A fatura de ajuste é um documento inserido com base em uma fatura emitida anteriormente. Permite registrar alterações na quantidade de mercadorias enviadas e/ou na quantidade de mercadorias enviadas anteriormente. Vejamos como inserir uma fatura de ajuste em 1C 8.3 e imprimi-la.

Registro de venda de mercadorias e emissão de nota fiscal padrão

Primeiro, você precisa encontrar a fatura usada para enviar a mercadoria. No nosso caso, este é o documento 1C ““:

O registro de vendas e faturas em 1C 8.3 pode ser visto em nosso vídeo:

Como fazer uma fatura de ajuste de vendas

Para inserir uma fatura de ajuste em 1C 8.3, você deve clicar no botão “Criar com base em” - “Fatura de ajuste”:

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Parece que deveria ser criado um novo documento “Fatura”, mas na verdade será aberto o formulário “”, onde deverá indicar as discrepâncias com a fatura original. Em nosso exemplo, indicamos que o produto da primeira linha diminuiu 1.000 unidades e, na segunda linha, o preço diminuiu 50 rublos:

Para confirmar as alterações de implementação, você deve clicar no botão “Executar”. A próxima etapa é inserir um ajuste na fatura. Para fazer isso, clique no botão ““:

Para bens e serviços adquiridos. Por que é necessária uma fatura de ajuste, em que casos é emitida e como prepará-la adequadamente e refleti-la nos registos fiscais para efeitos de IVA, iremos informá-lo no nosso artigo.

Por que uma fatura e uma fatura de ajuste são emitidas é discutida no Artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa. Com base neles, o comprador de bens e serviços reduz o valor do imposto sobre valor agregado pago ao orçamento (pede uma dedução). A correta execução desses documentos permite evitar reclamações do fisco. Os formulários e regras de preenchimento são estabelecidos pelo Decreto Governamental nº 1.137, de 26 de dezembro de 2011.

Formulário de fatura

Fatura de ajuste: quando emitida

Nas atividades empresariais, muitas vezes há situações em que o comprador e o fornecedor concordam em alterar a quantidade ou o preço da entrega. Por exemplo, é concedido um desconto para todo o lote de mercadorias entregues durante o ano ao atingir determinados volumes de compras. Neste caso, os documentos de embarque deverão ser ajustados.

O fornecedor emite uma fatura corretiva se os seguintes indicadores especificados no documento de remessa principal forem alterados:

• preço dos bens (obras, serviços);
• quantidade de bens (obras, serviços);
• tanto o preço quanto a quantidade mudaram ao mesmo tempo;
• o comprador que não é contribuinte do IVA devolve a mercadoria.

Formulário KSF

Caso seja constatado erro na preparação da documentação primária de embarque, será necessária a emissão de nota fiscal corrigida.

Regras de projeto

São concedidos cinco dias para a preparação e entrega da fatura de ajuste ao comprador a partir da data da decisão de fazer as alterações e sua documentação. O QCA deverá ser elaborado em duas vias.

Se os preços ou quantidades mudarem para vários itens do documento primário, as informações de cada item deverão ser indicadas separadamente.

O Código Tributário permite que você emita uma fatura de ajuste para várias faturas de remessa emitidas para um comprador (cláusula 13, cláusula 5.2 Arte. 169). Neste caso, podem ser indicadas na totalidade informações sobre bens idênticos (obras, serviços), cujo envio foi documentado em vários documentos em momentos diferentes. Isto é possível se o envio foi feito pelo mesmo preço e o seguinte foi alterado:

• Quantidade de remessa;
• o preço é o mesmo valor comparado ao frete.

Um exemplo de compilação de um CSF

Em 26 de março, a LLC "Empresa" despachou mercadorias para o JSC "Comprador". Em 25 de maio, foi acordado alterar o preço do “Lápis de cor” de 10 para 9 rublos. Além disso, ao recalcular a mercadoria entregue, constatou-se que foi fornecida “Caneta Esferográfica” no valor de 202 peças, ou seja, 2 a mais do que o indicado nos documentos de embarque. 28/05/2018 LLC "Empresa" expõe KSF.

