Cancellare le buste non contrassegnate dal budget. Contabilità di bilancio: cosa sono i documenti monetari e come lavorare con essi in un istituto di bilancio. Come riflettere i documenti monetari nelle politiche contabili

Come dimostra la pratica, la contabilità delle buste contrassegnate solleva molte domande. Purtroppo le nuove regole di contabilità di bilancio non hanno apportato alcun chiarimento in merito. Ma, sulla base delle disposizioni degli atti normativi, è possibile trovare la giusta soluzione. Il nostro materiale aiuterà in questo.

Le buste sono documenti monetari?

Sulla base dell'analisi delle norme del paragrafo 107 delle Istruzioni contabili di bilancio, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 30 dicembre 2009 n. 148n, le buste affrancate dovrebbero essere prese in considerazione come parte dei documenti monetari ( sebbene solo i francobolli siano menzionati direttamente in questo atto normativo). Pertanto, le buste con i francobolli apposti devono essere conservate esclusivamente presso la cassa dell’istituzione.

Caratteristiche delle transazioni in contanti

Qualsiasi spostamento delle buste contrassegnate viene riportato nel Libro cassa dell'istituzione (f. 0504514). La base per l'iscrizione in esso sono gli ordini di cassa: le ricevute (f. 0310001) vengono utilizzate quando le buste vengono ricevute alla cassa e le spese (f. 0310002) vengono utilizzate quando vengono emesse dal registratore di cassa. Gli ordini in contanti sono contrassegnati come "Azione" e registrati nel Giornale di registrazione dei documenti in contanti in entrata e in uscita (f. 0310003) separatamente dalle transazioni con altri fondi.

Le buste affrancate acquistate vengono accettate per la rendicontazione al cassiere (anche sulla base della fattura ricevuta dagli istituti di comunicazione).

La contabilità delle transazioni con documenti monetari è tenuta su fogli separati del Libro cassa (separati dalle transazioni con contanti). Viene tuttavia conservata un'unica numerazione continua e sequenziale dei fogli.

Si noti che in conformità con la lettera della Banca Centrale della Federazione Russa del 28 agosto 2007 n. 29-1-1-10/3669, il cassiere dell'istituto richiede al cassiere dell'istituto di visualizzare quotidianamente il saldo dei contanti nel registratore di cassa nel Libro cassa e presentare un rapporto di cassa al reparto contabilità. La lettera della Banca di Russia non dice nulla sui documenti monetari. Pertanto, si può presumere che se non vi è movimento di documenti monetari, non è necessario ritirare quotidianamente il saldo su di essi alla cassa dell'istituto.

Il controllo sulla corretta tenuta del Libro cassa spetta al capo contabile dell'istituto.

Ricorda le sfumature del periodo di transizione

Notiamo che la procedura per la contabilità dei documenti monetari attualmente in vigore differisce in modo significativo da quella applicata prima dell'entrata in vigore dell'Istruzione n. 148n. In particolare, è ora previsto che la contabilità dei documenti monetari venga effettuata insieme ad altri fondi e valuta in un unico libro cassa dell'istituto (clausola 3 dell'Appendice n. 2 dell'Istruzione n. 148n).

Nota: l'istruzione n. 148n è entrata in vigore il 17 marzo 2009, ma il suo effetto si applica alle transazioni riflesse nella contabilità di bilancio dal 1 gennaio 2009.
Pertanto, le Istruzioni metodologiche per la transizione alle nuove disposizioni delle Istruzioni sulla contabilità di bilancio (inviate con lettera del Ministero delle Finanze russo del 10 aprile 2009 n. 02-06-07/1505) stabiliscono le seguenti regole.

In primo luogo, è inaccettabile la nuova registrazione e la correzione dei documenti primari già generati dall'inizio dell'anno. In secondo luogo, quando si mantiene un unico libro cassa, i suoi fogli formati prima dell'applicazione delle disposizioni dell'Istruzione n. 148n non vengono riemessi.

In altre parole, i fogli del Libro Cassa “magazzino”, compilati a partire da gennaio dell'anno in corso, firmati, cuciti e numerati, devono essere conservati parallelamente al Libro Cassa principale unificato. E i fogli separati del libro cassa unificato, che riflettono il movimento dei documenti monetari, si formano con il timbro "Azionario" a partire dal momento in cui l'istituzione passa alle nuove regole contabili (ad esempio, dal 1 giugno di quest'anno).

Archiviazione di documenti monetari...

...in un'istituzione di bilancio è organizzato dal cassiere. Le buste contrassegnate sono conservate in luoghi (camere, casseforti) che rispondono ai requisiti di sicurezza. Il cassiere, in quanto persona responsabile, garantisce la corretta contabilità della loro ricezione ed emissione.

Emissione di documenti monetari

Il cassiere consegna le buste contrassegnate affinché possano essere utilizzate dalle persone finanziariamente responsabili che sono responsabili della progettazione, emissione e utilizzo delle buste per la rendicontazione.

L'elenco dei dipendenti nominati è determinato dal capo dell'istituzione.

Oltre ai documenti in contanti, viene redatta una fattura o registrate le transazioni nel giornale di emissione per la segnalazione dei documenti in contanti. Dovrebbe riflettere i seguenti dati:

— data di emissione dei documenti monetari;

- cognome, nome, patronimico della persona a cui sono rilasciati;

— numero di buste contrassegnate emesse;

— il costo dei documenti monetari emessi;

— firma sul ricevimento.

Motivi per cancellare le buste

Le buste contrassegnate vengono solitamente emesse per un periodo non superiore a un mese (il periodo specifico è stabilito nella politica contabile dell'istituto) sulla base di una nota rilasciata al capo dell'istituto. La nota indica il numero richiesto di buste contrassegnate, nonché informazioni sul debito sulle buste contrassegnate emesse in precedenza.

Alla scadenza del termine stabilito, il responsabile compila un Rapporto Anticipato (f. 0504049), in cui descrive i dati relativi alle buste contrassegnate emesse in termini quantitativi e di costo.

Il contabile riconosce le spese per documenti monetari solo dopo la conferma documentale del loro invio per posta. Ciò può essere dimostrato da un registro compilato delle buste affrancate inviate, firmato da una persona responsabile. La forma del documento non è approvata normativamente, quindi l'istituzione dovrebbe svilupparla in modo indipendente e registrare questo fatto nelle sue politiche contabili.

Ad esempio, il registro potrebbe assomigliare a questo:

Il registro è allegato al rapporto anticipato redatto dal dipendente e presentato alla contabilità.
La persona responsabile può rovinare la parte in bianco della busta affrancata. Non c'è ancora alcuna spiegazione per la cancellazione di documenti monetari danneggiati. Pertanto, ti consigliamo di cancellarli utilizzando la legge sulla cancellazione di moduli di rendicontazione rigorosi (modulo 0504816) o di sviluppare in modo indipendente un modulo simile, fissandolo nella politica contabile dell'istituto. Le buste contrassegnate e cancellate in questo modo vengono distrutte (bruciando, frantumandosi utilizzando, ad esempio, un distruggidocumenti).

Contabilità analitica

Si ricorda che la contabilità analitica viene effettuata per tipologia di buste contrassegnate e per il loro valore nella Scheda Conto Fondi e Liquidazioni (f. 0504051). In questo caso, le operazioni sullo spostamento delle buste contrassegnate si riflettono nel Giornale per altre operazioni.

Registri contabili

Le spese relative all'acquisto di buste contrassegnate si riflettono nel sottoarticolo 221 "Servizi di comunicazione" (Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione del bilancio della Federazione Russa, approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 25 dicembre 2008 n. 145n ). Le buste stesse sono contabilizzate nel conto 201 05 000 “Documenti in contanti”.
Le transazioni con buste contrassegnate si riflettono nelle seguenti voci:

Le buste sono documenti monetari?

