La fattura di rettifica è un documento inserito sulla base di una fattura precedentemente emessa. Consente di registrare le variazioni nella quantità di merce spedita e/o nell'importo della merce precedentemente spedita. Diamo un'occhiata a come inserire una fattura di rettifica in 1C 8.3 e stamparla.

Registrazione della vendita di beni ed emissione di fattura standard

Innanzitutto, devi trovare la fattura utilizzata per spedire la merce. Nel nostro caso, questo è il documento 1C ““:

La registrazione delle vendite e delle fatture in 1C 8.3 può essere vista nel nostro video:

Come creare una fattura di rettifica per le vendite

Per inserire una fattura di rettifica in 1C 8.3, è necessario fare clic sul pulsante “Crea in base a” - “Fattura di rettifica”:

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Sembrerebbe che debba essere creato un nuovo documento “Fattura”, ma in realtà si aprirà il modulo “”, dove è necessario indicare le discrepanze con la fattura originale. Nel nostro esempio, indichiamo che il prodotto nella prima riga è diminuito di 1000 unità e nella seconda riga il prezzo è diminuito di 50 rubli:

Per confermare le modifiche all'implementazione, è necessario fare clic sul pulsante "Esegui". Il passaggio successivo consiste nell'inserire una rettifica nella fattura. Per fare ciò, fare clic sul pulsante " ":

Per beni e servizi acquistati. Perché è necessaria una fattura di rettifica, in quali casi viene emessa e come prepararla adeguatamente e rifletterla nei registri fiscali per l'IVA, te lo diremo nel nostro articolo.

Il motivo per cui vengono emesse una fattura e una fattura di rettifica è discusso nell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa. Sulla base di essi, l'acquirente di beni e servizi riduce l'importo dell'imposta sul valore aggiunto versato al bilancio (richiede una detrazione). La corretta esecuzione di questi documenti consente di evitare pretese da parte del fisco. I moduli e le regole per la compilazione sono stabiliti dal decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011.

Modulo fattura

Fattura di rettifica: al momento dell'emissione

Nelle attività commerciali, ci sono spesso situazioni in cui l'acquirente e il fornitore concordano di modificare la quantità o il prezzo della consegna. Ad esempio, è previsto uno sconto per l'intero lotto di merce fornito durante l'anno al raggiungimento di determinati volumi di acquisto. In questo caso i documenti di spedizione dovranno essere adeguati.

Il fornitore emette una fattura correttiva se i seguenti indicatori specificati nel documento di spedizione primario sono cambiati:

• prezzo dei beni (lavori, servizi);
• quantità di beni (lavori, servizi);
• sia il prezzo che la quantità sono cambiati contemporaneamente;
• l'acquirente che non è un contribuente IVA restituisce la merce.

Modulo KSF

Se viene riscontrato un errore nella preparazione della documentazione di spedizione primaria, è necessario emettere fattura corretta.

Regole di progettazione

Sono concessi cinque giorni per la preparazione e la consegna di una fattura di rettifica all'acquirente dalla data della decisione di apportare modifiche e la relativa documentazione. Il QCS deve essere redatto in duplice copia.

Se i prezzi o le quantità cambiano per più articoli del documento primario, le informazioni per ciascun articolo devono essere indicate separatamente.

Il Codice Fiscale consente di emettere un'unica fattura di rettifica per più fatture di spedizione emesse a favore di un unico acquirente (clausola 13, clausola 5.2 Arte. 169). In questo caso, è possibile indicare in totale le informazioni su beni identici (lavori, servizi), la cui spedizione è stata documentata in più documenti in momenti diversi. Ciò è possibile se la spedizione è stata effettuata allo stesso prezzo ed è cambiato quanto segue:

• quantità di consegna;
• il prezzo è lo stesso importo rispetto alla spedizione.