Na linha 1 indicamos a data e número do CSF, e na linha 1b - os dados do documento que está sendo ajustado.

As linhas 2 a 4 contêm os detalhes das partes na transação, bem como a moeda do documento.

Na seção tabular indicamos as alterações para cada posição separadamente.

Ao final do formulário, não esqueça de assinar os responsáveis.

Reflexo no livro de compras e no livro de vendas

Ao emitir um CSF com aumento de preço ou quantidade entregue, o vendedor registra no livro de vendas.

As faturas de ajuste para redução são refletidas no livro de compras.

O comprador deverá proceder da seguinte forma:

• fatura de ajuste do fornecedor pelo aumento - refletir no livro de compras;
• fatura de ajuste do fornecedor para redução - refletida no livro de vendas.

Os lançamentos no livro de vendas devem ser feitos estritamente no trimestre em que o documento foi emitido (recebido pelo comprador). Você pode fazer o lançamento do CSF ​​no livro de compras no trimestre de emissão (recebimento pelo comprador), bem como no prazo de três anos a partir desta data (cláusula 10

O IVA é um dos tipos de imposto cobrado pelo Estado pela venda de diversos serviços, bens ou direitos de propriedade. Para pagá-lo, todos os contribuintes no final do período de reporte (período) devem preparar uma declaração, que é submetida à autoridade fiscal regional.

Ao mesmo tempo, por vezes surgem situações em que o valor registado na declaração se revela incorreto pelo facto de o custo dos serviços ou bens já vendidos ter mudado, ou a sua quantidade total ter mudado (o que por sua vez também implica uma mudança no valor total do imposto).

Se tal acontecer (e isso requer sempre o consentimento e documentos comprovativos do comprador), é elaborado um documento de ajustamento que reflete tanto o aumento ou como a alteração dos valores particulares e totais do imposto sobre o valor acrescentado. Por isso? O CSF reflecte um aumento ou uma diminuição do IVA.

Além disso, além da emissão de nota fiscal corretiva, é necessário registrá-la nos livros de compras/vendas, que refletem de forma semelhante a variação do custo das mercadorias e a variação do valor do imposto.

Escrevemos sobre como lançar uma fatura de ajuste na contabilidade.

Na elaboração da declaração do período em curso, nela estarão refletidos os dados desses livros. Assim acontece que As contas de ajuste servem mais do que apenas deduções fiscais, mas também para refletir o valor do próprio imposto, bem como para restaurá-lo.

Esclarecimento de documentos

Numa situação em que já foi criada e apresentada uma declaração relativa a uma transação concluída, e posteriormente foram feitos certos ajustes no custo ou quantidade (volume) de bens (serviços), então a criação de uma conta de ajuste em tal situação será completamente suficiente .

Isso se aplica tanto ao fornecedor quanto ao comprador (no momento da emissão e recebimento deste documento, respectivamente). Além disso, não é emitida declaração atualizada não só em caso de redução de valor, mas também numa situação em que aumentou e, portanto, o montante do próprio imposto aumentou.

Portanto, para manter todos os direitos às deduções e evitar multas da fiscalização, basta marcá-lo nos livros de compra/venda em tempo hábil (no prazo de 5 dias a partir da data da alteração) (para mais informações sobre o prazo para preenchimento de nota fiscal de ajuste, leia ). Não há necessidade de criar ou enviar quaisquer documentos adicionais além deste.

Quando as informações devem ser incluídas?

Dependendo de quando a conta de ajuste foi criada, Existem duas opções para exibir a conta na declaração atual que está sendo elaborada.

Se o CSF ​​foi criado no período fiscal anterior, então, ao preencher a declaração, o comprador que recebeu o documento corretivo deverá refletir nele o valor faltante. Isto é feito com a ajuda de um encargo adicional (a chamada “reposição” do imposto).

Para o efeito, o comprador deve adicionar ao valor total do IVA do período em curso os dados constantes da 8ª coluna (Total de redução - “valor da linha D”) da conta de ajustamento, bem como a informação registada nas vendas livro (coluna 5-b ).

