Baixando envelopes não marcados no orçamento. Contabilidade orçamentária: o que são documentos monetários e como trabalhar com eles em uma instituição orçamentária. Como refletir documentos monetários nas políticas contábeis

Como mostra a prática, a contabilização dos envelopes marcados levanta muitas questões. Infelizmente, as novas regras de contabilidade orçamental não trouxeram quaisquer esclarecimentos sobre esta questão. Mas, com base nas disposições dos atos jurídicos regulamentares, a solução certa pode ser encontrada. Nosso material vai ajudar nisso.

Os envelopes são documentos monetários?

Com base na análise das normas do parágrafo 107 das Instruções de Contabilidade Orçamentária, que foi aprovada pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de dezembro de 2009 nº 148n, os envelopes selados devem ser considerados como parte de documentos monetários ( embora apenas os selos sejam mencionados diretamente neste ato normativo). Portanto, os envelopes com selos afixados só deverão ser guardados no caixa da instituição.

Recursos de transações em dinheiro

Qualquer movimentação dos envelopes marcados é refletida no Livro Caixa da instituição (f. 0504514). A base para o lançamento são as ordens de pagamento: os recibos (f. 0310001) são utilizados no recebimento dos envelopes no caixa e as despesas (f. 0310002) na emissão dos mesmos na caixa registradora. As ordens de dinheiro são marcadas como “Estoque” e são registradas no Diário de Registro de Documentos de Entrada e Saída de Dinheiro (f. 0310003) separadamente das transações com outros fundos.

Os envelopes selados adquiridos são aceitos para relatório do caixa (inclusive com base na fatura recebida das instituições de comunicação).

A contabilização das transações com documentos monetários é mantida em folhas separadas do Livro Caixa (separadas das transações com dinheiro). No entanto, uma única numeração contínua e sequencial das folhas é preservada.

Observe que, de acordo com a carta do Banco Central da Federação Russa datada de 28 de agosto de 2007 nº 29-1-1-10/3669, o caixa da instituição exige que o caixa da instituição exiba diariamente o saldo de dinheiro na caixa registradora do Livro Caixa e enviar relatório do caixa ao departamento de contabilidade. A carta do Banco da Rússia nada diz sobre documentos monetários. Portanto, pode-se presumir que, caso não haja movimentação de documentos monetários, não é necessário sacar diariamente o saldo dos mesmos para o caixa da instituição.

O controle sobre a correta manutenção do Livro Caixa cabe ao contador-chefe da instituição.

Lembre-se das nuances do período de transição

Notemos que o procedimento de contabilização dos documentos monetários atualmente em vigor difere significativamente daquele que era aplicado antes da entrada em vigor da Instrução n.º 148n. Em particular, passa a estipular-se que a contabilização dos documentos monetários seja efectuada em conjunto com outros fundos e divisas num único Livro Caixa da instituição (cláusula 3 do Anexo n.º 2 da Instrução n.º 148n).

Atenção: a Instrução nº 148n entrou em vigor em 17 de março de 2009, mas seus efeitos se aplicam às transações refletidas na contabilidade orçamentária a partir de 1º de janeiro de 2009.
Portanto, as Instruções Metodológicas para a transição para as novas disposições das Instruções sobre Contabilidade Orçamentária (enviadas por carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 10 de abril de 2009 nº 02-06-07/1505) estabelecem as seguintes regras.

Em primeiro lugar, é inaceitável o recadastramento e correção de documentos primários já gerados desde o início do ano. Em segundo lugar, na manutenção de um Livro Caixa único, não são reemitidas as suas folhas formadas antes da aplicação do disposto na Instrução n.º 148n.

Ou seja, as folhas do Livro Caixa “estoque” preenchidas a partir de janeiro do corrente ano, assinadas, atadas e numeradas, deverão ser armazenadas paralelamente ao Livro Caixa unificado principal. E as folhas separadas do Livro Caixa unificado, refletindo a movimentação dos documentos monetários, são formadas com o carimbo “Estoque” a partir do momento em que a instituição muda para as novas regras contábeis (por exemplo, a partir de 1º de junho deste ano).

Armazenando documentos monetários...

...numa instituição orçamental é organizado por um caixa. Os envelopes marcados são guardados em locais (quartos, cofres) que cumpram os requisitos para a sua segurança. O caixa, como responsável, garante a correta contabilização do seu recebimento e emissão.

Emissão de documentos monetários

O caixa entrega os envelopes marcados para uso aos responsáveis ​​​​financeiros que são responsáveis ​​​​pela concepção, emissão e uso dos envelopes para relatórios.

A lista de funcionários nomeados é determinada pelo chefe da instituição.

Além dos documentos de caixa, é emitida uma fatura ou registradas as transações no Diário de Emissões para reporte de documentos de caixa. Deve refletir os seguintes dados:

— data de emissão dos documentos monetários;

- sobrenome, nome, patronímico da pessoa a quem são emitidos;

— número de envelopes marcados emitidos;

— o custo dos documentos monetários emitidos;

— assinatura no recibo.

Razões para cancelar envelopes

Os envelopes marcados são normalmente emitidos por um período não superior a um mês (o período específico é estabelecido na política contabilística da instituição) com base num memorando dirigido ao responsável da instituição. A nota indica a quantidade necessária de envelopes marcados, bem como informações sobre a dívida nos envelopes marcados emitidos anteriormente.

Decorrido o prazo estabelecido, o responsável preenche um Relatório Antecipado (f. 0504049), no qual descreve os dados dos envelopes marcados emitidos em termos quantitativos e de custos.

O contador reconhece despesas com documentos monetários somente após comprovação documental do seu envio pelo correio. Isso pode ser comprovado por um Registro preenchido de envelopes selados enviados, assinado por um responsável. A forma do documento não é aprovada normativamente, portanto a instituição deve desenvolvê-lo de forma independente e registrar esse fato em suas políticas contábeis.

Por exemplo, o registro pode ter esta aparência:

O registo é anexado ao relatório prévio elaborado pelo trabalhador e submetido à contabilidade.
O responsável pode estragar o espaço em branco do envelope selado. Ainda não há explicação para a anulação de documentos monetários danificados. Portanto, recomendamos que você os anule utilizando a Lei de baixa de formulários de reporte rigorosos (formulário 0504816) ou desenvolva de forma independente um formulário semelhante, fixando-o na política contábil da instituição. Os envelopes marcados assim descartados são destruídos (queimando, quebrando em pedaços usando, por exemplo, uma trituradora).

Contabilidade analítica

Observe que a contabilidade analítica é realizada por tipo de envelope marcado e seu valor no Cartão de Contabilidade de Fundos e Liquidações (f. 0504051). Neste caso, as operações de movimentação de envelopes marcados são refletidas no Diário para as demais operações.

Registros contábeis

As despesas associadas à compra de envelopes marcados são refletidas no subartigo 221 “Serviços de comunicação” (Instruções sobre o procedimento para aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 25 de dezembro de 2008 nº 145n ). Os próprios envelopes são contabilizados na conta 201 05 000 “Documentos de caixa”.
As transações com envelopes marcados são refletidas nas seguintes entradas:

Os envelopes são documentos monetários?