Sulla base dell'analisi delle norme del paragrafo 107 delle Istruzioni contabili di bilancio, approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 30 dicembre 2009 n. 148n, le buste affrancate dovrebbero essere prese in considerazione come parte dei documenti monetari ( sebbene solo i francobolli siano menzionati direttamente in questo atto normativo). Pertanto, le buste con i francobolli apposti devono essere conservate esclusivamente presso la cassa dell’istituzione.

Caratteristiche delle transazioni in contanti

Qualsiasi spostamento delle buste contrassegnate viene riportato nel Libro cassa dell'istituzione (f. 0504514). La base per l'inserimento in esso sono gli ordini di cassa: gli ordini di borsa in entrata (f. 0310001) vengono utilizzati quando le buste vengono ricevute alla cassa e gli ordini di borsa in uscita (f. 0310002) vengono utilizzati quando vengono emessi dal registratore di cassa. Sono registrati nel Giornale di registrazione dei documenti in entrata e in uscita (f. 0310003) separatamente dalle transazioni con altri fondi.

Le buste affrancate acquistate vengono accettate per la rendicontazione al cassiere (anche sulla base della fattura ricevuta dagli istituti di comunicazione).

La contabilità delle transazioni con documenti monetari è tenuta su fogli separati del Libro cassa (separati dalle transazioni con contanti). Viene tuttavia conservata un'unica numerazione continua e sequenziale dei fogli.

Si noti che in conformità con la lettera della Banca Centrale della Federazione Russa del 28 agosto 2007 n. 29-1-1-10/3669, il cassiere dell'istituto richiede al cassiere dell'istituto di visualizzare quotidianamente il saldo dei contanti nel registratore di cassa nel Libro cassa e presentare un rapporto di cassa al reparto contabilità. La lettera della Banca di Russia non dice nulla sui documenti monetari. Pertanto, si può presumere che se non vi è movimento di documenti monetari, non è necessario ritirare quotidianamente il saldo su di essi alla cassa dell'istituto. Il controllo sulla corretta tenuta del Libro cassa spetta al capo contabile dell'istituto.

Emissione di documenti monetari

Il cassiere consegna le buste contrassegnate affinché possano essere utilizzate dalle persone finanziariamente responsabili che sono responsabili della progettazione, emissione e utilizzo delle buste per la rendicontazione.

Oltre ai documenti in contanti, viene redatta una fattura o registrate le transazioni nel giornale di emissione per la segnalazione dei documenti in contanti. Dovrebbe riflettere i seguenti dati:

• data di emissione dei documenti monetari;
• cognome, nome, patronimico della persona a cui sono rilasciati;
• numero di buste affrancate emesse;
• il costo dei documenti monetari emessi;
• firma sulla ricevuta.

Motivi per cancellare le buste

Le buste contrassegnate vengono solitamente emesse per un periodo non superiore a un mese (il periodo specifico è stabilito nella politica contabile dell'istituto) sulla base di una nota rilasciata al capo dell'istituto. La nota indica il numero richiesto di buste contrassegnate, nonché informazioni sul debito sulle buste contrassegnate emesse in precedenza.

Alla scadenza del termine stabilito, il responsabile compila un Rapporto Anticipato (f. 0504049), in cui descrive i dati relativi alle buste contrassegnate emesse in termini quantitativi e di costo.

Il contabile riconosce le spese per documenti monetari solo dopo la conferma documentale del loro invio per posta.

Contabilità analitica

Si ricorda che la contabilità analitica viene effettuata per tipologia di buste contrassegnate e per il loro valore nella Scheda Conto Fondi e Liquidazioni (f. 0504051). In questo caso, le operazioni sullo spostamento delle buste contrassegnate si riflettono nel Giornale per altre operazioni.

Registri contabili

Le spese relative all'acquisto di buste contrassegnate si riflettono nel sottoarticolo 221 "Servizi di comunicazione" (Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione del bilancio della Federazione Russa, approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 25 dicembre 2008 n. 145n ). Le buste stesse sono contabilizzate nel conto 201 35 000 “Documenti in contanti”.

Le transazioni con buste contrassegnate si riflettono nelle seguenti voci:

Riflettiamo queste operazioni nel programma 1C: Contabilità delle istituzioni pubbliche 8:

1. Viene elencato il pagamento anticipato per le buste affrancate. Nell'operazione "Anticipi ai fornitori", il destinatario del pagamento è l'impresa unitaria dello Stato federale Russian Post. Acquistiamo buste affrancate per un importo di 2000 rubli.

2. Le buste contrassegnate vengono accreditate alla cassa dell'Ente. Il documento è un ordine di ricevuta di cassa. Operazione: acquisizione di documenti monetari.

3. Le buste contrassegnate vengono consegnate alla persona responsabile. Documento: ordine di cassa di spesa. Operazione: emissione di documenti dal registratore di cassa per la rendicontazione.

A seguito della registrazione del documento, riceviamo le seguenti transazioni:

4. Il costo delle buste affrancate esaurite è stato ammortizzato. Documenti: anticipo a una persona responsabile, scheda Rapporto anticipato, transazione contabile.

5. Restituzione delle buste affrancate non utilizzate. Documento - Ricevuta di cassa, operazione - Restituzione di contanti dalla persona responsabile.

Stukacheva Victoria,

Consulente presso la società ANT-HILL

Emissione di verbali per l'acquisto di buste affrancate - Questo è uno degli aspetti delle attività dell'impresa. Nel nostro articolo vedremo in dettaglio come viene eseguito questo processo.

Effettuare le spese di spedizione nell'organizzazione

La maggior parte delle organizzazioni si imbatte nel servizio postale nelle proprie attività: a volte hanno bisogno di inviare un pacco o una lettera, ricevere posta dalle controparti, inviare rapporti "per posta raccomandata". Esistono diversi modi per farlo:

• Recati direttamente al punto di contatto e lì impacchetta tutto nelle scatole, chiudilo in una busta e consegnalo agli impiegati delle poste. Il metodo ha diritto alla vita nel caso, ad esempio, quando è necessario inviare un pacco. Ma se è necessario restituire, ad esempio, seconde copie dei documenti alle controparti, di cui potrebbero essercene molte, questa opzione sarà scomoda.
• Acquista buste già pronte con francobolli, prepara tutto per l'invio in ufficio e lascia le buste sigillate nella cassetta della posta più vicina.

Di norma, le organizzazioni trovano conveniente che le buste affrancate vengano conservate in ufficio e possano essere utilizzate su richiesta. È qui che sono necessari i servizi di persone responsabili.

Il processo di acquisto di buste affrancate tramite rendicontazione

Gli impiegati d'ufficio, come segretarie o corrieri, sono solitamente coinvolti nell'acquisto delle buste. Cosa richiede:

• regolamento interno dell'organizzazione sull'emissione di fondi in conto, in cui è consigliabile indicare i tempi di emissione dei fondi, un elenco delle persone aventi diritto a ricevere denaro in conto;
• richiesta di un dipendente per l'emissione di fondi con visto di manager.

Se il dipendente non ha debiti in sospeso, il cassiere emetterà l'importo richiesto. L'attuale regolamento sulle transazioni in contanti dell'11 marzo 2014 n. 3210-U vieta l'emissione di nuovi importi contabili per anticipi non chiusi.

A proposito, puoi scoprire come trattenere correttamente importi non confermati da una persona responsabile nel nostro materiale.

