Caso sua empresa não tenha muitos funcionários, os registros e documentos de pessoal podem ser mantidos na Contabilidade 1C. Se a contabilidade for mantida em 1C ZUP, o princípio de funcionamento será semelhante, só que você não precisará pré-configurar o programa para habilitar esta funcionalidade.

Neste artigo, consideraremos passo a passo o acúmulo de férias na Contabilidade 1C 8.3 de acordo com o cronograma de férias aprovado pela organização, que é obrigatório para execução tanto pelo empregador quanto pelo empregado.

Por falar nisso! Onde posso encontrar a programação de férias em 1C 8.3? Em lugar nenhum! Para manter um cronograma, você deve usar 1C ZUP ou outros programas.

Essa configuração é necessária para que você possa usar documentos pessoais e documentos de competência de empregados. Na seção “Administração”, clique no hiperlink “Configurações de contabilidade”.

No formulário que aparece, acesse o item “Configurações Salariais”.

Uma janela de configurações aparecerá na sua frente, na qual você deve indicar que os registros de pessoal e de salários serão mantidos neste programa. A seguir, na seção “Cálculo da folha de pagamento”, marque a caixa “Manter registros de licenças médicas, férias e documentos executivos”. Sem este complemento, você simplesmente não conseguirá criar os documentos apropriados.

Por conveniência, esclarecemos também que os registros pessoais em nosso caso estarão completos. Isso permitirá que você mantenha documentos sobre contratações, transferências e demissões de funcionários.

Férias em 1C Contabilidade 3.0

Na seção “Salários e Pessoal”, acesse o item “Todas as provisões”.

Na lista de documentos de acumulação que se abre, selecione “Férias” no menu “Criar”. Se você não tiver esse item ou o próprio menu, retorne às configurações do programa.

Em primeiro lugar, no documento recém-criado, indique a organização em que o funcionário trabalha e o próprio funcionário. Em seguida, você precisa selecionar um mês e prosseguir com o preenchimento da aba “Principal”.

No nosso caso, Gennady Sergeevich Abramov tirou férias inteiras de 01/09/2017 a 28/09/2017, que indicamos nos campos “Período de férias”. A seguir indicamos por qual período de trabalho o afastamento foi concedido e a data do pagamento.

Os valores “Acumulado”, “NDFL” e “Lucro médio” foram calculados automaticamente. Podemos ajustar os dois últimos dígitos manualmente. Não nos deteremos em detalhes sobre o imposto de renda pessoal. Vamos considerar a mudança nos rendimentos médios. Para fazer isso, clique no sinal de lápis verde à direita do campo correspondente.

Os dados para o cálculo do rendimento médio são obtidos do último ano com base no tempo efetivamente trabalhado. Você pode ajustar não apenas os valores acumulados, mas também os dias trabalhados. Todos esses dados serão considerados automaticamente e imediatamente e o novo valor calculado será exibido no campo “Ganhos médios”.

Para retornar aos cálculos feitos inicialmente pelo programa, clique no botão “Recarregar”. Após uma resposta positiva à pergunta do programa, todas as alterações manuais serão perdidas.

A guia “Provisões” contém brevemente informações sobre qual valor será acumulado em qual período. Este valor também pode ser editado manualmente.

Após preencher este documento, não esqueça de publicá-lo. Se necessário, em 1C 8.3 Contabilidade você também pode encontrar formulários impressos (menu “Imprimir”) com cálculo de rendimento médio e ordem de férias no formulário T-6.

Reflexo das férias no cálculo dos salários

Vamos criar um documento de folha de pagamento, que fica na mesma seção das férias. No cabeçalho indicamos que faremos a provisão para setembro de 2017 para a organização “Confetprom LLC”.

Após clicar no botão “Preencher”, o programa calculará automaticamente as provisões para todos os funcionários da organização especificada, levando em consideração o tempo trabalhado. Vemos que o funcionário para quem acabamos de conceder férias teve seu salário calculado em apenas um dia. O fato é que ele está de férias quase o mês inteiro e o programa levou isso em consideração. O valor restante das provisões é exibido na coluna “Férias”.

No contracheque, o pagamento do mês de setembro desse funcionário é dividido em salário por dias trabalhados e férias.

Veja também as instruções em vídeo:

Formação de reservas para despesas futuras com pagamento de férias nas configurações 1C ZUP 2.5 e UPP 1.3.

Os produtos 1C ZUP 2.5 e UPP 1.3 contêm funcionalidades que permitem criar reservas para despesas de pagamento futuras. No entanto, só existe uma forma de determinar o valor do passivo estimado - cálculo de acordo com um padrão pré-determinado. Os detalhes do método são descritos com detalhes suficientes tanto no recurso de informação e suporte técnico dos produtos 1C its.1c.ru quanto em outros recursos.

Várias empresas utilizam outros métodos para estimar reservas. Um dos mais comuns é calcular o valor do passivo estimado com base no rendimento médio diário dos funcionários e no valor dos prêmios de seguro esperados.

Tomemos, por exemplo, uma situação em que a política contabilística estabelece o seguinte procedimento para a formação de uma reserva:

• o passivo estimado é apurado no último dia de cada mês;
• o valor do passivo estimado é calculado como o produto do número de dias de férias não gozados pelos empregados em atividade no final do mês (de acordo com os registros de pessoal) pelo rendimento médio diário do empregado nos últimos 12 meses, levando em consideração as contribuições acumuladas para seguro obrigatório.

Motivo: cláusula 5 do PBU 8/2010, cláusula 7 do PBU 1/2008.

De acordo com isso, precisamos realizar o cálculo no programa 1C.

O método de cálculo que propomos é bastante simples:

É claro que é difícil realizar essas ações em uma organização com um grande número de funcionários. Porém, o processo pode ser automatizado e abaixo você encontra um link para processamento, que gera um relatório com os dados necessários automaticamente, podendo também gerar o documento “Reflexos do salário em registro. Contabilidade" e preencha-o com dados calculados. Isso permitirá que você transfira dados para 1C: Contabilidade e os reflita na contabilidade regulatória.

", setembro de 2018.

Como e com que documento do programa “1C: Salário e 8”, ed. 3.1, é implementada a formação de passivos estimados, com a ajuda dos quais é possível acompanhar as informações inseridas, bem como registrar saldos.

Passivos estimados em "1C: ZUP 8"

O passivo estimado, em termos simples, é quanto dinheiro nossa organização precisa para pagar aos funcionários pelas férias não utilizadas que acumularam se precisarmos demitir todos.

Todas as organizações, exceto pequenas empresas, bancos e agências governamentais, são obrigadas a refletir as responsabilidades estimadas nos seus registos contabilísticos. Para refletir as informações que precisamos e fazer cálculos, usaremos o documento “ Provisão de passivos estimados para férias».