Se a declaração de IVA for preenchida para o mesmo período para o qual foi emitida a fatura corretiva, então, além da restauração fiscal, a dedução fiscal também deve ser refletida na declaração. Para isso, são transferidas para ela as informações da coluna 8 da conta primária e os dados do livro de compras (coluna 8b).

Como inserir dados no LCR?

Se foram criados no período de relatório atual, seus dados deverão ser refletidos na declaração do mesmo período. Em que No preenchimento da declaração não são inseridos os dados da fatura, e os dados registrados nos livros pertinentes.

Assim, ao compilá-lo, o comprador refletirá todas as informações exigidas do livro de compras na seção número 3 da declaração na linha 120. E todas as informações necessárias localizadas no livro de vendas serão transferidas para a mesma seção 3, mas para a linha 080. Assim, todas as informações relevantes sobre as contas de ajuste serão apresentadas na declaração do período corrente.

Assim, se no período corrente houve alterações no custo dos serviços, bens ou direitos de propriedade, ou na sua quantidade, a simples emissão de uma fatura de ajuste será suficiente.

Não há necessidade de elaborar uma nova declaração alterada ou apresentar qualquer pedido sobre as alterações ocorridas. Mas ao mesmo tempo tal a conta de ajuste deve ser elaborada de acordo com todas as regras(de acordo com) e é oportunamente registrado nos livros de compras e vendas do vendedor e do comprador.

De acordo com as regras do Código Tributário, a fatura de ajuste é emitida quando o custo das mercadorias anteriormente expedidas (obras executadas, serviços prestados) ou direitos de propriedade transferidos muda. A alteração do valor, por exemplo, é possível nos casos previstos no n.º 3 do artigo 168.º do Código Tributário. Para estes casos, o Código Tributário estabelece o conceito de “fatura de ajuste”.

A alteração do custo de mercadorias anteriormente expedidas (trabalhos executados, serviços prestados) ou direitos de propriedade transferidos é possível nos seguintes casos:

Alteração de preço (tarifa) após embarque da mercadoria (execução de obra, prestação de serviços);
esclarecimento da quantidade (volume) das mercadorias expedidas (trabalhos executados, serviços prestados), direitos de propriedade.

Se a alteração do custo ocorreu no prazo de cinco dias corridos a partir da data de envio da mercadoria e antes da emissão da fatura, pode-se emitir uma fatura normal e não de ajuste (Carta do Ministério da Fazenda nº 03-07- РЗ/29089).

Antes de emitir uma fatura de ajuste, o vendedor deve notificar o comprador da alteração no custo ou quantidade da mercadoria expedida e obter dele um documento que comprove o consentimento do comprador e o fato de sua notificação da alteração nos termos da transação. Pode ser um contrato, acordo ou qualquer documento primário relevante. Se não existir tal documento, nem o vendedor nem o comprador terão o direito de deduzir o IVA com base numa fatura de ajuste (cláusula 13 do artigo 171, cláusula 10 do artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa).

O vendedor deve emitir uma fatura de ajuste no prazo máximo de cinco dias corridos a partir da data de lavratura do documento que comprove o consentimento (notificação) do comprador sobre a alteração do custo das mercadorias expedidas.

Se um documento confirmando o consentimento do comprador para alterar o custo das mercadorias enviadas (trabalho executado, serviços prestados) for recebido pelo correio, o vendedor deverá emitir uma fatura de ajuste no prazo de cinco dias corridos a partir da data de recebimento de tal documento. A confirmação da data de recebimento pode ser um envelope com o carimbo dos correios através do qual foi entregue (carta do Ministério das Finanças da Federação Russa nº 03-07-09/168).

Erros identificados em faturas geradas anteriormente não podem ser corrigidos por meio de faturas de ajuste. Neste caso, as correções são feitas na fatura emitida anteriormente.

Fatura de ajuste única

O vendedor tem o direito de emitir uma única fatura de ajuste para duas ou mais faturas emitidas anteriormente (cláusula 5.2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa, conforme alterado pela Lei Federal nº 39-FZ).