Dopo aver acquistato le buste, il dipendente presenta un rapporto anticipato, con allegati i documenti finanziari. Poi arrivano gli accordi reciproci: la restituzione dell'importo non utilizzato alla cassa o il rimborso delle spese sostenute dal dipendente a scapito dei suoi fondi personali.

Soffermiamoci più in dettaglio sulla riflessione delle spese per tale rapporto anticipato nei conti contabili.

Contabilità dei fondi spesi per l'acquisto di buste affrancate

Va notato che i francobolli e le buste sono diversi tipi di documenti contabili: se le buste sono materiali, i francobolli, secondo le istruzioni per l'uso del piano dei conti, sono considerati documenti finanziari e devono essere contabilizzati separatamente. Allo stesso tempo, notiamo che diventano documenti finanziari anche le buste con i francobolli già apposti.

Esempio

La ditta Rosa ha acquistato, tramite la dipendente Ivanova I.A., 100 buste affrancate per 12 rubli. ogni. Il dipendente ha allegato al rapporto anticipato una ricevuta per l'invio di messaggi postali: sono state spese 20 buste con francobolli. Il contabile documenterà queste transazioni come segue:

• Dt 71.1 “Accordi con persone responsabili” Kt 50.01 “Cassa” - 1200 rubli. — rilasciato come verbale di acquisto di buste postali;
• Dt 50.03 “Documenti in contanti” Kt71.1 - 1200 rub. — riflette il costo dei documenti finanziari ricevuti dall'organizzazione;
• Dt 26 “Spese aziendali generali” (o 44 “Spese di vendita”) Kt 50,03 - 240 rub. — il costo dei documenti finanziari viene ammortizzato come spese.

Se buste e francobolli vengono acquistati separatamente, il cablaggio cambierà leggermente.

Quindi nell'esempio sopra terremo conto che le buste costano 8 rubli ciascuna e i francobolli costano 4 rubli ciascuno. e secondo la ricevuta della posta sono stati acquistati separatamente.

E il cablaggio sarà così:

• Dt 71,1 Kt 50,01 - 1.200 rubli. — rilasciato come verbale di acquisto di buste e francobolli;
• Dt 50,03 Kt 71,1 — 400 rubli. — vengono presi in considerazione i marchi acquistati;
• Dt 10 Kt 71,1 - 800 rub. — vengono prese in considerazione le buste;
• Dt 26 (44) Kt 50,03 — 80 rub. (4×20) - viene stornato il costo dei francobolli spesi;
• Dt 26 (44) Kt 10 — 160 rubli. (8 × 20) - il costo delle buste viene ammortizzato.

Nel nostro articolo trovate un elenco completo delle possibili registrazioni degli importi degli anticipi.

A proposito, negli uffici postali, per confermare il pagamento dei servizi, emettono ricevute - moduli di segnalazione rigorosi, che rappresentano un'ulteriore giustificazione per accettare le spese per la contabilità. Nella contabilità fiscale, i costi dei servizi postali possono essere presi in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito come altre spese associate alla produzione e alle vendite, sulla base della sottoclausola. 25 comma 1 art. 264 NK. Il legislatore non stabilisce alcuno standard per questo tipo di servizi. Di conseguenza, le spese per la corrispondenza commerciale vengono prese in considerazione integralmente.

Risultati

L'acquisto di buste contrassegnate è un'attività attuale dell'azienda, che semplifica il rapporto con controparti e autorità di controllo. È sempre più semplice preparare tutti i documenti per la spedizione in ufficio che farlo all'ufficio postale.

Data di pubblicazione 30/05/2017

Versione utilizzata 2.0.49.24

Acquistare buste affrancate e cancellarle perché danneggiate

L'istituto di bilancio BOU SPO "Machine Engineering College" ha acquistato buste postali affrancate tramite bonifico bancario per un importo totale di 500 rubli. A causa del danno, parte delle buste è stata cancellata per un importo di 120 rubli.

In arrivo
In uscita
Interno

Contratto, documenti del fornitore

Ricevuta vaglia (f. 0310001)

Domanda di spesa in contanti (f. 0531801)

Estratto del conto personale di un'istituzione di bilancio (f. 0531962)

Estratto del conto personale di un ente autonomo (f. 0531963)

Appendice all'estratto del conto personale di un'istituzione (autonoma) di bilancio (f. 0531967)

L'atto di danneggiare documenti monetari

Report risultati inventario (f. 0504835)

Elenco inventari (foglio di corrispondenza) di modulistica rigorosa e documenti monetari (f. 0504086)

Ordine di spesa in contanti (f. 0310002)

1. Ricezione dei documenti in contanti alla cassa

1.1. Per riflettere la ricezione di documenti monetari presso la cassa dell'istituto, viene utilizzato un documento nella sezione (Fig. 1).

1.2. Per riflettere correttamente le transazioni e generare documenti contabili primari, è necessario tenere conto dei seguenti punti (Fig. 2):

1.3. Sul segnalibro Decrittazione dei pagamenti(figura 3):

• Specificare i dati necessari per generare le registrazioni contabili: Somma, KFO, KPS.
• Documento di denaro- elemento della directory Documenti monetari, dove sono indicate le informazioni sul nome, l'unità di misura e la denominazione del documento monetario.
• Quantità— il numero di documenti monetari ricevuti.
• Somma- determinato automaticamente se nella directory Documenti monetari il valore nominale viene indicato o compilato manualmente.



1.4. Sul segnalibro Transazione contabile devi specificare Operazione tipica - Ricezione di documenti monetari dalle controparti (302).

1.5. Bandiera Pagato(Fig. 3) è impostato per riflettere l'ordine di incasso nella contabilità.

1.6. Documento Ricevuta ordine in contanti (stock) genera le seguenti registrazioni contabili (Fig. 4):



1.7. Dopo aver tenuto il documento utilizzando il pulsante Foca(Fig. 3) può essere stampato Ricevuta di cassa(f. 0310001) - fig. 5.



2. Trasferimento di fondi per documenti monetari

2.1. Per riflettere le transazioni per cancellare fondi da un conto personale aperto nella tesoreria per buste postali affrancate, l'esempio utilizza il documento Domanda di spesa in contanti (Contanti - Documenti di liquidazione e pagamento) - riso. 6.



2.2. Per riflettere correttamente le transazioni e generare i documenti contabili primari, è necessario tenere conto dei seguenti punti (Fig. 7):

• Account personale— il conto dell'istituzione da cui viene effettuato il pagamento previsto dalla convenzione.
• Ricevitore del pagamento- l'organizzazione destinataria dei fondi.
• Sul segnalibro Applicazione indicato Accordo— un documento che conferma l'esistenza di un'obbligazione pecuniaria per il cui pagamento viene presentata domanda.



2.3. Segnato Una base di documenti E Controparte Tutti i dettagli vengono compilati automaticamente e possono essere modificati se necessario.

2.4. Segnalibro Decrittazione dei pagamenti(Fig. 8) contiene una parte tabellare che indica l'importo del pagamento in contanti KBK E KOSGU per formare la Sezione 5 Decodifica della domanda per le spese in contanti.



2.5. Sul segnalibro Transazione contabile(Fig. 9): Operazione tipica — Pagamento a fornitori e altri pagamenti (206,00, 302,00).



2.6. Documento Domanda di spesa in contanti può generare transazioni durante la registrazione solo se lo stato viene modificato In corso e impostare lo stato Completato(Fig. 9). L'assegnazione e la modifica manuale dello stato del documento vengono eseguite utilizzando il modulo Stato di esecuzione del documento. Nella finestra che si apre, abilita la casella di controllo Pagato, indicare la data di dimissione o selezionare lo stato dall'elenco Completato(Fig. 10).