O documento ficará disponível ao usuário somente quando forem feitas as seguintes configurações nos parâmetros da organização do programa 1C: Salário e Gestão de Pessoal 8. Vá para o menu " Configurações", após o que vamos direto ao ponto" Organizações", depois para a guia " Políticas contábeis e outras configurações" e depois para o item " Passivos estimados (reservas) para férias».

Após o usuário ter configurado a política contábil da organização, na seção " Salário"O documento aparecerá" Provisão de passivos estimados».

Ele calculará quanto dinheiro nossa organização precisa para pagar aos funcionários a compensação pelas férias não utilizadas do mês atual e, com a ajuda deste documento, transferiremos as informações calculadas sobre as reservas para o programa de contabilidade.

Os passivos estimados são formados após o processamento dos documentos “ Cálculo de salários e contribuições" E " Reflexo dos salários na contabilidade»

Primeiro, vamos prestar atenção nos campos " Organização" E " Mês" Campos " Organização"pode ​​não ser - se durante a configuração inicial do programa tivermos indicado que o programa manteria registros de apenas uma organização. No campo " Mês» deverá indicar o mês de acumulação das responsabilidades estimadas. No cabeçalho do documento também é necessário indicar por qual operação o documento será calculado. No nosso exemplo, no campo “ Operação» indique o item « Cálculo do mês atual", posteriormente clicando no botão " Preencher» os dados nos campos correspondentes são preenchidos e calculados automaticamente.

A primeira aba exibe os dados resumidos coletados para registro desses dados no programa de contabilidade por departamento.

A segunda aba mostra o cálculo das mesmas obrigações, apenas para os empregados. Essas informações são usadas para controlar e analisar cálculos.

A terceira aba exibe as informações utilizadas para o cálculo. As informações que o programa leva para cálculo dependem do método especificado selecionado nos parâmetros da organização. No cálculo, são utilizados dois indicadores auxiliares: calculado e acumulado.

O item “Ajustar saldos” permite inserir manualmente os saldos de férias. É necessário utilizar esta funcionalidade, por exemplo, quando de acordo com análises “ Subdivisão» foi formado superávit em uma divisão e deficiência em outra divisão por transferência de funcionários e reserva que foi criada em uma divisão na contabilidade e foi utilizada em outra divisão.

Na primeira aba, os saldos são inseridos como um todo por departamento. Esses dados serão preenchidos automaticamente na segunda aba e discriminados por funcionário, levando em consideração os saldos de férias.

Na segunda aba são inseridos os saldos dos funcionários. Ao preencher os saldos dos funcionários, os saldos dos departamentos serão calculados automaticamente.

Relatórios para análise de reservas de férias

« Ajuda para cálculo “Reservas de férias”– este relatório exibe informações detalhadas sobre quanto dinheiro a organização precisa pagar pelas férias planejadas dos funcionários.

« Saldos e giro das reservas de férias» – exibe informações resumidas sobre a movimentação do passivo estimado na forma de reserva. É útil porque você pode ver os movimentos na 96ª contagem.

« Deixe reservas para funcionários» – exibe dados sobre a movimentação de passivos estimados para funcionários. É útil porque você pode ver a transcrição da contagem 96.

Esses relatórios podem ser abertos através da seção " Salário» – « Relatórios salariais", a coluna da direita conterá links para relatórios com o mesmo nome.

Automação de criação de reserva para férias em configuração padrão “1C: Salários e gestão de pessoal 8.2”

O mecanismo implementado no programa 1C: Gestão de Salários e Pessoal para contabilização automatizada de responsabilidades estimadas para acumulação de reservas para pagamento de férias permite calcular mensalmente o valor das responsabilidades estimadas como um percentual dos valores provisionados aos funcionários e refletir as responsabilidades estimadas na contabilidade . Foi implementada a possibilidade de customização de políticas contábeis para formação de responsabilidades estimadas e reservas para pagamento de férias anuais, prêmios de antiguidade no final do ano, etc. A política contábil está disponível na forma de configuração de parâmetros contábeis na aba “Passivo Estimado”.

No caso de formação de passivos estimados na contabilidade, é necessária a indicação da lista desses passivos e o valor das deduções para o próximo ano; além disso, há uma configuração adicional para a possibilidade de formação de reservas na contabilidade fiscal para para fins de cálculo do imposto de renda. É possível incluir prêmios de seguros apurados na base de cálculo de um passivo estimado, bem como definir para cada passivo sua própria composição de provisões salariais, com base nos resultados dos quais esse passivo será formado.

Se você especificar um passivo estimado específico para férias anuais na política contábil, os valores acumulados de férias serão automaticamente refletidos no débito contábil na conta 96 para esse passivo estimado. Se tal disposição não for especificada, esses valores serão contabilizados conforme especificado no cálculo. Consideremos a operação do mecanismo descrito usando um exemplo específico. Na formação de uma política contábil, na aba “Passivo Estimado” (Figura 1), indicamos a organização necessária (Figura 2). Em seguida, definimos as bandeiras para a formação dos passivos estimados. Na contabilidade tributária, pode ser criada reserva para pagamento de férias a critério da empresa. Se não for criada uma reserva, os valores das férias são considerados para efeitos de imposto sobre os lucros como custos laborais (Figura 3).

Figura 1 - Aba “Passivos Estimados”

Figura 2 – Selecionando uma organização

Figura 3 - Configuração de parâmetros

Selecione “Responsabilidade estimada por férias anuais” e clique no botão “Adicionar” (Figura 4).

Figura 4 - Configuração de parâmetros

Adicionamos um novo passivo estimado, denominado “Reserva de Férias” (Figura 5).

Figura 5 – Adicionando um novo passivo estimado

Figura 6 - Configurando valores de dedução

Acesse a aba “Valores de Dedução”, clique no botão “Adicionar” e insira os dados sobre o valor da dedução. As regras pelas quais a reserva para férias é formada e usada para fins de imposto sobre lucros estão consagradas no artigo 324.1 do Código Tributário da Federação Russa. As contribuições mensais para a reserva são calculadas de acordo com o esquema definido no parágrafo 1 do artigo 324.1 do Código Tributário da Federação Russa. Para o efeito, é elaborado um cálculo especial (estimativa), que pode ser elaborado de forma livre, tendo em conta os requisitos do n.º 2 do artigo 9.º da Lei de 21 de novembro de 1996 n.º 129-FZ sobre a disponibilidade de detalhes obrigatórios (Figura 7).

