom rámci pre vyplnenie opravnej faktúry, prečítajte si ). Okrem tohto nie je potrebné vytvárať ani predkladať žiadne ďalšie dokumenty.

Kedy by mali byť zahrnuté informácie?

V závislosti od toho, kedy bol vytvorený opravný účet, Sú dve možnosti zobrazenia účtu v aktuálne zostavovanom vyhlásení.

Ak bol CSF vytvorený v predchádzajúcom zdaňovacom období, tak pri podaní priznania bude musieť kupujúci, ktorý dostal opravný doklad, doňho premietnuť chýbajúcu sumu. Deje sa tak pomocou dodatočného poplatku (tzv. „vrátenie“ dane).

Na tento účel musí kupujúci k celkovej sume DPH za bežné obdobie pripočítať údaje uvedené v 8. stĺpci (súčet na zníženie - „suma riadku D“) opravného účtu, ako aj údaje zaznamenané v tržbách. kniha (stĺpec 5-b ).

Ak je daňové priznanie k DPH vyplnené za rovnaké obdobie, za ktoré bola vystavená opravná faktúra, tak okrem vrátenia dane je potrebné v priznaní premietnuť aj odpočítanie dane. Na tento účel sa doň prenesú informácie zo stĺpca 8 primárneho účtu a údaje z nákupnej knihy (stĺpec 8b).

Ako zadať údaje o CSF?

Ak boli vytvorené v aktuálnom vykazovanom období, ich údaje bude potrebné premietnuť do priznania za rovnaké obdobie. V čom Pri vypĺňaní priznania sa nezadávajú údaje z faktúry a údaje evidované v príslušných účtovných knihách.

Kupujúci teda pri jeho zostavovaní premietne všetky požadované údaje z nákupnej knihy do oddielu číslo 3 hlásenia na riadku 120. A všetky potrebné informácie nachádzajúce sa v predajnej knihe sa prenesú do tej istej sekcie 3, ale do riadku 080. Všetky relevantné informácie o opravných účtoch sa tak zobrazia vo výkaze za aktuálne obdobie.

Ak teda v bežnom období nastali zmeny v nákladoch na služby, tovar alebo majetkové práva, prípadne ich množstvo, úplne postačí len vyhotovenie opravnej faktúry.

O zmenách, ku ktorým došlo, nie je potrebné vyhotovovať nové, zmenené a doplnené vyhlásenie ani podávať žiadnu žiadosť. Ale zároveň také opravný účet musí byť zostavený v súlade so všetkými pravidlami(podľa ) a je včas zaevidovaná v knihách nákupov a predajov predávajúceho aj kupujúceho.

Podľa pravidiel daňového poriadku sa opravná faktúra vystavuje pri zmene nákladov na predtým odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) alebo prevedené majetkové práva. Zmena hodnoty je napríklad možná v prípadoch ustanovených v odseku 3 článku 168 daňového poriadku. Daňový poriadok pre takéto prípady ustanovuje pojem „opravná faktúra“.

Zmena nákladov na predtým odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) alebo prevedené vlastnícke práva je možná v týchto prípadoch:

Zmeny ceny (tarifa) po odoslaní tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb);
objasnenie množstva (objemu) expedovaného tovaru (vykonané práce, poskytnuté služby), vlastnícke práva.

Ak zmena nákladov nastala do piatich kalendárnych dní odo dňa odoslania tovaru a pred vystavením faktúry, potom môžete vystaviť riadnu faktúru a nie opravnú (List Ministerstva financií č. 03-07- РЗ/29089).

Pred vystavením opravnej faktúry musí predávajúci oznámiť kupujúcemu zmenu ceny alebo množstva odoslaného tovaru a získať od neho doklad potvrdzujúci súhlas kupujúceho a skutočnosť, že oznámil zmenu v podmienkach transakcie. Môže to byť príslušná zmluva, dohoda alebo akýkoľvek primárny dokument. Ak takýto doklad neexistuje, predávajúci ani kupujúci nebudú mať právo na odpočítanie DPH na základe opravnej faktúry (článok 13 článku 171, článok 10 článku 172 daňového poriadku Ruskej federácie).

