V prípade, že vaša spoločnosť nemá príliš veľa zamestnancov, potom je možné viesť personálne záznamy a dokumenty v účtovníctve 1C. Ak je účtovníctvo vedené v 1C ZUP, princíp fungovania bude podobný, len na aktiváciu tejto funkcie nebudete musieť program vopred konfigurovať.

V tomto článku sa budeme postupne zaoberať vznikom dovolenky v účtovníctve 1C 8.3 podľa schváleného plánu dovoleniek organizácie, ktorý je povinný vykonať zamestnávateľ aj zamestnanec.

Mimochodom! Kde nájdem plán dovolenky v 1C 8.3? Nikde! Ak chcete udržiavať plán, musíte použiť 1C ZUP alebo iné programy.

Toto nastavenie je potrebné, aby ste mohli používať personálne doklady a doklady časového rozlíšenia zamestnancov. V časti „Správa“ kliknite na hypertextový odkaz „Nastavenia účtovníctva“.

V zobrazenom formulári prejdite na položku „Nastavenia platov“.

Zobrazí sa pred vami okno s nastaveniami, v ktorom musíte uviesť, že v tomto programe sa bude viesť personálna evidencia a mzdová evidencia. Ďalej v časti „Výpočet miezd“ začiarknite políčko „Vedieť záznamy o práceneschopnosti, dovolenkách a výkonných dokumentoch“. Bez tohto doplnku jednoducho nebudete môcť vytvárať príslušné dokumenty.

Pre pohodlie tiež objasňujeme, že personálna evidencia v našom prípade bude úplná. To vám umožní uchovávať dokumenty o prijímaní, prestupoch a prepúšťaní zamestnancov.

Dovolenka v 1C účtovníctve 3.0

V časti „Platy a personál“ prejdite na položku „Všetky časové rozlíšenie“.

V zozname dokumentov časového rozlíšenia, ktorý sa otvorí, vyberte v ponuke „Vytvoriť“ položku „Dovolenka“. Ak takúto položku alebo samotnú ponuku nemáte, vráťte sa do nastavení programu.

Najprv v novovytvorenom dokumente uveďte organizáciu, v ktorej zamestnanec pracuje, a samotného zamestnanca. Ďalej musíte vybrať mesiac a môžete prejsť na vyplnenie karty „Hlavné“.

V našom prípade si Gennadij Sergejevič Abramov zobral celú dovolenku od 01.09.2017 do 28.09.2017, čo sme uviedli v poliach „Dovolenka“. Nižšie uvádzame, na aké pracovné obdobie bola dovolenka poskytnutá a dátum jej výplaty.

Sumy „Akumulované“, „NDFL“ a „Priemerné zárobky“ boli vypočítané automaticky. Posledné dve číslice môžeme upraviť manuálne. Nebudeme sa podrobne venovať dani z príjmu fyzických osôb. Uvažujme o zmene priemerného zárobku. Ak to chcete urobiť, kliknite na znak zelenej ceruzky napravo od príslušného poľa.

Údaje na výpočet priemerného zárobku sa berú za posledný rok na základe skutočne odpracovaného času. Upraviť si môžete nielen časovo rozlíšené sumy, ale aj odpracované dni. Všetky tieto údaje sa okamžite automaticky zohľadnia a nová vypočítaná suma sa zobrazí v poli „Priemerný zárobok“.

Ak sa chcete vrátiť k výpočtom vykonaným programom na začiatku, kliknite na tlačidlo „Doplniť“. Po kladnej odpovedi na programovú otázku sa všetky manuálne zmeny stratia.

Záložka „Časové rozlíšenia“ stručne obsahuje informácie o tom, aká suma sa bude za aké obdobie časovo rozlišovať. Túto sumu je možné upraviť aj ručne.

Po vyplnení tohto dokumentu ho nezabudnite zaúčtovať. Ak je to potrebné, v účtovníctve 1C 8.3 nájdete aj tlačené formuláre (ponuka „Tlač“) s výpočtom priemerného zárobku a príkazom na dovolenku vo formulári T-6.

Odraz dovolenky pri výpočte mzdy

Vytvorme si mzdový doklad, ktorý sa nachádza v rovnakej sekcii ako dovolenky. V hlavičke uvádzame, že pre organizáciu „Confetprom LLC“ urobíme časové rozlíšenie za september 2017.

Po kliknutí na tlačidlo „Vyplniť“ program automaticky vypočíta časové rozlíšenie pre všetkých zamestnancov zadanej organizácie, pričom zohľadní odpracovaný čas. Vidíme, že zamestnancovi, ktorému sme práve vystavili dovolenku, bola mzda vypočítaná len za jeden deň. Faktom je, že takmer celý mesiac je na dovolenke a program to zohľadnil. Zostávajúca suma časového rozlíšenia je zobrazená v stĺpci „Dovolenka“.

Vo výplatnej páske je výplata za september u tohto zamestnanca rozdelená na výplaty mzdy za odpracované dni a dovolenku.

Pozrite si aj video návod:

Tvorba rezerv na nadchádzajúce výdavky na dovolenku v konfiguráciách 1C ZUP 2.5 a UPP 1.3.

Produkty 1C ZUP 2.5 a UPP 1.3 obsahujú funkcionalitu, ktorá vám umožňuje vytvárať rezervy na nadchádzajúce platobné výdavky. Výšku odhadovaného záväzku však možno určiť len jedným spôsobom – výpočet podľa vopred určeného štandardu. Podrobnosti metódy sú dostatočne podrobne opísané na zdroji informácií a technickej podpory produktov 1C its.1c.ru a na iných zdrojoch.

Množstvo spoločností používa na odhadovanie rezerv iné metódy. Jedným z najbežnejších je výpočet výšky predpokladaného záväzku na základe priemerného denného zárobku zamestnancov a výšky predpokladaného poistného.

Vezmime si napríklad situáciu, keď účtovná politika stanovuje nasledujúci postup tvorby rezervy:

• odhadovaný záväzok sa určuje k poslednému dňu každého mesiaca;
• výška predpokladaného záväzku sa vypočíta ako súčin počtu nevyčerpaných dní dovolenky pracujúcimi zamestnancami na konci mesiaca (podľa personálnej evidencie) a priemerného denného zárobku zamestnanca za posledných 12 mesiacov s prihliadnutím na časovo rozlíšené odvody. na povinné poistenie.

Dôvod: bod 5 PBU 8/2010, bod 7 PBU 1/2008.

V súlade s tým musíme vykonať výpočet v programe 1C.

Metóda výpočtu, ktorú navrhujeme, je pomerne jednoduchá:

Samozrejme, vykonávanie týchto akcií pre organizáciu s veľkým počtom zamestnancov je náročné. Proces je však možné automatizovať a nižšie nájdete odkaz na spracovanie, ktorý automaticky vygeneruje report s potrebnými údajmi a dokáže vygenerovať aj doklad „Premietnutie mzdy v reg. účtovníctvo“ a vyplňte ho vypočítanými údajmi. To vám umožní prenášať údaje do 1C: Accounting a premietnuť ich do regulačného účtovníctva.

“, september 2018.

Ako as akým dokumentom v programe „1C: Plat a 8“, vyd. 3.1 je implementovaná tvorba dohadných položiek, pomocou ktorých môžete sledovať zadané informácie, ako aj spôsob evidencie zostatkov.

Odhadované záväzky v "1C: ZUP 8"

Odhadovaná zodpovednosť, zjednodušene povedané, je to, koľko peňazí musí naša organizácia zaplatiť zamestnancom za nevyužitú dovolenku, ktorú nahromadili, ak budeme musieť všetkých prepustiť.

Všetky organizácie, okrem malých podnikov, bánk a vládnych agentúr, sú povinné uvádzať odhadované záväzky vo svojich účtovných záznamoch. Na vyjadrenie potrebných informácií a vykonanie výpočtov použijeme dokument „ Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky».

Dokument bude používateľovi k dispozícii iba vtedy, keď sa v parametroch organizácie v programe 1C: Platy a personálny manažment 8 vykonajú nasledujúce nastavenia. Prejdite do ponuky " nastavenie", po ktorom prejdeme k veci" organizácie", potom na kartu " Účtovné zásady a ďalšie nastavenia"a potom k položke" Dohadné účty pasív (rezerv) na dovolenky».

Potom, čo používateľ nakonfiguroval účtovnú politiku organizácie, v " Plat"Zobrazí sa dokument" Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov».

Vypočíta, koľko peňazí potrebuje naša organizácia na vyplatenie náhrady zamestnancom za nevyčerpanú dovolenku za aktuálny mesiac a týmto dokladom vypočítanú informáciu o rezervách prenesieme do účtovného programu.