Figura 7 - Aba “Valores de Dedução”

Na estimativa, é importante calcular dois indicadores: em primeiro lugar, o montante anual estimado dos custos laborais. Este indicador inclui: o montante da remuneração, o montante das contribuições acumuladas para o seguro obrigatório de pensões (social, médica) e o seguro contra acidentes e doenças profissionais. E, em segundo lugar, o valor anual estimado das despesas com férias, tendo em conta as contribuições para o seguro obrigatório de pensões (social, médico) e seguro contra acidentes e doenças profissionais.

Esses indicadores servem de base para a determinação do percentual mensal de contribuições para a reserva. A relação entre o custo estimado do pagamento das férias e o valor estimado de todos os pagamentos de salários mostrará qual valor deve ser considerado mensalmente como despesa para fins de imposto de renda.

Clique no botão “Aplicar” para que as configurações da política contábil entrem em vigor (Figura 8).

Figura 8 – Aplicando configurações de contabilidade

Para cada elemento “Passivos Estimados” do programa “1C: Salários e Gestão de Pessoal 8” é indicada uma lista de encargos básicos e a percentagem com base na qual deve ser calculado o valor do passivo estimado. A porcentagem é definida separadamente para cada organização. Se o percentual de uma organização não for especificado ou for igual a zero, esse passivo estimado não será refletido na contabilidade dessa organização.

Ao refletir os custos trabalhistas, as responsabilidades estimadas são refletidas no crédito da conta 96 “Passivas estimadas”. O valor da provisão constituída é calculado como percentual do resultado das provisões básicas do mês. A parte de débito da transação é selecionada com base nos resultados da reflexão contábil dos valores das provisões que serviram de base para o cálculo do valor do passivo estimado; o item de custo pode ser substituído de acordo com as regras de substituição configuradas no cadastro para o correspondência de itens de custo para refletir os salários na contabilidade regulamentada (Figura 9).

Na contabilidade fiscal para cálculo do imposto de renda, os passivos estimados são reconhecidos pelos mesmos valores que na contabilidade. Se para fins de contabilidade tributária uma organização precisar criar reservas em outros valores, então após a troca de dados no programa 1C: Contabilidade 8, é necessário inserir as transações corretivas apropriadas.

Figura 9 - Formação do documento “Reflexo dos salários na contabilidade regulatória”

Ao indicar uma obrigação de férias, os valores efetivamente provisionados no cumprimento da obrigação aceita devem ser refletidos no débito da conta 96 e no crédito das contas 70, 69 (Figura 10).

Figura 10 - Configurações dos parâmetros contábeis

A principal diferença entre as novas responsabilidades estimadas e as antigas reservas para pagamento de férias é que se os fundos da responsabilidade estimada forem insuficientes, as despesas da empresa com férias são refletidas na contabilidade de forma geral. Ou seja, não pode haver saldo devedor na conta 96. Ou seja, se o valor das férias acumuladas no mês corrente ultrapassar o valor do passivo estimado constituído até o momento, é feito lançamento no débito da conta 96 apenas pelo valor que está nesta conta, e a diferença (excesso) é cobrado diretamente no débito das contas de contabilidade analítica das empresas.

No final do ano, é realizado o inventário da reserva constituída para pagamento de férias em 31 de dezembro (cláusula 3.50 das Instruções Metodológicas para Inventariação de Imóveis, aprovadas por Despacho do Ministério da Fazenda de 13 de junho de 1995 N 49, cláusula 3 do artigo 324.1 do Código Tributário da Federação Russa).

Durante o inventário, o valor real das despesas de férias incorridas no ano corrente é comparado com o valor real das contribuições para a reserva. Outras ações dependem dos resultados obtidos.

Se o valor da reserva constituída for inferior ao valor das despesas com pagamento de férias (ou seja, se houver défice de reserva), a diferença é incluída nas despesas correntes com pagamento de férias (artigo 3.º do artigo 324,1 do Código Tributário da Federação Russa). Na contabilidade, isso é formalizado registrando-se o débito da conta 20 (23, 25, 26, 29, 44) e o crédito da conta 96.

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Transcrição

1 E. N. Kalinina, metodologista do departamento de promoção de programas econômicos 1C Formação de responsabilidades estimadas e reservas para férias no programa "1C: Empresa 8" Nos programas "1C: Salário e Gestão de Pessoal 8" (a partir da versão) e "1C : Contabilidade 8" "(da versão) é possível formar obrigações estimadas para pagar as próximas férias na contabilidade e reservas para despesas futuras para pagar as férias na contabilidade fiscal. Consideremos os métodos de cálculo utilizados nos programas, as configurações necessárias, os parâmetros contábeis e as razões das diferenças entre contabilidade e contabilidade fiscal. Passivos estimados para pagamento de próximas férias na contabilidade O objetivo de criar qualquer passivo estimado é um reflexo real nas demonstrações financeiras da organização de sua condição financeira. Todas as organizações devem formar obrigações estimadas para pagamento de férias. As entidades económicas que têm o direito de utilizar métodos contabilísticos simplificados (incluindo demonstrações financeiras simplificadas) constituem responsabilidades estimadas numa base voluntária. Na PBU 8/2010, as obrigações de pagamento de férias futuras (incluindo compensação por férias não utilizadas) não são explicitamente nomeadas como passivos estimados. No entanto, todas as condições elencadas no parágrafo 5 do PBU 8/2010, necessárias ao reconhecimento de um passivo estimado, são simultaneamente atendidas: - os funcionários da organização têm direito a um determinado número de dias de férias remuneradas todos os meses, mas há não há certeza no momento do cumprimento da obrigação do empregador de pagar férias (doença, demissão de empregado ou outros motivos de adiamento de férias); - o valor das obrigações pode variar (o rendimento médio, com base no qual é calculado o pagamento das férias, é determinado com base nos doze meses anteriores ao início das férias), mas pode ser avaliado mensalmente de forma razoável e confiável; - o pagamento das férias é feito mantendo o salário médio do empregado, ao mesmo tempo que reduz o benefício econômico da organização. O PBU 8/2010 não prevê um procedimento especial para calcular o valor de um passivo estimado, mas afirma que o valor monetário de tal passivo deve refletir o valor mais realista das despesas necessárias para liquidá-lo. Este procedimento é desenvolvido pela organização de forma independente, tendo em conta o disposto na Secção III do PBU 8/2010 e está consagrado nas políticas contabilísticas da organização. Além disso, a organização pode utilizar as Recomendações Metodológicas MR-1-KpT de “Obrigações Estimadas para Acordos com Funcionários” adotadas pelo Comitê de Interpretações do BMC. Reservas para despesas futuras a pagar por férias Para fins de imposto sobre o lucro, é utilizado o termo “Reservas para despesas futuras a pagar por férias”. O objetivo da criação dessa reserva na contabilidade tributária é amortizar de forma gradual e uniforme as despesas para pagar as próximas férias dos funcionários. A formação de reserva de férias é um direito e não uma obrigação do contribuinte, portanto pode ser constituída à vontade. Com base no par. 1 cláusula 1 do artigo do Código Tributário da Federação Russa, contribuintes que decidem

