6-НДФЛ за полугодие имеет свои тонкости заполнения в зависимости от конкретных ситуаций, имеющих место по начислениям и выплатам. Но вместе с тем существует ряд общих правил, которым нужно следовать при создании этого отчета. Рассмотрим, чем надо руководствоваться, формируя 6-НДФЛ.
Ключевые правила заполнения 6-НДФЛ
Как правильно заполнить 6-НДФЛ за полугодие ? При создании этого отчета прежде всего необходимо соблюдать общие правила, установленные для него приложением № 2 к приказу ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, и использовать имеющиеся пояснения ФНС России:
- создавать его раздельно по всем подразделениям работодателя, исчисляющим, удерживающим и оплачивающим налог (п. 1.10, письмо ФНС России от 01.02.2016 № БС-4-11/1395@);
- следовать порядку отражения данных нарастающим итогом (введение к приложению № 2), учитывая, что это правило в полной мере относится только к разделу 1 (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650@);
- иметь в виду наличие особых требований для определения даты дохода в виде зарплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@);
- учитывать наличие разных сроков оплаты налога по доходам разных видов и возможность переноса срока платежа по налогу с выходного дня на следующий за ним будний день (письма ФНС России от 12.02.2016 № БС-3-11/553, от 11.05.2016 № БС-3-11/2094@, от 11.05.2016 № БС-4-11/8312, от 16.05.2016 № БС-4-11/8568@);
- использовать возможность не начислять налог к уплате при выдаче аванса по зарплате (письмо ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/4999) и учитывать вероятность создания ситуации, когда раздел 2 может остаться незаполненным (письма ФНС России от 25.04.2016 № 11-2-06/0333@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194).
Кроме того, данные, внесенные в форму при заполнении 6-НДФЛ за полугодие , рекомендуется до отправки в ИФНС самостоятельно проверить, применяя для этого контрольные соотношения, которые налоговый орган будет использовать при приемке отчета (письмо ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@).
Подробнее о контрольных соотношениях читайте в статье .
Легко ли заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ
Где взять цифры для отчета и как заполнить 6-НДФЛ за полугодие ? Вся информация для 6-НДФЛ формируется при начислении и оплате доходов за соответствующие периоды. Однако если в раздел 1 они берутся только по факту начислений и могут быть достаточно просто получены из учетных данных, то в раздел 2 цифры попадают при фактической выплате доходов, причем реальные даты этих выплат, как правило, выходят за пределы месяца начисления. Поскольку к дате реальной выплаты дохода привязаны факт удержания налога и срок его оплаты (пп. 4 и 6 ст. 226 НК РФ), отслеживание данных, требующихся для заполнения раздела 2, более трудоемко и для обеспечения должного контроля над ними требует ведения специального налогового регистра.
Образец налогового регистра с нарастающим итогом
Законодательно установленного вида налоговый регистр для 6-НДФЛ не имеет, и работодатель вправе разработать его сам. Мы хотим предложить вам свой вариант такого регистра, который можно использовать как .
На основании информации, внесенной в приведенный регистр, покажем на цифрах, как заполняется форма 6-НДФЛ за полугодие .
Пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2017 года
Рассматривая пример заполнения 6-НДФЛ за полугодие , для простоты изложения будем исходить из того, что организация ООО «Флора» начала свою деятельность только с 15.02.2017 и обособленных подразделений не имеет. Заработная плата выплачивается 15-го числа следующего месяца. Общее число сотрудников в ней составляет 10 человек. Один из них в начале июня был на больничном.
Прежде чем сделать 6-НДФЛ за полугодие 2017 года, сформируем этот отчет по имеющимся данным за 1-й квартал.
- стр. 010 — 13;
- стр. 020 — 450 000;
- стр. 030 — 19 600;
- стр. 040 — 55 952;
- стр. 060 — 10;
- стр. 070 — 18 226.
- стр. 100 — 28.02.2017;
- стр. 110 — 15.03.2017;
- стр. 120 — 16.03.2017;
- стр. 130 — 150 000;
- стр. 140 — 18 226.
Данные 6-НДФЛ за полугодие будут выглядеть так:
- стр. 010 — 13;
- стр. 020 — 1 348 883;
- стр. 030 — 49 000;
- стр. 040 — 168 985;
- стр. 060 — 10;
- стр. 070 — 132 745.