2.7. Dopo aver salvato il documento Domanda di spesa in contanti tramite pulsante Foca(Fig. 9) può essere stampato Domanda di spesa in contanti(f.0531801).

2.8. Dopo aver completato il documento Domanda di spesa in contanti tramite pulsante Foca(Fig. 9) può essere stampato Certificato contabile secondo f. 0504833 (Fig. 11).



3. Cancellazione del costo dei documenti monetari danneggiati

3.1. Per riflettere la cancellazione del costo dei documenti monetari danneggiati, utilizzare il documento nella sezione Cassa – Cassa dell'organizzazione(Fig. 12).



3.2. Per riflettere correttamente le transazioni e generare i documenti contabili primari, è necessario tenere conto dei seguenti punti (Fig. 13):

• Sul segnalibro Ordine: Conto debitore Cor- controllo 401.10 “Ricavi dell’esercizio in corso” e le analisi necessarie, Conto di credito- controllo 201.35 “Documenti in contanti” (il valore è impostato di default).



3.3. Sul segnalibro Decodifica(Fig. 14) indica i dati necessari per la generazione delle registrazioni contabili: Somma, KFO, KPS E KEC.



3.4. Sul segnalibro Transazione contabile(Fig.15): Operazione tipica — Importi di carenze, furti e danni identificati (40110172).



• Bandiera Pagato(Fig. 15) è impostato per riflettere l'ordine di incasso in contabilità.

3.5. Documento Spese ordine di cassa (stock) genera le seguenti registrazioni contabili (Fig. 16):



3.6. Dopo aver tenuto il documento utilizzando il pulsante Foca(Fig. 15) può essere stampato Garanzia di cassa del conto(f. 0310002) - fig. 17.



4. Report generati in base ai dati inseriti

4.1. Vengono registrati gli ordini di contanti in entrata e in uscita con la voce "Azioni". Registro degli ordini di cassa(Fig. 18), che si può formare in sezione Registratore di cassa.



4.2. È possibile analizzare il movimento dei documenti monetari sul conto 201.35 utilizzando un registro regolamentato Carta fondi e liquidazioni(f. 0504051) nella sezione Contabilità e reporting — Registri contabili e reporting(Fig. 19).

Attualmente l'istituto è sottoposto a un audit per il 2015 da parte dell'autorità di vigilanza, durante il quale i revisori hanno espresso un'osservazione sulle violazioni della procedura di registrazione dei documenti monetari (buste contrassegnate) nell'istituto. Il rapporto di ispezione non è ancora stato ricevuto dall'istituzione. Come devono essere contabilizzati i documenti monetari (buste contrassegnate)?

Considerato il problema siamo giunti alla seguente conclusione:
I documenti in contanti (buste contrassegnate) sono soggetti alla contabilità di bilancio nel conto 0 201 35 000 "Documenti in contanti".
La contabilità del movimento delle buste contrassegnate viene effettuata emettendo ordini di cassa in entrata e in uscita con la voce "Stock" su di essi.
Le transazioni del conto sono registrate su fogli separati del Libro cassa dell'istituto con la voce "Azionari" scritta su di essi e nel Giornale per altre transazioni sulla base di documenti allegati ai rapporti del cassiere.

Motivazione della conclusione:
Ai sensi del paragrafo 169 delle “Istruzioni per l'uso del Piano dei conti unificato. ", approvato con ordinanza del Ministero delle finanze della Russia del 1 dicembre 2010 N 157n (di seguito denominata istruzione N 157n), le buste contrassegnate si riferiscono a documenti monetari e sono contabilizzate nel conto di bilancio 0 201 35 000 "Contanti Documenti".
La conservazione dei documenti monetari viene effettuata presso la cassa dell'istituzione (clausola 170 dell'Istruzione n. 157n).
L'entrata di tali documenti nel registratore di cassa e l'emissione dal registratore di cassa di tali documenti sono formalizzati mediante ordini di cassa in entrata (modulo 0310001) e ordini di cassa in uscita (modulo 0310002) con la registrazione della voce “Magazzino” sugli stessi.
Le buste contrassegnate vengono ricevute alla cassa dell'istituto al valore nominale sulla base dei documenti primari del fornitore o della relazione anticipata presentata dalla persona responsabile (con i documenti giustificativi allegati).
La contabilità analitica per il conto 0 201 35 000 deve essere mantenuta in Schede contabili Fondi e liquidazioni separate (modulo 0504051) (di seguito denominate Carta), aperte per ciascun tipo di documento monetario.
La carta si apre con la registrazione degli importi del saldo all'inizio dell'anno. Le registrazioni correnti vengono effettuate entro e non oltre il giorno successivo alla transazione. Alla fine del mese vengono calcolati i saldi totali nella Carta.
Qualora sia necessario riportare dati quantitativi, la Carta può essere integrata dall'istituto con le apposite colonne. La forma modificata della carta dovrebbe essere fissata nella politica contabile dell'istituzione.
È importante notare che le ricevute di cassa e gli ordini di spesa emessi con la voce "Fondo" devono essere registrati nel registro dei documenti di cassa in entrate e uscite separatamente dagli incassi e ordini di spesa utilizzati per documentare le transazioni in contanti. E la contabilità delle transazioni con documenti monetari dovrebbe essere tenuta su fogli separati del libro cassa (modulo 0504514) dell'istituto con la voce "Stock" su di essi (clausola 170 dell'Istruzione n. 157n). La registrazione dei singoli fogli del libro cassa viene effettuata in sequenza in base alle date delle transazioni.
Le registrazioni nel libro cassa vengono effettuate dal cassiere immediatamente dopo aver ricevuto o emesso documenti di contante per ogni ricevuta e ordine di addebito di azioni. Gli indicatori totali delle transazioni giornaliere e gli indicatori del saldo alla fine della giornata sono formati secondo documenti monetari separatamente dal contante. In questo caso le righe “comprensivo delle retribuzioni” e “Totale saldo contante in cassa a fine giornata” non vengono compilate.
Le pagine del libro cassa con la voce "Magazzino" sono formate dal cassiere solo nei giorni lavorativi in ​​cui è presente un saldo di documenti in contanti nel registratore di cassa o il loro movimento.
Ricordiamo che la contabilità nelle istituzioni del settore pubblico viene effettuata utilizzando il metodo della competenza, secondo il quale i risultati delle transazioni vengono riconosciuti al loro completamento, indipendentemente da quando i fondi (o loro equivalenti) vengono ricevuti o pagati negli accordi relativi all'attuazione di queste operazioni (clausola 3 dell'Istruzione n. 157n). In relazione alla contabilità dei documenti monetari, ciò significa che le spese "in contanti" verranno generate nella contabilità al momento del pagamento di documenti monetari e le spese "effettive" verranno formate dopo che sono state utilizzate nel modo prescritto.
Pertanto, la cancellazione dei documenti monetari dal bilancio è possibile solo dopo che il loro utilizzo è stato confermato nel modo prescritto.
Per confermare l'utilizzo delle buste contrassegnate, la persona responsabile deve presentare una relazione anticipata al reparto contabilità, accompagnata da documenti attestanti le spese sostenute. Ad esempio, è possibile allegare un registro degli invii postali predisposto presso l'istituto (per l'invio di semplice corrispondenza), oppure ricevute e inventari ricevuti presso l'ufficio postale in caso di invio di posta raccomandata e, in caso di danneggiamento della busta, una busta danneggiata. il rapporto.
La contabilità delle transazioni con documenti monetari è tenuta nel Giornale per altre transazioni (modulo 0504071) sulla base dei documenti allegati ai rapporti del cassiere (clausola 172 dell'Istruzione n. 157n).
Il giornale viene aperto riportando i saldi all'inizio del periodo. Riflette il fatturato dell'intero periodo, visualizza i saldi alla fine del periodo e genera il fatturato per il trasferimento nella contabilità generale (modulo 0504072).
Il diario è firmato dal capo contabile dell'istituto o dal suo vice e dall'esecutore testamentario che lo ha compilato.
In conclusione, notiamo che negli ultimi anni la procedura per la tenuta dei registri dei documenti monetari, comprese le buste contrassegnate, non è cambiata.
Secondo il paragrafo 6 dell'Istruzione 157n, i metodi per valutare determinati tipi di proprietà e passività, nonché altre decisioni necessarie per l'organizzazione e il mantenimento delle registrazioni contabili, sono approvati dagli atti dell'entità contabile durante la formazione delle politiche contabili.
Pertanto, la procedura dettagliata per la registrazione delle transazioni con documenti monetari dovrebbe essere sancita nella politica contabile dell'istituzione.