2 para constituir reserva de férias, na sua política contabilística para efeitos fiscais devem refletir: - a forma de reserva (valor estimado dos custos laborais, tendo em conta as contribuições para o seguro social obrigatório do exercício); - o montante máximo das contribuições para a reserva (o montante anual estimado das despesas de férias, tendo em conta os prémios de seguros); - percentual mensal das contribuições para a reserva, que é definido como a razão entre o valor anual estimado das despesas com férias e o valor anual estimado dos custos trabalhistas. Para estes efeitos, o contribuinte é obrigado a elaborar um cálculo especial (estimativa), que reflete o cálculo do valor das contribuições mensais para a reserva especificada com base em informações sobre o valor anual estimado das despesas com férias, incluindo o valor do seguro prêmios. Se for criada uma reserva, os custos trabalhistas de cada mês incluem não o pagamento de férias efetivamente acumulado, mas o valor das contribuições para a reserva, calculado com base na estimativa. Os valores das indenizações por férias não gozadas pagas aos empregados no momento do desligamento são considerados como parte dos custos trabalhistas com base no inciso 8º do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa e não reduz o valor da reserva criada (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de 29/04). No final do período fiscal, a organização é obrigada a realizar um inventário da reserva (cláusula 4 do artigo do Código Tributário da Federação Russa). Para realizar o inventário da reserva de despesas futuras com pagamento de férias aos empregados, é necessário esclarecer os seguintes indicadores: - o número de dias de férias não gozadas; - valor médio diário das despesas com remuneração dos empregados; - deduções obrigatórias de prêmios de seguro. O saldo da reserva, que corresponde ao valor das despesas com pagamento de férias não usufruídas, pode transitar para o ano seguinte. Ao inventariar a reserva no final do ano civil, são identificados os valores das reservas não utilizadas, que devem ser considerados como parte do resultado não operacional do período fiscal corrente. Se a organização não criar uma reserva para pagamento de férias no próximo ano, todo o valor do saldo real da reserva será incluído no resultado não operacional do período fiscal atual. Se, com base nos resultados do inventário, se verificar que o valor das despesas reais com o pagamento de férias (incluindo prêmios de seguros) excede o valor da reserva formada para o ano, a diferença não coberta pela reserva deverá ser amortizada. como custos trabalhistas para o ano em curso (cláusulas 7, 16, artigo 255, parágrafo 3 do Código Tributário da Federação Russa). Assim, as regras do artigo do Código Tributário da Federação Russa e os requisitos da PBU 8/2010 diferem significativamente. Vejamos como são formadas as estimativas de passivos e reservas de férias nos programas “1C: Salários e Gestão de Pessoal 8” (edição 3.0) e “1C: Contabilidade 8” (edição 3.0). Contabilização de despesas com férias no programa “1C: Gestão de Salários e Pessoal 8” No programa “1C: Gestão de Salários e Pessoal 8”, a partir da versão, é possível criar:

3 - estimativa do passivo por férias na contabilidade, utilizando sua escolha entre “Método Padrão” ou “Método das Obrigações (IFRS)”; - reservas de férias na contabilidade fiscal pelo “Método Normativo”. O procedimento para formação de estimativas de obrigações (reservas) de férias está indicado no formulário “Estimativa de obrigações (reservas) de férias” de informações sobre a política contábil da organização: “Configurações” - “Detalhes da organização” - “Políticas contábeis e outras configurações” - “Estimativa passivos de férias (reservas)" (Fig. 1). Arroz. 1. Configurando a formação de passivos estimados (reservas) Na formação de reservas (na contabilização de passivos) por férias, o método padrão indica o “Percentual mensal de descontos em folha de pagamento” e o “Valor limite de descontos por ano”, calculado de acordo com estimativa aprovada pela lei local da organização. Esses parâmetros coincidem se o método padrão for usado ao mesmo tempo na contabilidade e na contabilidade fiscal. No documento “Reflexo dos salários na contabilidade” para a formação dos registros de férias no programa contábil, é indicado o tipo de transação: - “férias anuais à custa de obrigações estimadas” - para refletir o pagamento de férias acumuladas por conta de obrigações previamente formado em contabilidade. Tais valores no programa contabilístico correspondem ao lançamento em correspondência com a conta 96; - “férias anuais” - para refletir o pagamento de férias não cobertas por obrigações previamente constituídas. Tais valores no programa contabilístico correspondem a um lançamento em correspondência com uma conta de custos (ou activos); - “compensação por férias anuais à custa de responsabilidades estimadas” - para refletir a compensação por férias anuais acumuladas por conta de responsabilidades anteriormente constituídas na contabilidade. Tais valores no programa contabilístico correspondem ao lançamento em correspondência com a conta 96; - “compensação de férias anuais” - para refletir a compensação de férias anuais para as quais as obrigações anteriormente constituídas não eram suficientes. Tais valores no programa contabilístico correspondem a um lançamento na correspondência com a conta de custos (ou activos).

4 Se as reservas também forem constituídas na contabilidade fiscal, os seus valores podem diferir dos valores refletidos na contabilidade. Neste caso, as férias também podem ser refletidas por tipo de operação: - “férias anuais à custa de passivos e reservas estimadas” - para refletir o pagamento de férias acumulado por conta de passivos previamente constituídos na contabilidade e reservas acumuladas na contabilidade fiscal; - “férias anuais à custa de reservas” - para refletir o pagamento de férias acumulado contra reservas anteriormente acumuladas na contabilidade fiscal. Quando o mecanismo de contabilização das obrigações estimadas de férias (reservas) estiver habilitado, o documento “Acumulação de obrigações estimadas de férias” fica disponível na seção “Salário” (Fig. 2). Arroz. 2. Seção “Salário”. Documento “Cálculo das obrigações estimadas com férias” Este documento é criado mensalmente a partir dos documentos “Cálculo de salários” e “Reflexo dos salários na contabilidade”. Os dados das obrigações (reservas) do documento são preenchidos automaticamente com base nos valores das provisões, contribuições e pagamentos das obrigações do mês corrente, apurados nos documentos “Cálculo da folha de pagamento” e “Reflexo dos salários na contabilidade”. A aba “Responsabilidades estimadas do mês atual” (Fig. 3) fornece dados resumidos finais por divisões e métodos de reflexão: o valor das responsabilidades estimadas por férias, o valor das responsabilidades estimadas por prêmios de seguros de férias, o valor das reservas de férias e o valor das reservas de prêmios de seguros de férias. Observe que nas telas dos programas 1C:Enterprise, o termo “reserva” às vezes é tradicionalmente usado não apenas para fins fiscais, mas também para fins contábeis, apesar do fato de que o conceito de “reservas para pagamento futuro de férias a empregados” está na legislação aplica-se exclusivamente à tributação de lucros.