Com base na análise das normas do parágrafo 107 das Instruções de Contabilidade Orçamentária, que foi aprovada pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de dezembro de 2009 nº 148n, os envelopes selados devem ser considerados como parte de documentos monetários ( embora apenas os selos sejam mencionados diretamente neste ato normativo). Portanto, os envelopes com selos afixados só deverão ser guardados no caixa da instituição.

Recursos de transações em dinheiro

Qualquer movimentação dos envelopes marcados é refletida no Livro Caixa da instituição (f. 0504514). A base para fazer lançamentos são as ordens de pagamento: as ordens de estoque de entrada (f. 0310001) são usadas quando os envelopes são recebidos no caixa e as ordens de estoque de saída (f. 0310002) são usadas quando são emitidas na caixa registradora. São registrados no Diário de Registro de Documentos de Entrada e Saída de Dinheiro (f. 0310003) separadamente das transações com outros fundos.

Os envelopes selados adquiridos são aceitos para relatório do caixa (inclusive com base na fatura recebida das instituições de comunicação).

A contabilização das transações com documentos monetários é mantida em folhas separadas do Livro Caixa (separadas das transações com dinheiro). No entanto, uma única numeração contínua e sequencial das folhas é preservada.

Observe que, de acordo com a carta do Banco Central da Federação Russa datada de 28 de agosto de 2007 nº 29-1-1-10/3669, o caixa da instituição exige que o caixa da instituição exiba diariamente o saldo de dinheiro na caixa registradora do Livro Caixa e enviar relatório do caixa ao departamento de contabilidade. A carta do Banco da Rússia nada diz sobre documentos monetários. Portanto, pode-se presumir que, caso não haja movimentação de documentos monetários, não é necessário sacar diariamente o saldo dos mesmos para o caixa da instituição. O controle sobre a correta manutenção do Livro Caixa cabe ao contador-chefe da instituição.

Emissão de documentos monetários

O caixa entrega os envelopes marcados para uso aos responsáveis ​​​​financeiros que são responsáveis ​​​​pela concepção, emissão e uso dos envelopes para relatórios.

Além dos documentos de caixa, é emitida uma fatura ou registradas as transações no Diário de Emissões para reporte de documentos de caixa. Deve refletir os seguintes dados:

• data de emissão dos documentos monetários;
• sobrenome, nome, patronímico da pessoa a quem são emitidos;
• quantidade de envelopes selados emitidos;
• o custo dos documentos monetários emitidos;
• assinatura no recibo.

Razões para cancelar envelopes

Os envelopes marcados são normalmente emitidos por um período não superior a um mês (o período específico é estabelecido na política contabilística da instituição) com base num memorando dirigido ao responsável da instituição. A nota indica a quantidade necessária de envelopes marcados, bem como informações sobre a dívida nos envelopes marcados emitidos anteriormente.

Decorrido o prazo estabelecido, o responsável preenche um Relatório Antecipado (f. 0504049), no qual descreve os dados dos envelopes marcados emitidos em termos quantitativos e de custos.

O contador reconhece despesas com documentos monetários somente após comprovação documental do seu envio pelo correio.

Contabilidade analítica

Observe que a contabilidade analítica é realizada por tipo de envelope marcado e seu valor no Cartão de Contabilidade de Fundos e Liquidações (f. 0504051). Neste caso, as operações de movimentação de envelopes marcados são refletidas no Diário para as demais operações.

Registros contábeis

As despesas associadas à compra de envelopes marcados são refletidas no subartigo 221 “Serviços de comunicação” (Instruções sobre o procedimento para aplicação da classificação orçamentária da Federação Russa, aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 25 de dezembro de 2008 nº 145n ). Os próprios envelopes são contabilizados na conta 201 35 000 “Documentos de caixa”.

As transações com envelopes marcados são refletidas nas seguintes entradas:

Vamos refletir essas operações no programa 1C: Public Institution Accounting 8:

1. Está listado o pagamento antecipado para envelopes selados. Operação “Adiantamentos a fornecedores”, o destinatário do pagamento é a Empresa Unitária do Estado Federal dos Correios Russos. Compramos envelopes selados no valor de 2.000 rublos.

2. Os envelopes marcados são creditados no caixa da instituição. O documento é uma ordem de recebimento de dinheiro. Operação – aquisição de documentos monetários.

3. Os envelopes marcados são entregues ao responsável. Documento - Ordem de pagamento de despesas. Operação - emissão de documentos da caixa registradora para reporte.

Como resultado do lançamento do documento, recebemos as seguintes transações:

4. O custo dos envelopes selados gastos foi amortizado. Documentos - Adiantamento a um responsável, aba Relatório antecipado, transação contábil.

5. Devolução de envelopes selados não utilizados. Documento - Recebimento de ordem de pagamento, operação - Devolução de dinheiro do responsável.

Stukachev Victoria,

Consultor na empresa ANT-HILL

Emissão de relatórios para compra de envelopes selados - Este é um dos aspectos da atividade da empresa. Em nosso artigo veremos detalhadamente como esse processo é realizado.

Realização de despesas postais na organização

A maioria das organizações encontra o serviço postal em suas atividades - às vezes elas precisam enviar um pacote ou uma carta, receber correspondência de contrapartes, enviar relatórios “por correio registrado”. Existem várias maneiras de fazer isso:

• Vá direto ao ponto de contato e lá embale tudo em caixas, feche em um envelope e entregue aos funcionários dos correios. O método tem direito à vida no caso, por exemplo, de quando você precisa enviar uma encomenda. Mas se você precisar devolver, digamos, segundas cópias de documentos às suas contrapartes, que podem ser muitas, essa opção será inconveniente.
• Compre envelopes prontos com selos, prepare tudo para enviar no escritório e coloque os envelopes lacrados na caixa de correio mais próxima.

Via de regra, as organizações acham conveniente quando os envelopes selados são armazenados no escritório e podem ser usados ​​mediante solicitação. É aqui que os serviços de pessoas responsáveis ​​são necessários.

O processo de compra de envelopes selados por meio de relatórios

Funcionários de escritório, como secretária ou mensageiro, geralmente estão envolvidos na compra de envelopes. O que isso exige:

• regulamento interno da organização sobre emissão de fundos por conta, no qual é aconselhável indicar o momento da emissão de fundos, uma lista de pessoas com direito a receber dinheiro por conta;
• pedido de funcionário para emissão de fundos com visto de gestor.

Caso o funcionário não tenha dívidas pendentes, o caixa emitirá o valor solicitado. O atual regulamento sobre transações em dinheiro datado de 11 de março de 2014 nº 3.210-U proíbe a emissão de novos valores contábeis para adiantamentos não fechados.

A propósito, você pode descobrir como reter corretamente valores não confirmados de um responsável em nosso material.

Após a compra dos envelopes, o funcionário apresenta um relatório prévio, com os documentos financeiros anexados. Em seguida, vêm as liquidações mútuas - seja a devolução do valor não utilizado ao caixa, ou o reembolso das despesas incorridas pelo funcionário às custas de seus fundos pessoais.

Detenhamo-nos mais detalhadamente no reflexo das despesas desse relatório antecipado nas contas contábeis.