Como a fatura de ajuste indica o nome, endereço e NIF do comprador, e não dos compradores, um único documento de ajuste é emitido apenas para faturas emitidas para o mesmo comprador (cláusula 3, cláusula 5.2, artigo 169 do Código Tributário da Rússia Federação). Neste caso, pode-se indicar nas faturas a quantidade total de bens (obras, serviços), direitos de propriedade que tenham o mesmo nome (descrição) e preço (tarifa), para as quais é emitida uma única fatura de ajuste (carta do Ministério das Finanças da Rússia nº 03-07-15 /44970).

A fatura única de ajuste deve indicar, nomeadamente:

Números de série e datas de preparação de todas as faturas, para as quais é emitida uma única fatura de ajuste (cláusula 2, cláusula 5.2, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa);
a quantidade de bens (obras, serviços) em todas as faturas antes e depois da especificação da quantidade (cláusula 5, cláusula 5.2, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa);
o custo de toda a quantidade de bens (obras, serviços) para todas as faturas sem IVA e com IVA antes e depois das alterações efetuadas (cláusulas 8, 12, cláusula 5.2 do artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa);
a diferença entre os indicadores da fatura antes e depois das alterações no custo das mercadorias enviadas (trabalho executado, serviços prestados) (cláusula 13, cláusula 5.2, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa).

Fatura de ajuste por erro de classificação

Pode acontecer que o comprador, ao receber uma remessa de mercadorias, identifique uma incompatibilidade. Ou seja, um excedente e uma escassez simultâneos de bens com o mesmo nome, mas de tipo diferente. E, com isso, descobre mercadorias não especificadas na fatura que recebeu do vendedor. Em tal situação, o Ministério das Finanças da Rússia, na carta nº 03-07-09/13813, sugere fazer o seguinte.

De acordo com as regras de preenchimento de nota fiscal de ajuste, a coluna 1 deste documento reflete o nome da mercadoria embarcada, que está indicada na coluna 1 da nota fiscal original (cláusula “a”, cláusula 2 das Regras para preenchimento de nota fiscal de ajuste fatura, aprovada pelo Decreto do Governo da Federação Russa nº 1137).

Portanto, se o comprador descobriu uma classificação incorreta, pela qual recebeu mercadorias que não estão refletidas na fatura, o vendedor não precisa emitir-lhe um documento de ajuste. Afinal, na reclassificação, não é o custo das mercadorias enviadas anteriormente que muda, mas a sua quantidade.

Neste caso, o vendedor da mercadoria que permitiu a classificação incorreta deverá fazer as correções necessárias na fatura original emitida no momento do embarque (parágrafo 2, cláusula 7 das Regras para preenchimento de faturas, aprovadas pelo Decreto do Governo da Federação Russa No. 1137). Para isso, ele deverá emitir uma nova via (corrigida) deste documento.

Cadastro de notas fiscais de ajuste pelo vendedor

As faturas de ajuste emitidas pelos vendedores quando o custo das mercadorias expedidas diminui são registradas por eles no livro de compras (cláusula 13 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa). As colunas 5, 6, 15 e 16 do razão de compras são preenchidas com base nos dados da fatura de ajuste.

Com base na fatura de ajuste, o vendedor deduz a diferença entre o valor do IVA na fatura original e o novo valor do imposto (menor). O vendedor pode reivindicar uma dedução no prazo de três anos a partir da data de emissão da fatura de ajuste (cláusula 10, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa). Ele não precisa apresentar uma declaração de IVA atualizada do período em que ocorreu o envio.

O pagamento de um prêmio ao comprador pelo cumprimento de determinados termos do contrato de fornecimento (inclusive para a compra de um determinado volume de bens, obras ou serviços) não reduz o custo das mercadorias expedidas (trabalhos executados, serviços prestados). O comprador também não reduz o valor do IVA anteriormente aceite para dedução.

A exceção são os casos em que a redução do custo da mercadoria expedida (trabalhos executados, serviços prestados) pelo valor do bônus pago (pagamento de incentivos) esteja prevista no contrato de fornecimento (cláusula 2.1 do artigo 154 do Código Tributário do Federação Russa conforme alterada pela Lei Federal nº 39-FZ).

Assim, se o contrato de fornecimento não estipular que, se for fornecido um prêmio, o custo das mercadorias expedidas (trabalho executado, serviços prestados) muda, então:

O vendedor não terá o direito de reduzir a base tributável do IVA no prémio especificado;
o comprador não precisará ajustar as deduções fiscais.