5 Fig. 3. Documento “Acumulação de responsabilidades estimadas por férias” Na aba “Responsabilidades estimadas (para funcionários)” são fornecidos os dados sobre responsabilidades para funcionários. Esses dados podem ser usados ​​para controlar totais. No separador “Cálculo da estimativa das responsabilidades com férias” são indicados os dados com base nos quais as responsabilidades foram calculadas. A composição dos dados depende da metodologia escolhida para geração de obrigações. Na utilização do método do passivo (IFRS), no documento “Provisão de responsabilidades estimadas por férias”, o valor da responsabilidade estimada de cada mês é calculado como a diferença entre a responsabilidade estimada calculada e a responsabilidade estimada acumulada. O passivo estimado calculado é o valor do pagamento de férias que deveria ter sido pago se as férias tivessem sido calculadas para todos os dias de férias devidos, inclusive para o mês de faturamento. Este indicador é calculado como o produto do rendimento médio pelo número de dias de férias restantes. O valor do passivo estimado apurado é igual ao valor da indenização por férias por demissão do empregado no último dia do mês. O valor do passivo estimado acumulado é calculado para o mês anterior e é igual à diferença entre o passivo estimado calculado do mês anterior e o valor das férias efetivamente acumuladas. As obrigações com pagamento de prêmios de seguros são calculadas como um percentual da responsabilidade estimada gerada para o mês. Pelo método padrão, o passivo estimado (reserva na contabilidade fiscal) é calculado como o produto dos rendimentos (que seriam incluídos no cálculo da média no cálculo das férias) levando em consideração os prêmios de seguros e o percentual mensal de deduções da folha de pagamento . O cálculo das responsabilidades estimadas (reservas) é realizado mensalmente até que seja ultrapassado o valor máximo de deduções por ano. Contabilização de responsabilidades estimadas e reservas de férias no programa "1C: Contabilidade 8" A partir da versão foram feitas alterações no plano de contas incluído na configuração. À conta 96 “Reservas para despesas futuras” foram adicionadas as subcontas “Responsabilidades estimadas por remunerações” e “Responsabilidades estimadas por prémios de seguros” para contabilizar as responsabilidades estimadas por benefícios a empregados e prémios de seguros acumulados sobre os valores dessas remunerações. Se o cálculo salarial for realizado no programa "1C: Gestão de Salários e Pessoal 8", então gerar automaticamente passivos estimados (reservas) no programa "1C: Contabilidade 8" na forma de configurações de contabilidade salarial (seção "Salário e Pessoal "), basta definir a bandeira "Criar uma reserva de férias" (Fig. 4).

6 Fig. 4. Configurações de contabilidade salarial Ao sincronizar dados com o programa "1C: Gestão de Salários e Pessoal 8" (rev. 3.0), os seguintes documentos são criados automaticamente no programa "1C: Contabilidade 8" (rev. 3.0): - "Reflexão de salários na contabilidade” (disponível na seção “Salários e Pessoal”). Após o lançamento de documentos deste tipo, são gerados lançamentos para cálculo de salários e outros pagamentos a empregados, contribuições de seguros, imposto de renda pessoal, bem como lançamentos para cálculo de férias e contribuições de seguros de férias em detrimento de passivos estimados na contabilidade e às custas das reservas na contabilidade fiscal; - “Acumulação de responsabilidades estimadas por férias” (disponível a partir do processamento “Fecho do Mês”). Após o lançamento de documentos deste tipo, são gerados lançamentos para acumulação de responsabilidades estimadas e reservas de férias, tendo em conta os prémios de seguros. Vejamos situações específicas de como os programas 1SPenterprise calculam passivos estimados e reservas de férias. Situação 1. Desde 1º de janeiro de 2015, a Modern Technologies LLC emprega os funcionários P. P. Lyubavin e R. Z. Krasnova com salários de rublos. e esfregue. respectivamente. As responsabilidades estimadas por férias são formadas pelo método do passivo (IFRS), e as reservas para férias na contabilidade fiscal são formadas pelo método padrão. De acordo com estimativa aprovada pela lei local da organização, o percentual mensal de contribuições para a reserva é de 8% da folha de pagamento, e o valor máximo de contribuições por ano não deve ultrapassar rublos. A organização aplica o sistema tributário geral e as disposições da PBU 18/02. A taxa total dos prémios de seguro é de 30%, a taxa de contribuições para o Fundo de Segurança Social para NS e PZ é de 0,2%. Com base nas declarações de R.Z. Krasnova, ela obteve licença de 13 a 15 de abril e de 1º a 31 de julho. Lyubavin P.P. não obteve licença em 2015.

7 Na Fig. 5 apresenta o documento “Acumulação de responsabilidades estimadas por férias” referente a janeiro de 2015 do programa “1C: Contabilidade 8” (rev. 3.0). Observe que ao sincronizar com o programa “1C: Salário e Gestão de Pessoal 8” (rev. 3.0), as abas “Obrigações estimadas (para funcionários)” e “Cálculo de obrigações estimadas por férias” não são exibidas. Arroz. 5. "1C: Contabilidade 8": documento "Provisão de responsabilidades estimadas por férias" Entre os dados contábeis e fiscais (Fig. 6), surgem mensalmente diferenças temporárias dedutíveis ou tributáveis, com base nas quais, ao realizar a operação de rotina “Cálculo do imposto de renda” serão reconhecidos ou liquidados ativos e passivos fiscais diferidos. Arroz. 6. Lançamentos para acumulação de passivos e reservas estimadas Em abril de 2015, de acordo com o documento “Férias” do programa “1C: Salários e Gestão de Pessoal 8” (rev. 3.0), o funcionário R. Z. Krasnova acumulou férias no valor de 3.071,67 rublos. por 3 dias com base no salário médio de 1.023,89 rublos. Para cada mês trabalhado são acrescidos 2,33(3) dias ao saldo de férias (28 dias: 12 meses). No período de a, Krasnova R.Z. acumulou 9,33 dias de férias. No documento “Reflexo dos salários na contabilidade” de abril de 2015, foi criada a modalidade de operação “Férias anuais à custa de responsabilidades e reservas estimadas”, que se reflete nas abas “Salários e contribuições acumuladas” e “Pagamento de férias às custas de passivos estimados." O valor desta operação é igual ao valor das férias acumuladas. (Fig. 7).