Un esempio di compilazione di un QCS

Il 26 marzo, la "Società" LLC ha spedito la merce all'"Acquirente" JSC. Il 25 maggio è stato concordato di modificare il prezzo della “Matita colorata” da 10 a 9 rubli. Inoltre, ricalcolando la merce consegnata, si è scoperto che la “Penna a sfera” era stata consegnata per un totale di 202 pezzi, ovvero 2 in più rispetto a quanto indicato nei documenti di spedizione. 28/05/2018 LLC "Azienda" espone KSF.

Nella riga 1 indichiamo la data e il numero del QCS e nella riga 1b i dettagli del documento in fase di adeguamento.

Le righe 2-4 contengono i dettagli delle parti della transazione, nonché la valuta del documento.

Nella sezione tabellare indichiamo separatamente le variazioni per ciascuna posizione.

Alla fine del modulo, non dimenticare di firmare le persone responsabili.

Riflessione nel libro degli acquisti e nel libro delle vendite

Quando emette un CSF con un aumento del prezzo o della quantità di consegna, il venditore lo registra nel registro delle vendite.

Le fatture di rettifica per la riduzione si riflettono nella contabilità acquisti.

L’acquirente dovrà procedere come segue:

• fattura di rettifica del fornitore per l'aumento - rifletterla nel libro acquisti;
• fattura di rettifica dal fornitore per la riduzione - riflessa nel libro delle vendite.

Le registrazioni nel libro delle vendite devono essere effettuate tassativamente nel trimestre in cui il documento è stato emesso (ricevuto dall'acquirente). È possibile effettuare una registrazione sul CSF nel libro degli acquisti nel trimestre di emissione (ricezione da parte dell'acquirente), nonché entro tre anni da questa data (clausola 10

L'IVA è uno dei tipi di imposta riscosso dallo Stato per la vendita di vari servizi, beni o diritti di proprietà. Per pagarlo, tutti i contribuenti alla fine del periodo di riferimento (periodo) devono preparare una dichiarazione, che viene presentata all'autorità fiscale regionale.

Allo stesso tempo, a volte si verificano situazioni in cui l'importo registrato nella dichiarazione risulta errato a causa del fatto che il costo dei servizi o dei beni già venduti è cambiato o la loro quantità totale è cambiata (il che a sua volta comporta anche una modifica nell’importo totale dell’imposta).

Se ciò accade (e ciò richiede sempre il consenso dell’acquirente e i documenti giustificativi), viene redatto un documento di rettifica che riflette sia l’aumento che la variazione degli importi privati ​​e totali dell’imposta sul valore aggiunto. Così? Il QCS riflette un aumento o una diminuzione dell'IVA.

Inoltre, oltre a redigere una fattura correttiva, è necessario registrarla nei libri degli acquisti/vendite, che riflettono allo stesso modo le variazioni del costo delle merci e le variazioni dell'importo delle imposte.

Abbiamo scritto su come registrare una fattura di rettifica in contabilità.

Quando si redige una dichiarazione per il periodo corrente, i dati di questi libri si rifletteranno in essa. Quindi risulta che I conti di aggiustamento servono più che semplici detrazioni fiscali, ma anche per riflettere l'importo dell'imposta stessa, nonché per ripristinarla.

Chiarimento del documento

In una situazione in cui è già stata creata e presentata una dichiarazione relativa a una transazione completata e successivamente sono stati apportati alcuni aggiustamenti al costo o alla quantità (volume) di beni (servizi), la creazione di un conto di rettifica in tale situazione sarà del tutto sufficiente .

Ciò vale sia per il fornitore che per l'acquirente (rispettivamente quando si emette e riceve questo documento). Inoltre, non viene rilasciata una dichiarazione aggiornata non solo in caso di diminuzione di valore, ma anche in una situazione in cui è aumentata, e quindi è aumentato l'importo dell'imposta stessa.

Pertanto, per conservare ogni diritto alle detrazioni ed evitare multe da parte dell'ispettorato, è sufficiente segnalarlo tempestivamente (entro 5 giorni dalla data di modifica) sui libri di compravendita (per maggiori informazioni sui tempi di compilare una fattura di rettifica, leggi ). Non è necessario creare o inviare documenti aggiuntivi oltre a questo.

