Factura de ajustare este un document care se introduce pe baza unei facturi emise anterior. Vă permite să înregistrați modificările cantității de mărfuri expediate și/sau ale cantității de mărfuri expediate anterior. Să ne uităm la cum să introduceți o factură de ajustare în 1C 8.3 și să o tipăriți.

Înregistrarea vânzării mărfurilor și emiterea unei facturi standard

Mai întâi, trebuie să găsiți factura care a fost folosită pentru a expedia mărfurile. În cazul nostru, acesta este documentul 1C „“:

Înregistrarea vânzărilor și a facturilor în 1C 8.3 poate fi văzută în videoclipul nostru:

Cum se face o factură de ajustare pentru vânzări

Pentru a introduce o factură de ajustare în 1C 8.3, trebuie să faceți clic pe butonul „Creează pe baza” - „Factură de ajustare”:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

S-ar părea că ar trebui creat un nou document „Factură”, dar de fapt se va deschide formularul „”, unde trebuie să indicați discrepanțele cu factura originală. În exemplul nostru, indicăm că produsul din prima linie a scăzut cu 1000 de unități, iar în a doua linie prețul a scăzut cu 50 de ruble:

Pentru a efectua modificări de implementare, trebuie să faceți clic pe butonul „Perform”. Următorul pas este să introduceți o ajustare a facturii. Pentru a face acest lucru, faceți clic pe butonul „ „:

Pentru bunuri și servicii achiziționate. De ce este nevoie de o factură de ajustare, în ce cazuri este emisă și cum să o pregătiți corect și să o reflectați în registrele fiscale pentru TVA, vă vom spune în articolul nostru.

De ce sunt emise o factură și o factură de ajustare este discutat în articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pe baza acestora, cumpărătorul de bunuri și servicii reduce valoarea taxei pe valoarea adăugată plătită la buget (pretinde o deducere). Executarea corectă a acestor documente vă permite să evitați reclamațiile din partea autorităților fiscale. Formularele și regulile de completare sunt stabilite prin HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Formular de factura

Factura de ajustare: la emitere

În activitățile de afaceri, există adesea situații în care cumpărătorul și furnizorul convin să modifice cantitatea sau prețul de livrare. De exemplu, se acordă o reducere pentru întregul lot de bunuri furnizat în cursul anului la atingerea anumitor volume de achiziție. În acest caz, documentele de expediere trebuie ajustate.

Furnizorul emite o factură corectivă dacă următorii indicatori specificați în documentul de expediere primar s-au modificat:

• prețul mărfurilor (lucrări, servicii);
• cantitatea de bunuri (lucrări, servicii);
• atât prețul, cât și cantitatea modificate în același timp;
• cumpărătorul care nu este plătitor de TVA returnează bunurile.

Formularul KSF

Dacă se constată o eroare la pregătirea documentației primare de expediere, atunci este necesar să se emită o factură corectată.

Reguli de proiectare

Cinci zile sunt alocate pentru întocmirea și livrarea unei facturi de ajustare către cumpărător de la data deciziei de a face modificări și documentația acesteia. CSF trebuie întocmit în două exemplare.

Dacă prețurile sau cantitățile se modifică pentru mai multe articole din documentul principal, atunci informațiile pentru fiecare articol trebuie indicate separat.

Codul Fiscal vă permite să emiteți o singură factură de ajustare pentru mai multe facturi de expediere emise unui singur cumpărător (clauza 13, clauza 5.2 Artă. 169). În acest caz, informațiile despre bunuri identice (lucrări, servicii), a căror expediere a fost documentată în mai multe documente la momente diferite, pot fi indicate în totalitate. Acest lucru este posibil dacă expedierea a fost efectuată la același preț și s-au modificat următoarele:

• cantitatea de livrare;
• pretul este acelasi in comparatie cu transportul.

Un exemplu de compilare a unui CSF

Pe 26 martie, SRL „Companie” a expediat bunuri către JSC „Cumparator”. Pe 25 mai, s-a convenit modificarea prețului pentru „Creion colorat” de la 10 la 9 ruble. De asemenea, la recalcularea marfii livrate s-a descoperit ca s-a livrat “Pix” in valoare de 202 bucati, adica cu 2 mai mult decat indicat in documentele de expeditie. 28.05.2018 SRL „Compania” expune KSF.