Predávajúci je povinný vystaviť opravnú faktúru najneskôr do piatich kalendárnych dní odo dňa vyhotovenia dokladu potvrdzujúceho súhlas kupujúceho (oznámenie) so zmenou ceny za odoslaný tovar.

Ak je kupujúcemu doručený poštou doklad potvrdzujúci súhlas kupujúceho so zmenou ceny za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby), predávajúci je povinný vystaviť opravnú faktúru do piatich kalendárnych dní odo dňa doručenia takéhoto dokladu. Potvrdením dátumu prijatia môže byť obálka s pečiatkou pošty, prostredníctvom ktorej bola doručená (list Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-07-09/168).

Chyby zistené v predtým vygenerovaných faktúrach nie je možné opraviť pomocou opravných faktúr. V tomto prípade sa vykonajú opravy na predtým vystavenej faktúre.

Jedna opravná faktúra

Predávajúci má právo vystaviť jednu opravnú faktúru k dvom alebo viacerým predtým vystaveným faktúram (odsek 5.2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 39-FZ).

Keďže opravná faktúra uvádza meno, adresu a DIČ kupujúceho, a nie kupujúcich, jediný opravný doklad sa vystavuje iba pre faktúry vystavené tomu istému kupujúcemu (odsek 3, odsek 5.2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). V tomto prípade môžete vo faktúrach uvádzať celkové množstvo tovaru (práca, služby), majetkových práv, ktoré majú rovnaký názov (popis) a cenu (sadzobník), ku ktorým je vyhotovená jedna opravná faktúra (list ministerstva financií Ruska č. 03-07-15 /44970).

Jednotná opravná faktúra musí obsahovať najmä:

Sériové čísla a dátumy vyhotovenia všetkých faktúr, pre ktoré je vyhotovená jedna opravná faktúra (odsek 2, odsek 5.2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);
množstvo tovaru (práca, služby) na všetkých faktúrach pred a po uvedení množstva (odsek 5, odsek 5.2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie);
náklady na celé množstvo tovaru (práca, služby) za všetky faktúry bez DPH a s DPH pred a po vykonaných zmenách (články 8, 12, odsek 5.2 článku 169 daňového poriadku Ruskej federácie);
rozdiel medzi fakturačnými ukazovateľmi pred a po zmenách v nákladoch na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) (odsek 13, odsek 5.2, článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie).

Opravná faktúra za nesprávne triedenie

Môže sa stať, že kupujúci pri prevzatí zásielky tovaru zistí nesúlad. Teda súčasný prebytok a nedostatok tovarov rovnakého názvu, ale iného druhu. A v dôsledku toho objaví tovar, ktorý nie je uvedený vo faktúre, ktorú dostal od predávajúceho. V takejto situácii ruské ministerstvo financií v liste č. 03-07-09/13813 navrhuje urobiť nasledovné.

Podľa pravidiel pre vyplnenie opravnej faktúry je v stĺpci 1 tohto dokladu uvedený názov odoslaného tovaru, ktorý je uvedený v stĺpci 1 pôvodnej faktúry (odsek „a“, bod 2 Pravidiel vypĺňania opravnej faktúry faktúra schválená nariadením vlády Ruskej federácie č. 1137).

Ak teda kupujúci zistil nesprávne zatriedenie, v dôsledku čoho dostal tovar, ktorý nie je uvedený na faktúre, predávajúci mu nemusí vystaviť opravný doklad. Pri preraďovaní sa totiž nemenia náklady na predtým odoslaný tovar, ale jeho množstvo.