Quando dovrebbero essere incluse le informazioni?

A seconda di quando è stato creato il conto di rettifica, Esistono due possibilità per visualizzare il conto nella dichiarazione in corso di redazione.

Se il CSF è stato creato nel periodo fiscale precedente, quando presenta una dichiarazione, l'acquirente che ha ricevuto il documento correttivo dovrà riflettere in esso l'importo mancante. Ciò avviene con l'ausilio di un onere aggiuntivo (il cosiddetto “ripristino” dell'imposta).

A tal fine l’acquirente deve sommare all’importo totale IVA del periodo in corso i dati contenuti nell’ottava colonna (Totale per riduzione – “importo riga D”) del conto rettificativo, nonché le informazioni registrate nelle vendite libro (colonna 5-b).

Se la dichiarazione IVA viene completata per lo stesso periodo per il quale è stata emessa la fattura correttiva, oltre al ripristino fiscale, nella dichiarazione deve riflettersi anche la detrazione fiscale. A tale scopo, vengono trasferite le informazioni dalla colonna 8 del conto primario e i dati del libro acquisti (colonna 8b).

Come inserire i dati sul CSF?

Se sono stati creati nell'attuale periodo di riferimento, i loro dati dovranno riflettersi nella dichiarazione per lo stesso periodo. In cui Durante la compilazione della dichiarazione non vengono inserite le informazioni della fattura e i dati registrati nei relativi libri.

Pertanto, durante la compilazione, l'acquirente riporterà tutte le informazioni richieste dal libro degli acquisti nella sezione numero 3 della dichiarazione alla riga 120. E tutte le informazioni necessarie che si trovano nel libro delle vendite verranno trasferite nella stessa sezione 3, ma alla riga 080. Pertanto, tutte le informazioni rilevanti sui conti di rettifica verranno visualizzate nella dichiarazione per il periodo corrente.

Pertanto, se nel periodo corrente si sono verificati cambiamenti nel costo di servizi, beni o diritti di proprietà o nella loro quantità, sarà sufficiente redigere semplicemente una fattura rettificativa.

Non è necessario redigere una nuova dichiarazione modificata né presentare alcuna domanda relativa ai cambiamenti intervenuti. Ma allo stesso tempo tale il conto rettificativo deve essere redatto nel rispetto di tutte le norme(secondo) ed è tempestivamente registrato nei libri degli acquisti e delle vendite sia del venditore che dell'acquirente.

Secondo le norme del codice fiscale, una fattura di rettifica viene emessa quando cambia il costo delle merci precedentemente spedite (lavoro svolto, servizi forniti) o i diritti di proprietà trasferiti. Una variazione di valore, ad esempio, è possibile nei casi stabiliti dal paragrafo 3 dell'articolo 168 del Codice Fiscale. Per tali casi, il Codice Fiscale stabilisce il concetto di “fattura di rettifica”.

Una modifica del costo delle merci precedentemente spedite (lavori eseguiti, servizi forniti) o dei diritti di proprietà trasferiti è possibile nei seguenti casi:

Variazioni di prezzo (tariffa) dopo la spedizione della merce (esecuzione di lavori, fornitura di servizi);
chiarimento della quantità (volume) delle merci spedite (lavoro svolto, servizi forniti), diritti di proprietà.

Se la variazione del costo è avvenuta entro cinque giorni di calendario dalla data di spedizione della merce e prima dell'emissione della fattura, allora è possibile emettere regolare fattura e non una rettifica (Lettera del Ministero delle Finanze n. 03-07- РЗ/29089).