La rândul 1 indicăm data și numărul CSF, iar la rândul 1b - detaliile documentului în curs de ajustare.

Rândurile 2-4 conțin detaliile părților la tranzacție, precum și moneda documentului.

În secțiunea tabelară indicăm modificările pentru fiecare poziție separat.

La finalul formularului, nu uitați să semnați persoanele responsabile.

Reflecție în cartea de cumpărare și cartea de vânzări

La emiterea unui CSF cu o creștere a prețului sau a cantității de livrare, vânzătorul îl înregistrează în carnetul de vânzări.

Facturile de ajustare pentru reducere sunt reflectate în registrul de achiziții.

Cumpărătorul trebuie să procedeze după cum urmează:

• factura de ajustare de la furnizor pentru majorare - reflecta in carnetul de cumparare;
• factura de ajustare de la furnizor pentru reducere - reflectata in carnetul de vanzari.

Inscrierile in carnetul de vanzari trebuie facute strict in trimestrul in care a fost emis documentul (primit de cumparator). Puteți face o înscriere despre CSF în carnetul de achiziții în trimestrul emiterii (chitanță de către cumpărător), precum și în termen de trei ani de la această dată (clauza 10

TVA-ul este unul dintre tipurile de impozit percepute de stat pentru vânzarea diferitelor servicii, bunuri sau drepturi de proprietate. Pentru a-l plăti, toți contribuabilii la sfârșitul perioadei (perioadei) de raportare trebuie să întocmească o declarație, care se depune la organul fiscal regional.

Totodată, uneori apar situații când suma înscrisă în declarație se dovedește a fi incorectă din cauza faptului că s-a modificat costul serviciilor sau bunurilor deja vândute sau s-a modificat cantitatea totală a acestora (ceea ce, la rândul său, presupune și o modificare). în valoarea totală a impozitului).

Dacă se întâmplă acest lucru (și întotdeauna necesită acordul cumpărătorului și documentele justificative), se întocmește un document de ajustare care reflectă atât creșterea, cât și modificarea sumelor private și totale ale taxei pe valoarea adăugată. Prin urmare? CSF reflectă o creștere sau o scădere a TVA-ului.

De asemenea, pe langa intocmirea unei facturi corective, este necesara inregistrarea acesteia in registrele de cumparari/vanzari, care reflecta in mod similar modificari ale costului marfurilor si modificari ale cuantumului taxei.

Am scris despre cum să postezi o factură de ajustare în contabilitate.

La întocmirea unei declarații pentru perioada curentă, datele din aceste cărți vor fi reflectate în aceasta. Astfel se dovedește că Conturile de ajustare servesc mai mult decât doar deduceri fiscale, dar și pentru a reflecta cuantumul impozitului în sine, precum și pentru a o restabili.

Clarificarea documentului

Într-o situație în care a fost deja creată și depusă o declarație cu privire la o tranzacție finalizată, iar ulterior au fost efectuate anumite ajustări ale costului sau cantității (volumului) mărfurilor (serviciilor), atunci crearea unui cont de ajustare într-o astfel de situație va fi complet suficientă .

Acest lucru se aplică atât furnizorului, cât și cumpărătorului (la emiterea și, respectiv, la primirea acestui document). În plus, nu se emite o declaratie actualizata nu numai in cazul scaderii valorii, dar și într-o situație în care a crescut, și deci și cuantumul impozitului în sine a crescut.

Așadar, pentru a păstra toate drepturile la deduceri și a evita amenzile din partea inspectoratului, este suficient să-l notăm în carnetele de cumpărare/vânzare la timp (în termen de 5 zile de la data modificării) (pentru mai multe informații despre intervalul de timp pentru completarea unei facturi de ajustare, citiți ). Nu este nevoie să creați sau să trimiteți alte documente suplimentare în afară de aceasta.

Când ar trebui incluse informațiile?

În funcție de momentul în care a fost creat contul de ajustare, Există două opțiuni pentru afișarea contului în declarația curentă în curs de întocmire.

Dacă CSF a fost creat în perioada fiscală anterioară, atunci când depune o declarație, cumpărătorul care a primit documentul corectiv va trebui să reflecte în acesta suma lipsă. Acest lucru se face cu ajutorul unei taxe suplimentare (așa-numita „restaurare” a taxei).