V takom prípade musí predajca tovaru, ktorý chybné zatriedenie povolil, vykonať potrebné opravy pôvodnej faktúry vystavenej pri odoslaní (odsek 2, bod 7 Pravidiel vypĺňania faktúr, schválených nariadením vlády Ruskej federácie č. 1137). K tomu musí vydať novú (opravenú) kópiu tohto dokladu.

Evidencia opravných faktúr predávajúcim

Opravné faktúry vystavené predávajúcimi pri znížení nákladov na odoslaný tovar sú nimi zaznamenané v nákupnej knihe (článok 13 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Stĺpce 5, 6, 15 a 16 nákupnej knihy sa vyplnia na základe údajov z opravnej faktúry.

Na základe opravnej faktúry predávajúci odpočíta rozdiel medzi sumou DPH v pôvodnej faktúre a novou (nižšou) sumou dane. Predávajúci si môže uplatniť odpočet do troch rokov od dátumu vyhotovenia opravnej faktúry (článok 10, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Nepotrebuje podávať aktualizované daňové priznanie k DPH za obdobie, kedy došlo k preprave.

Zaplatenie prémie kupujúcemu za splnenie určitých podmienok zmluvy o dodávke (vrátane nákupu určitého množstva tovaru, prác alebo služieb) neznižuje náklady na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby). Kupujúci si tiež neznižuje sumu DPH predtým prijatú na odpočet.

Výnimkou sú prípady, keď je v zmluve o dodaní tovaru upravené zníženie ceny za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) o sumu vyplateného bonusu (stimulačná platba) (čl. 2.1 § 154 daňového poriadku zák. Ruská federácia v znení federálneho zákona č. 39-FZ).

Ak teda zmluva o dodávke nestanovuje, že v prípade poskytnutia prémie sa náklady na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) zmenia, potom:

Predávajúci nebude mať právo znížiť si základ dane DPH o určenú prémiu;
kupujúci nebude musieť upravovať odpočty dane.

Ak je v zmluve o dodávke stanovené zníženie ceny za odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) o sumu zaplateného poistného, ​​potom:

Predávajúci si bude môcť znížiť svoju povinnosť DPH;
kupujúci si bude musieť znížiť daňové odpočty.

Ak sa zvýšia náklady na odoslaný tovar, musí predávajúci vystaviť kupujúcemu aj opravnú faktúru.

Ak je opravná faktúra vystavená v rovnakom štvrťroku, v ktorom došlo k odoslaniu, predávajúci ju zaeviduje v knihe predajov za rovnaký štvrťrok. V tomto prípade sa stĺpce predajnej knihy 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 a 19 vyplnia na základe údajov opravnej faktúry.

Ak sa odoslanie a úprava zásielky uskutočnila v rôznych štvrťrokoch, potom predávajúci zaeviduje opravnú faktúru do knihy predajov za obdobie, v ktorom boli vyhotovené doklady, ktoré sú podkladom pre vystavenie opravných faktúr (zmluva, dohoda, iný primárny dokument potvrdzujúci súhlas kupujúceho a skutočnosť jeho oznámenia o zmenách v podmienkach transakcie). Toto pravidlo je ustanovené v článku 154 ods. 10 daňového poriadku.

Evidencia opravných faktúr kupujúcim

Keď sa náklady na zakúpený tovar znížia, musí kupujúci zaevidovať opravnú faktúru alebo zdrojový doklad (napríklad faktúru so zľavou) v knihe predajov.

Toto sa musí vykonať v štvrťroku, keď od predajcu dostaneme „hlavnú“ s novými nákladmi na tovar alebo opravnú faktúru (v závislosti od toho, čo sa stane skôr). V tomto prípade sa stĺpce predajnej knihy 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 a 19 vyplnia na základe údajov opravnej faktúry.

Kupujúci tak získa späť časť DPH, ktorá bola predtým prijatá na odpočet.

Nepotrebuje podávať aktualizované priznanie za obdobie, kedy bol tovar prijatý na evidenciu, a nemusí platiť penále.