Contabilização de recursos gastos na compra de envelopes selados

Refira-se que os selos e os envelopes são tipos diferentes de documentos contabilísticos: se os envelopes são materiais, os selos, de acordo com as instruções de utilização do plano de contas, são considerados documentos financeiros e devem ser contabilizados separadamente. Ao mesmo tempo, notamos que os envelopes com selos já apostos também se tornam documentos financeiros.

Exemplo

A empresa Rosa adquiriu, por meio da funcionária Ivanova I.A., 100 envelopes selados por 12 rublos. todo. O funcionário anexou ao relatório antecipado o recibo de envio de mensagens postais - foram gastos 20 envelopes com selos. O contador documentará essas transações da seguinte forma:

• Dt 71.1 “Acordos com pessoas responsáveis” Kt 50.01 “Caixa” - 1.200 rublos. — emitido como relatório de compra de envelopes postais;
• Dt 50.03 “Documentos de dinheiro” Kt71.1 - 1200 rublos. — reflete o custo dos documentos financeiros recebidos pela organização;
• Dt 26 “Despesas comerciais gerais” (ou 44 “Despesas com vendas”) Kt 50,03 - 240 rublos. — o custo dos documentos financeiros é amortizado como despesas.

Se os envelopes e selos forem adquiridos separadamente, a fiação mudará ligeiramente.

Então, no exemplo acima, levaremos em consideração que os envelopes custam 8 rublos cada e os selos custam 4 rublos cada. e de acordo com o recibo do correio foram adquiridos separadamente.

E a fiação ficará assim:

• Dt 71,1 Kt 50,01 - 1.200 rublos. — emitido como relatório de compra de envelopes e selos;
• Dt 50,03 Kt 71,1 — 400 rublos. — as marcas adquiridas são tidas em conta;
• Dt 10 Kt 71,1 - 800 rublos. — os envelopes são tidos em conta;
• Dt 26 (44) Kt 50,03 - 80 rublos. (4 × 20) - o custo dos selos gastos é amortizado;
• Dt 26 (44) Kt 10 — 160 esfregar. (8 × 20) - o custo dos envelopes é amortizado.

Você pode encontrar uma lista completa de possíveis lançamentos para valores de adiantamentos em nosso artigo.

Aliás, nos correios, para confirmar o pagamento dos serviços, emitem recibos - formulários de relatórios rigorosos, o que é mais uma justificativa para a aceitação da despesa para contabilização. Na contabilidade fiscal, os custos dos serviços postais podem ser considerados no cálculo do imposto sobre o rendimento como outras despesas associadas à produção e vendas, com base na subcláusula. 25 inciso 1º art. 264 NK. O legislador não estabelece quaisquer normas para este tipo de serviços. Consequentemente, as despesas com correspondência comercial são consideradas integralmente.

Resultados

A compra de envelopes marcados é uma atividade corrente da empresa, o que simplifica o relacionamento com contrapartes e autoridades fiscalizadoras. É sempre mais fácil preparar todos os documentos para envio no escritório do que nos correios.

Data de publicação 30/05/2017

Versão usada 2.0.49.24

Comprar envelopes selados e descartá-los devido a danos

A instituição orçamentária BOU SPO "Machine Engineering College" comprou envelopes postais selados por transferência bancária no valor total de 500 rublos. Como resultado dos danos, parte dos envelopes foi amortizada no valor de 120 rublos.

Entrada
Extrovertido
Interior

Contrato, documentos do fornecedor

Ordem de pagamento de recebimento (f. 0310001)

Pedido de despesa em dinheiro (f. 0531801)

Extrato da conta pessoal de instituição orçamentária (f. 0531962)

Extrato da conta pessoal de instituição autônoma (f. 0531963)

Anexo ao Extrato da conta pessoal de instituição orçamentária (autônoma) (f. 0531967)

O ato de danificar documentos monetários

Relatório de resultados de inventário (f. 0504835)

Lista de inventário (folha correspondente) de formulários de relatórios rigorosos e documentos monetários (f. 0504086)

Ordem de pagamento de despesas (f. 0310002)

1. Recebimento de documentos de caixa no caixa

1.1. Para refletir o recebimento de documentos monetários no caixa da instituição, é utilizado um documento da seção (Fig. 1).

1.2. Para refletir corretamente as transações e gerar documentos contábeis primários, é necessário levar em consideração os seguintes pontos (Fig. 2):

1.3. No marcador Descriptografia de pagamento(Fig. 3):

• Especifique os dados necessários para gerar registros contábeis: Soma, KFO, KPS.
• Documento de dinheiro- elemento de diretório Documentos monetários, onde são indicadas informações sobre o nome, unidade de medida e denominação do documento monetário.
• Quantidade— o número de documentos monetários recebidos.
• Soma- determinado automaticamente se estiver no diretório Documentos monetários o valor nominal é indicado ou preenchido manualmente.



1.4. No marcador Transação contábil você deve especificar Transação típica - Recebimento de documentos monetários de contrapartes (302).

1.5. Bandeira Pago(Fig. 3) é definido para refletir a ordem de recebimento de dinheiro na contabilidade.

1.6. Documento Receber ordem de pagamento (estoque) gera os seguintes registros contábeis (Fig. 4):



1.7. Depois de segurar o documento usando o botão Selo(Fig. 3) pode ser impresso Receber ordem de pagamento(f. 0310001) - fig. 5.



2. Transferência de fundos para documentos monetários

2.1. Para refletir as transações de baixa de fundos de uma conta pessoal aberta no tesouro para envelopes postais selados, o exemplo usa o documento Pedido de despesa em dinheiro (Dinheiro - Documentos de liquidação e pagamento) - arroz. 6.



2.2. Para refletir corretamente as transações e gerar documentos contábeis primários, é necessário levar em consideração os seguintes pontos (Fig. 7):

• Conta pessoal— a conta da instituição a partir da qual é feito o pagamento ao abrigo do acordo.
• Receptor de pagamento- a organização destinatária dos fundos.
• No marcador Aplicativo indicado Acordo— um documento comprovativo da existência de uma obrigação pecuniária cujo pagamento é apresentado.



2.3. Marcado como favorito Uma base de documentos E Contraparte Todos os dados são preenchidos automaticamente e podem ser alterados se necessário.

2.4. marca páginas Descriptografia de pagamento(Fig. 8) contém uma parte tabular que indica o valor do pagamento em dinheiro para KBK E KOSGU para formar a Seção 5 Decodificando o pedido de despesas em dinheiro.



2.5. No marcador Transação contábil(Fig. 9): Operação típica — Pagamento a fornecedores e outros pagamentos (206,00, 302,00).



2.6. Documento Pedido de despesa em dinheiro só pode gerar transações durante o lançamento se o status for alterado Em andamento e definir o status Concluído(Fig. 9). A atribuição e alteração manual do status do documento é feita através do formulário Status de execução do documento. Na janela que se abre, marque a caixa de seleção Pago, indique a data da alta ou selecione o status na lista Concluído(Fig. 10).



2.7. Depois de salvar o documento Pedido de despesa em dinheiro por botão Selo(Fig. 9) pode ser impresso Pedido de despesa em dinheiro(f. 0531801).