În acest scop, cumpărătorul trebuie să adauge la suma totală de TVA pentru perioada curentă datele cuprinse în coloana a 8-a (Total pentru reducere - „suma rândului D”) a contului de ajustare, precum și informațiile înregistrate în vânzări. carte (coloana 5-b).

Dacă decontul de TVA este completat pentru aceeași perioadă pentru care a fost emisă factura corectivă, atunci pe lângă restabilirea taxei, în decont trebuie să se reflecte și deducerea fiscală. Pentru a face acest lucru, informațiile din coloana 8 a contului principal și datele din registrul de achiziții (coloana 8b) sunt transferate în acesta.

Cum se introduc date pe CSF?

Dacă au fost create în perioada curentă de raportare, atunci datele lor vor trebui reflectate în declarația pentru aceeași perioadă. în care La completarea declaratiei nu se introduc informatiile din factura, și datele înregistrate în cărțile relevante.

Deci, la compilarea acestuia, cumpărătorul va reflecta toate informațiile solicitate din carnetul de achiziții în secțiunea numărul 3 din declarația de la rândul 120. Și toate informațiile necesare aflate în carnetul de vânzări vor fi transferate în aceeași secțiune 3, dar la rândul 080. Astfel, toate informațiile relevante despre conturile de ajustare vor fi afișate în declarația pentru perioada curentă.

Deci, dacă în perioada curentă s-au făcut modificări în costul serviciilor, bunurilor sau drepturilor de proprietate sau cantității acestora, atunci simpla întocmire a unei facturi de ajustare va fi complet suficientă.

Nu este necesar să se întocmească o declarație nouă, modificată sau să depună vreo cerere cu privire la modificările intervenite. Dar în același timp așa contul de ajustare trebuie întocmit în conformitate cu toate regulile(conform) și se înregistrează la timp în registrele de cumpărături și vânzări atât ale vânzătorului, cât și ale cumpărătorului.

Conform regulilor Codului Fiscal, o factură de ajustare este emisă atunci când se modifică costul mărfurilor expediate anterior (lucrări efectuate, servicii prestate) sau al drepturilor de proprietate transferate. O modificare a valorii, de exemplu, este posibilă în cazurile stabilite de paragraful 3 al articolului 168 din Codul fiscal. Pentru astfel de cazuri, Codul Fiscal stabilește conceptul de „factură de ajustare”.

O modificare a costului mărfurilor expediate anterior (lucrări efectuate, servicii prestate) sau a drepturilor de proprietate transferate este posibilă în următoarele cazuri:

Modificări ale prețului (tarifului) după expedierea mărfurilor (execuția muncii, prestarea serviciilor);
clarificarea cantității (volumului) mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate), drepturi de proprietate.

Dacă modificarea costului s-a produs în termen de cinci zile calendaristice de la data expedierii mărfurilor și înainte de emiterea facturii, atunci puteți emite o factură obișnuită și nu una de ajustare (Scrisoarea Ministerului Finanțelor nr. 03-07-). РЗ/29089).

Înainte de a întocmi o factură de ajustare, vânzătorul trebuie să notifice cumpărătorului o modificare a costului sau cantității mărfurilor expediate și să obțină de la acesta un document care confirmă consimțământul cumpărătorului și faptul că acesta a notificat modificarea condițiilor tranzacției. Acesta poate fi un contract relevant, un acord sau orice document principal. Dacă nu există un astfel de document, atunci nici vânzătorul, nici cumpărătorul nu vor avea dreptul de a deduce TVA pe baza unei facturi de ajustare (clauza 13 din articolul 171, clauza 10 din articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Vânzătorul trebuie să emită o factură de ajustare în cel mult cinci zile calendaristice de la data întocmirii unui document care confirmă consimțământul (notificarea) cumpărătorului cu privire la modificarea costului mărfurilor expediate.

Dacă un document care confirmă consimțământul cumpărătorului de a modifica costul mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate) este primit prin poștă, atunci vânzătorul trebuie să emită o factură de ajustare în termen de cinci zile calendaristice de la data primirii unui astfel de document. Confirmarea datei de primire poate fi un plic cu ștampila oficiului poștal prin care a fost livrat (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-09/168).