Dohadné účty pasív sa tvoria po spracovaní dokladov “ Výpočet miezd a odvodov"A" Premietnutie platov do účtovníctva»

Najprv venujme pozornosť poliam " Organizácia"A" mesiac" polia " Organizácia„nemusí byť – ak sme pri prvotnom nastavení programu naznačili, že program bude viesť záznamy len o jednej organizácii. V poli" mesiac» musíte uviesť mesiac časového rozlíšenia dohadných položiek. V hlavičke dokladu je tiež potrebné uviesť, akou operáciou sa bude doklad počítať. V našom príklade v poli „ Prevádzka» označiť položku « Výpočet aktuálneho mesiaca", následne kliknutím na tlačidlo " Vyplňte» údaje v príslušných poliach sa vyplnia a vypočítajú sa automaticky.

Na prvej záložke sú zobrazené zozbierané sumárne údaje pre evidenciu týchto údajov v účtovnom programe podľa oddelení.

Druhá záložka zobrazuje výpočet rovnakých povinností, len pre zamestnancov. Tieto informácie sa používajú na kontrolu a analýzu výpočtov.

Tretia záložka zobrazuje informácie použité pri výpočte. Informácie, ktoré program berie na výpočet, závisia od zadanej metódy zvolenej v parametroch organizácie. Pri výpočte sa používajú dva pomocné ukazovatele: vypočítaný a akumulovaný.

Položka „Upraviť zostatky“ nám umožňuje manuálne zadať zostatky na dovolenke. Túto funkcionalitu je potrebné využiť napríklad vtedy, keď podľa analytikov “ Rozdelenie» v jednej divízii sa vytvoril prebytok a v inej divízii z dôvodu presunu zamestnancov a rezerva, ktorá bola vytvorená v jednej divízii v účtovníctve a bola použitá v inej divízii.

Na prvej záložke sa zadávajú zostatky ako celok podľa oddelení. Tieto údaje budú automaticky vyplnené na druhej záložke a rozdelené podľa zamestnancov s prihliadnutím na zostatky dovoleniek.

Na druhej záložke sa zadávajú zostatky pre zamestnancov. Pri vypĺňaní zostatkov za zamestnancov sa automaticky vypočítajú zostatky za oddelenia.

Správy na analýzu rezerv na dovolenku

« Pomocný výpočet „Rezervy na dovolenku“– tento prehľad zobrazuje podrobné informácie o tom, koľko finančných prostriedkov musí organizácia zaplatiť za plánované dovolenky pre zamestnancov.

« Zostatky a obrat rezerv na dovolenku» – zobrazuje súhrnné informácie o pohybe dohadných položiek vo forme rezervy. Je to užitočné, pretože môžete vidieť pohyby na 96. počte.

« Nechajte rezervy pre zamestnancov» – zobrazuje údaje o pohybe dohadných položiek za zamestnancov. Je to užitočné, pretože môžete vidieť prepis pre počet 96.

Tieto prehľady je možné otvoriť cez sekciu " Plat» – « Správy o platoch", pravý stĺpec bude obsahovať odkazy na prehľady s rovnakým názvom.

Automatizácia vytvárania rezervy na dovolenky v štandardnej konfigurácii „1C: Platy a personálny manažment 8.2“

Mechanizmus implementovaný v programe 1C: Mzdový a personálny manažment pre automatizované účtovanie odhadovaných záväzkov na vytváranie rezerv na dovolenku vám umožňuje mesačne vypočítať výšku odhadovaných záväzkov ako percento súm nahromadených zamestnancom a odrážať odhadované záväzky v účtovníctve. . Bola implementovaná možnosť prispôsobenia účtovných zásad pre tvorbu odhadovaných záväzkov a rezerv na úhradu ročných dovoleniek, odmien za dlhoročnú prácu na konci roka atď. Účtovná zásada je dostupná vo forme nastavenia účtovných parametrov na záložke „Dohadné položky“.

V prípade tvorby dohadných položiek v účtovníctve je potrebné uviesť zoznam týchto záväzkov a výšku odpočtov na budúci rok, navyše je tu dodatočné nastavenie pre možnosť tvorby rezerv v daňovom účtovníctve; účely výpočtu dane z príjmov. Do výpočtového základu predpokladaného záväzku je možné zahrnúť vypočítané poistné, ako aj stanoviť pre každý záväzok vlastnú skladbu časového rozlíšenia miezd, na základe výsledkov ktorej sa tento záväzok vytvorí.

Ak v účtovnom postupe uvediete konkrétny odhadovaný záväzok za ročnú dovolenku, potom sa časovo rozlíšené sumy dovolenky automaticky premietnu na ťarchu účtu 96 pre tento odhadovaný záväzok. Ak takáto rezerva nie je určená, tieto sumy sa budú účtovať tak, ako je uvedené vo výpočte. Zvážme fungovanie opísaného mechanizmu pomocou konkrétneho príkladu. Pri vytváraní účtovnej politiky na karte „Odhadované záväzky“ (obrázok 1) uvádzame požadovanú organizáciu (obrázok 2). Potom nastavíme príznaky pre tvorbu dohadných položiek. V daňovom účtovníctve môže byť podľa uváženia podniku vytvorená rezerva na výplatu dovolenky. Ak sa rezerva nevytvorí, sumy dovolenky sa berú do úvahy na účely dane zo zisku ako mzdové náklady (obrázok 3).

Obrázok 1 – Karta „Odhadované záväzky“

Obrázok 2 - Výber organizácie

Obrázok 3 - Nastavenie parametrov

Vyberte „Odhadovaný záväzok za ročnú dovolenku“ a kliknite na tlačidlo „Pridať“ (obrázok 4).

Obrázok 4 - Nastavenie parametrov

Pridávame nový odhadovaný záväzok s názvom „Rezerva na dovolenku“ (obrázok 5).

Obrázok 5 – Pridanie nového odhadovaného záväzku

Obrázok 6 - Nastavenie súm zrážok

Prejdite na kartu „Sumy odpočtu“, kliknite na tlačidlo „Pridať“ a zadajte údaje o sume odpočtu. Pravidlá, podľa ktorých sa tvorí rezerva na dovolenku a používa sa na účely dane zo zisku, sú zakotvené v článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Mesačné príspevky do rezervy sa vypočítavajú podľa schémy definovanej v odseku 1 článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie. Na tieto účely sa vypracuje osobitný výpočet (odhad), ktorý je možné vypracovať vo voľnej forme, pričom sa zohľadnia požiadavky článku 9 ods. 2 zákona č. 129-FZ z 21. novembra 1996 o dostupnosti povinných údajov (obrázok 7).

Obrázok 7 – karta „Sumy zrážok“.

Pri odhade je dôležité vypočítať dva ukazovatele: po prvé, odhadovanú ročnú výšku nákladov práce. Tento ukazovateľ zahŕňa: výšku odmeny, výšku časovo rozlíšených príspevkov na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie a poistenie pre prípad úrazu a choroby z povolania. A po druhé, odhadovaná ročná výška výdavkov na dovolenku, berúc do úvahy príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie a poistenie proti úrazom a chorobám z povolania.

Tieto ukazovatele sú základom pre stanovenie mesačného percenta príspevkov do rezervy. Pomer predpokladaných nákladov na vyplatenie dovolenky k predpokladanej výške všetkých výplat miezd ukáže, aká suma sa má mesačne zohľadňovať ako výdavok na účely dane z príjmov.

Kliknite na tlačidlo „Použiť“, aby sa nastavenia účtovnej politiky prejavili (obrázok 8).

Obrázok 8 - Použitie účtovných nastavení

Pre každý prvok „Odhadované záväzky“ v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ je uvedený zoznam základných poplatkov a percento, na základe ktorého by sa mala vypočítať výška odhadovaného záväzku. Percento je stanovené samostatne pre každú organizáciu. Ak percento pre organizáciu nie je špecifikované alebo sa rovná nule, potom sa tento odhadovaný záväzok nepremietne do účtovníctva tejto organizácie.

Pri zohľadnení mzdových nákladov sa odhadované záväzky premietnu v prospech účtu 96 „Dohadné účty“. Výška vykázanej rezervy sa vypočíta ako percento z výsledkov základného časového rozlíšenia za daný mesiac. Debetná časť transakcie sa vyberá na základe výsledkov zohľadnenia súm časového rozlíšenia, ktoré tvorili základ pre výpočet výšky odhadovaného záväzku, nákladovú položku je možné nahradiť podľa pravidiel nahradenia nakonfigurovaných v registri pre korešpondencia nákladových položiek na premietnutie miezd v regulovanom účtovníctve (obrázok 9).

V daňovom účtovníctve pre výpočet dane z príjmov sa odhadované záväzky účtujú v rovnakých sumách ako v účtovníctve. Ak organizácia potrebuje na účely daňového účtovníctva vytvárať rezervy v iných sumách, potom po výmene údajov v programe 1C: Accounting 8 je potrebné zadať príslušné opravné transakcie.