Opravné faktúry prijaté kupujúcimi pri zvýšení nákladov na odoslaný tovar sú nimi zaznamenané v nákupnej knihe (článok 13 článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie). Stĺpce 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a a 9b nákupnej knihy sa vyplnia na základe údajov z opravnej faktúry.

Na základe opravnej faktúry si kupujúci odpočíta rozdiel medzi novou (vyššou) sumou DPH a sumou dane v pôvodnej faktúre.

Kupujúci si môže uplatniť odpočet do troch rokov od dátumu vyhotovenia opravnej faktúry predávajúcim (článok 10, článok 172 daňového poriadku Ruskej federácie). Nie je potrebné podávať aktualizované priznanie k DPH za obdobie, kedy bol tovar prijatý na registráciu.

Formulár opravnej faktúry

Náležitosti opravnej faktúry sú stanovené v § 169 ods. 5.2 daňového poriadku. Jeho forma a postup pri vypĺňaní sú schválené nariadením vlády Ruskej federácie č. 1137. Formát na zostavenie tohto dokumentu v elektronickej forme je stanovený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska č. ММВ-7-6/ 93@.

Opakovaná opravná faktúra

Na rozdiel medzi ukazovateľmi pred a po zmene nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) a prevedených majetkových práv sa vystavuje opravná faktúra.

Ak sa teda opäť zmení cena dopravy, predávajúci musí vystaviť novú opravnú faktúru. V nej premietne príslušné údaje z predchádzajúcej opravnej faktúry.

To znamená, že informácie uvedené v riadku B (po zmene) predchádzajúcej opravnej faktúry sa prenesú do riadku A (pred zmenou) opakovanej opravnej faktúry.

V tejto súvislosti by riadok 1b opravnej faktúry mal odrážať číslo a dátum prvej opravnej faktúry, pre ktorú je vyhotovená druhá opravná faktúra. Takéto vysvetlenia poskytlo ruské ministerstvo financií v liste č. 03-07-09/30177.

Ak spoločnosť uvedie v riadku 1b druhej opravnej faktúry číslo a dátum prvotnej faktúry (namiesto čísla a dátumu prvého opravného dokladu), nebude to dôvodom na odmietnutie prijatia súm DPH na odpočet, keďže nezasahuje do identifikácie (ods. 2 odsek 2 článok 169 daňového poriadku Ruskej federácie):

Predávajúci, kupujúci tovaru (práce, služby), vlastnícke práva,
názov tovaru (diela, služby), vlastnícke práva,
ich náklady,
Sadzba dane,
výšku dane účtovanej kupujúcemu.

V liste č. ED-4-3/20872@ Federálna daňová služba Ruska na to upozornila daňových poplatníkov.

NA. Martynyuk, daňový expert

Čo robiť, ak dostanete opravnú faktúru namiesto opravenej alebo naopak

Ak sa v úvodnej faktúre vyskytla chyba v súčtoch (chybne bol uvedený počet jednotiek alebo cena za jednotku tovaru (prác, služieb), nesprávne vypočítané celkové náklady), musíte vystaviť opravenú faktúru, je nová kópia so správnymi údajmi a vyplnený riadok 1a „Oprava“ Listy Federálnej daňovej služby z 1. 2. 2013 č. ED-4-3/1406@; Ministerstvo financií zo dňa 23. augusta 2012 č. 03-07-09/125.

Iná vec je, ak:

• po odoslaní ste súhlasili so zmenou ceny a (alebo) množstva tovaru (práca, služby);
• a táto zmena je formalizovaná dohodou alebo iným dokumentom potvrdzujúcim súhlas strán s takouto zmenou odsek 10 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Následne na základe takéhoto dokladu musí dodávateľ vyhotoviť opravnú faktúru na vzniknutý rozdiel v množstve, cene, nákladoch na tovar (práca, služby) odsek 3 čl. 168 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Ale stáva sa, že od dodávateľa príde opravná faktúra v situácii, keď mal vyhotoviť opravenú. Alebo naopak. A bohužiaľ, niekedy dodávateľ nemieni svoju chybu napraviť.