Erorile identificate în facturile generate anterior nu pot fi corectate cu ajutorul facturilor de ajustare. În acest caz, se fac corecții la factura emisă anterior.

Factură unică de ajustare

Vânzătorul are dreptul de a emite o singură factură de ajustare pentru două sau mai multe facturi emise anterior (clauza 5.2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 39-FZ).

Deoarece factura de ajustare indică numele, adresa și TIN-ul cumpărătorului, și nu ale cumpărătorilor, un singur document de ajustare este emis numai pentru facturile emise aceluiași cumpărător (clauza 3, clauza 5.2, articolul 169 din Codul fiscal al Rusiei). Federația). In acest caz se poate indica in facturi cantitatea totala de bunuri (lucrare, servicii), drepturi de proprietate care au aceeasi denumire (descriere) si pret (tarif), pentru care se intocmeste o singura factura de ajustare (scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Rusiei Nr. 03-07-15 /44970).

Factura unică de ajustare trebuie să indice, în special:

Numerele de serie și datele de întocmire a tuturor facturilor, pentru care se întocmește o singură factură de ajustare (clauza 2, clauza 5.2, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
cantitatea de bunuri (lucrări, servicii) de pe toate facturile înainte și după specificarea cantității (clauza 5, clauza 5.2, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
costul întregii cantități de bunuri (lucrări, servicii) pentru toate facturile fără TVA și cu TVA înainte și după modificările efectuate (clauzele 8, 12, clauza 5.2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);
diferența dintre indicatorii de factură înainte și după modificările costului mărfurilor expediate (lucrări efectuate, servicii prestate) (clauza 13, clauza 5.2, articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Factură de ajustare pentru evaluare greșită

Se poate întâmpla ca cumpărătorul, după ce a primit un lot de mărfuri, să identifice o nepotrivire. Adică un surplus și un deficit simultan de bunuri cu același nume, dar de alt tip. Și, drept urmare, descoperă bunuri nespecificate în factura pe care a primit-o de la vânzător. Într-o astfel de situație, Ministerul Rusiei de Finanțe, în scrisoarea nr. 03-07-09/13813, sugerează următoarele.

Conform regulilor de completare a unei facturi de ajustare, coloana 1 a acestui document reflectă denumirea mărfurilor expediate, care este indicată în coloana 1 a facturii originale (clauza „a”, clauza 2 din Regulile de completare a unei ajustări factură, aprobată prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137).

Prin urmare, dacă cumpărătorul a descoperit o clasificare greșită, în urma căreia a primit bunuri care nu sunt reflectate în factură, atunci vânzătorul nu trebuie să îi elibereze un document de ajustare. La urma urmei, la reclasificare, nu costul mărfurilor expediate anterior se schimbă, ci cantitatea acestora.

În acest caz, vânzătorul de mărfuri care a permis clasificarea greșită trebuie să facă corecțiile necesare la factura originală emisă la expediere (paragraful 2, clauza 7 din Regulile de completare a facturilor, aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137). Pentru a face acest lucru, el trebuie să emită o nouă copie (corectată) a acestui document.

Inregistrarea facturilor de ajustare de catre vanzator

Facturile de ajustare emise de vânzători atunci când costul mărfurilor expediate scade sunt înregistrate de aceștia în cartea de achiziții (clauza 13 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Coloanele 5, 6, 15 și 16 din registrul de achiziții sunt completate pe baza datelor din factura de ajustare.

Pe baza facturii de ajustare, vânzătorul deduce diferența dintre valoarea TVA din factura originală și noua sumă (mai mică) a taxei. Vânzătorul poate solicita o deducere în termen de trei ani de la data întocmirii facturii de ajustare (clauza 10, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). El nu trebuie să depună un decont de TVA actualizat pentru perioada în care a avut loc expedierea.

Plata unei prime către cumpărător pentru îndeplinirea anumitor termeni ai contractului de furnizare (inclusiv pentru achiziționarea unui anumit volum de bunuri, lucrări sau servicii) nu reduce costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate). De asemenea, cumpărătorul nu reduce valoarea TVA acceptată anterior pentru deducere.

Excepție fac cazurile în care contractul de furnizare prevede o reducere a costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) cu valoarea bonusului plătit (plata stimulativă) (clauza 2.1 din articolul 154 din Codul fiscal al Federația Rusă, astfel cum a fost modificată prin Legea federală nr. 39-FZ).