Obrázok 9 - Vytvorenie dokumentu „Odraz miezd v regulačnom účtovníctve“

Pri uvádzaní záväzku za dovolenky by sa sumy skutočne nahromadené pri plnení prijatého záväzku mali premietnuť na ťarchu účtu 96 a v prospech účtov 70, 69 (obrázok 10).

Obrázok 10 - Nastavenia účtovných parametrov

Hlavný rozdiel medzi novými dohadnými položkami a starými rezervami na výplatu dovoleniek je v tom, že ak finančné prostriedky dohadnej položky nepostačujú, náklady podniku na dovolenku sa premietajú do účtovníctva všeobecne. Inými slovami, na účte 96 nemôže byť debetný zostatok. To znamená, že ak suma dovolenky nahromadená v bežnom mesiaci presiahne výšku odhadovaného záväzku vzniknutého do tohto bodu, na ťarchu účtu 96 sa zaúčtuje len suma, ktorá je na tomto účte, a rozdiel (prebytok) sa účtuje priamo na ťarchu účtov nákladov podnikov.

Na konci roka sa vykonáva inventarizácia vytvorenej rezervy na preplatenie dovolenky k 31. decembru (bod 3.50 Metodického pokynu na inventarizáciu majetku schváleného nariadením Ministerstva financií z 13. júna 1995 N 49, doložka 3 článku 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri inventarizácii sa porovnáva skutočná výška výdavkov na dovolenku v bežnom roku so skutočnou výškou odvodov do rezervy. Ďalšie akcie závisia od dosiahnutých výsledkov.

Ak je výška časovo rozlíšenej rezervy nižšia ako výška výdavkov na úhradu dovoleniek (inými slovami, ak je rezerva v deficite), rozdiel sa zahrnie do bežných výdavkov na úhradu dovoleniek (odsek 3 čl. 324.1 daňového poriadku Ruskej federácie). V účtovníctve sa to formalizuje zaúčtovaním na ťarchu účtu 20 (23, 25, 26, 29, 44) a v prospech účtu 96.

Veľkosť: px

Začnite zobrazovať zo stránky:

Prepis

1 E. N. Kalinina, metodik oddelenia pre podporu ekonomických programov 1C Tvorba odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenky v programe „1C: Podnik 8“ V programoch „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ (od verzie) a „1C : Účtovníctvo 8" "(od verzie) v účtovníctve je možné vytvárať dohadné záväzky na úhradu nadchádzajúcich dovoleniek a v daňovom účtovníctve rezervy na nadchádzajúce výdavky na úhradu dovoleniek. Pozrime sa na metódy výpočtu používané v programoch, potrebné nastavenia, účtovné parametre a dôvody rozdielov medzi účtovníctvom a daňovým účtovníctvom. Dohadné položky na úhradu nadchádzajúcich dovoleniek v účtovníctve Účelom tvorby akejkoľvek dohadnej položky je skutočný odraz v účtovnej závierke organizácie o jej finančnej situácii. Všetky organizácie musia vytvoriť odhadované záväzky na platenie dovolenky. Ekonomické subjekty, ktoré majú právo používať zjednodušené účtovné metódy (vrátane zjednodušenej účtovnej závierky), tvoria dohadné položky na dobrovoľnej báze. V PBU 8/2010 nie sú záväzky zaplatiť za nadchádzajúcu dovolenku (vrátane náhrady za nevyčerpanú dovolenku) výslovne označené ako dohadné položky. Zároveň sú však splnené všetky podmienky uvedené v odseku 5 PBU 8/2010 potrebné na uznanie dohadného záväzku: - zamestnanci organizácie majú právo na určitý počet dní platenej dovolenky každý mesiac, avšak nemá istotu v čase plnenia povinnosti zamestnávateľa vyplatiť dovolenku (choroba, prepustenie zamestnanca alebo iné dôvody na odloženie dovolenky); - výška záväzkov môže byť rôzna (priemerný zárobok, z ktorého sa vypočítava dovolenka, sa určuje na základe dvanástich mesiacov pred nástupom na dovolenku), dá sa však rozumne a spoľahlivo posúdiť na mesačnej báze; - vyplácanie dovolenky sa vykonáva udržiavaním priemernej mzdy zamestnanca pri znížení ekonomického prínosu organizácie. PBU 8/2010 neustanovuje osobitný postup výpočtu výšky predpokladaného záväzku, ale uvádza sa, že peňažná hodnota takéhoto záväzku by mala odrážať čo najreálnejšiu výšku nákladov potrebných na jeho vyrovnanie. Tento postup vypracuje organizácia samostatne s prihliadnutím na ustanovenia oddielu III PBU 8/2010 a je zakotvený v účtovných zásadách organizácie. Okrem toho môže organizácia použiť metodické odporúčania MR-1-KpT z „Odhadovaných záväzkov pre vysporiadanie so zamestnancami“, ktoré prijala Interpretačná komisia BMC. Rezervy na budúce výdavky na úhradu dovoleniek Pre účely dane zo zisku sa používa pojem „Rezervy na budúce výdavky na úhradu dovoleniek“. Účelom tvorby tejto rezervy v daňovom účtovníctve je postupné a rovnomerné odpisovanie výdavkov na úhradu nadchádzajúcej dovolenky zamestnancov. Tvorba rezervy na dovolenku je právom, nie povinnosťou daňovníka, takže ju možno vytvárať ľubovoľne. Na základe ods. 1 článku 1 daňového poriadku Ruskej federácie, daňovníci, ktorí rozhodujú

2 na tvorbu rezervy na dovolenku, vo svojom účtovnom postupe na daňové účely musia zohľadniť: - spôsob rezervácie (predpokladaná výška mzdových nákladov s prihliadnutím na poistné na povinné sociálne poistenie na daný rok); - maximálna výška príspevkov do rezervy (odhadovaná ročná výška výdavkov na dovolenku, berúc do úvahy poistné); - mesačné percento príspevkov do rezervy, ktoré je definované ako pomer odhadovanej ročnej sumy výdavkov na dovolenku k predpokladanej ročnej výške nákladov práce. Na tieto účely je daňovník povinný vypracovať osobitný výpočet (odhad), ktorý zohľadní výpočet výšky mesačných príspevkov do určenej rezervy na základe informácie o predpokladanej ročnej výške výdavkov na dovolenky vrátane výšky poistného. prémie. Ak sa vytvorí rezerva, potom mzdové náklady každý mesiac nezahŕňajú skutočne vzniknutú dovolenku, ale výšku príspevkov do rezervy vypočítanú na základe odhadu. Sumy náhrady za nevyčerpanú dovolenku vyplatenú zamestnancom pri prepustení sa zohľadňujú ako súčasť mzdových nákladov na základe odseku 8 čl. 255 daňového poriadku Ruskej federácie a neznižujú výšku vytvorenej rezervy (list Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 29.4.). Na konci zdaňovacieho obdobia je organizácia povinná vykonať inventarizáciu rezervy (článok 4 daňového poriadku Ruskej federácie). Na vykonanie inventarizácie rezervy nadchádzajúcich výdavkov na vyplácanie dovoleniek zamestnancom je potrebné objasniť tieto ukazovatele: - počet dní nevyužitej dovolenky; - priemerná denná výška nákladov na odmeňovanie zamestnancov; - povinné zrážky poistného. Zostatok rezervy, ktorý zodpovedá výške výdavkov na preplatenie nevyčerpanej dovolenky, je možné preniesť do ďalšieho roka. Pri inventarizácii rezervy na konci kalendárneho roka sa zisťujú nespotrebované sumy rezervy, ktoré je potrebné zohľadniť ako súčasť neprevádzkových príjmov bežného zdaňovacieho obdobia. Ak organizácia nevytvorí rezervu na preplatenie dovolenky v budúcom roku, potom sa celá výška skutočného zostatku rezervy zahrnie do neprevádzkových príjmov bežného zdaňovacieho obdobia. Ak sa na základe výsledkov inventarizácie ukáže, že výška skutočných výdavkov na platenie dovoleniek (vrátane poistného) presahuje výšku rezervy vytvorenej na daný rok, rozdiel, ktorý rezerva nepokrýva, by sa mal odpísať. ako mzdové náklady na bežný rok (odseky 7, 16 článok 255 ods. 3 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto sa pravidlá článku daňového poriadku Ruskej federácie a požiadavky PBU 8/2010 výrazne líšia. Pozrime sa, ako sa tvoria odhadované záväzky a rezervy na dovolenky v programoch „1C: Mzdy a personálny manažment 8“ (revízia 3.0) a „1C: Účtovníctvo 8“ (revízia 3.0). Účtovanie výdavkov na dovolenku v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ V programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ od verzie je možné vytvoriť:

3 - odhadované záväzky za dovolenky v účtovníctve s použitím vami zvolenej "Štandardnej metódy" alebo "Spôsobu záväzkov (IFRS)"; - rezervy na dovolenku v daňovom účtovníctve pomocou „Normatívnej metódy“. Postup tvorby odhadovaných dovolenkových záväzkov (rezerv) je uvedený vo formulári „Odhadované dovolenky (rezervy)“ informácií o účtovnej politike organizácie: „Nastavenia“ – „Podrobnosti o organizácii“ – „Účtovné zásady a iné nastavenia“ – „Odhad dovolenkové záväzky (rezervy)“ (obr. 1). Ryža. 1. Nastavenie tvorby dohadných položiek (rezerv) Pri tvorbe rezerv (v účtovaní záväzkov) na dovolenky sa štandardne uvádza „Mesačné percento zrážok zo mzdy“ a „Limitná výška zrážok za rok“. vypočítané podľa odhadu schváleného miestnym zákonom organizácie. Tieto parametre sa zhodujú, ak sa štandardná metóda používa súčasne v účtovníctve aj v daňovom účtovníctve. V dokumente „Premietnutie miezd v účtovníctve“ na vytvorenie záznamov o mzdách za dovolenku v účtovnom programe je uvedený typ transakcie: - „ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov“ - aby sa zohľadnila mzda za dovolenku nahromadená na základe záväzkov predtým tvorené v účtovníctve. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v súlade s účtom 96; - „ročná dovolenka“ – odrážať mzdu za dovolenku, na ktorú sa nevzťahujú predtým vytvorené záväzky. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v korešpondencii s nákladovým (alebo majetkovým) účtom; - „náhrada za ročnú dovolenku na úkor odhadovaných záväzkov“ - aby sa zohľadnila náhrada za ročnú dovolenku nahromadená na základe záväzkov predtým vytvorených v účtovníctve. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v súlade s účtom 96; - „ročná náhrada za dovolenku“ – na vyjadrenie náhrady za ročnú dovolenku, na ktorú predtým vytvorené záväzky nestačili. Takéto sumy v účtovnom programe zodpovedajú zápisu v korešpondencii s nákladovým (alebo majetkovým) účtom.

4 Ak sa rezervy tvoria aj v daňovom účtovníctve, ich výška sa môže líšiť od súm vyjadrených v účtovníctve. V tomto prípade môže byť dovolenka vyjadrená aj podľa typu transakcie: - „ročná dovolenka na úkor odhadovaných záväzkov a rezerv“ - aby sa zohľadnila mzda za dovolenku vzniknutá na základe záväzkov, ktoré sa predtým vytvorili v účtovníctve, a rezervy nahromadené v daňovom účtovníctve; - „ročná dovolenka na úkor rezerv“ – aby sa v daňovom účtovníctve zohľadnila mzda za dovolenku naakumulovaná oproti predtým nahromadeným rezervám. Po aktivovaní mechanizmu účtovania odhadovaných dovolenkových záväzkov (rezerv) sa v časti „Mzda“ sprístupní dokument „Časové rozlíšenie odhadovaných dovolenkových záväzkov“ (obr. 2). Ryža. 2. Oddiel „Plat“. Doklad "Výpočet predpokladaných záväzkov na dovolenky" Tento doklad sa vytvára mesačne po dokladoch "Výpočet mzdy" a "Premietnutie platov do účtovníctva". Údaje o záväzkoch (rezervách) v doklade sa vyplnia automaticky na základe súm časového rozlíšenia, odvodov a úhrad zo záväzkov bežného mesiaca, vypočítaných v dokladoch „Výpočet miezd“ a „Premietnutie miezd v účtovníctve“. Záložka „Dohadné položky bežného mesiaca“ (obr. 3) poskytuje konečné súhrnné údaje podľa členení a spôsobov zohľadňovania: výška dohadných položiek na dovolenky, výška dohadných položiek na poistné z dovoleniek, výška rezerv na dovolenky a výška rezerv poistného z dovoleniek. Upozorňujeme, že vo formulároch obrazovky programov 1C:Enterprise sa termín „rezerva“ niekedy tradične používa nielen na daňové účely, ale aj na účtovné účely, a to napriek skutočnosti, že pojem „rezervy na budúce vyplácanie dovoleniek“ zamestnancov“ sa v právnej úprave vzťahuje výlučne na zdaňovanie zisku.

5 Obr. 3. Doklad „Časové rozlíšenie dohadných položiek za dovolenky“ Na záložke „Dohadné účty pasivní (za zamestnancov)“ sú uvedené údaje o záväzkoch za zamestnancov. Tieto údaje možno použiť na kontrolu súčtov. Na záložke „Výpočet predpokladaných záväzkov z dovolenky“ sú uvedené údaje, na základe ktorých boli záväzky vypočítané. Zloženie údajov závisí od zvolenej metodiky tvorby záväzkov. Pri použití záväzkovej metódy (IFRS) je v dokumente „Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov za dovolenky“ výška odhadovaného záväzku za každý mesiac vypočítaná ako rozdiel medzi vypočítaným odhadovaným záväzkom a akumulovaným odhadovaným záväzkom. Vypočítaný odhadovaný záväzok je suma dovolenky, ktorá mala byť vyplatená, ak by dovolenka bola vypočítaná za všetky splatné dni dovolenky vrátane fakturačného mesiaca. Tento ukazovateľ sa vypočíta ako súčin priemerného zárobku a počtu zostávajúcich dní dovolenky. Výška vypočítaného predpokladaného záväzku sa rovná výške náhrady dovolenky pri prepustení zamestnanca k poslednému dňu v mesiaci. Suma akumulovaného odhadovaného záväzku sa vypočíta za predchádzajúci mesiac a rovná sa rozdielu medzi vypočítaným odhadovaným záväzkom z predchádzajúceho mesiaca a sumou skutočne časovo rozlíšenej mzdy. Záväzky zaplatiť poistné sú vypočítané ako percento z vygenerovaného odhadovaného záväzku za mesiac. Pri štandardnej metóde sa predpokladaný záväzok (rezerva v daňovom účtovníctve) vypočíta ako súčin zárobku (ktorý by bol zahrnutý do výpočtu priemeru pri výpočte dovolenky) s prihliadnutím na poistné a mesačné percento zrážok zo mzdy. . Výpočet odhadovaných záväzkov (rezerv) sa vykonáva mesačne až do prekročenia maximálnej výšky zrážok za rok. Účtovanie dohadných položiek a rezerv na dovolenky v programe "1C: Účtovníctvo 8" Od verzie došlo k zmenám v účtovom rozvrhu, ktorý je súčasťou konfigurácie. Na účet 96 „Rezervy na budúce výdavky“ boli zaúčtované podúčty „Dohadné účty a záväzky na odmeny“ a „Dohadné položky na poistnom“ na účet dohadných záväzkov na zamestnanecké požitky a naúčtované poistné zo súm týchto odmien. Ak sa výpočet miezd vykonáva v programe „1C: Riadenie miezd a personálu 8“, potom sa v programe „1C: Účtovníctvo 8“ automaticky vygenerujú odhadované záväzky (rezervy) vo forme nastavení účtovníctva miezd (časť „Mzdy a personál“ "), stačí nastaviť príznak "Vytvoriť rezervu na dovolenku" (obr. 4).

6 Obr. 4. Nastavenie mzdového účtovníctva Pri synchronizácii údajov s programom „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) sa v programe „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) automaticky vytvoria nasledovné doklady: - „Odraz miezd v účtovníctve“ (dostupné v sekcii „Platy a personalistika“). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa vygenerujú zápisy pre výpočet miezd a iných platieb zamestnancom, poistného, ​​dane z príjmov fyzických osôb, ako aj zápisy pre časové rozlíšenie dovolenky a poistného z dovolenky na úkor dohadných položiek. v účtovníctve a na úkor rezerv v daňovom účtovníctve; - „Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky“ (dostupné zo spracovania „Mesačná uzávierka“). Po zaúčtovaní dokladov tohto typu sa vygenerujú zápisy pre časové rozlíšenie dohadných položiek a rezerv na dovolenky s prihliadnutím na poistné. Pozrime sa na konkrétne situácie, ako programy 1SPenterprise počítajú odhadované záväzky a rezervy na dovolenku. Situácia 1. Od 1. januára 2015 spoločnosť Modern Technologies LLC zamestnávala zamestnancov P. P. Lyubavina a R. Z. Krasnova s ​​platmi v rubľoch. a trieť. resp. Dohadné položky na dovolenky sa tvoria záväzkovou metódou (IFRS) a rezervy na dovolenky v daňovom účtovníctve sa tvoria štandardnou metódou. Podľa odhadu schváleného miestnym aktom organizácie je mesačné percento príspevkov do rezervy 8% zo mzdy a maximálna výška príspevkov za rok by nemala presiahnuť rubľov. Organizácia uplatňuje všeobecný daňový systém a ustanovenia PBU 18/02. Celková sadzba poistného je 30 %, sadzba odvodov do Sociálnej poisťovne pre NS a PZ je 0,2 %. Na základe vyjadrení R.Z Krasnovej jej bola poskytnutá dovolenka od 13. do 15. apríla a od 1. do 31. júla. Lyubavinovi P.P. nebola v roku 2015 poskytnutá dovolenka.

