Faktura korygująca jest dokumentem wprowadzanym na podstawie wcześniej wystawionej faktury. Umożliwia rejestrację zmian w ilości wysłanego towaru i/lub ilości wcześniej wysłanego towaru. Przyjrzyjmy się, jak wprowadzić fakturę korygującą w 1C 8.3 i wydrukować ją.

Rejestracja sprzedaży towaru i wystawienie standardowej faktury

Najpierw musisz znaleźć fakturę, która została użyta do wysyłki towaru. W naszym przypadku jest to dokument 1C „”:

Rejestrację sprzedaży i faktur w 1C 8.3 można zobaczyć w naszym filmie:

Jak wystawić fakturę korygującą sprzedaż

Aby wprowadzić fakturę korygującą w 1C 8.3, należy kliknąć przycisk „Utwórz na podstawie” - „Faktura korygująca”:

Uzyskaj 267 lekcji wideo na 1C za darmo:

Wydawać by się mogło, że należy utworzyć nowy dokument „Faktura”, jednak w rzeczywistości otworzy się formularz „”, w którym należy wskazać niezgodności z oryginalną fakturą. W naszym przykładzie wskazujemy, że produkt w pierwszej linii spadł o 1000 jednostek, a w drugiej linii cena spadła o 50 rubli:

Aby zatwierdzić zmiany wdrożeniowe, należy kliknąć przycisk „Wykonaj”. Kolejnym krokiem jest wprowadzenie korekty do faktury. Aby to zrobić, kliknij przycisk „”:

Za zakupione towary i usługi. Do czego potrzebna jest faktura korygująca, w jakich przypadkach jest wystawiana oraz jak ją prawidłowo przygotować i odzwierciedlić w rejestrach podatkowych dla podatku VAT, opowiemy w naszym artykule.

Powód wystawienia faktury i faktury korygującej omówiono w art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Na ich podstawie nabywca towarów i usług zmniejsza wpłacaną do budżetu kwotę podatku od towarów i usług (wnioskowuje o odliczenie). Prawidłowe wykonanie tych dokumentów pozwala uniknąć roszczeń ze strony organów podatkowych. Formularze i zasady ich wypełniania określa dekret rządowy nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r.

Formularz faktury

Faktura korygująca: w momencie wystawienia

W działalności gospodarczej często zdarzają się sytuacje, gdy kupujący i dostawca zgadzają się na zmianę ilości lub ceny dostawy. Na przykład rabat udzielany jest na całą partię towarów dostarczonych w ciągu roku po osiągnięciu określonej wielkości zakupów. W takim przypadku należy skorygować dokumenty przewozowe.

Dostawca wystawia fakturę korygującą w przypadku zmiany następujących wskaźników określonych w podstawowym dokumencie przewozowym:

• cena towarów (robot, usług);
• ilość towarów (roboty, usługi);
• jednocześnie zmieniła się cena i ilość;
• kupujący niebędący płatnikiem podatku VAT dokonuje zwrotu towaru.

Formularz KSF

W przypadku stwierdzenia błędu w przygotowaniu podstawowej dokumentacji przewozowej konieczne jest wystawienie faktury korygującej.

Zasady projektowania

Na przygotowanie i dostarczenie kupującemu faktury korygującej od dnia podjęcia decyzji o wprowadzeniu zmian i jej udokumentowania przypada pięć dni. CSF należy sporządzić w dwóch egzemplarzach.

Jeżeli ceny lub ilości zmienią się dla kilku pozycji dokumentu podstawowego, wówczas informacje dla każdej pozycji należy podać osobno.

Ordynacja podatkowa umożliwia wystawienie jednej faktury korygującej na kilka faktur wysyłkowych wystawionych na jednego kupującego (klauzula 13, klauzula 5.2 Sztuka. 169). W takim przypadku można łącznie podać informacje o identycznych towarach (robotach, usługach), których wysyłka została udokumentowana w kilku dokumentach w różnym czasie. Jest to możliwe, jeśli przesyłka została zrealizowana w tej samej cenie i uległy zmianie:

• ilość dostaw;
• cena jest taka sama w porównaniu z wysyłką.

Przykład kompilacji CSF

W dniu 26 marca LLC „Firma” wysłała towar do JSC „Kupujący”. 25 maja uzgodniono zmianę ceny „Kolorowego ołówka” z 10 na 9 rubli. Ponadto podczas ponownego obliczania dostarczonego towaru odkryto, że „Długopis” został dostarczony w ilości 202 sztuk, czyli o 2 więcej niż wskazano w dokumentach wysyłkowych. 28.05.2018 LLC „Firma” wystawia KSF.