Prima di redigere una fattura rettificativa, il venditore deve informare l'acquirente della modifica del costo o della quantità della merce spedita e ottenere da lui un documento che confermi il consenso dell'acquirente e il fatto della sua notifica della modifica dei termini della transazione. Può trattarsi di un contratto, di un accordo o di qualsiasi documento principale. Se non esiste tale documento, né il venditore né l'acquirente avranno il diritto di detrarre l'IVA sulla base di una fattura di rettifica (clausola 13 dell'articolo 171, clausola 10 dell'articolo 172 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Il venditore deve emettere una fattura di rettifica entro cinque giorni di calendario dalla data di redazione di un documento che conferma il consenso dell'acquirente (notifica) sulla modifica del costo della merce spedita.

Se un documento che conferma il consenso dell'acquirente alla modifica del costo della merce spedita (lavoro svolto, servizi resi) viene ricevuto per posta, il venditore deve emettere una fattura di rettifica entro cinque giorni di calendario dalla data di ricevimento di tale documento. La conferma della data di ricezione può essere una busta con il timbro dell'ufficio postale attraverso il quale è stata consegnata (lettera del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 03-07-09/168).

Gli errori identificati nelle fatture generate in precedenza non possono essere corretti utilizzando fatture di rettifica. In questo caso vengono apportate correzioni alla fattura precedentemente emessa.

Fattura di rettifica unica

Il venditore ha il diritto di emettere un'unica fattura di rettifica per due o più fatture emesse in precedenza (clausola 5.2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa come modificato dalla legge federale n. 39-FZ).

Poiché la fattura di rettifica indica il nome, l'indirizzo e il TIN dell'acquirente, e non gli acquirenti, viene emesso un unico documento di rettifica solo per le fatture emesse allo stesso acquirente (clausola 3, clausola 5.2, articolo 169 del Codice Fiscale della Russia Federazione). In questo caso si può indicare nelle fatture la quantità complessiva di beni (lavori, servizi), diritti reali che hanno lo stesso nome (descrizione) e prezzo (tariffa), per le quali viene redatta un'unica fattura rettificativa (lettera del Ministero delle Finanze della Russia n. 03-07-15 /44970).

La fattura unica di rettifica dovrà indicare, in particolare:

Numeri di serie e date di preparazione di tutte le fatture, per le quali viene redatta un'unica fattura di rettifica (clausola 2, clausola 5.2, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
la quantità di beni (lavoro, servizi) su tutte le fatture prima e dopo che la quantità è stata specificata (clausola 5, clausola 5.2, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa);
il costo dell'intera quantità di beni (lavoro, servizi) per tutte le fatture senza IVA e con IVA prima e dopo le modifiche apportate (clausole 8, 12, clausola 5.2 dell'articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa);
la differenza tra gli indicatori della fattura prima e dopo le variazioni del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi) (clausola 13, clausola 5.2, articolo 169 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Fattura di rettifica per errore di valutazione

Può accadere che l'acquirente, avendo ricevuto una spedizione di merce, individui una mancata corrispondenza. Cioè, un'eccedenza e una carenza simultanee di beni con lo stesso nome, ma di tipo diverso. E di conseguenza scopre merce non specificata nella fattura ricevuta dal venditore. In una situazione del genere, il Ministero delle Finanze russo, nella lettera n. 03-07-09/13813, suggerisce di agire come segue.

Secondo le regole per la compilazione di una fattura di rettifica, la colonna 1 di questo documento riflette il nome della merce spedita, che è indicata nella colonna 1 della fattura originale (clausola “a”, clausola 2 delle Regole per la compilazione di una fattura di rettifica fattura, approvata con decreto del governo della Federazione Russa n. 1137).

Pertanto, se l'acquirente ha scoperto un errore di classificazione, a seguito del quale ha ricevuto merci che non sono riportate nella fattura, il venditore non è tenuto a emettergli un documento di rettifica. Dopotutto, quando si riclassifica, non cambia il costo delle merci precedentemente spedite, ma la loro quantità.