Risposta preparata:
Esperto del Servizio di Consulenza Legale GARANT
Vasilieva Irina

Controllo della qualità della risposta:
Revisore del servizio di consulenza legale GARANT
Miliardo Maria

Il materiale è stato preparato sulla base della consulenza scritta individuale fornita nell'ambito del servizio di Consulenza Legale.

Come tenere conto delle buste postali in un'istituzione governativa del sistema penale? (Zaripova M.)

Data di pubblicazione dell'articolo: 13/08/2015



Regolamento interno degli istituti penitenziari e norme dell'art. 88 del codice penale della Federazione Russa prevedono che i condannati possano, a scapito dei propri fondi guadagnati durante il periodo di pena, nonché a scapito delle pensioni ricevute, delle prestazioni sociali e dei trasferimenti di denaro, acquistare beni essenziali, comprese le buste postali per l'invio della corrispondenza.

Approvato il regolamento interno degli istituti penitenziari. Con ordinanza del Ministero della Giustizia russo del 3 novembre 2005 N 205.

Come registrare le transazioni relative alla fornitura di servizi per l'invio di corrispondenza?

Secondo l'art. 88 del codice penale della Federazione Russa, la procedura per l'acquisizione da parte dei detenuti di cibo, cose, articoli e la fornitura di servizi aggiuntivi è stabilita dal Regolamento interno degli istituti penitenziari. Ai sensi del paragrafo 100 di queste Regole, i negozi aperti tutti i giorni, esclusi i fine settimana e i giorni festivi, sono organizzati per la vendita di cibo, cose e articoli ai detenuti negli istituti correzionali. I detenuti hanno il diritto di utilizzare questi negozi durante il tempo assegnato dalla routine quotidiana, tenendo conto dell'ordine (per distaccamento e brigata) tramite bonifico bancario. Di conseguenza, l'emissione (vendita) di buste per l'invio della corrispondenza viene effettuata tramite punti vendita (bancarelle, negozi) tramite bonifico bancario, addebitando i fondi sui conti dei condannati.

Buste postali: documenti o materiali monetari?

Come regola generale, per inviare la corrispondenza vengono utilizzate buste postali affrancate. La loro acquisizione può essere effettuata attraverso:

— acquisto di buste affrancate;

— acquisti di buste e francobolli non contrassegnati.

La procedura di registrazione delle operazioni contabili in busta dipenderà da ciò che l'istituzione governativa del sistema penale acquista e da ciò che vende.

Secondo le regole generali dell'Istruzione n. 157n, i materiali acquistati per la vendita sono contabilizzati sul conto 105 08 "Merci", mentre l'elenco delle merci può essere diverso, poiché le norme dell'Istruzione non forniscono alcun elenco stabilito, pertanto, la merce può comprendere anche buste postali e biglietti d'auguri non contrassegnati (clausole 99, 124 dell'Istruzione n. 157n).

Approvate le istruzioni per l'applicazione del piano dei conti unificato per le autorità pubbliche (enti statali), i governi locali, gli organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio, le accademie statali delle scienze, le istituzioni statali (comunali). Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 1 dicembre 2010 N 157n.

Per quanto riguarda l'acquisto di buste, cartoline e francobolli contrassegnati, secondo le norme del paragrafo 169 dell'Istruzione n. 157n, sono classificati come documenti monetari. Ciò è dovuto al fatto che apponendo un francobollo sulla busta, l'istituzione paga così i costi dei servizi di comunicazione per l'invio della corrispondenza. Di conseguenza, i costi per l'acquisto di questo prodotto sono pagati ai sensi del subarticolo 221 "Servizi di comunicazione" del KOSGU e non dell'articolo 340 "Aumento del costo delle scorte" del KOSGU (Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione di bilancio del Ministero russo Federazione per il 2013 e per il periodo di pianificazione 2014 e 2015, approvato con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 21 dicembre 2012 N 171n).

Come conteggio le buste affrancate e i francobolli?

Buste e francobolli contrassegnati sono classificati come documenti monetari. In conformità con il paragrafo 169 dell'Istruzione n. 157n, i documenti monetari sono conservati nella cassa dell'istituzione. L'entrata al registratore di cassa e la loro emissione dal registratore di cassa sono formalizzate dagli ordini di cassa in entrata (f. 0310001) e dagli ordini di cassa in uscita (f. 0310002), e su di essi è apposta la scritta "Stock".

Gli ordini di cassa in entrata e in uscita con la scritta "Magazzino" sono annotati nel registro dei documenti di cassa in entrata e in uscita separatamente dagli ordini in contanti di ricevuta e uscita che formalizzano le transazioni con fondi.

La contabilità delle transazioni con documenti monetari è tenuta su fogli separati del libro cassa dell'istituto su cui è scritta la voce "Azionario".

La contabilità analitica dei documenti monetari viene effettuata in base alla loro tipologia nella carta per la registrazione di fondi e liquidazioni.

Le transazioni relative all'utilizzo di documenti monetari si riflettono nel conto 201 35 “Documenti in contanti”. La ricezione di documenti monetari si riflette nell'addebito su questo conto e la loro emissione si riflette nell'accredito.

Come tenere conto delle buste non contrassegnate?

Le buste non contrassegnate sono contabilizzate come normali merci acquistate per la vendita. Come abbiamo già notato, in conformità con la clausola 124 dell'Istruzione n. 157n, i beni acquistati per la vendita dovrebbero essere contabilizzati nel conto analitico 105 08 “Merci”. Sono presi in considerazione al loro costo effettivo. Gli stabilimenti impegnati nel commercio al dettaglio hanno il diritto di contabilizzare le merci trasferite per la vendita al loro prezzo al dettaglio con un conto separato del margine commerciale (sconto commerciale), che è registrato nel conto analitico 105 09 "Marchio sulle merci".

Come registrare il trasferimento (vendita) di buste ai detenuti?

Come già notato, sul territorio di un istituto penale statale possono esserci negozi che servono i detenuti. Il rilascio di cibo e beni di prima necessità per queste persone è un'operazione di vendita per un istituto di correzione, che si riflette in base al tipo di attività codice 1 - attività di bilancio (principale). Le cancellazioni di fondi dal conto personale delle persone condannate si riflettono utilizzando il codice 3 - fondi in possesso temporaneo.

Consideriamo esempi di transazioni riflettenti per il trasferimento (vendita) di buste contrassegnate e non contrassegnate in un istituto del sistema penale.