7 Na obr. 5 uvádza doklad „Časové rozlíšenie dohadných položiek na dovolenky“ za január 2015 programu „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0). Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) sa nezobrazujú karty „Odhadované záväzky (pre zamestnancov)“ a „Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenky“. Ryža. 5. "1C: Účtovníctvo 8": doklad "Časové rozlíšenie dohadných položiek za dovolenky" Medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi (obr. 6) vznikajú mesačne odpočítateľné alebo zdaniteľné dočasné rozdiely, na základe ktorých pri vykonávaní bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“ Odložené daňové pohľadávky a záväzky sú vykázané alebo vyrovnané. Ryža. 6. Účtovanie časového rozlíšenia odhadovaných záväzkov a rezerv V apríli 2015 podľa dokumentu „Dovolenka“ v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) zamestnanec R. Z. Krasnova nazbieral dovolenku vo výške 3 071,67 rubľov. na 3 dni na základe priemerného zárobku 1023,89 rubľov. Za každý odpracovaný mesiac sa k zostatku dovolenky pripočíta 2,33(3) dňa (28 dní: 12 mesiacov). Za obdobie od do nazbierala Krasnova R.Z 9,33 dňa dovolenky. V doklade „Premietnutie miezd v účtovníctve“ za apríl 2015 bol vytvorený typ operácie „Ročná dovolenka na úkor dohadných položiek a rezerv“, ktorý sa premieta na záložkách „Časové rozlíšenie miezd a odvodov“ a „Platenie dovoleniek“. na úkor predpokladaných záväzkov.“ Výška tejto operácie sa rovná sume akumulovanej mzdy za dovolenku. (obr. 7).

8 Obr. 7. Dokument “Premietnutie platov do účtovníctva” Na obr. 8 uvádza dokument „Premietnutie miezd v účtovníctve“ z programu „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) za apríl 2015. Upozorňujeme, že pri synchronizácii s programom „1C: Mzdy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0 ) sa nezobrazuje záložka „Výplata dovolenky z titulu dohadných položiek“. Ryža. 8. „1C: Účtovníctvo 8“: doklad „Premietnutie miezd v účtovníctve“ Keďže časovo rozlíšená suma dovolenky za apríl je spolu s poistným plne pokrytá vygenerovanými sumami dohadných položiek a rezerv, neexistujú rozdiely medzi účtovných a daňových účtovných údajov (obr. 9).

9 Obr. 9. Príspevky pre časové rozlíšenie dovolenky a poistného na úkor odhadnutých záväzkov (rezerv) Iný obraz sa ukazuje v júli 2015, kedy Krasnova R.Z opäť odíde na dovolenku od 1. júla do 31. júla, pričom využíva neodpracované dni dovolenky. Za 31 dní je výška akumulovanej dovolenky 98 rubľov. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz miezd v účtovníctve“ za júl v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ sa výška dovolenky rozdeľuje podľa typu prevádzky (obr. 10): - „Ročná dovolenka z rezerv “, 60 rubľov; - „Ročná dovolenka z dôvodu odhadovaných záväzkov a rezerv“, 38 rubľov.

10 Obr. 10. Doklad „Premietnutie miezd v účtovníctve“ za júl Pre tieto typy transakcií sa distribuuje aj poistné z časovo rozlíšenej dovolenky. V účtovníctve je akumulovaná suma odhadovaných záväzkov za dovolenky R. Z. Krasnovej na začiatku júla 38 rubľov. Záväzky sa v júli nehromadia, keďže nemala žiadne pracovné dni, a teda ani zárobky. Akumulovaná suma odhadovaných záväzkov nestačí na pokrytie vzniknutej sumy dovolenky, takže chýbajúci rozdiel je 60 rubľov. budú účtované na nákladové účty. Poistné súvisiace s touto časťou mzdy za dovolenku bude tiež priamo účtované na účtoch nákladov a nie na účtoch odhadovaných záväzkov z poistného. Zároveň sa naďalej počítajú a akumulujú odhadované dovolenkové záväzky zamestnanca P. P. Lyubavina. Na obr. Obrázok 11 zobrazuje časť karty „Výpočet odhadovaných záväzkov na dovolenky“ dokumentu „Časové rozlíšenie odhadovaných záväzkov na dovolenky“ za júl 2015 z programu „1C: Mzdový a personálny manažment 8“. Ryža. 11. Odhadované záväzky za dovolenky Kumulovaná suma odhadovaných záväzkov za dovolenky Lyubavina P. P. nahromadená začiatkom júla vo výške 36 rubľov. sa nepoužije na pokrytie tej časti naakumulovanej sumy dovolenky pre Krasnova R.Z., na ktorú nestačili „jej vlastné“ záväzky. Dôvodom je, že odhadované záväzky z dovolenky v účtovníctve (záväzková aj štandardná) sa počítajú individuálne pre každého zamestnanca. Touto metódou budú mať účastníci (akcionári) spoločnosti k dispozícii najspoľahlivejšie informácie ku dňu vykazovania. Do konca roka sa nebudú časovo rozlišovať dohadné položky pre R. Z. Krasnovu, keďže už nemá žiadne nevyčerpané dni dovolenky. V daňovom účtovníctve je celá suma naakumulovanej dovolenky R.Z. Krasnovej za júl vo výške 98 rubľov. pripísané do rezerv. Na obr. Obrázok 12 zobrazuje pohyby dokladu „Premietnutie miezd v účtovníctve“ za júl z programu „1C: Účtovníctvo 8“.

11 Obr. 12. Časové rozlíšenie dovolenky a poistného na úkor odhadovaných záväzkov a rezerv Záznamy ukazujú, že časť dovolenky nekrytá záväzkami je vo výške 60 rubľov. v účtovníctve sa účtuje na ťarchu účtu 26 a v daňovom účtovníctve na ťarchu účtu, takže na týchto účtoch vznikajú prechodné rozdiely. Dočasné rozdiely vznikajú aj v poistnom na túto časť dovolenky. Na obr. 13 súvaha k účtu 96 za júl 2015 preukazuje nielen rozdiely medzi účtovným a daňovým účtovníctvom, ale aj záporný kreditný zostatok podľa údajov daňovo účtovného výkazu. Počas roka program nekontroluje prekročenie sumy časovo rozlíšenej dovolenky nad výškou rezervy v daňovom účtovníctve, pretože to nie je potrebné.

12 Obr. 13. Súvaha k účtu 96 za júl Hlavným účelom tvorby tohto typu rezervy v daňovom účtovníctve je postupné a jednotné odpisovanie výdavkov na úhradu nadchádzajúcej dovolenky zamestnancov. Preto, bez ohľadu na neplánované dovolenky a iné nepredvídané situácie, výška zrážok do rezervy vypočítaná na základe odhadu je každý mesiac zahrnutá do mzdových nákladov. Skutočné výdavky na dovolenku vrátane sumy naakumulovaného poistného sa počas roka neuznávajú samostatne ako daňové výdavky (odsek 2 listu Ministerstva financií Ruska zo dňa /2/10401). Zo súvahy k účtu 26 vyplýva, že v júli sú mzdové náklady v účtovníctve výrazne vyššie ako mzdové náklady v daňovom účtovníctve (obr. 14). Ryža. 14. Obratová súvaha k účtu 26 za júl Záporný dobropis na účtoch a v daňovom účtovníctve neovplyvňuje základ dane z príjmov, preto nemá zmysel upravovať saldo v priebehu roka. Od 31. decembra je však organizácia povinná vykonať inventarizáciu rezervy. Pri inventarizácii sa zisťuje výška rezerv na daný rok, ako aj výška skutočných výdavkov na preplatenie dovolenky za rok. Tieto informácie sú prehľadne uvedené v súvahe k účtu 96 (obr. 15).