2.8. Depois de preencher o documento Pedido de despesa em dinheiro por botão Selo(Fig. 9) pode ser impresso Certificado contábil de acordo com f. 0504833 (Fig. 11).



3. Baixa do custo de documentos monetários danificados

3.1. Para refletir a baixa do custo de documentos monetários danificados, use o documento da seção Dinheiro – Caixa da organização(Fig. 12).



3.2. Para refletir corretamente as transações e gerar documentos contábeis primários, é necessário levar em consideração os seguintes pontos (Fig. 13):

• No marcador Ordem: Conta de Débito Cor.- verificar 401.10 “Receitas do exercício em curso” e as análises necessárias, Conta de crédito- verificar 201.35 “Documentos de caixa” (o valor é definido por padrão).



3.3. No marcador Decodificação(Fig. 14) indica os dados necessários para a geração dos registros contábeis: Soma, KFO, KPS E KEC.



3.4. No marcador Transação contábil(Fig. 15): Operação típica — Quantidades de faltas, roubos, danos identificados (40110172).



• Bandeira Pago(Fig. 15) é definido para refletir a ordem de recebimento de dinheiro na contabilidade.

3.5. Documento Ordem de pagamento de despesas (estoque) gera os seguintes registros contábeis (Fig. 16):



3.6. Depois de segurar o documento usando o botão Selo(Fig. 15) pode ser impresso Garantia em dinheiro da conta(f. 0310002) - fig. 17.



4. Relatórios gerados com base nos dados inseridos

4.1. As ordens de pagamento de entrada e saída com a entrada “Estoque” são registradas em Registro de ordens de pagamento(Fig. 18), que pode ser formada no corte Caixa registradora.



4.2. Você pode analisar a movimentação de documentos monetários na conta 201.35 usando um registro regulamentado Cartão de fundos e liquidações(f. 0504051) na seção Contabilidade e relatórios — Registros e relatórios contábeis(Fig. 19).

Actualmente, a instituição está a ser auditada para 2015 pela autoridade de controlo, durante a qual os auditores teceram uma observação sobre violações do procedimento de registo de documentos monetários (envelopes marcados) na instituição. O relatório da fiscalização ainda não foi recebido pela instituição. Como devem ser contabilizados os documentos monetários (envelopes marcados)?

Tendo considerado a questão, chegamos à seguinte conclusão:
Os documentos de caixa (envelopes marcados) estão sujeitos à contabilização do balanço na conta 0 201 35 000 “Documentos de caixa”.
A contabilização da movimentação dos envelopes marcados é realizada através da emissão de ordens de pagamento de entrada e saída com a inscrição “Estoque”.
As movimentações da conta são registradas em folhas separadas do Livro Caixa da instituição com a inscrição “Estoque” e no Diário das demais movimentações com base em documentos anexados aos relatórios do caixa.

Justificativa para a conclusão:
De acordo com o parágrafo 169 das “Instruções para utilização do Plano de Contas Unificado. “, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 1º de dezembro de 2010 N 157n (doravante denominada Instrução N 157n), os envelopes marcados referem-se a documentos monetários e são contabilizados na conta do balanço 0 201 35 000 “Dinheiro Documentos”.
O armazenamento dos documentos monetários é efectuado no caixa da instituição (artigo 170.º da Instrução n.º 157n).
O recebimento de tais documentos na caixa registradora e a emissão de tais documentos na caixa registradora são formalizados por ordens de pagamento de entrada (formulário 0310001) e ordens de pagamento de saída (formulário 0310002) com registro do lançamento “Estoque” nos mesmos.
Os envelopes marcados são recebidos no caixa da instituição pelo valor nominal com base nos documentos primários do fornecedor ou no relatório prévio apresentado pelo responsável (com documentos comprovativos anexados).
A contabilidade analítica da conta 0 201 35 000 deve ser mantida em Cartões de Contabilidade de Fundos e Liquidações separados (formulário 0504051) (doravante denominado Cartão), abertos para cada tipo de documento monetário.
O cartão abre com registros dos valores do saldo no início do ano. Os registros atuais são feitos o mais tardar no dia seguinte à transação. No final do mês são calculados os saldos totais no Cartão.
Caso seja necessário refletir dados quantitativos, o Cartão pode ser complementado pela instituição com as colunas apropriadas. A forma alterada do cartão deve ser fixada na política contábil da instituição.
É importante notar que os recibos de caixa e ordens de despesas emitidos com a entrada “Fundo” devem ser registados no registo de documentos de caixa de receitas e despesas separadamente dos recebimentos de caixa e ordens de despesas que são utilizados para documentar transacções em numerário. E a contabilização das transações com documentos monetários deverá ser mantida em folhas separadas do livro caixa (formulário 0504514) da instituição com o lançamento “Estoque” nelas (cláusula 170 da Instrução nº 157n). O registro das folhas individuais do livro caixa é realizado sequencialmente de acordo com as datas das transações.
Os lançamentos no livro caixa são feitos pelo caixa imediatamente após o recebimento ou emissão dos documentos de caixa para cada recebimento de estoque e ordem de débito de estoque. Os indicadores totais de transações do dia e os indicadores de saldo no final do dia são formados de acordo com os documentos monetários separadamente do caixa. Neste caso, as linhas “incluindo salários” e “Saldo total de caixa no caixa no final do dia” não são preenchidas.
As páginas do livro caixa com o lançamento “Estoque” são formadas pelo caixa apenas nos dias úteis em que haja saldo de documentos de caixa na caixa registradora ou sua movimentação.
Recorde-se que a contabilidade nas instituições do sector público é efectuada pelo regime de competência, segundo o qual os resultados das transacções são reconhecidos no momento da sua concretização, independentemente do momento em que os fundos (ou seus equivalentes) são recebidos ou pagos em liquidações relacionadas com a implementação de essas operações (cláusula 3ª da Instrução nº 157n). Em relação à contabilização de documentos monetários, isso significa que as despesas “caixa” serão geradas na contabilidade no momento do pagamento dos documentos monetários, e as despesas “reais” serão formadas após serem utilizadas na forma prescrita.
Assim, a baixa de documentos monetários do balanço só é possível depois de confirmado o facto da sua utilização na forma prescrita.
Para confirmar a utilização dos envelopes marcados, o responsável deverá apresentar ao departamento de contabilidade um relatório prévio, acompanhado dos documentos comprovativos das despesas efetuadas. Por exemplo, pode ser anexado ao registo de envios postais elaborado na instituição (para envio de correspondência simples), ou recibos e inventários recebidos nos correios aquando do envio de correspondência registada, podendo, em caso de danos no envelope, envelope danificado. o relatório.
A contabilização das transações com documentos monetários é mantida no Diário de Outras Transações (formulário 0504071) com base nos documentos anexados aos relatórios do caixa (cláusula 172 da Instrução nº 157n).
O diário é aberto transportando os saldos para o início do período. Reflete o giro de todo o período, exibe os saldos no final do período e gera o giro para transferência para o razão geral (formulário 0504072).
O diário é assinado pelo contador-chefe da instituição ou seu substituto e pelo executor que o elaborou.
Concluindo, notamos que nos últimos anos o procedimento de manutenção de registos de documentos monetários, incluindo envelopes marcados, não mudou.
De acordo com o n.º 6 da Instrução 157n, os métodos de avaliação de determinados tipos de bens e passivos, bem como outras decisões necessárias à organização e manutenção dos registos contabilísticos, são aprovados por atos da entidade contabilística no momento da formação das políticas contabilísticas.
Assim, o procedimento detalhado de registo das operações com documentos monetários deve estar consagrado na política contabilística da instituição.