Esempio 1. Nel giugno 2013, un'istituzione governativa del sistema penale ha acquistato 500 pezzi dai fondi di bilancio. buste contrassegnate per 5000 rubli. Il valore nominale di una busta è di 10 rubli. L'acquisto delle buste viene effettuato presso l'ufficio postale tramite un responsabile. L'istituzione statale è servita dal Tesoro federale. Le buste contrassegnate vengono inserite nella cassa dell'istituto e quindi rilasciate per la segnalazione alla persona responsabile per il trasferimento (vendita) ai condannati attraverso il negozio del sistema penale.

Le seguenti registrazioni verranno effettuate in contabilità in conformità con l'Istruzione n. 162n.

Approvate le istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti per la contabilità di bilancio. Con ordinanza del Ministero delle finanze russo del 6 dicembre 2010 N 162n.

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Contabilità delle buste affrancate

Buon pomeriggio.
Non ho esperienza di lavoro in organizzazioni di bilancio, quindi ho approfittato della consulenza di SPS “Garant”:

Le istituzioni di bilancio acquistano francobolli e buste contrassegnate.
È possibile stornare direttamente i francobolli e le buste affrancate (subito come spese)? In quale conto fuori bilancio vanno registrati i francobolli e le buste affrancate?

Notiamo subito che ai sensi dell'art. 169 delle “Istruzioni per l'applicazione del Piano dei conti unificato. ", approvato dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 1 dicembre 2010 N 157n (di seguito denominato Istruzione N 157n), a fini contabili, i francobolli e le buste contrassegnate sono classificati come documenti monetari e sono contabilizzati per il conto in bilancio 201 35 “Documenti in contanti”.
Al contrario, le disposizioni dell'Istruzione n. 157n non prevedono la tenuta di registri di francobolli e buste contrassegnate da parte delle istituzioni di bilancio su conti fuori bilancio.
Non previsto dalle disposizioni dell'Istruzione n. 157n e delle “Istruzioni. “, approvato con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 16 dicembre 2010 N 174n (di seguito denominata Istruzione N 174n), e la possibilità di “cancellazione diretta” (imputazione diretta alle spese) di documenti monetari (francobolli , buste contrassegnate), aggirando il conto per la registrazione di documenti monetari.
Ma il riflesso nella contabilità di vari fatti della vita economica dell'istituzione (ad esempio, la ricezione di francobolli presso l'istituzione, l'emissione di un rapporto a un dipendente dell'istituzione e la loro cancellazione sulla base del dipendente rapporto anticipato), avvenuta entro un giorno lavorativo, indicando la stessa data di calendario, invece, risulterà soddisfatta ai requisiti per la contabilizzazione*(1).
Quindi, ad esempio, nella contabilità secondo le disposizioni dell'Istruzione n. 174n si possono riflettere le seguenti registrazioni contabili:
6 dicembre
1. Debito 0 206 21 560 Credito 0 201 11 610
— è stato versato un anticipo all'ufficio postale per i francobolli e contemporaneamente si è riflesso un aumento nel conto fuori bilancio 18;
7 dicembre
1. Addebito 0 302 21 830 Credito 0 206 21 660
— francobolli ricevuti;
2. Debito 0 201 35 510 Credito 0 302 21 730
— i francobolli sono accettati per la contabilità sulla base di un ordine di ricevuta contrassegnato con "Stock" nel registratore di cassa come parte di documenti monetari;
3. Debito 0 208 21 560 Credito 0 201 35 610
— i francobolli sono stati emessi sulla base di una ricevuta di cassa contrassegnata con "Stock" alla persona responsabile;
4. Debito 0 109 80 221 Credito 0 208 21 660
— il costo dei francobolli viene preso in considerazione nelle spese generali aziendali dell’istituzione sulla base del rapporto anticipato del dipendente con l’allegato registro della corrispondenza postale.

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Contabilità di francobolli e buste contrassegnate

Domande e risposte sull'argomento

Un dipendente di un'istituzione governativa statale che lavora in un'unità strutturale della regione e che presenta francobolli e buste contrassegnate sotto il suo rapporto viene licenziato. È possibile trasferire valori di bollo dal conto di un dipendente dimissionario al conto di un altro dipendente, bypassando l'ufficio borsa? È possibile una corrispondenza tra Dt 208.21 e Kt208.21? Quale documento può essere utilizzato per documentare il trasferimento?

I francobolli e le buste contrassegnate sono contabilizzati come parte dei documenti monetari nel conto 201.35.

I dipendenti non possono trasferirsi reciprocamente importi responsabili; ciò non è previsto dalla legge.

Il dipendente che ha sul proprio conto francobolli e buste segnate deve segnalare i francobolli e le buste spese e consegnare il saldo alla cassa utilizzando un ordine di ricevuta di cassa (segnalato – Stock). Inoltre, il dipendente che riceverà il rapporto scrive una domanda per l'emissione di questi francobolli e buste contrassegnate e, sulla base dell'ordine di ricevuta di cassa (contrassegnato - Stock), emette l'emissione dal registratore di cassa.

Fondamento logico

1. Dalla raccomandazione Natalia Guseva, Direttore del Centro per l'Istruzione e il Controllo Interno dell'Istituto formazione professionale aggiuntiva "Centro finanziario internazionale", consigliere di stato della Federazione Russa, 2a classe, dottorato di ricerca. N.

Come registrare la ricezione e lo smaltimento dei documenti in contanti nella contabilità

Conserva i documenti monetari presso la cassa dell'istituto e registrali nel conto 201.35 "Documenti in contanti". Tali documenti, in particolare, comprendono: tagliandi pagati per benzina e petrolio, per generi alimentari, buoni pagati a sanatori, avvisi ricevuti di vaglia postali, francobolli, ecc. Così si legge al paragrafo 169 delle Istruzioni al Piano dei conti unificato n. 157n.

Ricevere ed emettere documenti di contante utilizzando ordini di cassa in entrata (f. 0310001) e ordini di cassa in uscita (f. 0310002) indicando sugli stessi la voce “Magazzino”. Conservare la registrazione delle transazioni con documenti monetari su fogli separati del libro cassa, indicando sugli stessi anche la voce “Magazzino” (f. 0504514). In questo caso, formare separatamente gli indicatori totali delle transazioni della giornata e gli indicatori del saldo a fine giornata per contanti e per documenti monetari.

Mantenere la contabilità analitica delle transazioni con documenti monetari secondo la loro tipologia nella carta per la contabilità dei fondi e dei regolamenti (f. 0504051).

Conservare le registrazioni delle transazioni del conto nel giornale delle altre transazioni (f. 0504071) in base ai documenti allegati ai rapporti della cassiera.

Questa procedura è stabilita dai paragrafi 170-172 delle Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n, Istruzioni metodologiche approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2015 n. 52n.

Sergej Razgulin, Attuale consigliere di stato della Federazione Russa, 3a classe

Stanislava Byčkova, Vicedirettore del Dipartimento di metodologia del bilancio del Ministero delle finanze russo

Come registrare in contabilità l'acquisto delle buste

La risposta a questa domanda dipende dal tipo di buste acquistate dall'istituzione: contrassegnate o non contrassegnate.

In contabilità, contare le buste affrancate per l'invio di invii postali come parte di documenti monetari nel conto 201.35 “Documenti in contanti” (clausola 169 delle Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n). Ricevere ed emettere buste contrassegnate utilizzando un vaglia in entrata (f. 0310001) e un vaglia in uscita (f. 0310002) indicando sugli stessi la voce “Magazzino” (comma 170 delle Istruzioni al Piano dei conti unificato n. 157n).

Consiglio: Per segnalare l'utilizzo delle buste segnate, il commercialista, unitamente alla relazione anticipata (f. 0504505), può presentare un registro delle buste segnate. Questo documento confermerà a chi, a quale indirizzo e perché viene inviata la lettera.