8 Fig. 7. Documento “Reflexo dos salários na contabilidade” na Fig. 8 apresenta o documento “Reflexo dos salários na contabilidade” do programa “1C: Contabilidade 8” (rev. 3.0) para abril de 2015. Observe que ao sincronizar com o programa “1C: Salários e Gestão de Pessoal 8” (rev. 3.0) ) a aba “Pagamento de férias por estimativa de responsabilidades” não é exibida. Arroz. 8. “1C: Contabilidade 8”: documento “Reflexo dos salários na contabilidade” Como o valor acumulado das férias do mês de abril, juntamente com os prêmios de seguros, está integralmente coberto pelos valores gerados de responsabilidades e reservas estimadas, não há diferenças entre os dados contábeis e fiscais (Fig. 9).

9 Fig. 9. Lançamentos para acumulação de férias e prêmios de seguros em detrimento de responsabilidades estimadas (reservas) Um quadro diferente surge em julho de 2015, quando Krasnova R.Z. volta a sair de férias de 1 a 31 de julho, aproveitando os dias de férias não trabalhados. Por 31 dias, o valor das férias acumuladas é de 98 rublos. Ao preencher o documento “Reflexo dos salários na contabilidade” do mês de julho no programa “1C: Gestão de Salários e Pessoal 8”, o valor das férias é distribuído por tipo de operação (Fig. 10): - “Férias anuais das reservas ”, 60 rublos; - “Férias anuais devido a passivos e reservas estimados”, 38 rublos.

10 Fig. 10. Documento “Reflexo dos salários na contabilidade” do mês de julho Os prêmios de seguro das férias acumuladas também são distribuídos para esses tipos de transações. Na contabilidade, o valor acumulado do passivo estimado por férias de R.Z. Krasnova no início de julho é de 38 rublos. O passivo não é provisionado em julho, pois ela não teve dias úteis e, portanto, não teve rendimentos. O valor acumulado das responsabilidades estimadas não é suficiente para cobrir o valor acumulado do pagamento de férias, portanto a diferença que falta é de 60 rublos. serão debitados em contas de despesas. Os prêmios relacionados a esta parcela do pagamento de férias também serão cobrados diretamente nas contas de despesas, e não nas contas de passivos de prêmios estimados. Ao mesmo tempo, as obrigações estimadas de férias do funcionário P.P. Lyubavin continuam a ser calculadas e acumuladas. Na Fig. A Figura 11 mostra um fragmento da aba “Cálculo de obrigações estimadas por férias” do documento “Acumulação de obrigações estimadas por férias” referente a julho de 2015 do programa “1C: Salário e Gestão de Pessoal 8”. Arroz. 11. Passivos estimados por férias O valor acumulado de passivos estimados por férias de Lyubavin P. P. acumulado no início de julho no valor de 36 rublos. não é usado para cobrir aquela parte do valor acumulado das férias de Krasnova R.Z., para a qual as obrigações “suas” não eram suficientes. A razão é que as responsabilidades estimadas de férias na contabilidade (tanto pelo método do passivo quanto pelo método padrão) são calculadas individualmente para cada funcionário. Com este método, os participantes (acionistas) da empresa receberão as informações mais confiáveis ​​na data do balanço. Até o final do ano, as responsabilidades estimadas de R.Z. Krasnova não serão provisionadas, uma vez que ela não tem mais dias de férias não utilizados. Na contabilidade tributária, o valor total das férias acumuladas para R.Z. Krasnova em julho é de 98 rublos. creditado em reservas. Na Fig. A Figura 12 mostra a movimentação do documento “Reflexo dos salários na contabilidade” referente a julho do programa “1C: Contabilidade 8”.

11 Fig. 12. Provisão de férias e prêmios de seguro às custas de passivos e reservas estimados.Os lançamentos mostram que a parte do pagamento de férias não coberta pelo passivo é de 60 rublos. na contabilidade é debitado na conta 26, e na contabilidade fiscal é debitado na conta, pelo que surgem diferenças temporárias nestas contas. Também surgem diferenças temporárias nos prêmios de seguros relacionados a esta parte do pagamento de férias. Mostrado na Fig. O balanço 13 da conta 96 de julho de 2015 demonstra não só as diferenças entre a contabilidade contábil e a fiscal, mas também um saldo credor negativo de acordo com os dados da contabilidade fiscal. Durante o ano, o programa não controla o excesso do valor das férias acumuladas sobre o valor da reserva na contabilidade fiscal, pois isso não é necessário.

12 Fig. 13. Balanço da conta 96 de julho O principal objetivo da constituição desse tipo de reserva na contabilidade tributária é a baixa gradual e uniforme das despesas para custear as próximas férias dos funcionários. Assim, independentemente de férias não programadas e outros imprevistos, o valor das deduções à reserva calculada com base na estimativa é incluído mensalmente nos custos trabalhistas. As despesas reais com férias, incluindo o valor dos prêmios de seguro acumulados, não são reconhecidas separadamente como despesas fiscais durante o ano (cláusula 2 da carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de /2/10401). O balanço da conta 26 mostra que em julho os custos laborais na contabilidade são significativamente superiores aos custos laborais na contabilidade fiscal (Fig. 14). Arroz. 14. Balanço do volume de negócios da conta 26 de julho O saldo credor negativo nas contas e na contabilidade fiscal não afeta a base do imposto sobre o rendimento, pelo que não faz sentido ajustar o saldo durante o ano. Porém, a partir de 31 de dezembro, a organização é obrigada a realizar um inventário da reserva. Durante o inventário, é esclarecido o valor das reservas acumuladas no ano, bem como o valor das despesas reais com férias do ano. Esta informação está claramente apresentada no balanço da conta 96 (Fig. 15).

13 Fig. 15. Balanço da conta 96 para 2015 (situação 1) Durante o ano, 00 rublos foram alocados para reservas, dos quais: 19 rublos. - reservas para salários; 0,81 esfregar. - reservas para prêmios de seguros. O valor das despesas reais com férias do ano é de 88 rublos, dos quais: 3.071,67 rublos. - o valor das férias de Krasnova R.Z. para abril; 927,65 rublos. - prêmios de seguro acumulados a partir do pagamento das férias de R.Z. Krasnova em abril; 0,98 esfregar. - pagamento de férias para Krasnova R.Z. em julho; 9.526,58 - prêmios de seguro acumulados a partir das férias de R.Z. Krasnova em julho. Digamos que a Modern Technologies LLC criará reservas para pagamento de férias em 2016, então o saldo da reserva correspondente às férias não utilizadas poderá ser transferido para o próximo ano. Calcularemos a reserva que pode ser transferida com base no número de dias de férias não utilizadas, no valor médio diário das despesas com férias e prêmios de seguro (carta do Ministério das Finanças da Rússia datada de /1/4). Lyubavin P.P. não gozou de férias por 28 dias e seu salário médio foi de 853,24 rublos. (esta informação está disponível no programa “1C: Salários e Gestão de Pessoal 8”). O pagamento das férias de Lyubavin, incluindo as contribuições para o seguro, é igual a 72 rublos. [(853,24 30,2%) 28]. Este cálculo deve ser feito para todos os funcionários que possuem saldos de férias não utilizados. Como Krasnova R.Z. não tem dias de férias não utilizados, suas reservas se esgotam e não são transferidas para o ano seguinte. O saldo total da reserva que pode ser transferido para o próximo ano é de 72 rublos. Esse valor equivale aos saldos das obrigações estimadas de férias que transitam para o ano seguinte, conforme dados contábeis. A razão para esta coincidência é que a técnica