W wierszu 1 podajemy datę i numer PŚW, zaś w wierszu 1b – dane korygowanego dokumentu.

Linie 2-4 zawierają dane stron transakcji oraz walutę dokumentu.

W części tabelarycznej wskazujemy zmiany dla każdej pozycji osobno.

Na końcu formularza nie zapomnij podpisać osób odpowiedzialnych.

Odbicie w księdze zakupów i księdze sprzedaży

Wystawiając CSF ze wzrostem ceny lub ilości dostawy, sprzedawca odnotowuje to w księdze sprzedaży.

Faktury korygujące z tytułu obniżek są uwzględniane w księdze zakupów.

Kupujący musi postępować w następujący sposób:

• faktura korygująca od dostawcy z tytułu podwyżki - uwzględnij w księdze zakupów;
• faktura korygująca od dostawcy o obniżkę - odzwierciedlona w księdze sprzedaży.

Zapisów w księdze sprzedaży należy dokonywać ściśle w kwartale, w którym dokument został wystawiony (otrzymany przez kupującego). Wpisu o PŚW można dokonać w księdze zakupów w kwartale wydania (odbioru przez kupującego), a także w ciągu trzech lat od tej daty (klauzula 10

VAT jest jednym z rodzajów podatku pobierane przez państwo z tytułu sprzedaży różnych usług, towarów lub praw majątkowych. Aby ją zapłacić, wszyscy podatnicy na koniec okresu sprawozdawczego (okresu) muszą przygotować deklarację, która składana jest do regionalnego organu podatkowego.

Jednocześnie czasami zdarzają się sytuacje, gdy kwota zapisana w zgłoszeniu okazuje się nieprawidłowa ze względu na fakt, że zmienił się koszt już sprzedanych usług lub towarów lub zmieniła się ich łączna ilość (co z kolei pociąga za sobą także zmianę w łącznej kwocie podatku).

Jeśli tak się stanie (a to zawsze wymaga zgody kupującego i dokumentów potwierdzających), sporządzany jest dokument korygujący, który odzwierciedla zarówno zwiększenie, jak i zmianę kwoty prywatnej i całkowitej podatku od wartości dodanej. Zatem? CSF odzwierciedla wzrost lub spadek podatku VAT.

Ponadto oprócz wystawienia faktury korygującej konieczne jest jej zarejestrowanie w księgach zakupów/sprzedaży, które podobnie odzwierciedlają zmiany kosztu towaru i zmiany wysokości podatku.

O tym, jak zaksięgować fakturę korygującą w księgowości, pisaliśmy.

Przy sporządzaniu deklaracji za bieżący okres zostaną w niej uwzględnione dane z tych ksiąg. Okazuje się więc, że Rachunki korygujące służą nie tylko do odliczeń podatkowych, ale także odzwierciedlenie kwoty samego podatku, a także jego przywrócenie.

Wyjaśnienie dokumentu

W sytuacji, gdy została już utworzona i złożona deklaracja dotycząca zrealizowanej transakcji, a później dokonano pewnych korekt kosztu lub ilości (wolumenu) towarów (usług), wówczas utworzenie w takiej sytuacji rachunku korygującego będzie całkowicie wystarczające .

Dotyczy to zarówno dostawcy, jak i kupującego (odpowiednio przy wydawaniu i odbiorze tego dokumentu). Ponadto, zaktualizowanego oświadczenia nie wystawia się nie tylko w przypadku zmniejszenia wartości, ale także w sytuacji, gdy wzrósł on, a co za tym idzie, wzrosła także kwota samego podatku.

Zatem, aby zachować wszelkie uprawnienia do odliczeń i uniknąć kar finansowych ze strony inspektoratu, wystarczy terminowo (w ciągu 5 dni od dnia zmiany) zaznaczyć to w księgach kupna/sprzedaży (więcej informacji o terminie wypełnienie faktury korygującej, czytaj ). Nie ma potrzeby tworzenia ani przesyłania żadnych dodatkowych dokumentów poza tym.

Kiedy należy zawrzeć informacje?

W zależności od tego, kiedy utworzono konto korygujące, Istnieją dwie możliwości wyświetlenia rachunku w aktualnie sporządzanym zeznaniu.

Jeżeli CSF został utworzony w poprzednim okresie rozliczeniowym, wówczas przy składaniu deklaracji kupujący, który otrzymał dokument korygujący, będzie musiał odzwierciedlić w nim brakującą kwotę. Odbywa się to za pomocą dodatkowej opłaty (tzw. „przywrócenia” podatku).