Astfel, dacă contractul de furnizare nu prevede că, dacă este prevăzută o primă, costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) se modifică, atunci:

Vânzătorul nu va avea dreptul să reducă baza de impozitare a TVA cu prima specificată;
cumpărătorul nu va trebui să ajusteze deducerile fiscale.

Dacă în contractul de furnizare este prevăzută o reducere a costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) cu valoarea primei plătite, atunci:

Vânzătorul își va putea reduce obligația de TVA;
cumpărătorul va trebui să reducă deducerile fiscale.

Dacă costul mărfurilor expediate crește, vânzătorul trebuie să emită și cumpărătorului o factură de ajustare.

Dacă factura de ajustare este emisă în același trimestru în care a avut loc expedierea, vânzătorul o înregistrează în registrul de vânzări pentru același trimestru. În acest caz, coloanele din carnetul de vânzări 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 și 19 se completează pe baza datelor din factura de ajustare.

Dacă expedierea și ajustarea expedierii s-au efectuat în trimestre diferite, atunci vânzătorul va înregistra factura de ajustare în carnetul de vânzări pentru perioada în care au fost întocmite documentele care stau la baza emiterii facturilor de ajustare (contract, acord, alt document primar care confirmă consimțământul cumpărătorului și faptul că acesta a notificat modificările în termenii tranzacției). Această regulă este stabilită de paragraful 10 al articolului 154 din Codul fiscal.

Inregistrarea facturilor de ajustare de catre cumparator

Când costul mărfurilor achiziționate scade, cumpărătorul trebuie să înregistreze o factură de ajustare sau un document sursă (de exemplu, o factură cu reducere) în registrul de vânzări.

Acest lucru trebuie făcut în trimestrul în care se primește de la vânzător „primar” cu noul cost al mărfurilor sau o factură de ajustare (în funcție de ceea ce se întâmplă mai întâi). În acest caz, coloanele din carnetul de vânzări 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 și 19 se completează pe baza datelor din factura de ajustare.

Astfel, cumpărătorul recuperează o parte din TVA acceptată anterior spre deducere.

Nu trebuie să depună o declarație actualizată pentru perioada în care mărfurile au fost acceptate pentru înregistrare și nu trebuie să plătească penalități.

Facturile de ajustare primite de cumpărători atunci când costul mărfurilor expediate crește sunt înregistrate de aceștia în registrul de achiziții (clauza 13 din articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse). Coloanele 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a și 9b din registrul de achiziții sunt completate pe baza datelor din factura de ajustare.

Pe baza facturii de ajustare, cumpărătorul deduce diferența dintre noua sumă (mai mare) de TVA și valoarea taxei din factura inițială.

Cumpărătorul poate solicita o deducere în termen de trei ani de la data întocmirii facturii de ajustare de către vânzător (clauza 10, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Nu este necesară depunerea unui decont de TVA actualizat pentru perioada în care bunurile au fost acceptate pentru înregistrare.

Formular de factură de ajustare

Cerințele pentru o factură de ajustare sunt stabilite de paragraful 5.2 al articolului 169 din Codul fiscal. Forma și procedura de completare a acestuia sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1137. Formatul pentru compilarea acestui document în formă electronică este stabilit prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei nr. ММВ-7-6/ 93@.

Factură de ajustare repetată

Se întocmește o factură de ajustare pentru diferența dintre indicatorii înainte și după modificarea costului mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate) și drepturile de proprietate transferate.

Prin urmare, dacă costul de transport se modifică din nou, vânzătorul trebuie să emită o nouă factură de ajustare. În acesta, el reflectă datele relevante din factura anterioară de ajustare.

Adică informațiile reflectate în rândul B (după modificare) facturii de ajustare anterioare sunt transferate în rândul A (înainte de modificare) a facturii de ajustare repetată.

În acest sens, rândul 1b al facturii de ajustare ar trebui să reflecte numărul și data primei facturi de ajustare pentru care se întocmește a doua factură de ajustare. Asemenea precizări au fost date de Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisoarea nr. 03-07-09/30177.