Resposta preparada:
Perito do Serviço de Consultoria Jurídica GARANT
Vasilyeva Irina

Controle de qualidade de resposta:
Revisor do Serviço de Consultoria Jurídica GARANT
Bilhões Maria

O material foi elaborado com base em consulta escrita individual prestada no âmbito do serviço de Consultoria Jurídica.

Como contabilizar os envelopes postais em uma instituição governamental do sistema penitenciário? (Zaripova M.)

Data de postagem do artigo: 13/08/2015



Regulamentos internos das instituições correcionais e normas do art. 88 do Código Penal da Federação Russa estipulam que os condenados podem, às custas de seus próprios fundos ganhos durante o período de cumprimento da pena, bem como às custas de pensões recebidas, benefícios sociais e transferências de dinheiro, adquirir bens essenciais, incluindo envelopes postais para envio de correspondência.

Regulamento interno das instituições correcionais, aprovado. Por despacho do Ministério da Justiça da Rússia de 3 de novembro de 2005 N 205.

Como registrar as transações relacionadas à prestação de serviços de envio de correspondência?

De acordo com art. 88 do Código Penal da Federação Russa, o procedimento para a aquisição pelos condenados de alimentos, coisas, itens e a prestação de serviços adicionais é estabelecido pelos Regulamentos Internos das Instituições Correcionais. De acordo com o parágrafo 100 deste Regulamento, as lojas que funcionam diariamente, exceto finais de semana e feriados, são organizadas para a venda de alimentos, coisas e itens a presidiários em instituições correcionais. Os presidiários têm o direito de utilizar estas lojas durante o tempo que lhe for atribuído pela rotina diária, tendo em conta a encomenda (por destacamento e brigada) por transferência bancária. Consequentemente, a emissão (venda) de envelopes para envio de correspondência é efectuada nos pontos de venda (bancas, lojas) por transferência bancária, mediante débito de fundos nas contas dos condenados.

Envelopes postais - documentos ou materiais monetários?

Regra geral, os envelopes postais selados são utilizados para o envio de correspondência. A sua aquisição pode ser realizada através de:

— compra de envelopes selados;

— compras de envelopes e selos não marcados.

O procedimento de registro das operações de contabilidade de envelopes dependerá do que a instituição governamental do sistema penal compra e do que vende.

De acordo com as regras gerais da Instrução nº 157n, os materiais adquiridos para venda são contabilizados na conta 105 08 “Mercadorias”, podendo a lista de mercadorias ser diferente, visto que as normas da Instrução não prevêem nenhuma lista estabelecida, portanto, a mercadoria também pode incluir envelopes e cartões de felicitações de envios postais não marcados (cláusulas 99, 124 da Instrução nº 157n).

Aprovadas as instruções para aplicação do Plano de Contas Unificado para autoridades públicas (órgãos estaduais), governos locais, órgãos gestores de fundos extra-orçamentários estaduais, academias estaduais de ciências, instituições estaduais (municipais). Por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 1º de dezembro de 2010 N 157n.

Quanto à aquisição de envelopes, postais e selos marcados, de acordo com as normas do n.º 169 da Instrução n.º 157n, são classificados como documentos monetários. Isto deve-se ao facto de, ao apor um selo postal no envelope, a instituição suportar os custos dos serviços de comunicação para envio de correspondência. Assim, os custos de aquisição deste produto são pagos ao abrigo do subartigo 221 “Serviços de comunicação” do KOSGU, e não ao abrigo do artigo 340 “Aumento do custo dos inventários” do KOSGU (Instruções sobre o procedimento de aplicação da classificação orçamental do Russo Federação para 2013 e para o período de planejamento de 2014 e 2015, aprovado por Despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 21 de dezembro de 2012 N 171n).

Como contar envelopes e selos selados?

Envelopes e selos marcados são classificados como documentos monetários. De acordo com o parágrafo 169 da Instrução nº 157n, os documentos monetários ficam guardados no caixa da instituição. O recebimento na caixa registradora e sua emissão na caixa registradora são formalizados por ordens de pagamento de entrada (f. 0310001) e ordens de pagamento de saída (f. 0310002), e nelas é colocada a inscrição “Estoque”.

As ordens de recebimento e despesas em dinheiro com a inscrição “Estoque” são registradas no registro de documentos de recebimento e despesas em dinheiro separadamente das ordens de recebimento e despesas em dinheiro que formalizam transações com fundos.

A contabilização das transações com documentos monetários é mantida em folhas separadas do livro caixa da instituição com a inscrição “Estoque” nelas.

A contabilidade analítica dos documentos monetários é realizada de acordo com a sua tipologia no cartão de registro de fundos e liquidações.

As transações relacionadas com a utilização de documentos monetários estão refletidas na conta 201 35 “Documentos de caixa”. O recebimento de documentos monetários reflete-se no débito desta conta e a sua emissão reflete-se no crédito.

Como contabilizar envelopes não marcados?

Os envelopes não marcados são contabilizados como produtos normais adquiridos para venda. Como já referimos, de acordo com a cláusula 124 da Instrução n.º 157n, os bens adquiridos para venda devem ser contabilizados na conta analítica 105 08 “Mercadorias”. Eles são considerados pelo seu custo real. Os estabelecimentos que se dedicam ao comércio a retalho têm o direito de contabilizar as mercadorias transferidas para venda ao seu preço de retalho com uma conta separada da margem comercial (desconto comercial), que é registada na conta analítica 105 09 “Marcação sobre mercadorias”.

Como registrar a transferência (venda) de envelopes aos presidiários?

Conforme já observado, no território de uma instituição penal estatal podem existir lojas que atendem condenados. A liberação de alimentos e bens essenciais para essas pessoas é uma operação de venda para uma instituição correcional, que se reflete de acordo com o tipo de atividade código 1 - atividade orçamentária (principal). As baixas de fundos da conta pessoal dos condenados são refletidas através do código 3 - fundos em posse temporária.

Vejamos exemplos de transações refletidas de transferência (venda) de envelopes marcados e não marcados em uma instituição do sistema penitenciário.

Exemplo 1. Em Junho de 2013, uma instituição governamental do sistema penal comprou 500 peças a partir de fundos orçamentais. envelopes marcados por 5.000 rublos. O valor nominal de um envelope é de 10 rublos. A compra dos envelopes é realizada nos correios por meio de um responsável. A instituição estadual é atendida pela Fazenda Federal. Os envelopes marcados são lançados no caixa da instituição e posteriormente emitidos para reporte ao responsável pela transferência (venda) aos condenados através do armazém do sistema penitenciário.

Os seguintes lançamentos serão efetuados na contabilidade de acordo com a Instrução nº 162n.