W tym celu kupujący musi do całkowitej kwoty podatku VAT za bieżący okres dodać dane zawarte w ósmej kolumnie (Suma do obniżki – „kwota wiersza D”) rachunku korygującego, a także informacje zapisane w sprzedaży książka (kolumna 5-b).

Jeżeli deklaracja VAT jest wypełniona za ten sam okres, za który została wystawiona faktura korygująca, to oprócz zwrotu podatku w zeznaniu należy uwzględnić także odliczenie podatku. W tym celu przekazywane są do niego informacje z kolumny 8 rachunku podstawowego oraz dane z księgi zakupów (kolumna 8b).

Jak wprowadzić dane do CSF?

Jeżeli zostały utworzone w bieżącym okresie sprawozdawczym, wówczas ich dane będą musiały zostać uwzględnione w deklaracji za ten sam okres. W której Przy wypełnianiu deklaracji nie są wpisywane dane z faktury oraz dane zapisane w odpowiednich księgach.

Zatem podczas jego kompilowania kupujący uwzględni wszystkie wymagane informacje z księgi zakupów w sekcji nr 3 deklaracji w wierszu 120. Wszystkie niezbędne informacje znajdujące się w księdze sprzedaży zostaną przeniesione do tej samej sekcji 3, ale do linii 080. Tym samym wszystkie istotne informacje o kontach korygujących zostaną wyświetlone w deklaracji za bieżący okres.

Jeżeli zatem w bieżącym okresie nastąpiły zmiany w kosztach usług, towarów czy praw majątkowych bądź w ich ilości, to samo wystawienie faktury korygującej będzie w zupełności wystarczające.

Nie ma konieczności sporządzania nowego, zmienionego oświadczenia ani składania wniosku o zaistniałe zmiany. Ale jednocześnie taki rachunek korygujący należy sporządzić zgodnie ze wszystkimi zasadami(według) i jest terminowo rejestrowana w księgach zakupów i sprzedaży zarówno sprzedającego, jak i kupującego.

Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej faktura korygująca wystawiana jest w przypadku zmiany kosztu wcześniej wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) lub przeniesionych praw majątkowych. Na przykład zmiana wartości jest możliwa w przypadkach określonych w art. 168 ust. 3 kodeksu podatkowego. W takich przypadkach Ordynacja podatkowa ustanawia pojęcie „faktury korygującej”.

Zmiana kosztu wcześniej wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) lub przeniesionych praw majątkowych możliwa jest w następujących przypadkach:

Zmiany ceny (taryfy) po wysyłce towaru (wykonanie pracy, świadczenie usług);
wyjaśnienie ilości (objętości) wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), praw majątkowych.

Jeżeli zmiana kosztu nastąpiła w ciągu pięciu dni kalendarzowych od daty wysyłki towaru, a przed wystawieniem faktury, wówczas można wystawić fakturę zwykłą, a nie korygującą (Pismo Ministra Finansów nr 03-07- РЗ/29089).

Przed wystawieniem faktury korygującej sprzedawca ma obowiązek powiadomić kupującego o zmianie kosztu lub ilości wysłanego towaru i uzyskać od niego dokument potwierdzający zgodę kupującego oraz fakt powiadomienia przez niego o zmianie warunków transakcji. Może to być odpowiednia umowa, umowa lub dowolny dokument podstawowy. W przypadku braku takiego dokumentu ani sprzedawca, ani kupujący nie będą mieli prawa do odliczenia podatku VAT na podstawie faktury korygującej (klauzula 13 art. 171, klauzula 10 art. 172 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sprzedający ma obowiązek wystawić fakturę korygującą nie później niż w ciągu pięciu dni kalendarzowych od dnia wystawienia dokumentu potwierdzającego zgodę kupującego (zawiadomienie) o zmianie kosztu wysyłanego towaru.

W przypadku otrzymania pocztą dokumentu potwierdzającego zgodę kupującego na zmianę kosztu wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), sprzedawca ma obowiązek wystawić fakturę korygującą w terminie pięciu dni kalendarzowych od daty otrzymania takiego dokumentu. Potwierdzeniem daty odbioru może być koperta ze stemplem urzędu pocztowego, za pośrednictwem którego została doręczona (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 03-07-09/168).

Błędów stwierdzonych w wygenerowanych wcześniej fakturach nie można skorygować za pomocą faktur korygujących. W takim przypadku dokonywane są korekty wcześniej wystawionej faktury.

Pojedyncza faktura korygująca

Sprzedawca ma prawo wystawić jedną fakturę korygującą na dwie lub więcej wcześniej wystawionych faktur (klauzula 5.2 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ze zmianami wprowadzonymi ustawą federalną nr 39-FZ).