- стр. 100 — 31.03.2017;
- стр. 110 — 14.04.2017;
- стр. 120 — 17.04.2017;
- стр. 130 — 300 000;
- стр. 140 — 37 726;
- стр. 100 — 30.04.2017;
- стр. 110 — 15.05.2017;
- стр. 120 — 16.05.2017;
- стр. 130 — 300 000;
- стр. 140 — 37 726;
- стр. 100 — 31.05.2017;
- стр. 110 — 15.06.2017;
- стр. 120 — 16.06.2017;
- стр. 130 — 300 000;
- стр. 140 — 37 726;
- стр. 100 — 26.06.2017;
- стр. 110 — 26.06.2017;
- стр. 120 — 30.06.2017;
- стр. 130 — 10 312;
- стр. 140 — 1 341.
При самостоятельном обнаружении ошибки в цифрах сданного отчета 6-НДФЛ нужно уточнить. О том, как это сделать, читайте в материале .
Итоги
При составлении 6-НДФЛ за полугодие следует соблюдать ряд общих правил не только в части создания самого отчета, но и в отношении формирования цифр, попадающих в него. Для возможности сведения цифровых данных к более наглядной форме и для упрощения обработки их рекомендуется ведение особого налогового регистра.
Обратите внимание: новая статья в виде инструкции по заполнению 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года размещена по этой .
6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года - обязательный отчет для тех работодателей, кто работает с привлечением наемного персонала. В какой срок нужно сдать расчет 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года? Как отражать в нем переходящую заработную плату за март и июнь? Какие особенности отражения отпускных, больничных и премий? Приводим инструкцию заполнения с конкретными примерами.
Зачем нужна форма 6-НДФЛ
Практически все бизнесмены пользуются услугами наемных работников и выплачивают им вознаграждение. Исключением являются только ИП, ведущие свое дело самостоятельно. Все остальные владельцы бизнеса платят зарплату наемным сотрудникам. Следовательно, они выполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и должны предоставлять соответствующие отчеты. Один из таких отчетов - форма 6-НДФЛ.
До 2016 года данные для ФНС РФ предоставлялись налоговыми агентами только один раз в год в формате 2-НДФЛ. С 2016 года появилось важное нововведение - квартальная форма 6-НДФЛ. Она была введена приказом ФНС от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ (далее - приказ № 450). В отличие от «персонифицированного» ежегодного отчета в новую форму включают информацию об удержании и перечислении платежей по компании в целом. Основная цель введения отчета - усиление контроля за налоговыми агентами.
Кто обязан сдавать 6-НДФЛ
Обязанность касается абсолютно всех налоговых агентов по НДФЛ, как организаций, так и физлиц (ИП, адвокатов, нотариусов). Таким образом, сдавать отчет должны все те, кто выплачивает облагаемые доходы физлицам. Причем отчет нужно сдавать не только при наличии выплат, но и по факту начисления зарплаты в отчетном периоде, даже если ее выплата будет произведена позднее.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года
Расчеты по форме 6-НДФЛ сдаются в следующие сроки (абзац 3 пункта 2 статьи 230 НК РФ):
- по итогам I квартала – не позднее 30 апреля,
- по итогам полугодия – не позднее 31 июля,
- по итогам 9 месяцев – не позднее 31 октября,
- по итогам года – не позднее 1 апреля следующего года.
Какой бланк: старый или новый?
Новый бланк утвержден не был, поэтому применяйте прежнюю форму и формат.
Титульный лист
Этот раздел посвящен общей информации о субъекте, предоставляющем отчет и параметрам самой формы:
Коды ИНН и КПП
Если отчитывается «обособка», то КПП приводим для того региона, где оно зарегистрировано. Если отчитывается физлицо, то КПП будет отсутствовать.
Номер корректировки
Если самим плательщиком или проверяющими будут обнаружены ошибки в сданном отчете, то нужно отправить исправленную версию. Для того чтобы можно было отличить первоначальную версию и последующие исправления, и служит данное поле. Для первичного варианта в нем проставляем «000», затем, при наличии уточненок - «001», «002» и т. д.
Период предоставления (код)
Здесь закодирован период, за который сдают эту ежеквартальную форму. Коды берутся из приложения 1 к Порядку заполнения, утв. приказом № 450 (далее - Порядок).