13 Obr. 15. Súvaha účtu 96 za rok 2015 (situácia 1) V priebehu roka bolo do rezerv pridelených 00 rubľov, z toho: 19 rubľov. - rezervy na mzdy; 0,81 rub. - rezervy na poistné. Výška skutočných výdavkov na dovolenku za rok je 88 rubľov, z toho: 3 071,67 rubľov. - výška dovolenky pre Krasnova R.Z. 927,65 RUB - poistné nahromadené z dovolenky R. Z. Krasnovej za apríl; 0,98 rub. - náhrada dovolenky pre Krasnova R.Z. 9 526,58 - poistné nahromadené z dovolenky R. Z. Krasnovej za júl. Povedzme, že Modern Technologies LLC vytvorí rezervy na preplatenie dovolenky v roku 2016, potom sa zostatok rezervy zodpovedajúci nevyčerpaným dovolenkám môže presunúť do ďalšieho roka. Rezervu, ktorú je možné previesť, vypočítame na základe počtu dní nevyčerpanej dovolenky, priemernej dennej výšky výdavkov na dovolenky a poistného (list Ministerstva financií Ruska zo dňa /1/4). Lyubavin P.P. nevyužil 28 dní dovolenky a jeho priemerný zárobok bol 853,24 rubľov. (tieto informácie sú dostupné v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“). Lyubavinova dovolenka, berúc do úvahy príspevky na poistenie, sa rovná 72 rubľov. [(853,24 30,2 %) 28]. Tento výpočet sa musí vykonať pre všetkých zamestnancov, ktorí majú nevyčerpané zostatky dovolenky. Keďže Krasnova R.Z nemá nevyčerpané dni dovolenky, rezervy sú pre ňu vyčerpané a neprenášajú sa do ďalšieho roka. Celkový zostatok rezervy, ktorý je možné preniesť do ďalšieho roka, je 72 rubľov. Táto suma sa rovná zostatkom odhadovaných dovolenkových záväzkov, ktoré sa podľa účtovných údajov prenášajú do ďalšieho roka. Dôvodom tejto náhody je technika

14 výpočet dohadných položiek záväzkov záväzkovou metódou (IFRS) a metodika inventarizácie rezerv sú rovnaké (súčin priemerného zárobku a počtu zostávajúcich dní dovolenky so zohľadnením poistného). V posudzovanej situácii je výška rezerv naakumulovaných za rok nižšia ako výška skutočných výdavkov na dovolenku za rok a zostatok rezervy prenesený do nasledujúceho roka: 0,60 rubľov. . Podľa odsekov 3, 4 článku Daňového poriadku Ruskej federácie by sa tento rozdiel mal zahrnúť do nákladov práce zaznamenaním k 31. decembru bežného roka. V súčasnosti nie je proces inventarizácie a úpravy zásob v programe 1C:Enterprise 8 automatizovaný (automatická inventúra v samostatnom dokumente bude implementovaná do konca roka 2015). Preto sa výsledky inventarizácie premietnu do „Manuálne zadaná operácia“ (obr. 16). Ryža. 16. Úprava rezerv na základe výsledkov inventarizácie v daňovom účtovníctve Zmeny na účte 96 v súvahe za rok 2015 po úprave rezerv sú premietnuté na Obr. 17.

15 Obr. 17. Súvaha k účtu96 po inventarizácii a úprave rezerv (situácia 1) Po inventarizácii a úprave rezerv ku koncu zdaňovacieho obdobia nie sú rozdiely medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi vo vzťahu k rezervám a dovolenkovým záväzkom, resp. po spracovaní „Uzávierky mesiaca“ “ za december a ukončení bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“ dôjde k odpisu časovo rozlíšeného majetku a záväzkov počas roka. Pozrime sa, ako softvérové ​​produkty 1C:Enterprise 8 automatizujú účtovanie náhrad za nevyčerpanú dovolenku z dôvodu prepustenia zamestnanca. Situácia 2. K podmienkam situácie 1 sa pridáva: 17. augusta zamestnanec Lyubavin P.P. V auguste 2015 podľa dokumentu „Prepustenie“ v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) boli P.P Lyubavinovi počas medziplatobného obdobia naakumulované mzdy za odpracované dni v auguste vo výške 24 rubľov. . a náhradu za nevyužitú dovolenku vo výške 18,66 dňa vo výške 46 rubľov. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz miezd v účtovníctve“ za august sa výška náhrady rozdelí podľa druhu prevádzky nasledovne (obr. 18): - „Ročná náhrada za dovolenku“, 05 rubľov; - „Náhrada za ročnú dovolenku z dôvodu odhadovaných záväzkov“, 41 rubľov. Pre tieto typy operácií sa rozdeľuje aj poistné z časovo rozlíšených náhrad.

16 Obr. 18. Dokument „Odraz platov v účtovníctve“ za august V účtovníctve je akumulovaná suma odhadovaných záväzkov za dovolenky P.P. Lyubavina na začiatku augusta 41 rubľov. Kumulovaná výška odhadovaných záväzkov nepostačuje na pokrytie časovo rozlíšenej sumy kompenzácií, preto je chýbajúci rozdiel vo výške 1 988,05 RUB. účtované na nákladové účty. Poistné súvisiace s touto časťou kompenzácie sa tiež priamo účtuje na nákladové účty, a nie na účty poistných záväzkov. V daňovom účtovníctve sa výška náhrady za nevyčerpanú dovolenku vyplatenú zamestnancom pri prepustení zohľadňuje ako súčasť mzdových nákladov na základe § 8 ods. 255 daňového poriadku Ruskej federácie a neznižujú výšku vytvorenej rezervy. Preto celá vzniknutá kompenzácia pri prepustení P.P Lyubavina vo výške 46 rubľov. je účtovaný do nákladov na účely daňového účtovníctva. Na obr. Na obrázku 19 sú znázornené pohyby dokladu „Premietnutie miezd v účtovníctve“ za august z programu „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0). Pokiaľ ide o kompenzáciu vo výške 41 rubľov. dočasné rozdiely vznikajú na účtoch 26 „Všeobecné náklady“ a „Odhadované záväzky zo zamestnaneckých požitkov“. Vznikajú aj na poistné súvisiace s touto časťou náhrady. Ryža. 19. Záznamy pre výpočet náhrady za nevyčerpanú dovolenku Odhadované záväzky a rezervy na dovolenky zamestnanca P.P. Lyubavina prestávajú vznikať v auguste z dôvodu jeho prepustenia. Odhadované záväzky z dovolenky pre R. Z. Krasnovu sa do konca roka tiež nepočítajú, keďže už nemá žiadne nevyčerpané dni dovolenky. Rezervy na dovolenky R. Z. Krasnovej v daňovom účtovníctve sa naďalej tvoria do konca roka. Ku koncu decembra tak v účtovníctve nie sú naakumulované dohadné položky a v daňovom účtovníctve zostávajú nespotrebované sumy rezerv (obr. 20).

17 Obr. 20. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 (situácia 2) Urobme inventúru rezervy na konci roka. Za rok 2015 bolo do rezerv pridaných 71 rubľov, z toho: - rezervy na mzdy, 35 rubľov; - rezervy na poistné, 36 rubľov. Výška skutočných výdavkov na dovolenku za rok predstavovala 88 rubľov. Povedzme, že Modern Technologies LLC vytvorí rezervy na preplatenie dovolenky v roku 2016, potom sa zostatok rezervy zodpovedajúci nevyčerpaným dovolenkám môže presunúť do ďalšieho roka. Ale Krasnova R.Z. už nemala žiadne nevyužité dni dovolenky. Sumy rezerv nahromadených za rok presahujú výšku skutočných výdavkov na dovolenku za rok, takže rozdiel je 8 467,83 rubľov. zahrnuté do príjmov k 31. decembru bežného roka. Výsledky inventarizácie premietnime do daňového účtovníctva „Operácia zadaná ručne“ (obr. 21).

18 Obr. 21. Zahrnutie nespotrebovanej sumy rezerv do výnosov Zmeny na účte 96 v súvahe za rok 2015 po úprave rezerv sú premietnuté na Obr. 22. Obr. 22. Súvaha k účtu96 za rok 2015 po úprave rezerv (situácia 2) Po vykonaní inventarizácie a úprave rezerv na konci zdaňovacieho obdobia nie sú rozdiely medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi vo vzťahu k dovolenkovým záväzkom a rezervám. Po dokončení spracovania „Mesačnej uzávierky“ a vykonaní bežnej operácie „Výpočet dane z príjmov“ za december sú odložené aktíva a pasíva (ONA a ONO) vykázané v priebehu roka zodpovedajúce týmto rozdielom plne splatené.

19 Zoberme si situáciu 3, kedy sa metódy výpočtu výšky dohadných položiek a rezerv na dovolenky zhodujú, t. j. je použitá normatívna metóda. Situácia 3. Na základe vyjadrení zamestnankyne R.Z Krasnovej jej bola poskytnutá dovolenka od 13. do 15. apríla a od 1. do 31. júla. 17. augusta dáva výpoveď zamestnanec Lyubavin P.P. V priebehu prvého polroka 2015 vo vzťahu k dohadným účtom a rezervám na dovolenky nevznikajú rozdiely medzi účtovným a daňovým účtovníctvom, keďže metodika výpočtu je rovnaká. V mzdových nákladoch nie sú žiadne rozdiely (obr. 23), keďže časovo rozlíšená suma dovolenky R. Z. Krasnovej spolu s poistným je plne pokrytá sumami odhadovaných záväzkov a rezerv vytvorených v danom okamihu. Ryža. 23. Súvaha na účtoch 96 a 26 za 1. polrok 2015 (štandardná metóda) Rozdiely sa prejavia, keď R.Z Krasnova odíde na dovolenku na celý júl s využitím neodpracovaných dní dovolenky. Za 31 dní je výška akumulovanej dovolenky 98 rubľov. Začiatkom júla predstavuje akumulovaná suma odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenky R. Z. Krasnovej 06 rubľov. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz miezd v účtovníctve“ za júl v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ sa výška dovolenky rozdeľuje podľa typu operácie: - „Ročná dovolenka z rezerv“, 92 rubľov; - „Ročná dovolenka z dôvodu odhadovaných záväzkov a rezerv“, 06 rub.