Ponieważ faktura korygująca wskazuje nazwę, adres i NIP kupującego, a nie kupujących, jeden dokument korygujący wystawiany jest tylko dla faktur wystawionych na tego samego kupującego (klauzula 3, klauzula 5.2, art. 169 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja). W takim przypadku możesz wskazać łączną ilość towarów (pracy, usług), praw majątkowych o tej samej nazwie (opisie) i cenie (taryfie) na fakturach, dla których wystawiana jest jedna faktura korygująca (pismo Ministra Finansów Rosji nr 03-07-15 /44970).

Jednolita faktura korygująca musi zawierać w szczególności:

Numery seryjne i daty sporządzenia wszystkich faktur, dla których sporządzana jest jedna faktura korygująca (klauzula 2, klauzula 5.2, art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
ilość towarów (praca, usługi) na wszystkich fakturach przed i po określeniu ilości (klauzula 5, klauzula 5.2, art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
koszt całej ilości towarów (pracy, usług) dla wszystkich faktur bez VAT i z VAT przed i po wprowadzonych zmianach (klauzule 8, 12, klauzula 5.2 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
różnica między wskaźnikami faktury przed i po zmianach kosztu wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) (klauzula 13, klauzula 5.2, art. 169 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Faktura korygująca za błędną klasyfikację

Może się zdarzyć, że kupujący po otrzymaniu przesyłki z towarem stwierdzi niezgodność. Oznacza to równoczesną nadwyżkę i niedobór towaru o tej samej nazwie, ale innego rodzaju. W rezultacie odkrywa towar, którego nie ma na fakturze, którą otrzymał od sprzedawcy. W takiej sytuacji Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie nr 03-07-09/13813 sugeruje podjęcie następujących działań.

Zgodnie z zasadami wypełniania faktury korygującej, kolumna 1 tego dokumentu odzwierciedla nazwę wysłanego towaru, która jest wskazana w kolumnie 1 oryginalnej faktury (klauzula „a”, klauzula 2 Zasad wypełniania korekty faktura, zatwierdzona dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137).

Dlatego jeśli kupujący odkrył błędną klasyfikację, w wyniku której otrzymał towar, który nie jest odzwierciedlony na fakturze, sprzedawca nie musi wystawiać mu dokumentu korygującego. Przecież podczas regradacji nie zmienia się koszt wcześniej wysłanych towarów, ale ich ilość.

W takim przypadku sprzedawca towarów, który pozwolił na błędną klasyfikację, musi dokonać niezbędnych poprawek w oryginalnej fakturze wystawionej przy wysyłce (ust. 2, pkt 7 Zasad wypełniania faktur, zatwierdzonych dekretem rządu Federacji Rosyjskiej nr 1). 1137). W tym celu musi wystawić nową (poprawioną) kopię tego dokumentu.

Rejestracja faktur korygujących przez sprzedawcę

Faktury korygujące wystawiane przez sprzedawców w przypadku zmniejszenia kosztów wysyłanych towarów są przez nich rejestrowane w księdze zakupów (klauzula 13 art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kolumny 5, 6, 15 i 16 księgi zakupów wypełniane są na podstawie danych z faktury korygującej.

Na podstawie faktury korygującej Sprzedawca odlicza różnicę pomiędzy kwotą podatku VAT z faktury pierwotnej a nową (niższą) kwotą podatku. Sprzedawca może ubiegać się o odliczenie w ciągu trzech lat od daty wystawienia faktury korygującej (klauzula 10, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie musi składać aktualnej deklaracji VAT za okres, w którym nastąpiła wysyłka.

Zapłata kupującemu premii za spełnienie określonych warunków umowy dostawy (w tym za nabycie określonej ilości towarów, pracy lub usług) nie pomniejsza kosztu przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług). Kupujący nie pomniejsza także kwoty podatku VAT przyjętej wcześniej do odliczenia.

Wyjątkiem są przypadki, gdy zmniejszenie kosztu wysłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) o kwotę wypłaconej premii (płatność motywacyjna) jest przewidziane w umowie dostawy (klauzula 2.1 art. 154 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska zmieniona ustawą federalną nr 39-FZ).

Jeżeli zatem umowa dostawy nie przewiduje, że w przypadku zapewnienia premii zmienia się koszt przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług), to:

Sprzedającemu nie będzie przysługiwało prawo do obniżenia podstawy opodatkowania VAT o określoną stawkę;
kupujący nie będzie musiał korygować odliczeń podatkowych.