Instruções para utilização do Plano de Contas para Contabilidade Orçamentária, aprovadas. Por despacho do Ministério das Finanças da Rússia de 6 de dezembro de 2010 N 162n.

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Contabilização de envelopes selados

Boa tarde.
Não tenho experiência de trabalho em organizações orçamentais, por isso aproveitei o conselho do SPS “Garant”:

As instituições orçamentárias compram selos e envelopes marcados.
É possível dar baixa direta em selos e envelopes selados (de uma só vez como despesas)? Em que conta extrapatrimonial devem ser registados os selos e os envelopes selados?

Notemos desde já que de acordo com a cláusula 169 das “Instruções para aplicação do Plano de Contas Unificado. “, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 1º de dezembro de 2010 N 157n (doravante denominada Instrução N 157n), para fins contábeis, os selos postais, bem como os envelopes marcados, são classificados como documentos monetários e são contabilizados para a conta de balanço 201 35 “Documentos de Caixa”.
Pelo contrário, o disposto na Instrução n.º 157n não prevê a manutenção de registos de selos e envelopes marcados pelas instituições orçamentais em contas extrapatrimoniais.
Não previsto no disposto na Instrução nº 157n e “Instruções. “, aprovado pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 16 de dezembro de 2010 N 174n (doravante denominada Instrução N 174n), e a possibilidade de “baixa direta” (atribuição direta às despesas) de documentos monetários (selos , envelopes marcados), contornando a conta de registro de documentos monetários.
Mas o reflexo na contabilização de diversos factos da vida económica da instituição (por exemplo, a recepção de selos na instituição, a emissão de relatório a um funcionário da instituição e a sua baixa com base no funcionário relatório prévio), ocorrido no prazo de um dia útil, com indicação da mesma data do calendário, ao contrário, atenderá aos requisitos para contabilização*(1).
Assim, por exemplo, na contabilidade de acordo com o disposto na Instrução nº 174n podem ser refletidos os seguintes lançamentos contábeis:
6 de dezembro
1. Débito 0 206 21 560 Crédito 0 201 11 610
— foi transferido um adiantamento para os correios para selos postais e, ao mesmo tempo, um aumento foi refletido na conta extrapatrimonial 18;
7 de dezembro
1. Débito 0 302 21 830 Crédito 0 206 21 660
— selos postais recebidos;
2. Débito 0 201 35 510 Crédito 0 302 21 730
— os selos postais são aceites para contabilização com base numa ordem de recebimento de dinheiro marcada como “Estoque” na caixa registadora como parte de documentos monetários;
3. Débito 0 208 21 560 Crédito 0 201 35 610
— os selos postais foram emitidos de acordo com uma nota de recibo de dinheiro marcada como “Stock” para o responsável;
4. Débito 0 109 80 221 Crédito 0 208 21 660
— o custo dos selos postais é incluído nas despesas gerais de funcionamento da instituição com base no relatório prévio do trabalhador com registo de correspondência postal anexo.

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Contabilização de selos e envelopes marcados

Perguntas e respostas sobre o tema

É demitido funcionário de instituição governamental estadual que trabalhe em unidade estrutural da região e possua selos e envelopes marcados em seu relatório. É possível transferir selos da conta de um funcionário demitido para a conta de outro funcionário, contornando o estoque? A correspondência é possível entre Dt 208.21 e Kt208.21? Que documento pode ser usado para documentar a transferência?

Os selos e envelopes marcados são contabilizados como parte dos documentos monetários na conta 201.35.

Os funcionários não podem transferir valores contábeis entre si, o que não está previsto em lei.

O funcionário que tiver selos e envelopes marcados em sua conta deverá reportar os selos e envelopes gastos e entregar o saldo à caixa registradora por meio de ordem de recebimento de dinheiro (marcado – Estoque). E, o funcionário que receberá o relatório redige um pedido de emissão desses selos e envelopes marcados, e com base em uma ordem de recebimento de dinheiro (marcada - Estoque) você emite a emissão na caixa registradora.

Justificativa

1. Da recomendação Natália Guseva, Diretor do Centro de Educação e Controle Interno do Instituto educação profissional adicional "Centro Financeiro Internacional", Conselheiro Estadual da Federação Russa, 2ª turma, Ph.D. n.

Como registrar o recebimento e descarte de documentos de caixa na contabilidade

Manter os documentos monetários no caixa da instituição e registá-los na conta 201.35 “Documentos de caixa”. Esses documentos, em particular, incluem: cupons pagos de gasolina e óleo, de alimentação, vales pagos para sanatórios, avisos recebidos de vales postais, selos postais, etc. Isto é afirmado no parágrafo 169 das Instruções ao Plano de Contas Unificado No. .157n .

Receber e emitir documentos de caixa usando ordens de pagamento de entrada (f. 0310001) e ordens de pagamento de saída (f. 0310002) indicando o registro “Estoque” neles. Manter os registros das transações com documentos monetários em folhas separadas do livro caixa, indicando também o lançamento “Estoque” nos mesmos (f. 0504514). Nesse caso, forme os indicadores totais de transações do dia e os indicadores de saldo no final do dia para dinheiro e para documentos monetários separadamente.

Manter a contabilidade analítica das transações com documentos monetários de acordo com suas modalidades no cartão de registro de fundos e liquidações (f. 0504051).

Manter registros das transações da conta no diário para outras transações (f. 0504071) com base nos documentos anexados aos relatórios do caixa.

Este procedimento é estabelecido pelos parágrafos 170-172 das Instruções para o Plano de Contas Unificado nº 157n, Instruções Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de 30 de março de 2015 nº 52n.

Sergei Razgulin, Conselheiro de Estado Real da Federação Russa, 3ª classe

Stanislav Bychkova, Vice-Diretor do Departamento de Metodologia Orçamentária do Ministério das Finanças da Rússia

Como registrar a compra de envelopes na contabilidade

A resposta a esta pergunta depende do tipo de envelope que a instituição adquire – marcado ou não.

Na contabilidade, conte os envelopes selados para envio de envios postais como parte dos documentos monetários da conta 201.35 “Documentos de Caixa” (cláusula 169 das Instruções ao Plano de Contas Unificado nº 157n). Receber e emitir envelopes marcados utilizando uma ordem de entrada de dinheiro (f. 0310001) e uma ordem de saída de dinheiro (f. 0310002) com a indicação “Estoque” nos mesmos (cláusula 170 das Instruções do Plano de Contas Unificado nº 157n).

Conselho: Para informar sobre a utilização de envelopes marcados, o contador, juntamente com o relatório prévio (f. 0504505), pode apresentar um registro de envelopes marcados. Este documento confirmará para quem, para qual endereço e por que a carta foi enviada.

Como não existe uma forma unificada do documento, ele pode ser elaborado sob qualquer forma e aprovado na política contábil da instituição.

Caso uma instituição adquira envelopes não marcados, o procedimento para seu registro contábil depende da finalidade da aquisição.