20 Akumulovaná suma odhadovaných záväzkov nestačí na pokrytie vzniknutej sumy dovolenky, preto je chýbajúci rozdiel vo výške 92 rubľov. pripísané na nákladové účty. Poistné sa bude tiež priamo účtovať na účtoch nákladov a nie na účtoch odhadovaných pasív za poistné. Napriek tomu, že akumulovaná výška rezerv nestačí na pokrytie vzniknutej sumy dovolenky, v daňovom účtovníctve sa celá suma dovolenky s príspevkami na poistenie pripíše v plnej výške na účty rezerv. V júli je výška mzdových nákladov v daňovom účtovníctve výrazne nižšia ako v účtovníctve. V auguste 2015 podľa dokumentu „Prepustenie“ v programe „1C: Platy a personálny manažment 8“ (rev. 3.0) boli P.P Lyubavinovi počas medziplatobného obdobia naakumulované mzdy za odpracované dni v auguste vo výške 24 rubľov. . a náhradu za nevyužitú dovolenku vo výške 46 rubľov. Na začiatku augusta je akumulovaná suma odhadovaných záväzkov a rezerv na dovolenky P.P. Lyubavina 00 RUB. Pri vypĺňaní dokumentu „Odraz mzdy v účtovníctve“ za august v programe „1C: Mzdový a personálny manažment 8“ sa výška kompenzácie rozdeľuje podľa typu operácie takto: - „Ročná náhrada za dovolenku“, 46 rubľov; - „Náhrada za ročnú dovolenku z dôvodu odhadovaných záväzkov“, 00 rub. Pre tieto typy operácií sa rozdeľuje aj poistné z časovo rozlíšených náhrad. Kumulovaná výška odhadovaných záväzkov nepostačuje na pokrytie časovo rozlíšenej sumy kompenzácií, takže chýbajúci rozdiel je 1 921,46 RUB. účtované na nákladové účty. V daňovom účtovníctve je celá suma naakumulovanej kompenzácie P. P. Lyubavinovi vo výške 46 rubľov. je zahrnuté do výdavkov aj poistné súvisiace s náhradou škody; Od augusta prestávajú pribúdať odhadované záväzky a rezervy na dovolenky zamestnanca P.P. Lyubavina z dôvodu jeho prepustenia. Zároveň sa podľa pravidiel normatívnej metódy do konca roka naďalej časovo rozlišujú odhadované záväzky a rezervy na dovolenky R.Z. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 je uvedená na obr. 24. Obr. 24. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 (situácia 3) Organizácia vykoná na konci zdaňovacieho obdobia inventarizáciu rezervy.

21 Krasnova R.Z nezostali žiadne nevyčerpané dni dovolenky, preto sa rezervy neprenášajú do ďalšieho roka. Výška rezerv naakumulovaných za rok presahuje výšku skutočných výdavkov na dovolenku za rok, takže rozdiel je 8 467,83 RUB. zahrnuté do príjmov k 31. decembru bežného roka. Čo sa týka zostatkov dohadných položiek ku koncu roka, na základe ods. 2 bod 22 PBU 8/2010 prebytočné dohadné položky sa zohľadňujú pri výpočte dohadných položiek k nasledujúcemu dňu účtovnej závierky a neodpisujú sa do ostatných príjmov, keďže povinnosť poskytnúť zamestnancom dovolenku sa nekončia posledným dňom účtovnej závierky. obdobie. V účtovníctve sa teda účet 96 neuzatvára (obr. 25). Ryža. 25. Súvaha k účtu 96 za rok 2015 po úprave rezerv (situácia 3) Ku koncu zdaňovacieho obdobia zostávajú dočasné rozdiely medzi účtovnými a daňovo účtovnými údajmi, ako aj neuhradenými ONA a ONO vo vzťahu k záväzkom a rezervám na dovolenky. Zhrňme si dosiahnuté výsledky ohľadom tvorby dohadných položiek na úhradu nadchádzajúcich dovoleniek v účtovníctve a tvorby rezerv na budúce výdavky na výplatu dovoleniek v daňovom účtovníctve: - možnosť výpočtu dohadných položiek záväzkovým spôsobom (IFRS) - najnáročnejšia, ale aj najpresnejšia metóda; - pri súčasnej tvorbe dohadných položiek pasív záväzkovou metódou (IFRS) a rezerv (regulačná metóda) na konci roka nie sú rozdiely medzi účtovnými a daňovými údajmi, OIT a IT sú plne splatené; - pri súčasnej tvorbe rezerv a dohadných položiek normatívnou metódou môžu na konci roka zostať rozdiely medzi účtovnými a daňovými údajmi, ako aj nevyrovnanými IT a IT. Literatúra 1. Daňový poriadok Ruskej federácie 2. Účtovné predpisy "Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb" PBU 18/02": vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie z č. 3. Účtovné predpisy "Dohadné záväzky, podmienené pasíva a podmienené aktíva" PBU 8/2010: vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa 4. Predpisy o účtovníctve a finančnom výkazníctve: vyhláška Ministerstva financií Ruska zo dňa č. Zdroj: 1C: ITS

Centrum vedeckej spolupráce "Interactive plus" Volková Anna Aleksandrovna Ph.D. ekon. vedy, docent, zástupca riaditeľa Ústav dizajnu, cestovného ruchu a sociálnych technológií regiónu Volga Štátna rozpočtová vzdelávacia inštitúcia vyššieho vzdelávania

Účtovanie dohadných položiek na zamestnanecké požitky Účtovanie dohadných položiek na zamestnanecké požitky (rezerva na dovolenku, odmeny) v programe 1C: Riadenie miezd a personálu 8 (vydanie

Účtovníctvo v neziskových organizáciách ÚČTOVNÍCTVO A DAŇOVÉ ÚČTOVANIE REZERV NA ÚHRADU DOVOLENKY V NEZISKOVÝCH ORGANIZÁCIÁch T. I. MELEKHINA, kandidát ekonomických vied, docent, docent Katedry marketingu,

Ako vytvoriť rezervy v Pred prípravou správ sa uistite, že viete, ako vytvoriť rezervy v. Tento článok vám pomôže osviežiť si pamäť základných pravidiel. Opravné položky na pochybné pohľadávky na daňovom úrade

VIP-Modul 13 VÝPOČET A ÚČTOVANIE ODHADOVANÝCH ZÁVÄZKOV ODHADOVANÉ ZÁVÄZKY (BU) / REZERVY (NU) ODHADOVANÝ POVINNOSŤ ZA PLATBU DOVOLENKY (BU) MESAČNÉ NÁKLADY: REZERVA NA BUDÚCE PLATOBNÉ NÁKLADY

Postup pri tvorbe rezervy na dovolenku za skutočne odpracovaný čas Pokyn 157n (v znení neskorších predpisov) upravuje tvorbu v účtovníctve informácie o vytvorených rezervách.

ÚČTOVNÍCTVO PRE VÝPOČET DANE Z PRÍJMOV O. E. KACHKOVÁ, kandidátka ekonomických vied, docentka, vedúca katedry účtovníctva Štátna univerzita Ministerstva financií Ruska Tvorba dane z príjmov

Ako premietnuť stratu minulých rokov 1C: Účtovníctvo 8. vyd. 3.0 Finančným výsledkom činnosti akejkoľvek organizácie môže byť zisk alebo strata. Aby sme definovali pojem „strata“, pozrime sa na odsek 8 čl.

MDT 657,411 ODHADOVANÁ ZODPOVEDNOSŤ (REZERVA) ZA NADCHÁDZAJÚCE PLATBY DOVOLENKY ZAMESTNANCOM V MODERNOM ÚČTOVNOM SYSTÉME POĽNOHOSPODÁRSKYCH ORGANIZÁCIÍ G. N. BAKULINA, Ph.D

PRÍLOHA 3. ZÁKLADNÉ USTANOVENIA ÚČTOVNÝCH PRAVIDIEL PRIJATÝCH EMITENTOM NA ROK 2012, 2013, 2014, 2015. 584 Hlavné ustanovenia účtovných zásad pre rok 2012 Dlhodobý majetok Dlhodobý majetok zahŕňa časť

NÁVRHY ÚČTOVNÝCH PREDPISOV „ÚČTOVANIE NÁKLADOV PRÁCE ZAMESTNANCOV“ I. Všeobecné ustanovenia 1. Tieto predpisy stanovujú postup pre zohľadnenie nákladov práce zamestnancov v účtovníctve a výkazníctve.

"Moscow Pharmacies", 2004, N 10 ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM (USNO) V LEKÁRENSKÝCH PODNIKOCH Koniec. Začiatok v NN 7-8, 9/04 Ako však určiť zaplatené položky na celkovom podiele predaného tovaru?