Poiché non esiste una forma unificata del documento, può essere redatto in qualsiasi forma e approvato nella politica contabile dell'istituzione.

Se un'istituzione acquista buste non contrassegnate, la procedura per registrarle in contabilità dipende dallo scopo dell'acquisizione.

Le buste non contrassegnate acquistate per gli eventi di premiazione dei dipendenti devono essere registrate nel conto fuori bilancio 07 "Premi, coppe e regali di valore, souvenir" da parte delle persone finanziariamente responsabili e dei luoghi di stoccaggio. Contare le buste in questo conto al costo di acquisizione. Ciò è affermato nei paragrafi 345-346 delle Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n.

Le buste non contrassegnate acquistate per le attività correnti dell'istituto (ad eccezione delle buste acquistate per premiare i dipendenti) si riflettono come parte delle rimanenze nel conto 105.06 “Altre rimanenze” (clausola 118 delle Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n). Per saperne di più.

Pagare le spese di acquisto delle buste secondo la tipologia di elemento di spesa 244 “Altri acquisti di beni, lavori e servizi per soddisfare esigenze statali (comunali)”. E nella contabilità, le spese devono essere distribuite secondo i seguenti codici KOSGU:

• acquisto di buste contrassegnate - sottoarticolo KOSGU 221 “Servizi di comunicazione”;
• acquisto di buste non contrassegnate per manifestazioni di premiazione dei dipendenti – articolo KOSGU 290 “Altre spese”;
• acquisto di buste non contrassegnate in altri casi - articolo KOSGU 340 “Aumento del costo delle rimanenze”.

Questa procedura deriva dalle sezioni III e V delle istruzioni approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 1 luglio 2013 n. 65n.

La procedura per la registrazione in contabilità dell'acquisizione delle buste dipende dalla tipologia di istituto.

Nella contabilità delle istituzioni governative:

Riflettere l'acquisto e l'emissione di buste affrancate con le seguenti voci:

Dare KRB.1.201.35.510 Avere KRB.1.302.21.730
– buste contrassegnate arrivate alla cassa (in base all'ordine di incasso);

Dare KRB.1.208.21.560 Avere KRB.1.201.35.610
– dal registratore di cassa sono state emesse buste affrancate per l'invio di invii postali (sulla base di un ordine di ricevuta di cassa).

Rifletti sull'acquisto di buste non contrassegnate per premiare i dipendenti con la seguente pubblicazione:

Dare KRB.1.401.20.290 Avere KRB.1.302.91.730
– riflette il costo delle buste non contrassegnate acquistate per l'evento di premiazione dei dipendenti;

Dare KRB.1.302.91.830 Avere KRB.1.304.05.290
– pagato per buste non contrassegnate acquistate per un evento di premiazione dei dipendenti;

Aumento del conto fuori bilancio 07
– in bilancio si riflettono le buste acquistate per le premiazioni dei dipendenti.

Questa procedura è stabilita dai paragrafi 50, 102 dell'Istruzione n. 162n, Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n (conti 201.35, 208.00, 302.00, 304.05, 401.20, conto fuori bilancio 07).

2. Dall'articolo

Contabilità degli accordi con le persone responsabili

Gli accordi dell'istituzione con le persone responsabili si riflettono nel conto 208.00.000 "Accordi con le persone responsabili".

È destinato a registrare i calcoli per gli importi di contanti e (o) documenti monetari emessi dall'istituzione per la segnalazione.

Nella sua politica contabile, l'istituzione ha il diritto di stabilire, come parte del piano contabile di lavoro, un ulteriore raggruppamento di accordi con persone responsabili per tipologia di spese (cessioni).

Un anticipo sul rapporto viene emesso per ordine del capo dell'istituto (sulla base di una domanda scritta del destinatario).

In particolare, il cassiere ha il diritto di emettere un ordine di cassa per l'importo contabile solo su richiesta del dipendente.

L'ordine del manager, il certificato di viaggio e altri documenti non sono adatti a questo scopo.

Di norma, il denaro viene dato al dipendente dal registratore di cassa, ma è possibile un'altra opzione: gli importi vengono trasferiti sulla carta stipendio del dipendente.

Il Ministero delle finanze russo e il Tesoro federale hanno emesso una lettera che consente alle agenzie governative di trasferire le indennità di viaggio sulle carte salariali dei dipendenti (lettera del Ministero delle finanze russo, Tesoro federale del 10 settembre 2013 n. 02-03-10/37209 , N. 42-7.4-05/5.2-554).

Le persone che hanno ricevuto denaro in acconto sono obbligate, entro tre giorni lavorativi dalla scadenza del periodo per il quale sono stati emessi, a presentare un rapporto sugli importi spesi al dipartimento contabilità dell'istituzione e ad effettuare il pagamento finale per essi .

Secondo la clausola 6.3 della Direttiva della Banca di Russia n. 3210-U dell'11 marzo 2014, gli importi contabili non possono essere emessi a un dipendente che non ha contabilizzato il denaro precedentemente ricevuto.

Cioè, la persona responsabile deve redigere un rapporto anticipato per l'importo precedentemente emesso e solo dopo la sua accettazione è possibile emettere un anticipo per altre esigenze dell'istituzione governativa.

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Un dipendente di un'istituzione governativa statale che lavora in un'unità strutturale della regione e che presenta francobolli e buste contrassegnate sotto il suo rapporto viene licenziato. È possibile trasferire valori di bollo dal conto di un dipendente dimissionario al conto di un altro dipendente, bypassando l'ufficio borsa? È possibile una corrispondenza tra Dt 208.21 e Kt208.21? Quale documento può essere utilizzato per documentare il trasferimento?

Risposta

I francobolli e le buste contrassegnate sono contabilizzati come parte dei documenti monetari nel conto 201.35.

I dipendenti non possono trasferirsi reciprocamente importi responsabili; ciò non è previsto dalla legge.

Il dipendente che ha sul proprio conto francobolli e buste segnate deve segnalare i francobolli e le buste spese e consegnare il saldo alla cassa utilizzando un ordine di ricevuta di cassa (segnalato - Stock). Inoltre, il dipendente che riceverà il rapporto scrive una domanda per l'emissione di questi francobolli e buste contrassegnate e, sulla base dell'ordine di ricevuta di cassa (contrassegnato - Stock), emette l'emissione dal registratore di cassa.

Fondamento logico

1. Dalla raccomandazione Natalia Guseva, Direttore del Centro per l'Istruzione e il Controllo Interno dell'Istituto formazione professionale aggiuntiva "Centro finanziario internazionale", consigliere di stato della Federazione Russa, 2a classe, dottorato di ricerca. N.

Come registrare la ricezione e lo smaltimento dei documenti in contanti nella contabilità

Conserva i documenti monetari presso la cassa dell'istituto e registrali nel conto 201.35 "Documenti in contanti". Tali documenti, in particolare, comprendono: tagliandi pagati per benzina e petrolio, per generi alimentari, buoni pagati a sanatori, avvisi ricevuti di vaglia postali, francobolli, ecc. Così si legge al paragrafo 169 delle Istruzioni al Piano dei conti unificato n. 157n.

Ricevere ed emettere documenti di contante utilizzando ordini di cassa in entrata (f. 0310001) e ordini di cassa in uscita (f. 0310002) indicando sugli stessi la voce “Magazzino”. Conservare la registrazione delle transazioni con documenti monetari su fogli separati del libro cassa, indicando sugli stessi anche la voce “Magazzino” (f. 0504514). In questo caso, formare separatamente gli indicatori totali delle transazioni della giornata e gli indicatori del saldo a fine giornata per contanti e per documenti monetari.