V posudzovanej situácii vy ako kupujúci nemáte problémy iba v jednom prípade: dostali ste menšie množstvo tovaru, ako je uvedené v zmluve, ako aj v „prepravných“ primárnych dokladoch a faktúre (chybné alebo nedoručené ). Potom by ste mali hneď zaevidovať prvotnú faktúru len na prijaté množstvo tovaru a List Ministerstva financií z 12. mája 2012 č. 03-07-09/48. A bez ohľadu na to, či dodávateľ neskôr vystavil opravnú faktúru alebo ju omylom opravili, nemusíte vo svojom účtovníctve nič upravovať.

Pozrime sa, čo by mal kupujúci urobiť v iných prípadoch.

Čo nerobiť

Neoplatí sa správať, ako keby sa dodávateľ nepomýlil a dal vám presne takú faktúru, akú ste mali mať. Nesprávna vystavená faktúra vám bola vytvorená nesprávne. S úpravami či opravami vykonanými na jeho základe teda inšpektori s najväčšou pravdepodobnosťou nebudú súhlasiť.

Nebezpečné je aj predstieranie, že ste nič nedostali. Inšpektor môže vykonať protikontrolu dodávateľa a zistiť, či bola pôvodná faktúra opravená alebo upravená. To znamená, že vy ako kupujúci musíte dať opraviť alebo upraviť DPH. Oprava či úprava sa navyše musí prejaviť nielen v účtovníctve DPH, ale aj v účtovníctve a daňovom účtovníctve.

Musí byť opravené a dodávateľ vydal úpravu

Najprv pre zjednodušenie predpokladajme, že pôvodná faktúra mala iba jednu položku (názov tovaru, prác, služieb). Ak ste si v ňom hneď pri jeho prijatí nevšimli chybu a nastavili na ňom DPH ako odpočet, tak teraz budete musieť celý tento odpočet stornovať. A ak ste už nahlásili štvrťrok, v ktorom odpočet spadol, musíte:

• zaregistrovať ukazovatele pôvodnej faktúry s mínusom na dodatočnom hárku nákupnej knihy za štvrťrok;
• odoslať aktualizáciu a v prípade potreby zaplatiť ďalšie dane a penále.

Ak priznanie ešte nebolo podané, jednoducho originál faktúry neevidujte v nákupnej knihe a neodpočítajte DPH. Zaregistrovali ste už svoju faktúru? Urobte to znova - s mínusom.

Faktom je, že podkladom pre uznanie odpočtu je faktúra, ktorá neobsahuje podstatné chyby pp. 1,2 lyžice. 169 Daňový poriadok Ruskej federácie. Ale pôvodná faktúra obsahuje takúto chybu - ide o chybu v nákladoch a (alebo) výške DPH odsek 2 čl. 169 Daňový poriadok Ruskej federácie.

Nemáte faktúru bez chýb, teda opravenú. Opravný ho nemôže nahradiť, pretože bol nesprávne nastavený. Podkladom pre vystavenie opravnej faktúry je doklad potvrdzujúci zmenu ceny a/alebo množstva tovaru v porovnaní s cenou a/alebo množstvom uvedeným v zmluve. odsek 3 čl. 168, odsek 1, čl. 169, odsek 10, čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie, ale nezmenili sa. Mimochodom, ak sa vyskytla chyba v prvotných dokladoch k zakúpenému tovaru (práca, služby), tak ich musí opraviť aj dodávateľ, aby zodpovedali skutočnosti.

ZÁVER

Kým vám dodávateľ nevystaví opravenú faktúru odsek 1 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie, nemáte nárok na odpočet DPH z tohto nákupu.