Se a redução do custo das mercadorias expedidas (trabalhos executados, serviços prestados) pelo valor do prêmio pago estiver prevista no contrato de fornecimento, então:

O vendedor poderá reduzir a sua obrigação de IVA;
o comprador precisará reduzir as deduções fiscais.

Se o custo das mercadorias expedidas aumentar, o vendedor também deverá emitir uma fatura de ajuste ao comprador.

Se a fatura de ajuste for emitida no mesmo trimestre em que ocorreu o embarque, o vendedor a registra no livro de vendas do mesmo trimestre. Neste caso, as colunas do livro de vendas 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 e 19 são preenchidas com base nos dados da nota fiscal de ajuste.

Caso o embarque e o ajuste do embarque tenham sido feitos em trimestres diferentes, o vendedor registrará a nota fiscal de ajuste no livro de vendas do período em que foram lavrados os documentos que servem de base para a emissão das notas fiscais de ajuste (contrato, acordo, outro documento primário que comprove o consentimento do comprador e o fato de sua notificação de alterações nos termos da transação). Esta regra é estabelecida pelo n.º 10 do artigo 154.º do Código Tributário.

Cadastro de faturas de ajuste pelo comprador

Quando o custo dos bens adquiridos diminui, o comprador deve registrar uma fatura de ajuste ou documento de origem (por exemplo, uma fatura com desconto) no livro de vendas.

Isso deve ser feito no trimestre em que o “primário” com o novo custo da mercadoria ou uma fatura de ajuste (dependendo do que acontecer primeiro) for recebido do vendedor. Neste caso, as colunas do livro de vendas 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 e 19 são preenchidas com base nos dados da nota fiscal de ajuste.

Assim, o comprador recupera parte do IVA anteriormente aceite para dedução.

Ele não precisa apresentar declaração atualizada do período em que a mercadoria foi aceita para registro e não precisa pagar multas.

As faturas de ajuste recebidas pelos compradores quando o custo das mercadorias enviadas aumenta são registradas por eles no livro de compras (cláusula 13 do artigo 171 do Código Tributário da Federação Russa). As colunas 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a e 9b do razão de compras são preenchidas com base nos dados da fatura de ajuste.

Com base na fatura de ajuste, o comprador deduz a diferença entre o novo valor do IVA (maior) e o valor do imposto na fatura original.

O comprador pode reivindicar uma dedução no prazo de três anos a partir da data de emissão da fatura de ajuste pelo vendedor (cláusula 10, artigo 172 do Código Tributário da Federação Russa). Não há necessidade de apresentar declaração de IVA atualizada relativa ao período em que a mercadoria foi aceite para registo.

Formulário de fatura de ajuste

Os requisitos para fatura de ajustamento estão estabelecidos no n.º 5.2 do artigo 169.º do Código Tributário. Seu formulário e procedimento de preenchimento são aprovados pelo Decreto do Governo da Federação Russa nº 1137. O formato para a elaboração deste documento em formato eletrônico é estabelecido pela Ordem do Serviço Fiscal Federal da Rússia nº ММВ-7-6/ 93@.

Fatura de ajuste repetida

É emitida uma fatura de ajuste pela diferença entre os indicadores antes e depois da variação do custo das mercadorias expedidas (trabalhos executados, serviços prestados) e dos direitos de propriedade transferidos.

Portanto, caso o valor do frete mude novamente, o vendedor deverá emitir uma nova nota fiscal de ajuste. Nele, ele reflete os dados relevantes da nota fiscal de ajuste anterior.

Ou seja, as informações refletidas na linha B (após a alteração) da fatura de ajuste anterior são transferidas para a linha A (antes da alteração) da fatura de ajuste repetida.

A este respeito, a linha 1b da fatura de ajuste deve refletir o número e a data da primeira fatura de ajuste para a qual é emitida a segunda fatura de ajuste. Tais esclarecimentos foram prestados pelo Ministério das Finanças da Rússia na carta nº 03-07-09/30177.