Отчеты, предоставляемые в связи с ликвидацией (реорганизацией) компании, кодируют отдельно. Период в этом случае соответствует дате ликвидации (реорганизации). Для обычного отчета за полугодие нужно вставить код 31. Если же компания была ликвидирована, например, в мае, то отчет тоже считается предоставленным за полугодие. Но в этом случае проставляют специальный «ликвидационный» код 52.
Налоговый период (год)
Здесь укажите отчетный год в четырехзначном формате.
Предоставляется в налоговый орган (код)
Приводим четырехзначный код налоговой инспекции, в которую сдается отчет.
Каждый блок состоит из пяти строк. Рассмотрим подробнее, как их следует оформлять:
- Стр. 100 фиксирует дату получения дохода (ее берем из ст. 223 НК РФ). Например, при выплате зарплаты - последний день расчетного месяца.
- В стр. 110 фиксируют дату удержания налога с дохода.
- Стр. 120 содержит дату, которую НК РФ определяет для перечисления в бюджет. В большинстве случаев, в т. ч. и при выдаче заработной платы, это день, следующий за днем выплаты вознаграждения (п. 6 ст. 226 НК РФ). Но для отдельных видов выплат могут быть установлены и другие условия. Например, при оплате больничных и отпускных платеж нужно провести не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата.
- В стр. 130 отразите сумму дохода, которая получена в дату, содержащуюся в стр. 100 (включая НДФЛ). Если получатель дохода имеет право на вычеты, то их не нужно исключать из строки 130.
- В стр. 140 приводят сумму налога, удержанную в дату, обозначенную в стр. 110.
Отражение «переходных» выплат
Много вопросов у налогоплательщиков вызывает занесение в форму «переходных» выплат. Речь идет о тех ситуациях, когда доход выплачивается в одном отчетном периоде, а налог подлежит перечислению в другом.
Зарплата за март выплачена в апреле
Например, зарплата за март 2018 г. выплачена 10.04.2018.
В этом случае в отчете за 1 квартал мартовская зарплата будет отражаться только в разделе 1:
- В стр. 020 - сумма начисленной зарплаты.
- В стр. 040 - налог с этой суммы.
Вся остальная информация уже попадет в отчет за 2 квартал:
- В стр. 70 разд. 1 - сумма удержанного налога.
- В стр. 100 разд. 2 - 31.03.2018 (датой получения дохода в виде зарплаты является последний день расчетного месяца).
- В стр. 110 разд. 2 - 10.04.2018 (налог удержан при выплате зарплаты).
- В стр. 120 разд. 2 - 11.04.2018 (установленная НК РФ дата перечисления НДФЛ с зарплаты - следующий рабочий день после выплаты).
- В стр. 130 разд. 2 - сумма начисленной заработной платы.
- В стр. 140 разд. 2 - сумма удержанного с данной выплаты налога.
Зарплата за июнь выплачена в июле
Наиболее распространенная ситуация: заработная плата за июнь выплачена в июле (то есть, уже в третьем квартале 2018 года). Аванс и зарплату за июнь 2018 года не нужно отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие, потому что налог будет фактически удержан лишь в июле 2018 года. Соответственно, суммы аванса и зарплаты за июнь, а также удержанный налог найдут свое отражение в разделе 2 за расчета за 9 месяцев 2018 года. А вот в разделе 1 суммы аванса и зарплаты за июнь должны быть, потому что даты исчисления НДФЛ приходятся на первое полугодие 2018 года. Приведем пример для заполнения.
ПРИМЕР
Аванс по зарплате за июнь организация выплатила 27 июня – 35 000 рублей. Вторую часть зарплаты организация выплатила 10 июля 2018 года в сумме 40 000 рублей. Всего – 75 000 рублей. Эта сумма облагается подоходным налогом по ставке 13 процентов в размере 9750 р. (75 000 р. x 13 %). В день выплаты зарплаты (10 июля) этот налог будет удержан, а на следующий день – перечислен.
Июньскую зарплату, выплаченную в июле 2018 года, покажите в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года. Причем впишите в отчет только начисленный доход, вычеты и НДФЛ (строки 020, 030 и 040). В строках 070 и 080 данные по июньской зарплате не показывайте. Ведь дата удержания налога (день фактической выплаты зарплаты) еще не наступила. Назвать такой налог неудержанным нельзя.
Сдача форма 6-НДФЛ в 2017 году является обязательной. К такому обязательству ФНС обязала всех юридических лиц, которые оплачивали труд наемных работников. Более того такая форма является своего рода дополнением к другой форме 2-НДФЛ, которая также сдается всеми налоговыми агентами.