Jeżeli umowa dostawy przewiduje obniżenie kosztu przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) o kwotę zapłaconej składki, to:

Sprzedawca będzie mógł zmniejszyć swoje zobowiązanie z tytułu podatku VAT;
kupujący będzie musiał zmniejszyć ulgi podatkowe.

Jeżeli koszt przesyłki towarowej wzrośnie, sprzedawca ma także obowiązek wystawić kupującemu fakturę korygującą.

Jeżeli faktura korygująca została wystawiona w tym samym kwartale, w którym nastąpiła wysyłka, sprzedawca ewidencjonuje ją w księdze sprzedaży za ten sam kwartał. W tym przypadku kolumny księgi sprzedaży 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 i 19 wypełnia się w oparciu o dane z faktury korygującej.

Jeżeli wysyłka i korekta przesyłki nastąpiła w różnych kwartałach, sprzedawca zarejestruje fakturę korygującą w księdze sprzedaży za okres, w którym zostały sporządzone dokumenty będące podstawą wystawienia faktur korygujących (umowa, umowa, inny podstawowy dokument potwierdzający zgodę kupującego i fakt jego powiadomienia o zmianach warunków transakcji). Zasada ta jest ustanowiona w art. 154 ust. 10 kodeksu podatkowego.

Rejestracja faktur korygujących przez kupującego

Gdy koszt zakupionego towaru maleje, kupujący ma obowiązek zarejestrować w księdze sprzedaży fakturę korygującą lub dokument źródłowy (na przykład fakturę z rabatem).

Należy to zrobić w kwartale, w którym otrzymano od sprzedającego „podstawową” fakturę z nowym kosztem towaru lub fakturę korygującą (w zależności od tego, co nastąpi wcześniej). W tym przypadku kolumny księgi sprzedaży 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 i 19 wypełnia się w oparciu o dane z faktury korygującej.

Tym samym kupujący odzyskuje część podatku VAT przyjętego wcześniej do odliczenia.

Nie musi składać aktualnego zgłoszenia za okres przyjęcia towaru do rejestracji i nie musi płacić kar.

Faktury korygujące otrzymane przez kupujących w przypadku wzrostu kosztów wysyłanych towarów są przez nich rejestrowane w księdze zakupów (klauzula 13 art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kolumny 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a i 9b księgi zakupów wypełnia się w oparciu o dane z faktury korygującej.

Na podstawie faktury korygującej kupujący odlicza różnicę pomiędzy nową (wyższą) kwotą podatku VAT a kwotą podatku z faktury pierwotnej.

Kupujący może ubiegać się o odliczenie w ciągu trzech lat od daty wystawienia faktury korygującej przez sprzedawcę (klauzula 10, art. 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Nie ma konieczności składania aktualnej deklaracji VAT za okres przyjęcia towaru do rejestracji.

Formularz faktury korygującej

Wymagania dotyczące faktury korygującej określa art. 169 ust. 5.2 kodeksu podatkowego. Jego formę i procedurę wypełniania zatwierdza dekret rządu Federacji Rosyjskiej nr 1137. Format sporządzania tego dokumentu w formie elektronicznej określa rozporządzenie Federalnej Służby Podatkowej Rosji nr ММВ-7-6/ 93@.

Powtarzająca się faktura korygująca

Fakturę korygującą wystawia się na różnicę pomiędzy wskaźnikami przed i po zmianie kosztu przesłanego towaru (wykonanej pracy, świadczonych usług) oraz przeniesionych praw majątkowych.

Dlatego też, jeśli koszt wysyłki ponownie ulegnie zmianie, sprzedawca jest zobowiązany wystawić nową fakturę korygującą. Odzwierciedla w nim odpowiednie dane z poprzedniej faktury korygującej.

Oznacza to, że informacje odzwierciedlone w wierszu B (po zmianie) poprzedniej faktury korygującej są przenoszone do wiersza A (przed zmianą) powtarzanej faktury korygującej.

W związku z tym w wierszu 1b faktury korygującej należy podać numer i datę pierwszej faktury korygującej, na którą wystawiana jest druga faktura korygująca. Wyjaśnień takich Ministerstwo Finansów Rosji udzieliło w piśmie nr 03-07-09/30177.

Jeżeli spółka wskaże w wierszu 1b drugiej faktury korygującej numer i datę faktury podstawowej (zamiast numeru i daty pierwszego dokumentu korygującego), nie będzie to podstawą do odmowy przyjęcia kwot podatku VAT do odliczenia, ponieważ nie zakłóca to identyfikacji (pkt 2 ust. 2 art. 169 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

Sprzedawca, nabywca towarów (robót, usług), praw majątkowych,
nazwa towaru (robota, usługa), prawa majątkowe,
ich koszt,
wysokość podatku,
kwotę podatku naliczonego kupującemu.