Se a empresa indicar na linha 1b da segunda fatura de ajuste o número e a data da fatura principal (em vez do número e data do primeiro documento de ajuste), isso não servirá de base para recusar a aceitação de valores de IVA para dedução, uma vez que não interfere na identificação (parágrafo 2, cláusula 2, artigo 169 do Código Tributário da Federação Russa):

Vendedor, comprador de bens (obras, serviços), direitos de propriedade,
nome dos bens (obras, serviços), direitos de propriedade,
seu custo,
taxa de imposto,
o valor do imposto cobrado do comprador.

Na carta nº ED-4-3/20872@, o Serviço Fiscal Federal da Rússia chamou a atenção dos contribuintes para isso.

NO. Martynyuk, especialista em impostos

O que fazer se você receber uma fatura de ajuste em vez de corrigida ou vice-versa

Caso tenha ocorrido erro na fatura inicial nos totais (o número de unidades ou o preço por unidade do bem (obras, serviços) foi indicado incorretamente, o custo total foi calculado incorretamente), é necessário emitir uma fatura corrigida, que ou seja, uma nova cópia com os dados corretos e linha 1a “Correção” preenchida Cartas da Receita Federal de 01/02/2013 nº ED-4-3/1406@; Ministério das Finanças datado de 23 de agosto de 2012 nº 03-07-09/125.

É outra questão se:

• após o envio, você concordou em alterar o preço e (ou) quantidade dos bens (obras, serviços);
• e esta alteração é formalizada por um acordo ou outro documento confirmando o consentimento das partes para tal alteração cláusula 10 art. 172 Código Tributário da Federação Russa.

Em seguida, com base nesse documento, o fornecedor deve emitir uma fatura de ajuste pela diferença resultante na quantidade, preço, custo das mercadorias (obras, serviços) cláusula 3 art. 168 Código Tributário da Federação Russa.

Mas acontece que uma fatura corretiva é recebida de um fornecedor numa situação em que ele deveria ter emitido uma fatura corrigida. Ou vice-versa. E, infelizmente, às vezes o fornecedor não pretende corrigir o seu erro.

Na situação em questão, você, como comprador, não tem problemas apenas em um caso: recebeu uma quantidade de mercadoria menor do que a indicada no contrato, bem como no “envio” documentos primários e fatura (defeituosa ou entrega insuficiente ). Então você deverá ter registrado imediatamente a fatura inicial apenas para a quantidade aceita de mercadorias e Carta do Ministério das Finanças de 12 de maio de 2012 nº 03-07-09/48. E independentemente de o fornecedor ter emitido uma nota corretiva posteriormente ou, por engano, ela ter sido corrigida, você não precisa editar nada na sua contabilidade.

Vamos ver o que o comprador deve fazer nos demais casos.

O que não fazer

Não vale a pena agir como se o fornecedor não se enganasse e lhe desse exatamente a fatura que você deveria receber. A fatura errada emitida para você foi criada incorretamente. Portanto, os inspetores provavelmente não concordarão com os ajustes ou correções feitos com base nisso.

Fingir que não recebeu nada também é perigoso. O inspetor pode contraverificar o fornecedor e verificar se a fatura original foi corrigida ou ajustada. Isto significa que você, como comprador, deve ter o IVA corrigido ou ajustado. Além disso, a correção ou ajustamento deve refletir-se não só na contabilidade do IVA, mas também na contabilidade e na contabilidade fiscal.

Deve ser corrigido e o fornecedor emitiu um ajuste

Primeiramente, para simplificar, vamos supor que a fatura original continha apenas um item (nome dos bens, obras, serviços). Se você não percebeu imediatamente um erro ao recebê-lo e definiu o IVA como uma dedução, agora você terá que reverter toda essa dedução. E se você já informou o trimestre em que caiu o desconto, você precisa:

• registrar os indicadores da fatura original com sinal negativo em folha adicional do livro de compras do trimestre;
• enviar uma atualização e, se necessário, pagar impostos e multas adicionais.

Caso a declaração ainda não tenha sido entregue, basta não registar a fatura original no livro de compras e não deduzir o IVA. Você já registrou sua fatura? Faça de novo - com menos.