Dacă societatea indică la rândul 1b al celei de-a doua facturi de ajustare numărul și data facturii primare (în loc de numărul și data primului document de ajustare), atunci aceasta nu va constitui o bază pentru refuzul de a accepta sumele TVA pentru deducere, deoarece nu interferează cu identificarea (alineatul 2 clauza 2 articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse):

Vânzător, cumpărător de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate,
denumirea bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate,
costul lor,
rata de impozitare,
suma taxei percepute cumpărătorului.

În scrisoarea nr. ED-4-3/20872@, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei a atras atenția contribuabililor asupra acestui lucru.

PE. Martynyuk, expert fiscal

Ce trebuie să faceți dacă primiți o factură de ajustare în loc de una corectată sau invers

Dacă a fost făcută o eroare în factura inițială în totaluri (numărul de unități sau prețul pe unitate de marfă (lucrări, servicii) a fost indicat incorect, costul total a fost calculat incorect), trebuie să emiteți o factură corectată, că este, o copie nouă cu datele corecte și rândul completat 1a „Corectare” Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 02.01.2013 Nr. ED-4-3/1406@; Ministerul Finanțelor din 23 august 2012 Nr. 03-07-09/125.

E alta problema daca:

• după expediere, ați fost de acord să modificați prețul și (sau) cantitatea bunurilor (lucrări, servicii);
• iar această modificare este oficializată printr-un acord sau alt document care confirmă consimțământul părților la o astfel de modificare clauza 10 art. 172 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Apoi, pe baza unui astfel de document, furnizorul trebuie să întocmească o factură de ajustare pentru diferența rezultată de cantitate, preț, cost al mărfurilor (lucrări, servicii) clauza 3 art. 168 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Se întâmplă însă să se primească o factură corectivă de la un furnizor în situația în care ar fi trebuit să întocmească una corectată. Sau vice versa. Și, din păcate, uneori furnizorul nu intenționează să-și corecteze greșeala.

În situația luată în considerare, dumneavoastră, în calitate de cumpărător, nu aveți probleme doar într-un singur caz: ați primit o cantitate mai mică de mărfuri decât cea indicată în contract, precum și în documentele primare de „expediere” și în factură (defecte sau livrări insuficiente). ). Atunci ar fi trebuit să înregistrați imediat factura inițială doar pentru cantitatea de mărfuri acceptată și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 mai 2012 Nr.03-07-09/48. Și indiferent dacă furnizorul a emis ulterior o factură corectivă sau, din greșeală, a fost corectată, nu trebuie să editați nimic în contabilitate.

Să vedem ce ar trebui să facă cumpărătorul în alte cazuri.

Ce sa nu faci

Nu merită să te comporți ca și cum furnizorul nu a greșit și ți-a dat exact factura pe care ar trebui să o ai. Factura greșită emisă pentru dvs. a fost creată incorect. Prin urmare, cel mai probabil inspectorii nu vor fi de acord cu ajustările sau corecțiile făcute pe baza acesteia.

A pretinde că nu ai primit nimic este, de asemenea, periculos. Inspectorul poate contra-verifica furnizorul și poate verifica dacă factura originală a fost corectată sau ajustată. Aceasta înseamnă că dvs., în calitate de cumpărător, trebuie să aveți TVA-ul pe acesta corectat sau ajustat. În plus, corectarea sau ajustarea trebuie să se reflecte nu numai în contabilitatea TVA, ci și în contabilitate și fiscalitate.

Trebuie corectat, iar furnizorul a emis o ajustare

În primul rând, pentru simplitate, să presupunem că factura originală avea un singur articol (numele mărfurilor, lucrărilor, serviciilor). Dacă nu ați observat imediat o eroare în el când ați primit-o și ați stabilit TVA-ul ca deducere, atunci acum va trebui să inversați toată această deducere. Și dacă ați raportat deja pentru trimestrul în care a scăzut deducerea, trebuie să:

• înregistrați indicatorii facturii originale cu minus într-o filă suplimentară a carnetului de achiziții pentru trimestrul;
• trimiteți o actualizare și, dacă este necesar, plătiți taxe și penalități suplimentare.

Dacă declarația nu a fost încă depusă, pur și simplu nu înregistrați factura originală în carnetul de achiziții și nu deduceți TVA. Ți-ai înregistrat deja factura? Fă-o din nou - cu un minus.