Po prijatí opravenej faktúry si budete môcť uplatniť odpočet:

• <или>za štvrťrok, ktorý dostanete - ak sa nechcete hádať s daňovými úradmi a Listy Ministerstva financií zo dňa 2. novembra 2011 č. 03-07-11/294 zo dňa 1. septembra 2011 č. 03-07-11/236;
• <или>za štvrťrok, kedy je nákup zaevidovaný – ak ste pripravený túto možnosť brániť na súde Uznesenia Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu zo dňa 04.03.2008 číslo 14227/07, zo dňa 03.06.2008 číslo 615/08. Potom je potrebné opravenú faktúru zaevidovať na dodatočnom liste nákupnej knihy za tento štvrťrok so znamienkom plus a predložiť dodatok. Nezabúdajte, že predloženie pozmeňujúceho návrhu so znížením dane je dôvodom na hĺbkovú administratívnu kontrolu a pp. 3, 4, 8,3 lyžice. 88 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Teraz si povedzme, čo robiť, ak pôvodná faktúra obsahovala viacero položiek (názvy tovarov, prác, služieb) a chyba bola len v jednej z nich. Podľa nášho názoru je potrebné stornovať odpočet len ​​vo vzťahu k tomuto postaveniu, keďže len vo vzťahu k nemu obsahuje faktúra podstatnú chybu odsek 2 čl. 169 Daňový poriadok Ruskej federácie. To znamená, že nie je potrebné odpočítať celú DPH uvedenú v takejto faktúre. Ak dodávateľ neskôr súhlasí s vystavením opravenej faktúry, vystaví ju na všetky položky. Budete ho však musieť zaregistrovať v nákupnej knihe iba pre pozíciu, v ktorej došlo k chybe.

Ale na túto otázku je iný názor.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

DUMINSKAYA Oľga Sergejevna

Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie 2. triedy

“ Ak je vystavená „prepravná“ faktúra na viacero položiek a po jej zaevidovaní v nákupnej knihe v tom istom období sa zistí chyba v jednej z položiek a následne v tom istom období predloží predávajúci opravenú faktúru, potom kupujúci musí zaevidovať v plnej výške celkovú sumu a túto faktúru - s mínusom a následne opraviť - s plusom. Koniec koncov, faktúra je zaregistrovaná v nákupnej knihe bez názvov položiek produktu, ktoré sú v nej uvedené. Toto je nasledovné:

• z Pravidiel pre vedenie nákupnej knihy, ktoré vyžadujú uvádzať v stĺpci 7 celkové náklady na nákup na faktúre e subp. „p“ bod 6 Pravidiel pre vedenie nákupnej knihy, schválené. Vládne nariadenie č.1137 zo dňa 26.12.2011;
• z Pravidiel pre vyplnenie dodatočného listu nákupnej knihy. Ide o prenos údajov z účtovnej knihy za obdobie, v ktorom bola zaevidovaná faktúra s chybou bod 2 Pravidiel na vyplnenie dodatočného listu nákupnej knihy, schválené. Vládne nariadenie č.1137 zo dňa 26.12.2011.

Ak je jedna položka na faktúre nesprávna, dodávateľ ju musí úplne prerobiť, pretože celý doklad je neplatný. Opravenú faktúru nie je možné vyhotoviť len na položku, v ktorej došlo k chybe.“

Ako vidíme, daňová služba sa spolieha na vládou schválený postup vedenia nákupnej knihy a jej doplnkových listov.

Mal by tam byť opravný, ale dodávateľ vydal opravený

V tejto situácii váš počiatočný odpočet nezmizne. Je oprávnene reklamovaná, pretože v skutočnosti originálna faktúra neobsahuje žiadne chyby. Samotné chybné vystavenie opravenej faktúry nie je dôvodom na zrušenie tohto odpočtu.

Ak sa pomýlite v type faktúry, dodávateľ vám môže poskytnúť opravenú primárnu faktúru (nové kópie) za expedičné obdobie. Ale na základe nej netreba robiť žiadne účtovné zápisy. Primárnym dokladom na premietnutie zmien v cene tovaru (práca, služby) v účtovníctve a daňovom účtovníctve je doklad o zmene ceny tovaru oproti cene uvedenej v zmluve.