O fato é que a base para o reconhecimento da dedução é uma fatura que não contenha erros significativos pp. 1, 2 colheres de sopa. 169 Código Tributário da Federação Russa. Mas a fatura original contém esse erro - é um erro no custo e (ou) no valor do IVA cláusula 2 art. 169 Código Tributário da Federação Russa.

Você não tem uma fatura sem erros, ou seja, corrigida. O corretivo não pode substituí-lo, pois foi configurado incorretamente. A base para a emissão de uma fatura de ajuste é um documento que comprove uma alteração no preço e/ou quantidade da mercadoria em relação ao preço e/ou quantidade especificada no contrato. cláusula 3 art. 168, § 1º, art. 169, parágrafo 10, art. 172 Código Tributário da Federação Russa, mas eles não mudaram. Aliás, se houve erro nos documentos primários dos bens (obras, serviços) que você adquiriu, o fornecedor também deve corrigi-los para que correspondam à realidade.

CONCLUSÃO

Até que o fornecedor lhe emita uma fatura corrigida cláusula 1 art. 172 Código Tributário da Federação Russa, você não tem direito a deduzir o IVA desta compra.

Depois de receber a fatura corrigida, você poderá solicitar uma dedução:

• <или>pelo trimestre que você recebe - se não quiser discutir com as autoridades fiscais e Cartas do Ministério das Finanças de 2 de novembro de 2011 nº 03-07-11/294, de 1 de setembro de 2011 nº 03-07-11/236;
• <или>para o trimestre em que a compra é registrada - se você estiver pronto para defender essa opção em juízo Resoluções do Presidium do Supremo Tribunal Arbitral de 03.04.2008 nº 14.227/07, de 03.06.2008 nº 615/08. Em seguida, a fatura corrigida deverá ser registrada em folha adicional do livro de compras deste trimestre com sinal de mais e deverá ser apresentada a alteração. Lembre-se que apresentar uma alteração com redução de impostos é motivo para uma auditoria documental aprofundada e pp. 3, 4, 8,3 colheres de sopa. 88 Código Tributário da Federação Russa.

Agora vamos falar sobre o que fazer se a nota fiscal original contivesse vários itens (nomes de mercadorias, obras, serviços) e houvesse erro em apenas um deles. Em nossa opinião, é necessário reverter a dedução apenas em relação a esta posição, pois somente em relação a ela a fatura contém erro significativo cláusula 2 art. 169 Código Tributário da Federação Russa. Ou seja, não há necessidade de deduzir todo o IVA indicado nessa fatura. Se o fornecedor concordar posteriormente em emitir uma fatura corrigida, emitirá uma para todos os itens. Mas você só precisará registrá-lo no livro de compras da posição em que o erro foi cometido.

Mas há uma opinião diferente sobre este assunto.

DE FONTES AUTÊNTICAS

DUMINSKAYA Olga Sergeevna

Conselheiro da Função Pública Estatal da Federação Russa, 2ª classe

“ Se for emitida uma fatura de “frete” para vários itens e após registrá-la no livro de compras no mesmo período, for descoberto um erro em um dos itens, e então no mesmo período o vendedor apresentar uma fatura corrigida, então o comprador deve registrar integralmente o valor total e esta fatura - com menos, e posteriormente corrigida - com mais. Afinal, uma nota fiscal fica registrada no livro de compras sem os nomes dos itens do produto nela indicados. Isto segue:

• das Regras para manutenção de livro de compras, que exigem a indicação na coluna 7 do custo total das compras na fatura e subp. “p” cláusula 6ª do Regulamento de manutenção de livro de compras, aprovado. Decreto Governamental nº 1.137 de 26 de dezembro de 2011;
• das Regras para preenchimento de folha adicional do livro de compras. Envolvem a transferência de dados do razão do período em que foi registrada a fatura com erro cláusula 2ª do Regulamento para preenchimento de folha adicional do livro de compras, aprovada. Decreto Governamental nº 1.137 de 26 de dezembro de 2011.

Caso um item da fatura esteja incorreto, o fornecedor deverá refazê-lo completamente, pois todo o documento é inválido. É impossível emitir nota fiscal corrigida apenas para o item onde ocorreu o erro.”