Cert este că baza pentru recunoașterea unei deduceri este o factură care nu conține erori semnificative pp. 1, 2 linguri. 169 Codul fiscal al Federației Ruse. Dar factura originală conține o astfel de eroare - aceasta este o eroare a costului și (sau) a sumei TVA clauza 2 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu ai o factura fara erori, adica una corectata. Cel corector nu îl poate înlocui, deoarece a fost setat incorect. Baza emiterii unei facturi de ajustare este un document care confirmă o modificare a prețului și/sau cantității de mărfuri față de prețul și/sau cantitatea specificate în contract. clauza 3 art. 168, alin.1, art. 169, alin.10, art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse, dar nu s-au schimbat. Apropo, dacă a existat o eroare în documentele primare pentru bunurile (lucrări, servicii) pe care le-ați achiziționat, atunci furnizorul trebuie să le corecteze și pe acestea astfel încât să corespundă realității.

CONCLUZIE

Până când furnizorul vă emite o factură corectată clauza 1 art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse, nu aveți dreptul să deduceți TVA din această achiziție.

După ce primiți factura corectată, veți putea solicita o deducere:

• <или>pentru trimestrul în care îl primiți - dacă nu doriți să vă certați cu autoritățile fiscale și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 2 noiembrie 2011 Nr. 03-07-11/294, din 1 septembrie 2011 Nr. 03-07-11/236;
• <или>pentru trimestrul în care se înregistrează achiziția - dacă sunteți gata să apărați această opțiune în instanță Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 04.03.2008 Nr. 14227/07, din 03.06.2008 Nr. 615/08. Apoi factura corectată trebuie înregistrată într-o filă suplimentară a carnetului de cumpărături pentru acest trimestru cu semnul plus și trebuie depusă o modificare. Amintiți-vă că trimiterea unui amendament cu o reducere de impozit este un motiv pentru un audit de birou aprofundat și pp. 3, 4, 8,3 linguri. 88 Codul Fiscal al Federației Ruse.

Acum să vorbim despre ce să facem dacă factura originală avea mai multe articole (nume de bunuri, lucrări, servicii) și a fost făcută o eroare doar în unul dintre ele. În opinia noastră, este necesar să se inverseze deducerea doar în raport cu această poziție, deoarece numai în raport cu aceasta factura conține o eroare semnificativă clauza 2 art. 169 Codul fiscal al Federației Ruse. Adică nu este necesară deducerea întregului TVA indicat într-o astfel de factură. Dacă furnizorul este de acord ulterior să emită o factură corectată, va emite una pentru toate articolele. Dar va trebui să-l înregistrați în cartea de achiziții numai pentru poziția în care a fost făcută eroarea.

Dar există o altă părere cu privire la această problemă.

DIN SURSE AUTENTICE

DUMINSKAYA Olga Sergheevna

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a

„ Dacă se întocmește o factură de „livrare” pentru mai multe articole și după înregistrarea acesteia în cartea de achiziții în aceeași perioadă, se descoperă o eroare la unul dintre articole, iar apoi în aceeași perioadă vânzătorul depune o factură corectată, atunci cumpărătorul trebuie să înregistreze integral suma totală și această factură - cu un minus, iar ulterior corectată - cu un plus. La urma urmei, o factură este înregistrată în cartea de achiziții fără numele articolelor de produs indicate în ea. Urmează:

• din Regulile de ținere a unui carnet de achiziții, care impun indicarea în coloana 7 a costului total al achizițiilor pe factură e subp. „p” clauza 6 din Regulile de ținere a registrului de achiziții, aprobată. HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011;
• din Regulile de completare a unei fișe suplimentare din carnetul de achiziții. Acestea presupun transferul de date din registru pentru perioada in care a fost inregistrata factura cu eroare clauza 2 din Regulile de completare a unei fișe suplimentare din carnetul de achiziții, aprobat. HG nr. 1137 din 26 decembrie 2011.

Dacă un articol de pe factură este incorect, furnizorul trebuie să îl refacă complet, deoarece întregul document este invalid. Este imposibil să se întocmească o factură corectată doar pentru articolul în care s-a făcut eroarea.”

După cum vedem, serviciul fiscal se bazează pe Procedura aprobată de Guvern pentru menținerea carnetului de cumpărături și a foilor suplimentare ale acestuia.