Ale odpoveď na otázku, či uznať rozdiel, na ktorý treba vystaviť opravnú faktúru, závisí od situácie.

SITUÁCIA 1. V súlade s tým sa znížili náklady a znížila sa aj suma DPH, ktorá vám bude účtovaná. Rozdiel musíte zapísať do predajnej knihy (zvýši daň za štvrťrok) ku dňu prijatia prvotných dokladov od dodávateľa na zníženie nákladov na tovar (práca, služby) subp. 4 s. 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Takýmto dokladom môže byť napríklad kalkulácia, na ktorej sa strany dohodli, o zmene ceny tovaru, ktorú ste predtým akceptovali v súlade s podmienkami zľavy špecifikovanými v zmluve pri dosiahnutí určitého objemu nákupov. A nezáleží na tom, že nemáte opravnú faktúru: vo vašej situácii jej prítomnosť nie je potrebná na rozpoznanie tohto rozdielu. subp. 4 s. 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.

SITUÁCIA 2. Náklady sa zvýšili a zodpovedajúcim spôsobom sa zvýšila aj účtovaná DPH. Zatiaľ nič nerobte. Na odpočet tohto rozdielu nestačí doklad potvrdzujúci zvýšenie ceny alebo množstva. Potrebná je aj opravná faktúra, pretože slúži ako podklad pre dodatočný odpočet. odsek 13 čl. 171 ods. 10 čl. 172 Daňového poriadku Ruskej federácie. Opravená faktúra na to nie je vhodná, pretože bola vystavená nesprávne.

Aby ste presvedčili dodávateľa, aby vystavil správnu faktúru, upozornite na nepriaznivé dôsledky pre neho. Po prvé, existuje pokuta za nedostatok faktúr - 10 000 rubľov. za každý štvrťrok, v ktorom neboli vystavené aspoň dve faktúry čl. 120 Daňového poriadku Ruskej federácie. To, že dodávateľ predsa len vystavil faktúru, no nie správnu, ho pred pokutou zrejme nezachráni. Veď existujúca faktúra bola vyhotovená nezákonne, no tá potrebná tam stále nie je.

Či bude mať dodávateľ ďalšie problémy, závisí od situácie:

• <если>V pôvodnej faktúre boli omylom podhodnotené náklady na prepravu, potom podľa pravidiel musí dodávateľ účtovať dodatočnú DPH za prepravné obdobie, doplatiť daň a zaplatiť penále. Nesprávnym posúdením situácie a vyhotovením opravnej faktúry namiesto opravenej si váš dodávateľ dosť možno doúčtuje dodatočnú DPH z rozdielu v štvrťroku, v ktorom bola vystavená. odsek 10 čl. 154 Daňového poriadku Ruskej federácie. Daňový úrad pri kontrole zistí nedoplatky a naúčtuje nielen penále, ale aj pokutu;
• <если>V pôvodnej faktúre boli omylom nadhodnotené náklady na prepravu, potom musí dodávateľ zaevidovať opravenú faktúru do knihy predaja za štvrťrok prepravy (zároveň tam musí byť zaevidovaná pôvodná chybná faktúra s mínusom). Dodávateľ si tak zníži DPH vzniknutú pri tejto zásielke. Ak po vyhotovení opravnej faktúry na jej základe prijme DPH z rozdielu na odpočet v bežnom období, podhodnotí tým základ dane za bežný štvrťrok;
• <если>zmenili sa podmienky transakcie a náklady sa znížili, dodávateľ môže akceptovať „extra“ DPH na odpočet v období, ku ktorému je datovaný doklad o zmene nákladov jednotlivého podnikateľa. 10 polievkových lyžíc. 154 Daňového poriadku Ruskej federácie.