Como podemos verificar, o serviço fiscal conta com o Procedimento aprovado pelo Governo para manutenção do livro de compras e suas folhas complementares.

Deveria haver um corretivo, mas o fornecedor emitiu um corrigido

Nesta situação, a sua dedução inicial não desaparecerá. É legitimamente reivindicado porque, de facto, a fatura original não contém erros. A mera emissão de uma fatura corrigida por engano não é base para cancelar esta dedução.

Tendo cometido um erro com o tipo de fatura, o fornecedor poderá fornecer-lhe uma fatura primária corrigida (novas cópias) para o período de envio. Mas com base nisso, nenhum lançamento contábil precisa ser feito. O principal documento para refletir as variações no custo das mercadorias (obras, serviços) na contabilidade e na contabilidade fiscal é um documento sobre a variação do preço das mercadorias em comparação com o especificado no contrato.

Mas a resposta à questão de reconhecer a diferença pela qual deve ser emitida uma fatura de ajuste depende da situação.

SITUAÇÃO 1. O custo diminuiu, consequentemente, e o valor do IVA cobrado de você diminuiu. Você deve inserir a diferença no livro de vendas (aumentará o imposto acumulado no trimestre) na data de recebimento do fornecedor dos documentos primários para reduzir o custo das mercadorias (obras, serviços) subp. 4 página 3 arte. 170 Código Tributário da Federação Russa. Tal documento poderia ser, por exemplo, um cálculo acordado entre as partes da alteração do custo das mercadorias previamente aceitas por você de acordo com os termos do desconto especificado no contrato ao atingir um determinado volume de compras. E não importa que você não tenha nota fiscal de ajuste: na sua situação, a presença dela não é necessária para reconhecer essa diferença. subp. 4 página 3 arte. 170 Código Tributário da Federação Russa.

SITUAÇÃO 2. O custo aumentou e o montante do IVA cobrado aumentou em conformidade. Não faça nada ainda. Para deduzir essa diferença, não basta documento que comprove aumento de preço ou quantidade. Você também precisa de uma fatura de ajuste, pois é ela que serve de base para uma dedução adicional. cláusula 13 art. 171, § 10º do art. 172 Código Tributário da Federação Russa. A fatura corrigida não é adequada para isso, pois foi emitida incorretamente.

Para convencer o fornecedor a emitir a nota fiscal correta, aponte as consequências adversas para ele. Em primeiro lugar, há uma multa por falta de faturas - 10.000 rublos. para cada trimestre em que pelo menos duas faturas não foram emitidas Arte. 120 Código Tributário da Federação Russa. O facto de o fornecedor ter emitido uma factura, mas não a correcta, dificilmente o salvará de uma multa. Afinal, a fatura existente foi emitida ilegalmente, mas a necessária ainda não existe.

Se o fornecedor terá outros problemas depende da situação:

• <если>Na fatura original o custo do envio foi subestimado erroneamente, então de acordo com as regras, o fornecedor deve cobrar IVA adicional pelo período de envio, pagar imposto adicional e pagar multas. Ao avaliar incorretamente a situação e emitir uma fatura de ajuste em vez de uma fatura corrigida, é muito provável que o seu fornecedor cobre um IVA adicional sobre a diferença do trimestre em que foi emitida. cláusula 10 art. 154 Código Tributário da Federação Russa. Durante a auditoria, a administração fiscal detectará atrasos e cobrará não apenas penalidades, mas também multa;
• <если>Na fatura original, o custo do frete foi exagerado por engano, então o fornecedor deve registrar a fatura corrigida no livro de vendas do trimestre de embarque (ao mesmo tempo, a fatura original errada deve ser registrada lá com menos). Desta forma o fornecedor reduzirá o IVA acumulado neste envio. Se ele, tendo emitido uma fatura de ajustamento, aceitar com base o IVA da diferença para dedução do período em curso, subestimará a base tributável do trimestre em curso;
• <если>os termos da transação foram alterados e o custo diminuiu, o fornecedor pode aceitar o IVA “extra” para dedução no período em que está datado o documento sobre a alteração do custo do empresário individual. 10 colheres de sopa. 154 Código Tributário da Federação Russa.