Пример заполнения 6 НДФЛ за полугодие 2017 года можно найти, как в интернете, так и в любом отделении ФНС. Более того, имея перед глазами пример заполнения можно без труда заполнить любую форму налоговой отчетности.
Также следует заметить, что формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по содержанию схожи с друг другом. Дело в том, что форма 2-НДФЛ заполняется по каждому сотруднику в отдельности, в то время, как 6-НДФЛ представляет собой общие сведения по выплатам заработной платы наемным сотрудникам, компании в целом.
Когда сдается форма 6-НДФЛ?
Форма 6-НДФЛ, в 2017 году сдается 4 раза, а именно:
- За первый квартал до 30 апреля 2017г.
- За первое полугодие 2017 года до 31 июля
- За 9 месяцев до 31 октября;
- За год до 1 апреля 2017 года.
Важно! Так как форма сдается нарастающим итогом то зачастую встречаются ошибки в указаниях даты сдачи. Необходимо указывать отчетную дату, то есть 30 марта - за 1 квартал, 30 июня - за полугодие, 30 сентября - за 9 месяцев и 31 декабря - при сдаче формы за год.
Заполнение титульного листа
Первое на что следует обратить внимание при заполнении титульного листа это ИНН и КПП. Впрочем, на каждой странице формы 6-НДФЛ необходимо заполнить ИНН И КПП.
Также следует заметить, что заполнение строк начинается слева на право, а если в строке остались еще пустые ячейки, то в них необходимо поставить прочерк.
Оставлять ячейки пустыми, даже если строка заполнена, категорически запрещено. Это правило не распространяется на заполнение строки о наименование налогового агента.
После указания в шапке документа ИНН и КПП, необходимо прописать номер корректировки. В случае если форма подается первый раз прописывается 000.
Затем прописывается код периода. Кодирование периода прописано в Приложении к форме 6-НДФЛ. Первому кварталу соответствует код 21. А если речь идет о реорганизации компании, то необходимо указать код под номером 51.
Налоговый период в данном случае является — 2017.
Код налогового органа, в который предоставляется форма можно узнать, либо в самом отделении, либо на сайте ФНС.
Код места нахождения, который необходимо указать в следующей строке, указаны в Приложении №2, где прописано, что все предприятия по месту нахождения должны указать код - 212. Индивидуальный предприниматель должен указать код по месту жительства - 120.
Впрочем, следует указать, что у отдельных лиц, которые связаны с:
- Адвокатурой
- Нотариальной деятельностью
- Обособленными подразделениями российских компаний
- Обособленными подразделениями иностранных компаний.
В следующей строке необходимо указать полное наименование организации.
Следующим прописывается общероссийский классификатор территорий муниципальных образований. Его можно найти либо на сайте ФНС в приложениях, либо на любой другой форме, поданной ранее.
Номер основного ОКВЭДа можно найти в учредительных документах.
Наконец, прописывается полное ФИО того, кто подает форму. Если вместо директора предприятия подача осуществляется бухгалтером или иных доверенным лицом, необходимо приложить нотариальную доверенность.
Заполняем раздел № 1
- Строка 010 - ставка налога 13%
- 020 - сумма начисленного дохода просчитывается в общем в период за первое полугодие 2017 года.
- 030 - сумма налоговых вычетов. Под данную категорию, к примеру, попадают вычеты за несовершенных детей. К примеру, вычет составляет 4000 рублей * 6 месяцев получаем 24 000 рублей. Значит в строке 030 пишем 24 000.
- 040 - Прописывается сумма исчисленного налога на доход физических лиц. Для просчета необходимо из показателя строки 020 вычесть показатель строку 030 и умножить 13%.
- В строке 045 указываются вычеты по дивидендам.
- А в 050 строке фиксированный авансовый платеж.
- 060 - количество сотрудников компании, которые получили доход.
- 070 - здесь необходимо указать фактически уплаченный НДФЛ, то есть из показателя строки 040 необходимо вычесть НДФЛ за июньскую заработную плату сотрудников.
- В Разделе № 2 необходимо прописать конкретные даты полученного дохода и сумму фактически полученного дохода.