W piśmie nr ED-4-3/20872@ Federalna Służba Podatkowa Rosji zwróciła na to uwagę podatników.

NA. Martynyuk, ekspert podatkowy

Co zrobić, jeśli zamiast skorygowanej faktury otrzymasz fakturę korygującą i odwrotnie

Jeżeli na fakturze pierwotnej w sumach widniał błąd (błędnie wskazano liczbę sztuk lub cenę za jednostkę towaru (robót, usług), błędnie obliczono koszt całkowity), należy wystawić fakturę korygującą, czyli to nowy egzemplarz z poprawnymi danymi i wypełnioną linią 1a „Korekta” Pisma Federalnej Służby Skarbowej z dnia 01.02.2013 nr ED-4-3/1406@; Ministerstwo Finansów z dnia 23 sierpnia 2012 r. Nr 03-07-09/125.

To inna sprawa, jeśli:

• po wysyłce zgodziłeś się na zmianę ceny i (lub) ilości towaru (pracy, usługi);
• a zmiana ta jest formalizowana umową lub innym dokumentem potwierdzającym zgodę stron na taką zmianę klauzula 10 art. 172 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Następnie na podstawie takiego dokumentu dostawca musi wystawić fakturę korygującą na powstałą różnicę w ilości, cenie, koszcie towaru (pracy, usług) klauzula 3 art. 168 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zdarza się jednak, że fakturę korygującą otrzymuje się od dostawcy w sytuacji, w której powinien był wystawić fakturę korygującą. Lub odwrotnie. I niestety czasami dostawca nie ma zamiaru naprawić swojego błędu.

W rozpatrywanej sytuacji jako kupujący nie masz problemów tylko w jednym przypadku: otrzymałeś mniejszą ilość towaru niż wskazano w umowie, a także w pierwotnych dokumentach „wysyłki” i fakturze (wadliwość lub niedostarczenie ). Następnie powinieneś natychmiast zarejestrować fakturę wstępną tylko na zaakceptowaną ilość towaru i Pismo Ministra Finansów z dnia 12 maja 2012 r. nr 03-07-09/48. I niezależnie od tego, czy dostawca wystawił później fakturę korygującą, czy też przez pomyłkę został skorygowany, nie musisz już nic poprawiać w swojej księgowości.

Zobaczmy, co kupujący powinien zrobić w innych przypadkach.

Czego nie robić

Nie warto zachowywać się tak, jakby dostawca się nie pomylił i dał Ci dokładnie taką fakturę, jaką powinieneś mieć. Nieprawidłowo wystawiona faktura została wystawiona nieprawidłowo. Dlatego też inspektorzy najprawdopodobniej nie zgodzą się z dokonanymi na jej podstawie korektami lub poprawkami.

Udawanie, że niczego nie otrzymałeś, jest również niebezpieczne. Inspektor może dokonać ponownej kontroli dostawcy i sprawdzić, czy oryginalna faktura została poprawiona lub skorygowana. Oznacza to, że jako kupujący musisz skorygować lub skorygować podatek VAT. Ponadto korekta lub korekta musi znaleźć odzwierciedlenie nie tylko w rachunkowości VAT, ale także w rachunkowości i rachunkowości podatkowej.

Należy poprawić, a dostawca wydał korektę

Na początek dla uproszczenia załóżmy, że pierwotna faktura zawierała tylko jedną pozycję (nazwę towaru, robót, usług). Jeśli przy odbiorze nie zauważyłeś w nim od razu błędu i nie ustaliłeś od niego podatku VAT, to teraz będziesz musiał całe to odliczenie cofnąć. A jeśli już rozliczyłeś się za kwartał, w którym przypadło odliczenie to musisz:

• zarejestruj wskaźniki oryginalnej faktury z minusem w dodatkowym arkuszu księgi zakupów za kwartał;
• złożyć aktualizację i, jeśli to konieczne, zapłacić dodatkowe podatki i kary.

Jeśli deklaracja nie została jeszcze złożona, wystarczy nie rejestrować oryginału faktury w księdze zakupów i nie odliczać podatku VAT. Czy zarejestrowałeś już swoją fakturę? Zrób to jeszcze raz - z minusem.