Príloha 2. Hlavné ustanovenia účtovnej politiky prijatej Emitentom na roky 2010-2013. 202 Hlavné ustanovenia účtovných postupov na rok 2010 Dlhodobý majetok Dlhodobý majetok zahŕňa časť majetku

Účtovné predpisy „Účtovanie zamestnaneckých požitkov“ PBU / (návrh) I. Všeobecné ustanovenia 1. Tieto predpisy stanovujú postup premietania zamestnaneckých požitkov do účtovníctva

KONŠTRUKTOR ÚČTOVNEJ POLITIKY Stanovenie parametrov účtovnej politiky pre účely účtovníctva p\p Prvok účtovnej politiky 1.1 Stanovenie nákladového limitu pre dlhodobý majetok 1.2 Výber metódy

Vysvetlenia k otázkam týkajúcim sa uplatňovania nariadenia Bank of Russia 465-P z 15. apríla 2015 „Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod v úverových inštitúciách“ z 15. októbra 2015 Otázka

OJSC "GDC "Meridian" NARIADENIE 28. decembra 2012 16-p mesto Murmansk O schválení účtovnej politiky na rok 2013 NARIADUJEM: 1. Schváliť účtovnú politiku organizácie na účely účtovníctva za rok 2013

Účtovné predpisy „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“ PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 114n) I. Všeobecné ustanovenia 1. Tieto predpisy (ďalej len Predpisy) ustanovujú

ODBOROVÝ ZVÄZ PRACOVNÍKOV VEREJNÉHO ŠKOLSTVA A VEDY RUSKEJ FEDERÁCIE PRIMORSKAYA REGIONÁLNA ORGANIZÁCIA ODBOROVÝCH MATERIÁLOV NA POMOC ODBOROVÉMU VÝBORU A PREDSEDOVI ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM

PBU 18/2002 „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“ strana 1 (10) Účtovné predpisy „Účtovanie pre výpočty dane z príjmov právnických osôb“ PBU 18/2002 Schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa

Synchronizácia údajov medzi 1C:ZUP 8 a 1C:BP 8 Synchronizácia údajov (účtovaní) medzi 1C:ZUP 8 (rev. 3) a 1C:BP 8 (rev. 3.0) v programe 1C:Platy a personálny manažment 8 ( revízia 3) Ako nastaviť jednostranné

Účtovníctvo a dane z platieb pri prepustení Účtovné pravidlá Pre účely účtovníctva sú odstupné, priemerný zárobok za obdobie zamestnania a náhrada pri prepustení mzdovými nákladmi (odst.

CENTRÁLNA BANKA RUSKEJ FEDERÁCIE (BANK OF RUSSIA) 4. septembra 2015 489 P. Moskovské PREDPISY Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod neúverovými finančnými organizáciami

PREDPISY O ÚČTOVNÝCH ZÁSADÁCH na daňové účely Príloha 2 k príkazu zo dňa 29. decembra 2018 198 nové vydanie platí od 1. januára 2019 a vo všetkých nasledujúcich účtovných obdobiach 1. Organizačné

Prednáška 31. POSTUP VÝPOČTU PRIEMERNÉHO DENNÉHO ZÁJMU A AKRUÁLNEJ PLATY DOVOLENKY Metodické odporúčania k preštudovaniu témy Účel: zváženie postupu pri výpočte priemerného denného zárobku, mzdy za dovolenku, rozbor

CENTRÁLNA BANKA RUSKEJ FEDERÁCIE (BANK OF RUSSIA) 15. apríla 2015 465-P Moskovské PREDPISY Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod v úverových inštitúciách Na základe federálneho

Účtovníctvo 13 D3 Ministerstvo financií Ruska vykonalo zmeny v PBU 18/02. Nariadenie nadobúda platnosť s účtovnou závierkou za rok 2008. Ponúkame vám porovnávaciu verziu tohto nariadenia. Pripomíname, že vylúčené

Registrované na Ministerstve spravodlivosti Ruska dňa 31.12.2002 N 4090 MINISTERSTVO FINANCIÍ RUSKEJ FEDERÁCIE NARIADENIE z 19. novembra 2002 N 114n O SCHVÁLENÍ ÚČTOVNÝCH PREDPISOV „ÚČTOVNÍCTVO VÝPOČTOV

ÚČTOVNÉ PREDPISY „ÚČTOVNÍCTVO PRE VÝPOČTY DANE Z PRÍJMOV ORGANIZÁCIÍ“ PBU 18/02 (schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. novembra 2002 114n, v znení zmien zo dňa 02.11.2008 23n, zo dňa 101/025/2001

V tejto majstrovskej triede sa s vami podelím o jednoduché pokyny na výpočet mzdy za dovolenku, aby ste s týmto problémom nemali žiadne problémy. TAKŽE: Majstrovská trieda z Moskvičskej školy účtovníctva PRVÁ ETAPA: Určite

Vysvetlenia k otázkam týkajúcim sa uplatňovania nariadenia Bank of Russia 489-P zo 4. septembra 2015 „Odvetvový štandard pre účtovanie zamestnaneckých výhod neúverovými finančnými inštitúciami“ (ďalej len

Počítame práceneschopnosť v roku 2014 Webová stránka časopisu "Aktuálne účtovníctvo" Zdroj: Časopis "Skutočné účtovníctvo" GARANT.RU: http://www.garant.ru/article/524662/#ixzz3qyh1tdhk V roku 2014 musí účtovník

MDT 657.471.12 Tvorba a premietnutie do účtovníctva odhadovaných záväzkov na úhradu dovoleniek Volkova Irina Nikolaevna, docentka katedry účtovníctva a auditu e-mail: [e-mail chránený]

PROBLÉMY ÚČTOVNÍCTVA MDT 657.471.12 PROBLÉMY ÚČTOVNÍCTVA A DAŇOVÉHO ÚČTOVANIA NÁKLADOV NA MATERIÁLNE STIMULY PRACOVNÍKOV V ORGANIZÁCIÁch E. Yu NADTOCHINA, postgraduálny študent E-mail: taxation@s ibupk. ns k. s

Preddavky na zjednodušenú daň Zdroj: Vestník "Účtovníctvo vo výstavbe" Ak vypočítate daň (preddavky na daň) v plnej výške, vyjde vám, že organizácia účtuje viac, ako platí.

Katedra účtovníctva a audítorstva Účtovné (finančné) vykazovanie Vzdelávací a metodický komplex pre študentov vysokých škôl študujúcich pomocou dištančných technológií Modul 3 Finančná správa

CENTRÁLNA BANKA RUSKEJ FEDERÁCIE (BANK OF RUSSIA) 4. septembra 2015 490-P Moskovská REGULÁCIA Odvetvový štandard pre účtovanie odložených daňových záväzkov a odloženej dane

Zamestnanec spoločnosti odpracoval 4 mesiace a požiadal o ďalšie platené voľno s následným prepustením. Môže zamestnávateľ odmietnuť poskytnúť dovolenku? Áno možno. Právo na používanie

Možnosti tvorby účtovných postupov pre účely účtovníctva Prvky účtovných zásad Prijateľné možnosti Základ Účtovanie dlhodobého majetku (FA) Precenenie dlhodobého majetku Postup precenenia dlhodobého majetku Termín

A 0^Co, / % Komi Republican Academy * Verejná služba a manažment f Q CENTRUM PRE INOVÁCIE SOCIÁLNEJ SFÉRY Komi REPUBLIKY CISS Komi Republic Accounting SO NPO OBSAH Výber systému

PROBLÉMY. NÁZORY. RIEŠENIA UDC 657.1 PROBLÉMY APLIKÁCIE PBU 17/02 „ÚČTOVANIE NÁKLADOV NA VÝSKUM, VÝVOJ A TECHNOLOGICKÉ PRÁCE“ V MODERNÝCH PODMIENKACH OBCHODNÝCH ČINNOSTÍ

JEDNOTLIVÝ SEMINÁR 2. apríla 2014 Výdavky na daň z príjmov: postup účtovania a účtovania odpisov dlhodobého majetku a nehmotného majetku v „1C: Účtovníctvo 8“ (rev. 3.0) Prednášajúci Pozícia Náklady na odpisy Odpisy (od r.

Nariadenie o účtovníctve (Štandard) 17 „Daň z príjmu“ Schválené nariadením Ministerstva financií Ukrajiny zo dňa 28. decembra 2000 353 Registrované na Ministerstve spravodlivosti Ukrajiny dňa 20. januára 2001

ÚČTOVNÍCTVO ZARIADENÍ A PRACOVNÝCH VZŤAHOV SE SEZÓNNYM CHARAKTEROM PRÁCE G. N. GAFUROVA, kandidátka ekonomických vied, docentka na Katedre financií a úverov Ruskej štátnej univerzity humanitných vied