Пример заполнения
Итак, представим, что компания Х в первом полугодии 2017 года перечислила своим сотрудникам в счет заработной платы 1 500 000 рублей. Фиксируем цифру в строке 020. Причем, 8 400 рублей было перечислено сотруднику Егорову в счет выплат за его несовершеннолетнюю дочь. Эту информацию необходимо отразить в строке № 030. Получаем, что сумма начисленных налогов за первое полугодие 2017 года равняется 193 908. Данная цифра указана в строке 040.
Для этого (1500000-8400) *13%
Так как дивиденды в данной компании не выплачиваются, а авансовые платежи, также не были начислены, то в строке 045 и 050 ставим прочерки.
Всего компания состоит из 10 человек, отражаем данный факт в строке 060.
А в строке 070 укажем фактический НДФЛ. То есть за вычетом июльской заработной платы. А это 161 590 рублей.
Теперь перейдем к заполнению раздела № 2
31 марта была выплачена заработная плата за март в размере 250 000. А 7 апреля уплачен налог, также за март.
Соответственно, 30.04. была начислена заработная плата за апрель, также в размере 250 000. А значит и сумма удержанного налога будет также равняться 32 318 рублей.
Заработная плата за май и вычеты за налог будут соответствовать прошлым. А вот, начисления за июль уйдут уже в следующую отчетность, за 9 месяцев.
Все, теперь ставим дату и подпись.
Выводы
- 6- НДФЛ к сдаче обязателен.
- Сдается 6-НДФЛ 4 раза в год.
- Способ заполнения бланка может быть разный. Вручную или машинописным текстом.
- Бланк сдается в ФНС.
- Для заполнения понадобиться учредительные документы компании и данный по выплаченной заработной плате.
Отчет 6-НДФЛ - это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период. Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.
Форма отчета 6-НДФЛ
Форму отчета 6-НДФЛ, порядок заполнения и предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@ , который вступил в силу 26 марта 2018 года.
Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более. Если организация отчитывается меньше чем за 25 человек, то форму можно сдать на бумажном носителе. Сумма налога заполняется в рублях, а сумма дохода — в рублях и копейках.
Сроки сдачи 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ нужно направить в налоговую инспекцию не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом. Годовой расчет предоставляется до 1 апреля следующего года (ст. 230 НК РФ). За 2 квартал 2019 г. нужно отчитаться не позднее 31 июля. Более подробно сроки можно увидеть в таблице.
Штрафы за отчетность
За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ . Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, могут оштрафовать от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому о том, как заполнить 6 НДФЛ-2019, главбух каждой организации должен знать досконально.
Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Изменения в форме, которые нужно учесть в 2019 году
В 2018 г. у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:
- указать свои ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
- использовать код «215» (крупнейшим налогоплательщикам — «216») в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» ;
- в реквизите «налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
- в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
- указать также «ИНН/КПП реорганизованной компании».
Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.
Крупнейшим налогоплательщикам нужно приводить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.
Организации налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «по месту нахождения (учета) (код)» значение «214» вместо «212».
На титульном листе должны быть указаны полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.
Электронный формат 6-НДФЛ тоже скорректирован с учетом перечисленных поправок.
Образец заполнения 6-НДФЛ: пошаговая инструкция
Хотя отчет действует уже четвертый год, заполнение по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении.
Документ состоит из следующих разделов:
- Титульный лист.
- Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
- Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).
Ниже представлен пример заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал 2019 года с пошаговой инструкцией.
Титульный лист формы 6-НДФЛ
Шаг 1. ИНН и КПП
В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.
Шаг 2. Номер корректировки
Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «номер корректировки» отражаются нули.
Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.
Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)
Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:
- 1-й квартал — код 21;
- полугодие — код 31;
- 9 месяцев — код 33;
- год — код 34.
Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 Приказа.
Шаг 4. Налоговый период
Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.
Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)
В строке указывается код той налоговой инспекции, куда будет сдана отчетность. Это четырехзначный код, в котором:
- первые 2 цифры — номер региона;
- вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере инспекция ФНС № 9 Центрального района СПб).
Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.
Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая именно организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к Приказу.
Наиболее распространенные для организаций:
- по месту учета — 214;
- по месту учета обособленного подразделения — 220;
- крупнейшие налогоплательщики указывают — 212.
ИП также указывают специальные коды:
- по месту жительства — код 120;
- по месту осуществления деятельности — код 320.
Шаг 6. Наименование налогоплательщика
В поле «налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.
Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика
Нужно указать код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (ЗП и премии) как головная организация, так и его подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.