Faktem jest, że podstawą uznania odliczenia jest faktura, która nie zawiera istotnych błędów s. 1, 2 łyżki. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ale oryginalna faktura zawiera taki błąd - jest to błąd w koszcie i (lub) kwocie podatku VAT klauzula 2 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Nie ma faktury bez błędów, czyli poprawionej. Korygujący nie może go zastąpić, ponieważ został ustawiony nieprawidłowo. Podstawą wystawienia faktury korygującej jest dokument potwierdzający zmianę ceny i/lub ilości towaru w stosunku do ceny i/lub ilości określonej w umowie. klauzula 3 art. 168 ust. 1, art. 169 ust. 10, art. 172 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, ale się nie zmieniły. Nawiasem mówiąc, jeśli w dokumentach podstawowych zakupionych towarów (pracy, usług) wystąpił błąd, dostawca również musi je poprawić, aby odpowiadały rzeczywistości.

WNIOSEK

Dopóki dostawca nie wystawi Ci skorygowanej faktury klauzula 1 art. 172 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej, nie przysługuje Ci prawo do odliczenia podatku VAT od tego zakupu.

Po otrzymaniu skorygowanej faktury będziesz mógł ubiegać się o odliczenie:

• <или>za kwartał, który go otrzymujesz - jeśli nie chcesz kłócić się z organami podatkowymi i Pisma Ministra Finansów z dnia 2 listopada 2011 r. nr 03-07-11/294, z dnia 1 września 2011 r. nr 03-07-11/236;
• <или>za kwartał, w którym zakup jest zarejestrowany – jeśli jesteś gotowy bronić tej opcji w sądzie Uchwały Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego z dnia 04.03.2008 nr 14227/07, z dnia 03.06.2008 nr 615/08. Następnie skorygowaną fakturę należy zarejestrować w dodatkowej karcie księgi zakupów za ten kwartał ze znakiem plus i złożyć korektę. Pamiętaj, że złożenie poprawki zawierającej ulgę podatkową jest powodem do pogłębionego audytu biurka i s. 3, 4, 8,3 łyżki. 88 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

Porozmawiajmy teraz o tym, co zrobić, jeśli pierwotna faktura zawierała kilka pozycji (nazwy towarów, robót, usług), a błąd pojawił się tylko w jednej z nich. Naszym zdaniem odwrócenie odliczenia jest konieczne tylko w odniesieniu do tej pozycji, gdyż tylko w odniesieniu do niej faktura zawiera istotny błąd klauzula 2 art. 169 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Oznacza to, że nie ma konieczności odliczania całego podatku VAT wykazanego na takiej fakturze. Jeżeli dostawca w późniejszym terminie zgodzi się na wystawienie faktury korygującej, wystawi ją na wszystkie pozycje. Wystarczy jednak zarejestrować go w księdze zakupów dla pozycji, w której popełniono błąd.

Ale jest inne zdanie na ten temat.

Z AUTENTYCZNYCH ŹRÓDEŁ

DUMIŃSKA Olga Siergiejewna

Doradca Państwowej Służby Cywilnej Federacji Rosyjskiej II stopnia

„Jeżeli faktura „wysyłkowa” jest wystawiona na kilka pozycji i po zarejestrowaniu jej w księdze zakupów w tym samym okresie, w jednej z pozycji zostanie wykryty błąd, a następnie w tym samym okresie sprzedawca przedłoży fakturę skorygowaną, to kupujący musi zarejestrować całą kwotę i tę fakturę - z minusem, a następnie skorygować - z plusem. Przecież faktura jest rejestrowana w księdze zakupów bez wskazanych w niej nazw pozycji produktowych. Oto co następuje:

• z Regulaminu prowadzenia księgi zakupów, które wymagają wskazania w kolumnie 7 na fakturze całkowitego kosztu zakupów e podpunkt „p” punkt 6 Regulaminu prowadzenia księgi zakupów, zatwierdzony. Dekret Rządu nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r;
• z Regulaminu wypełnienia dodatkowej kartki księgi zakupów. Polegają one na przeniesieniu danych z księgi za okres, w którym zarejestrowano fakturę zawierającą błąd punkt 2 Regulaminu wypełniania dodatkowego arkusza księgi zakupów, zatwierdzony. Dekret Rządu nr 1137 z dnia 26 grudnia 2011 r.

Jeżeli jedna pozycja na fakturze jest błędna, dostawca musi ją całkowicie przerobić, ponieważ cały dokument jest nieważny. Niemożliwe jest wystawienie faktury korygującej jedynie na tę pozycję, w której popełniono błąd.”

Jak widać, służba podatkowa opiera się na zatwierdzonej przez Rząd Procedurze prowadzenia księgi zakupów i jej dodatkowych arkuszy.