Ar trebui să existe unul corectiv, dar furnizorul a emis unul corectat

În această situație, deducerea dumneavoastră inițială nu va dispărea. Este în mod legitim revendicat deoarece, de fapt, factura originală nu conține erori. Simpla emitere a unei facturi corectate din greșeală nu este o bază pentru anularea acestei deduceri.

După ce a făcut o greșeală cu tipul de factură, furnizorul vă poate furniza un primar corectat (copii noi) pentru perioada de expediere. Dar pe baza acesteia, nu trebuie făcute înregistrări contabile. Documentul principal pentru reflectarea modificărilor costului mărfurilor (lucrări, servicii) în contabilitate și contabilitate fiscală este un document despre modificarea prețului mărfurilor față de cel specificat în contract.

Dar răspunsul la întrebarea dacă să recunoască diferența pentru care ar trebui emisă o factură de ajustare depinde de situație.

SITUAȚIA 1. Costul a scăzut, în consecință, iar valoarea TVA percepută de dvs. a devenit mai mică. Trebuie să introduceți diferența în carnetul de vânzări (va crește taxa acumulată pentru trimestrul) la data primirii de la furnizorul documentelor primare pentru a reduce costul mărfurilor (lucrări, servicii) subp. 4 p. 3 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse. Un astfel de document ar putea fi, de exemplu, un calcul convenit de către părți a modificării costului mărfurilor acceptate anterior de dvs. în conformitate cu termenii reducerii specificate în contract la atingerea unui anumit volum de achiziții. Și nu contează că nu aveți o factură de ajustare: în situația dvs., prezența acesteia nu este necesară pentru a recunoaște această diferență. subp. 4 p. 3 art. 170 Codul fiscal al Federației Ruse.

SITUAȚIA 2. Costul a crescut, iar valoarea TVA percepută a crescut în consecință. Nu face nimic încă. Pentru a deduce această diferență, nu este suficient un document care să confirme o creștere a prețului sau a cantității. De asemenea, aveți nevoie de o factură de ajustare, deoarece aceasta este cea care servește drept bază pentru o deducere suplimentară. clauza 13 art. 171, alin. 10 al art. 172 Codul fiscal al Federației Ruse. Factura corectată nu este potrivită pentru aceasta, deoarece a fost întocmită incorect.

Pentru a convinge furnizorul să emită factura corectă, subliniați consecințele negative pentru el. În primul rând, există o amendă pentru lipsa facturilor - 10.000 de ruble. pentru fiecare trimestru în care nu au fost emise cel puțin două facturi Artă. 120 Codul fiscal al Federației Ruse. Faptul că furnizorul a emis totuși o factură, dar nu cea potrivită, este puțin probabil să-l salveze de o amendă. La urma urmei, factura existentă a fost întocmită ilegal, dar cea necesară încă nu există.

Dacă furnizorul va avea alte probleme depinde de situație:

• <если>În factura originală, costul transportului a fost subestimat din greșeală, apoi, conform regulilor, furnizorul trebuie să perceapă TVA suplimentar pentru perioada de expediere, să plătească taxe suplimentare și să plătească penalități. Evaluând greșit situația și întocmind o factură de ajustare în loc de una corectată, furnizorul dvs. va percepe foarte posibil TVA suplimentar la diferența din trimestrul în care a fost emisă. clauza 10 art. 154 Codul fiscal al Federației Ruse. În timpul auditului, fiscul va detecta restanțe și va percepe nu doar penalități, ci și o amendă;
• <если>În factura originală, costul transportului a fost supraevaluat din greșeală, atunci furnizorul trebuie să înregistreze factura corectată în carnetul de vânzări pentru trimestrul de expediere (totodată, factura originală eronată trebuie înregistrată acolo cu minus). In acest fel furnizorul va reduce TVA acumulat la acest transport. Dacă acesta, după ce a întocmit o factură de ajustare, pe baza acesteia acceptă TVA din diferența de deducere în perioada curentă, atunci va subestima astfel baza de impozitare pentru trimestrul curent;
• <если>termenii tranzacției s-au modificat și costul a scăzut, furnizorul poate accepta TVA „în plus” pentru deducere în perioada la care este datat documentul privind modificarea costului întreprinzătorului individual. 10 linguri. 154 Codul fiscal al Federației Ruse.