14 O cálculo das responsabilidades estimadas pelo método do passivo (IFRS) e a metodologia utilizada no inventário de reservas são iguais (produto do rendimento médio pelo número de dias de férias restantes, tendo em conta os prémios de seguros). Na situação em consideração, o valor das reservas acumuladas para o ano é inferior ao valor das despesas reais com férias do ano e o saldo da reserva transferido para o ano seguinte: 0,60 rublos. . De acordo com as cláusulas 3, 4 do artigo do Código Tributário da Federação Russa, essa diferença deve ser incluída nos custos trabalhistas, registrando-se em 31 de dezembro do ano em curso. Atualmente, o processo de inventário e ajuste de reservas no programa 1C:Enterprise 8 não é automatizado (o inventário automático em documento separado será implementado até o final de 2015). Portanto, os resultados do inventário são refletidos na “Operação inserida manualmente” (Fig. 16). Arroz. 16. Ajuste de reservas com base nos resultados do inventário na contabilidade fiscal As alterações na conta 96 do balanço de 2015 após o ajuste das reservas estão refletidas na Fig. 17.

15 Fig. 17. Balanço da conta96 após inventário e ajuste de reservas (situação 1) Após inventário e ajuste de reservas no final do período fiscal, não há diferenças entre os dados contábeis e fiscais em relação às reservas e obrigações de férias, e após o processamento do “Fecho do mês” de dezembro e a conclusão da operação rotineira “Cálculo do imposto de renda”, serão baixados os ativos e passivos diferidos acumulados no exercício. Vejamos como os produtos de software 1C:Enterprise 8 automatizam a contabilização da compensação por férias não utilizadas devido à demissão de um funcionário. Situação 2. Às condições da situação 1 acrescenta-se o seguinte: em 17 de agosto, o funcionário Lyubavin P.P. Em agosto de 2015, de acordo com o documento “Demissão” do programa “1C: Salários e Gestão de Pessoal 8” (rev. 3.0), PP Lyubavin recebeu salários pelos dias trabalhados em agosto no valor de 24 rublos durante o período de interpagamento . e compensação por férias não utilizadas à taxa de 18,66 dias no valor de 46 rublos. No preenchimento do documento “Reflexo dos salários na contabilidade” do mês de agosto, o valor da remuneração é distribuído por tipo de operação da seguinte forma (Fig. 18): - “Compensação de férias anuais”, 05 rublos; - “Compensação por férias anuais devido a responsabilidades estimadas”, 41 rublos. Os prêmios de seguros provenientes de indenizações acumuladas também são distribuídos para esses tipos de operações.

16 Fig. 18. Documento “Reflexo dos salários na contabilidade” de agosto Na contabilidade, o valor acumulado do passivo estimado para as férias de P.P. Lyubavin no início de agosto é de 41 rublos. O valor acumulado das responsabilidades estimadas não é suficiente para cobrir o valor acumulado da indenização, portanto a diferença faltante é de RUB 1.988,05. cobrados em contas de custos. Os prêmios relacionados a esta parcela da remuneração também são cobrados diretamente nas contas de custos, e não nas contas de passivos de prêmios. Na contabilidade tributária, o valor da indenização por férias não gozadas paga aos empregados no momento do desligamento é considerado como parte dos custos trabalhistas com base no inciso 8º do art. 255 do Código Tributário da Federação Russa e não reduza o valor da reserva criada. Portanto, toda a compensação acumulada após a demissão de P.P. Lyubavin no valor de 46 rublos. é contabilizado como despesa para fins de contabilidade fiscal. Na Fig. A Figura 19 mostra os movimentos do documento “Reflexo dos salários na contabilidade” referente a agosto do programa “1C: Contabilidade 8” (rev. 3.0). Em termos de compensação no valor de 41 rublos. as diferenças temporárias surgem nas contas 26 “Despesas gerais” e “Responsabilidades estimadas com benefícios a empregados”. Surgem também para prêmios de seguros relacionados a esta parte da indenização. Arroz. 19. Registros para cálculo de indenização por férias não utilizadas As responsabilidades estimadas e as reservas de férias do funcionário P.P. Lyubavin deixam de ser constituídas em agosto devido ao seu desligamento. As obrigações estimadas de férias para R.Z. Krasnova também não são acumuladas até o final do ano, uma vez que ela não tem mais dias de férias não utilizados. As reservas para férias de R.Z. Krasnova na contabilidade fiscal continuam a ser formadas até o final do ano. Assim, no final de dezembro, não existem passivos estimados acumulados nos registos contabilísticos, permanecendo nos registos fiscais os montantes de reservas não utilizados (Fig. 20).

17 Fig. 20. Balanço da conta 96 de 2015 (situação 2) Vamos fazer um inventário da reserva no final do ano. Para 2015, 71 rublos foram adicionados às reservas, dos quais: - reservas para salários, 35 rublos; - reservas para prêmios de seguro, 36 rublos. O valor das despesas reais com férias no ano foi de 88 rublos. Digamos que a Modern Technologies LLC criará reservas para pagamento de férias em 2016, então o saldo da reserva correspondente às férias não utilizadas poderá ser transferido para o próximo ano. Mas Krasnova R.Z. não tinha mais dias de férias não utilizados. Os valores das reservas acumuladas no ano excedem os valores das despesas reais com férias do ano, portanto a diferença é de 8.467,83 rublos. incluídos no resultado em 31 de dezembro do ano corrente. Vamos refletir os resultados do inventário na contabilidade fiscal “Operação inserida manualmente” (Fig. 21).

18 Fig. 21. Inclusão do valor não utilizado das reservas no resultado As alterações na conta 96 do balanço de 2015 após ajuste das reservas estão refletidas na Fig. 22. Figura 22. Balanço da conta 96 de 2015 após ajuste de reservas (situação 2) Após o inventário e ajuste de reservas no final do período fiscal, não existem diferenças entre os dados contabilísticos e fiscais relativos às obrigações e reservas de férias. Após a conclusão do processamento do “Fecho do Mês” e da realização da operação rotineira de “Cálculo do Imposto sobre o Rendimento” do mês de Dezembro, os activos e passivos diferidos (ONA e ONO) reconhecidos durante o exercício correspondentes a estas diferenças são integralmente reembolsados.