Powinna istnieć wersja korygująca, ale dostawca wystawił poprawioną

W tej sytuacji Twoje początkowe odliczenie nie przepadnie. Jest to uzasadnione, ponieważ w rzeczywistości oryginalna faktura nie zawiera błędów. Samo wystawienie przez pomyłkę skorygowanej faktury nie stanowi podstawy do anulowania tego odliczenia.

W przypadku pomyłki w rodzaju faktury, dostawca może dostarczyć Państwu poprawioną fakturę pierwotną (nowe egzemplarze) za okres wysyłki. Ale na tej podstawie nie trzeba dokonywać żadnych zapisów księgowych. Podstawowym dokumentem odzwierciedlającym zmiany kosztów towarów (pracy, usług) w rachunkowości i rachunkowości podatkowej jest dokument dotyczący zmiany ceny towarów w porównaniu z ceną określoną w umowie.

Jednak odpowiedź na pytanie, czy uwzględnić różnicę, na którą powinna zostać wystawiona faktura korygująca, zależy od sytuacji.

SYTUACJA 1. Koszt odpowiednio się zmniejszył, a kwota naliczonego Państwu podatku VAT stała się mniejsza. Różnicę należy wpisać do księgi sprzedaży (zwiększy to podatek naliczony za kwartał) w dniu otrzymania od dostawcy podstawowych dokumentów obniżających koszt towaru (praca, usługi) podpunkt 4 s. 3 art. 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Takim dokumentem może być np. uzgodniona przez strony kalkulacja zaakceptowanej wcześniej przez Państwa zmiany kosztu towaru zgodnie z warunkami rabatu określonym w umowie po osiągnięciu określonego wolumenu zakupów. I nie ma znaczenia, że ​​nie masz faktury korygującej: w Twojej sytuacji jej obecność nie jest konieczna, aby rozpoznać tę różnicę. podpunkt 4 s. 3 art. 170 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.

SYTUACJA 2. Wzrósł koszt i odpowiednio wzrosła kwota naliczonego podatku VAT. Nie rób jeszcze nic. Do odliczenia tej różnicy nie wystarczy dokument potwierdzający podwyżkę ceny lub ilości. Potrzebna jest także faktura korygująca, gdyż to ona stanowi podstawę do dodatkowego odliczenia. klauzula 13 art. 171 ust. 10 art. 172 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Faktura korygowana nie nadaje się do tego, ponieważ została wystawiona błędnie.

Aby przekonać dostawcę do wystawienia prawidłowej faktury, wskaż niekorzystne dla niego konsekwencje. Przede wszystkim jest to kara za brak faktur – 10 000 rubli. za każdy kwartał, w którym nie wystawiono co najmniej dwóch faktur Sztuka. 120 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Fakt, że dostawca mimo to wystawił fakturę, ale nie właściwą, raczej nie uratuje go przed karą. Przecież istniejąca faktura została wystawiona nielegalnie, ale potrzebnej nadal nie ma.

To, czy dostawca będzie miał inne kłopoty, zależy od sytuacji:

• <если>Na oryginalnej fakturze koszt przesyłki został omyłkowo zaniżony, wówczas zgodnie z przepisami dostawca ma obowiązek naliczyć dodatkowy podatek VAT za okres wysyłki, zapłacić dodatkowy podatek oraz zapłacić kary. Błędnie oceniając sytuację i wystawiając fakturę korygującą zamiast korygowanej, Twój dostawca prawdopodobnie naliczy dodatkowy podatek VAT od różnicy w kwartale, w którym została wystawiona. klauzula 10 art. 154 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Podczas kontroli urząd skarbowy wykryje zaległości i naliczy nie tylko kary, ale także grzywnę;
• <если>Na pierwotnej fakturze omyłkowo zawyżono koszt przesyłki, wówczas dostawca musi zarejestrować skorygowaną fakturę w księdze sprzedaży za kwartał wysyłki (jednocześnie należy tam zarejestrować pierwotną błędną fakturę z minusem). W ten sposób dostawca obniży podatek VAT naliczony od tej przesyłki. Jeżeli wystawiając fakturę korygującą, na jej podstawie przyjmie podatek VAT od różnicy do odliczenia w bieżącym okresie, to tym samym zaniży podstawę opodatkowania za bieżący kwartał;
• <если>zmieniły się warunki transakcji i zmniejszył się koszt, dostawca może przyjąć do odliczenia „dodatkowy” podatek VAT w okresie, na który datowany jest dokument dotyczący zmiany kosztu indywidualnego przedsiębiorcy. 10 łyżek 154 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.