Mantenere la contabilità analitica delle transazioni con documenti monetari secondo la loro tipologia nella carta per la contabilità dei fondi e dei regolamenti (f. 0504051).

Conservare le registrazioni delle transazioni del conto nel giornale delle altre transazioni (f. 0504071) in base ai documenti allegati ai rapporti della cassiera.

Questa procedura è stabilita dai paragrafi 170-172 delle Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n, Istruzioni metodologiche approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 30 marzo 2015 n. 52n.

Sergej Razgulin, Attuale consigliere di stato della Federazione Russa, 3a classe

Stanislava Byčkova, Vicedirettore del Dipartimento di metodologia del bilancio del Ministero delle finanze russo

Come registrare in contabilità l'acquisto delle buste

La risposta a questa domanda dipende dal tipo di buste acquistate dall'istituzione: contrassegnate o non contrassegnate.

In contabilità, contare le buste affrancate per l'invio di invii postali come parte di documenti monetari nel conto 201.35 “Documenti in contanti” (clausola 169 delle Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n). Ricevere ed emettere buste contrassegnate utilizzando un vaglia in entrata (f. 0310001) e un vaglia in uscita (f. 0310002) indicando sugli stessi la voce “Magazzino” (comma 170 delle Istruzioni al Piano dei conti unificato n. 157n).

Consiglio: Per segnalare l'utilizzo delle buste segnate, il commercialista, unitamente alla relazione anticipata (f. 0504505), può presentare un registro delle buste segnate. Questo documento confermerà a chi, a quale indirizzo e perché viene inviata la lettera.

Poiché non esiste una forma unificata del documento, può essere redatto in qualsiasi forma e approvato nella politica contabile dell'istituzione.

Se un'istituzione acquista buste non contrassegnate, la procedura per registrarle in contabilità dipende dallo scopo dell'acquisizione.

Le buste non contrassegnate acquistate per gli eventi di premiazione dei dipendenti devono essere registrate nel conto fuori bilancio 07 "Premi, coppe e regali di valore, souvenir" da parte delle persone finanziariamente responsabili e dei luoghi di stoccaggio. Contate le buste in questo conto al costo di acquisizione. Ciò risulta dai commi 345-346 delle Istruzioni al Piano dei conti unificato n. 157n.

Le buste non contrassegnate acquistate per le attività correnti dell'istituto (ad eccezione delle buste acquistate per premiare i dipendenti) si riflettono come parte delle rimanenze nel conto 105.06 “Altre rimanenze” (clausola 118 delle Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n). Per saperne di più.

Pagare le spese di acquisto delle buste secondo la tipologia di elemento di spesa 244 “Altri acquisti di beni, lavori e servizi per soddisfare esigenze statali (comunali)”. E nella contabilità, le spese devono essere distribuite secondo i seguenti codici KOSGU:

• acquisto di buste contrassegnate - sottoarticolo KOSGU 221 “Servizi di comunicazione”;
• acquisto di buste non contrassegnate per manifestazioni di premiazione dei dipendenti - articolo KOSGU 290 “Altre spese”;
• acquisto di buste non contrassegnate in altri casi - articolo KOSGU 340 “Aumento del costo delle rimanenze”.

Questa procedura deriva dalle sezioni III e V delle istruzioni approvate con ordinanza del Ministero delle Finanze russo del 1 luglio 2013 n. 65n.

La procedura per la registrazione in contabilità dell'acquisizione delle buste dipende dalla tipologia di istituto.

Nella contabilità delle istituzioni governative:

Riflettere l'acquisto e l'emissione di buste affrancate con le seguenti voci:

Dare KRB.1.201.35.510 Avere KRB.1.302.21.730
- buste contrassegnate arrivate alla cassa (in base all'ordine di incasso);

Dare KRB.1.208.21.560 Avere KRB.1.201.35.610
- dal registratore di cassa sono state emesse buste affrancate per l'invio di invii postali (sulla base di un ordine di ricevuta di cassa).

Rifletti sull'acquisto di buste non contrassegnate per premiare i dipendenti con la seguente pubblicazione:

Dare KRB.1.401.20.290 Avere KRB.1.302.91.730
- riflette il costo delle buste non contrassegnate acquistate per l'evento di premiazione dei dipendenti;

Dare KRB.1.302.91.830 Avere KRB.1.304.05.290
- pagato per buste non contrassegnate acquistate per l'evento di premiazione dei dipendenti;

Aumento del conto fuori bilancio 07
- le buste acquistate per gli eventi di premiazione dei dipendenti vengono riflesse in bilancio.

Questa procedura è stabilita dai paragrafi 50, 102 dell'Istruzione n. 162n, Istruzioni al piano dei conti unificato n. 157n (conti 201.35, 208.00, 302.00, 304.05, 401.20, conto fuori bilancio 07).

2. Dall'articolo

Contabilità degli accordi con le persone responsabili

Gli accordi dell'istituzione con le persone responsabili si riflettono nel conto 208.00.000 "Accordi con le persone responsabili".

È destinato a registrare i calcoli per gli importi di contanti e (o) documenti monetari emessi dall'istituzione per la segnalazione.

Nella sua politica contabile, l'istituzione ha il diritto di stabilire, come parte del piano contabile di lavoro, un ulteriore raggruppamento di accordi con persone responsabili per tipologia di spese (cessioni).

Un anticipo sul rapporto viene emesso per ordine del capo dell'istituto (sulla base di una domanda scritta del destinatario).

In particolare, il cassiere ha il diritto di emettere un ordine di cassa per l'importo contabile solo su richiesta del dipendente.

L'ordine del manager, il certificato di viaggio e altri documenti non sono adatti a questo scopo.

Di norma, il denaro viene dato al dipendente dal registratore di cassa, ma è possibile un'altra opzione: gli importi vengono trasferiti sulla carta stipendio del dipendente.

Il Ministero delle finanze russo e il Tesoro federale hanno emesso una lettera che consente alle agenzie governative di trasferire le indennità di viaggio sulle carte salariali dei dipendenti (lettera del Ministero delle finanze russo, Tesoro federale del 10 settembre 2013 n. 02-03-10/37209 , N. 42-7.4-05/5.2-554).

Le persone che hanno ricevuto denaro in acconto sono obbligate, entro tre giorni lavorativi dalla scadenza del periodo per il quale sono stati emessi, a presentare un rapporto sugli importi spesi al dipartimento contabilità dell'istituzione e ad effettuare il pagamento finale per essi .

Secondo la clausola 6.3 della Direttiva della Banca di Russia n. 3210-U dell'11 marzo 2014, gli importi contabili non possono essere emessi a un dipendente che non ha contabilizzato il denaro precedentemente ricevuto.

Cioè, la persona responsabile deve redigere un rapporto anticipato per l'importo precedentemente emesso e solo dopo la sua accettazione è possibile emettere un anticipo per altre esigenze dell'istituzione governativa.

Per quanto riguarda il periodo per il quale i fondi possono essere emessi a una persona responsabile, non è stabilito dalla legge. In conformità con la clausola 6.3 delle Istruzioni per l'esecuzione di transazioni in contanti nella Federazione Russa, le istituzioni emettono contanti in acconto per spese aziendali e operative nell'importo e nei termini determinati dai gestori. Pertanto, a livello di atti normativi legislativi, non vi sono restrizioni sui tempi di presentazione delle relazioni anticipate sulla spesa dei fondi emessi per le spese aziendali. Le scadenze corrispondenti possono essere stabilite da regolamenti interni o determinate quando il manager prende una decisione sulla specifica emissione di denaro.