19 Consideremos a situação 3, quando os métodos de cálculo dos valores das responsabilidades estimadas e das provisões para férias coincidem, ou seja, é utilizado o método normativo. Situação 3. Com base nas declarações da funcionária R.Z. Krasnova, ela obteve licença de 13 a 15 de abril e de 1º a 31 de julho. Em 17 de agosto, o funcionário Lyubavin P.P. pede demissão. Durante o primeiro semestre de 2015, relativamente às responsabilidades estimadas e às provisões para férias, não existem diferenças entre a contabilidade contabilística e a fiscal, uma vez que a metodologia de cálculo é a mesma. Não há diferenças no que diz respeito aos custos trabalhistas (Fig. 23), uma vez que o valor acumulado das férias de abril de R.Z. Krasnova, juntamente com os prêmios de seguros, é integralmente coberto pelos valores de responsabilidades e reservas estimadas formadas naquele momento. Arroz. 23. Balanço das contas 96 e 26 do primeiro semestre de 2015 (método padrão) As diferenças aparecem quando R.Z. Krasnova sai de férias durante todo o mês de julho, aproveitando os dias de férias não trabalhados. Por 31 dias, o valor das férias acumuladas é de 98 rublos. No início de julho, o valor acumulado de passivos e reservas estimados para férias de R. Z. Krasnova era de 06 rublos. Ao preencher o documento “Reflexo dos salários na contabilidade” de julho no programa “1C: Gestão de Salários e Pessoal 8”, o valor das férias é distribuído por tipo de operação: - “Férias anuais das reservas”, 92 rublos; - “Férias anuais por estimativa de responsabilidades e reservas”, 06 rublos.

20 O valor acumulado do passivo estimado não é suficiente para cobrir o valor acumulado do pagamento de férias, portanto, a diferença que falta é de 92 rublos. creditado em contas de despesas. Os prêmios de seguro também serão cobrados diretamente nas contas de despesas, em vez de nas contas de responsabilidade estimada para prêmios de seguro. Apesar de o valor acumulado das reservas não ser suficiente para cobrir o valor acumulado das férias, na contabilidade fiscal todo o valor das férias com contribuições de seguro é creditado integralmente nas contas de reserva. Em julho, o valor dos custos trabalhistas na contabilidade fiscal é significativamente menor do que na contabilidade. Em agosto de 2015, de acordo com o documento “Demissão” do programa “1C: Salários e Gestão de Pessoal 8” (rev. 3.0), PP Lyubavin recebeu salários pelos dias trabalhados em agosto no valor de 24 rublos durante o período de interpagamento . e compensação por férias não utilizadas no valor de 46 rublos. No início de agosto, o valor acumulado das responsabilidades e reservas estimadas para as férias de P.P. Lyubavin é de 00 rublos. Ao preencher o documento “Reflexo do salário na contabilidade” de agosto no programa “1C: Salário e Gestão de Pessoal 8”, o valor da remuneração é distribuído por tipo de operação da seguinte forma: - “Compensação de férias anuais”, 46 rublos; - “Compensação por férias anuais por responsabilidades estimadas”, 00 rublos. Os prêmios de seguros provenientes de indenizações acumuladas também são distribuídos para esses tipos de operações. O valor acumulado das responsabilidades estimadas não é suficiente para cobrir o valor acumulado da indenização, portanto a diferença que falta é de RUB 1.921,46. cobrados em contas de custos. Na contabilidade fiscal, o valor total da compensação acumulada para P. P. Lyubavin é de 46 rublos. está incluído nas despesas; os prêmios de seguros relacionados a indenizações também estão incluídos nas despesas. A partir de agosto, as responsabilidades e reservas estimadas para férias do funcionário P.P. Lyubavin deixam de ser acumuladas devido ao seu desligamento. Paralelamente, de acordo com as regras do método normativo, as responsabilidades estimadas e as reservas para férias de R.Z. Krasnova continuam a ser acumuladas até ao final do ano, apesar de não lhe restarem dias de férias não utilizados. O balanço da conta 96 para 2015 é apresentado na Fig. 24. Figura 24. Balanço da conta 96 de 2015 (situação 3) No final do período fiscal, a organização realiza um inventário da reserva.

21 Krasnova R.Z. não tem mais dias de férias não utilizados, portanto as reservas não são transferidas para o ano seguinte. O valor das reservas acumuladas no ano excede o valor das despesas reais com o pagamento de férias do ano, portanto a diferença é de RUB 8.467,83. incluídos no resultado em 31 de dezembro do ano corrente. Quanto aos saldos de responsabilidades estimadas no final do exercício, com base no par. 2 cláusula 22 PBU 8/2010 os passivos estimados excedentes são levados em consideração no cálculo dos passivos estimados para a próxima data de relatório, e não são baixados para outras receitas, uma vez que as obrigações de conceder férias aos funcionários não terminam no último dia do relatório período. Assim, na contabilidade, a conta 96 não é encerrada (Fig. 25). Arroz. 25. Balanço da conta 96 de 2015 após ajuste de reservas (situação 3) No final do período fiscal permanecem diferenças temporárias entre os dados contabilísticos e fiscais, bem como ONA e ONO pendentes relativamente a obrigações e reservas para férias. Resumimos os resultados obtidos quanto à formação de passivos estimados para pagamento de férias futuras na contabilidade e à formação de reservas para despesas futuras para pagamento de férias na contabilidade fiscal: - a opção de cálculo de passivos estimados pelo método de passivo (IFRS) - o método mais trabalhoso, mas também o mais preciso; - com a formação simultânea de passivos estimados pelo método do passivo (IFRS) e reservas (método regulatório), no final do exercício não existem diferenças entre os dados contabilísticos e fiscais, o OIT e o IT são integralmente reembolsados; - com a formação simultânea de reservas e passivos estimados pelo método normativo, no final do exercício poderão subsistir diferenças entre os dados contabilísticos e fiscais, bem como IT e IT pendentes. Literatura 1. Código Tributário da Federação Russa 2. Regulamentos Contábeis "Contabilização para cálculos do imposto de renda corporativo" PBU 18/02": ordem do Ministério das Finanças da Federação Russa datada de nº 3. Regulamentos Contábeis "Passivos estimados, contingentes passivos e ativos contingentes" PBU 8/2010: ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de nº 4. Regulamentos sobre relatórios contábeis e financeiros: ordem do Ministério das Finanças da Rússia datada de nº. Fonte: 1C: ITS

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