Os envelopes não marcados adquiridos para eventos de premiação de funcionários devem ser registrados na conta extrapatrimonial 07 “Prêmios, prêmios, xícaras e presentes valiosos, lembranças” por pessoas financeiramente responsáveis ​​​​e locais de armazenamento. Contabilize os envelopes desta conta ao custo de aquisição. Isto é afirmado nos parágrafos 345-346 das Instruções ao Plano de Contas Unificado nº 157n.

Os envelopes não marcados adquiridos para as atividades correntes da instituição (exceto os envelopes adquiridos para recompensar funcionários) são refletidos como parte dos estoques na conta 105.06 “Outros estoques” (cláusula 118 das Instruções do Plano de Contas Unificado nº 157n). Consulte Mais informação.

Pagar os custos de aquisição de envelopes conforme elemento de despesa tipo 244 “Outras aquisições de bens, obras e serviços para atendimento de necessidades estaduais (municipais)”. E na contabilidade, as despesas precisam ser distribuídas de acordo com os seguintes códigos KOSGU:

• compra de envelopes marcados - subartigo KOSGU 221 “Serviços de Comunicação”;
• aquisição de envelopes sem identificação para eventos de premiação de funcionários – artigo KOSGU 290 “Outras despesas”;
• compra de envelopes não marcados nos demais casos - artigo KOSGU 340 “Aumento do custo dos estoques”.

Este procedimento segue as seções III e V das instruções aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1º de julho de 2013 nº 65n.

O procedimento de registro da aquisição de envelopes na contabilidade depende do tipo de instituição.

Na contabilidade das instituições governamentais:

Reflita a compra e emissão de envelopes selados com as seguintes entradas:

Débito KRB.1.201.35.510 Crédito KRB.1.302.21.730
– envelopes marcados que chegaram ao caixa (com base na ordem de recebimento do dinheiro);

Débito KRB.1.208.21.560 Crédito KRB.1.201.35.610
– os envelopes selados para envio de envios postais foram emitidos na caixa registadora (com base numa ordem de recebimento de dinheiro).

Reflita a compra de envelopes não marcados para recompensar os funcionários com a seguinte postagem:

Débito KRB.1.401.20.290 Crédito KRB.1.302.91.730
– reflete o custo dos envelopes não marcados adquiridos para o evento de premiação dos funcionários;

Débito KRB.1.302.91.830 Crédito KRB.1.304.05.290
– pago por envelopes não marcados adquiridos para um evento de premiação de funcionários;

Aumento da conta extrapatrimonial 07
– refletidos no balanço estão os envelopes adquiridos para eventos de premiação de funcionários.

Este procedimento é estabelecido pelos parágrafos 50, 102 da Instrução nº 162n, Instruções ao Plano de Contas Unificado nº 157n (contas 201,35, 208,00, 302,00, 304,05, 401,20, conta extrapatrimonial 07).

2. Do artigo

Contabilização de liquidações com pessoas responsáveis

As liquidações da instituição com responsáveis ​​​​estão refletidas na conta 208.00.000 “Acordos com responsáveis”.

Destina-se a registrar cálculos de valores em dinheiro e (ou) documentos monetários emitidos pela instituição para reporte.

Na sua política contabilística, a instituição reserva-se o direito de estabelecer, no âmbito do plano de contas de trabalho, um agrupamento adicional de liquidações com responsáveis ​​​​por tipo de despesas (alienações).

O adiantamento do relatório é emitido por ordem do chefe da instituição (com base num pedido escrito do destinatário).

Em particular, o caixa tem o direito de emitir uma ordem de pagamento no valor contábil apenas com base em um pedido do funcionário.

A ordem do gerente, o certificado de viagem e outros documentos não são adequados para isso.

Via de regra, o dinheiro é entregue ao funcionário no caixa, mas outra opção é possível: os valores são transferidos para o cartão de salário do funcionário.

O Ministério das Finanças da Rússia e o Tesouro Federal emitiram uma carta que permitia que agências governamentais transferissem subsídios de viagem para os cartões de salário dos funcionários (carta do Ministério das Finanças da Rússia, Tesouro Federal datada de 10 de setembro de 2013 nº 02-03-10/37209 , nº 42-7.4-05/5.2-554) .

As pessoas que tenham recebido dinheiro por conta são obrigadas, no prazo máximo de três dias úteis após o termo do período para o qual foram emitidos, a apresentar ao departamento de contabilidade da instituição um relatório sobre os valores gastos e a efetuar o pagamento final dos mesmos. .

De acordo com a cláusula 6.3 da Diretiva nº 3210-U do Banco da Rússia, datada de 11 de março de 2014, os valores contábeis não podem ser emitidos para um funcionário que não tenha contabilizado o dinheiro recebido anteriormente.

Ou seja, o responsável deve elaborar um relatório antecipado do valor anteriormente emitido, e somente após sua aceitação poderá ser emitido um adiantamento para outras necessidades da instituição governamental.

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É demitido funcionário de instituição governamental estadual que trabalhe em unidade estrutural da região e possua selos e envelopes marcados em seu relatório. É possível transferir selos da conta de um funcionário demitido para a conta de outro funcionário, contornando o estoque? A correspondência é possível entre Dt 208.21 e Kt208.21? Que documento pode ser usado para documentar a transferência?

Responder

Os selos e envelopes marcados são contabilizados como parte dos documentos monetários na conta 201.35.

Os funcionários não podem transferir valores contábeis entre si, o que não está previsto em lei.

O funcionário que possui selos e envelopes marcados em sua conta deve informar os selos e envelopes gastos e entregar o saldo ao caixa por meio de ordem de recebimento de dinheiro (marcado - Estoque). E, o funcionário que receberá o relatório redige um pedido de emissão desses selos e envelopes marcados, e com base na ordem de recebimento de dinheiro (marcado - Estoque) você emite a emissão da caixa registradora.

Justificativa

1. Da recomendação Natália Guseva, Diretor do Centro de Educação e Controle Interno do Instituto educação profissional adicional "Centro Financeiro Internacional", Conselheiro Estadual da Federação Russa, 2ª turma, Ph.D. n.

Como registrar o recebimento e descarte de documentos de caixa na contabilidade

Manter os documentos monetários no caixa da instituição e registá-los na conta 201.35 “Documentos de caixa”. Esses documentos, em particular, incluem: cupons pagos de gasolina e óleo, de alimentação, vales pagos para sanatórios, avisos recebidos de vales postais, selos postais, etc. Isto é afirmado no parágrafo 169 das Instruções ao Plano de Contas Unificado No. .157n .

Receber e emitir documentos de caixa usando ordens de pagamento de entrada (f. 0310001) e ordens de pagamento de saída (f. 0310002) indicando o registro “Estoque” neles. Manter os registros das transações com documentos monetários em folhas separadas do livro caixa, indicando também o lançamento “Estoque” nos mesmos (f. 0504514). Nesse caso, forme os indicadores totais de transações do dia e os indicadores de saldo no final do dia para dinheiro e para documentos monetários separadamente.

Manter a contabilidade analítica das transações com documentos monetários de acordo com suas modalidades no cartão de registro de fundos e liquidações (f. 0504051).

Manter registros das transações da conta no diário para outras transações (f. 0504071) com base nos documentos anexados aos relatórios do caixa.