Раздел 1
Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060-090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:
1. По каждой ставке в отдельности:
- процент ставки налога;
- суммы начисленного дохода (в форму могут не попадать доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 тыс. руб. на ребенка и т. п.);
- суммы налоговых вычетов;
- суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).
2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):
- количество физических лиц, получивших доход;
- суммы удержанного налога;
- суммы налога, не удержанные;
- суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.
Ставки НДФЛ в 2019 г. на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2019 г. ставки не изменились.
Покажем, как учитывать НДФЛ в отчете 6 НДФЛ, на примерах заполнения разделов построчно.
Блок 1. Данные по каждой ставке НДФЛ
Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка
В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. В поле формы 010 указывается величина процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.
Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы
По строке 020 («сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью необлагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, например материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.
В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (см. п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В Письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.
Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты
Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:
- стандартные (ст. 218 НК РФ);
- социальные (ст. 219 НК РФ);
- имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.
Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.
Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ
Строка 040 («сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).
Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («сумма начисленного дохода») и графой 030 («суммы налоговых вычетов»).
Налоговая база доходов (ставка 13 %) = 10 100 000,00 - 100 000,00 = 10 000 000,00 (база НДФЛ 13 %)
Строка 040 («сумма исчисленного налога») = 10 000 000 * 13% = 1 300 000(НДФЛ по ставке 13 %).
С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.
Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов
Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. В остальных случаях нет данных для заполнения строки 050, и указывается ноль.
Блок 2. Итоги раздела 1
Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года
В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.
Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам
Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение данной строки показывает сумму налога, которая должна быть перечислена за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).
Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.
Сверить данные по стр. 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.
За 2 квартал 2019 года, как и в остальные периоды, значение стр. 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а именно за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) должны быть сделаны в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. Т. е. информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.
Значение строки 070 («удержанный») может не совпадать с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.
Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог
В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.
Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог
В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.
Раздел 2
Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов и крайние сроки перечисления НДФЛ, а также суммы, которые соответствуют доходу и налогу.
Расположить даты перечислений работникам нужно в хронологическом порядке.
Шаг 10. Дата получения дохода работниками
В графах 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню должны быть просуммированы, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.
Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.
Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Поэтому допустимо указать в этой строке последнее число, например, января 2019 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан именно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.
Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом
Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.
Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника можно только в день перечисления дохода работнику.
Шаг 13. Строка 130. Доход до удержания налога
В поле 130 указывается сумма, полученная работником либо работниками (в случае выплаты списком) на определенную дату (заполненную в графе 100 слева) до того, как был удержан налог.
Дата дохода работника за месяц должна соответствовать сумме, если не включает полностью необлагаемый налогом доход. По таким случаям можно привести разъяснения официальной позиции следующих ведомств:
- письмо ФНС России от 15.12.2016 № БС-4-11/24064@;
- письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ «В отношении расчета по форме 6-НДФЛ».
На титульном листе это правило тоже действует. Даже в самой длинной строке, содержащей название организации, все оставшиеся пробелы заполняются прочерками.
Нулевой 6-НДФЛ
Обязанность сдавать в налоговый орган по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ возникает в случае, если налогоплательщик признается налоговым агентом, то есть осуществляет выплаты в пользу физических лиц. Если в течение года доходы работникам не начисляются и не выплачиваются, представлять отчет не нужно. Об этом ФНС проинформировала в письме от 23.03.2016 № БС-4-11/4901.
Если в течение 2019 года была хоть одна выплата в пользу физического лица, имеющая характер оплаты труда, больничного, материальной помощи, вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора, отчет должен быть заполнен. Поскольку форма заполняется нарастающим итогом, в дальнейшем показатели из первого, второго и третьего квартала будут сохраняться и в дальнейшем накопительным образом. Так что нулевой 6-НДФЛ в принципе быть не может, в отчете все равно будут сведения хотя бы по одной выплате.
Если в прошлом году организация была налоговым агентом, а в этом по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, в налоговый орган можно ничего не подавать. Хотя компания не обязана объяснять налоговикам, с чем связана утрата статуса налогового агента, для самоуспокоения можно отправить в ИФНС письмо о непредоставлении 6-НДФЛ в произвольной форме.
Скачать форму 6 НДФЛ: Актуальный бланк
6 НДФЛ, образец заполнения
Заполнить форму 6-НДФЛ онлайн
Заполнить декларацию в онлайн-сервисах можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — Мое дело , Контур , Небо и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшой платы (до 1000 рублей).