Este procedimento é estabelecido pelos parágrafos 170-172 das Instruções para o Plano de Contas Unificado nº 157n, Instruções Metodológicas aprovadas pela Ordem do Ministério das Finanças da Rússia de 30 de março de 2015 nº 52n.

Sergei Razgulin, Conselheiro de Estado Real da Federação Russa, 3ª classe

Stanislav Bychkova, Vice-Diretor do Departamento de Metodologia Orçamentária do Ministério das Finanças da Rússia

Como registrar a compra de envelopes na contabilidade

A resposta a esta pergunta depende do tipo de envelope que a instituição adquire - marcado ou não.

Na contabilidade, conte os envelopes selados para envio de envios postais como parte dos documentos monetários da conta 201.35 “Documentos de Caixa” (cláusula 169 das Instruções ao Plano de Contas Unificado nº 157n). Receber e emitir envelopes marcados utilizando uma ordem de entrada de dinheiro (f. 0310001) e uma ordem de saída de dinheiro (f. 0310002) com a indicação “Estoque” nos mesmos (cláusula 170 das Instruções do Plano de Contas Unificado nº 157n).

Conselho: Para informar sobre a utilização de envelopes marcados, o contador, juntamente com o relatório prévio (f. 0504505), pode apresentar um registro de envelopes marcados. Este documento confirmará para quem, para qual endereço e por que a carta foi enviada.

Como não existe uma forma unificada do documento, ele pode ser elaborado sob qualquer forma e aprovado na política contábil da instituição.

Caso uma instituição adquira envelopes não marcados, o procedimento para seu registro contábil depende da finalidade da aquisição.

Os envelopes não marcados adquiridos para eventos de premiação de funcionários devem ser registrados na conta extrapatrimonial 07 “Prêmios, prêmios, xícaras e presentes valiosos, lembranças” por pessoas financeiramente responsáveis ​​​​e locais de armazenamento. Contabilize os envelopes desta conta ao custo de aquisição. Isto é afirmado nos parágrafos 345-346 das Instruções ao Plano de Contas Unificado nº 157n.

Os envelopes não marcados adquiridos para as atividades correntes da instituição (exceto os envelopes adquiridos para recompensar funcionários) são refletidos como parte dos estoques na conta 105.06 “Outros estoques” (cláusula 118 das Instruções do Plano de Contas Unificado nº 157n). Consulte Mais informação.

Pagar os custos de aquisição de envelopes conforme elemento de despesa tipo 244 “Outras aquisições de bens, obras e serviços para atendimento de necessidades estaduais (municipais)”. E na contabilidade, as despesas precisam ser distribuídas de acordo com os seguintes códigos KOSGU:

• compra de envelopes marcados - subartigo KOSGU 221 “Serviços de Comunicação”;
• aquisição de envelopes sem identificação para eventos de premiação de funcionários - artigo KOSGU 290 “Outras despesas”;
• compra de envelopes não marcados nos demais casos - artigo KOSGU 340 “Aumento do custo dos estoques”.

Este procedimento segue as seções III e V das instruções aprovadas por despacho do Ministério das Finanças da Rússia datado de 1º de julho de 2013 nº 65n.

O procedimento de registro da aquisição de envelopes na contabilidade depende do tipo de instituição.

Na contabilidade das instituições governamentais:

Reflita a compra e emissão de envelopes selados com as seguintes entradas:

Débito KRB.1.201.35.510 Crédito KRB.1.302.21.730
- os envelopes marcados chegaram ao caixa (com base na ordem de recebimento do dinheiro);

Débito KRB.1.208.21.560 Crédito KRB.1.201.35.610
- os envelopes selados para envio de envios postais foram emitidos na caixa registadora (com base em ordem de recebimento de dinheiro).

Reflita a compra de envelopes não marcados para recompensar os funcionários com a seguinte postagem:

Débito KRB.1.401.20.290 Crédito KRB.1.302.91.730
- reflete o custo dos envelopes não marcados adquiridos para o evento de premiação dos funcionários;

Débito KRB.1.302.91.830 Crédito KRB.1.304.05.290
- pago pelos envelopes não marcados adquiridos para o evento de premiação dos funcionários;

Aumento da conta extrapatrimonial 07
- os envelopes adquiridos para eventos de premiação de funcionários são refletidos no balanço.

Este procedimento é estabelecido pelos parágrafos 50, 102 da Instrução nº 162n, Instruções ao Plano de Contas Unificado nº 157n (contas 201,35, 208,00, 302,00, 304,05, 401,20, conta extrapatrimonial 07).

2. Do artigo

Contabilização de liquidações com pessoas responsáveis

As liquidações da instituição com responsáveis ​​​​estão refletidas na conta 208.00.000 “Acordos com responsáveis”.

Destina-se a registrar cálculos de valores em dinheiro e (ou) documentos monetários emitidos pela instituição para reporte.

Na sua política contabilística, a instituição reserva-se o direito de estabelecer, no âmbito do plano de contas de trabalho, um agrupamento adicional de liquidações com responsáveis ​​​​por tipo de despesas (alienações).

O adiantamento do relatório é emitido por ordem do chefe da instituição (com base num pedido escrito do destinatário).

Em particular, o caixa tem o direito de emitir uma ordem de pagamento no valor contábil apenas com base em um pedido do funcionário.

A ordem do gerente, o certificado de viagem e outros documentos não são adequados para isso.

Via de regra, o dinheiro é entregue ao funcionário no caixa, mas outra opção é possível: os valores são transferidos para o cartão de salário do funcionário.

O Ministério das Finanças da Rússia e o Tesouro Federal emitiram uma carta que permitia que agências governamentais transferissem subsídios de viagem para os cartões de salário dos funcionários (carta do Ministério das Finanças da Rússia, Tesouro Federal datada de 10 de setembro de 2013 nº 02-03-10/37209 , nº 42-7.4-05/5.2-554) .

As pessoas que tenham recebido dinheiro por conta são obrigadas, no prazo máximo de três dias úteis após o termo do período para o qual foram emitidos, a apresentar ao departamento de contabilidade da instituição um relatório sobre os valores gastos e a efetuar o pagamento final dos mesmos. .

De acordo com a cláusula 6.3 da Diretiva nº 3210-U do Banco da Rússia, datada de 11 de março de 2014, os valores contábeis não podem ser emitidos para um funcionário que não tenha contabilizado o dinheiro recebido anteriormente.

Ou seja, o responsável deve elaborar um relatório antecipado do valor anteriormente emitido, e somente após sua aceitação poderá ser emitido um adiantamento para outras necessidades da instituição governamental.

Quanto ao período durante o qual os fundos podem ser emitidos a um responsável, não está estabelecido por lei. De acordo com a cláusula 6.3 das Instruções para a realização de transações em dinheiro na Federação Russa, as instituições emitem dinheiro por conta para despesas comerciais e operacionais no valor e nos termos determinados pelos gestores. Assim, ao nível dos atos normativos legislativos, não existem restrições quanto ao momento de apresentação dos relatórios prévios sobre a utilização dos fundos emitidos para despesas empresariais. Os prazos correspondentes podem ser estabelecidos por regulamento interno ou determinados no momento da decisão do gestor sobre a questão específica do dinheiro.