In questo caso, il venditore della merce che ha consentito l'errata classificazione deve apportare le necessarie correzioni alla fattura originale emessa al momento della spedizione (paragrafo 2, comma 7 del Regolamento per la compilazione delle fatture, approvato con Decreto del Governo della Federazione Russa n. 1137). Per fare ciò, deve emettere una nuova copia (corretta) di questo documento.

Registrazione delle fatture di rettifica da parte del venditore

Le fatture di rettifica emesse dai venditori quando il costo delle merci spedite diminuisce vengono registrate da loro nel libro degli acquisti (clausola 13 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le colonne 5, 6, 15 e 16 della contabilità acquisti vengono compilate in base ai dati della fattura di rettifica.

Sulla base della fattura di rettifica, il venditore detrae la differenza tra l'importo dell'IVA nella fattura originale e il nuovo importo dell'imposta (inferiore). Il venditore può richiedere una detrazione entro tre anni dalla data di redazione della fattura di rettifica (clausola 10, articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non è necessario che presenti una dichiarazione IVA aggiornata per il periodo in cui è avvenuta la spedizione.

Il pagamento di un premio all'acquirente per l'adempimento di determinati termini del contratto di fornitura (incluso l'acquisto di un determinato volume di beni, lavoro o servizi) non riduce il costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi). L'acquirente inoltre non riduce l'importo dell'IVA precedentemente accettato per la detrazione.

L'eccezione è rappresentata dai casi in cui una riduzione del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi) per l'importo del bonus pagato (pagamento dell'incentivo) è prevista dal contratto di fornitura (clausola 2.1 dell'articolo 154 del codice fiscale della Federazione Russa come modificata dalla legge federale n. 39-FZ).

Pertanto, se il contratto di fornitura non prevede che, in caso di premio, il costo della merce spedita (lavoro svolto, servizi resi) cambi, allora:

Il venditore non avrà il diritto di ridurre la base imponibile IVA del premio specificato;
l'acquirente non dovrà adeguare le detrazioni fiscali.

Se nel contratto di fornitura è prevista una riduzione del costo della merce spedita (lavoro svolto, servizi resi) dell'importo del premio pagato, allora:

Il venditore potrà ridurre il proprio debito IVA;
l'acquirente dovrà ridurre le detrazioni fiscali.

Se il costo della merce spedita aumenta, il venditore deve emettere anche una fattura rettificativa all'acquirente.

Se la fattura di rettifica viene emessa nello stesso trimestre in cui è avvenuta la spedizione, il venditore la registra nel registro delle vendite per lo stesso trimestre. In questo caso, le colonne del libro di vendita 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 e 19 vengono compilate in base ai dati della fattura di rettifica.

Se la spedizione e la rettifica della spedizione sono state effettuate in trimestri diversi, il venditore registrerà la fattura di rettifica nel libro delle vendite per il periodo in cui sono stati redatti i documenti che costituiscono la base per l'emissione delle fatture di rettifica (contratto, accordo, altro documento primario che confermi il consenso dell'acquirente e il fatto della sua notifica delle modifiche ai termini della transazione). Questa regola è stabilita dal paragrafo 10 dell'articolo 154 del codice fiscale.

Registrazione delle fatture di rettifica da parte dell'acquirente

Quando il costo delle merci acquistate diminuisce, l'acquirente deve registrare una fattura di rettifica o un documento di origine (ad esempio, una fattura con uno sconto) nella contabilità generale delle vendite.

Questo deve essere fatto nel trimestre in cui viene ricevuta dal venditore la fattura “primaria” con il nuovo costo della merce o una fattura di rettifica (a seconda di cosa accade prima). In questo caso, le colonne del libro di vendita 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 e 19 vengono compilate in base ai dati della fattura di rettifica.

Pertanto, l'acquirente recupera parte dell'IVA precedentemente accettata in detrazione.

Non è tenuto a presentare una dichiarazione aggiornata per il periodo in cui la merce è stata accettata per la registrazione e non è tenuto a pagare sanzioni.

Le fatture di rettifica ricevute dagli acquirenti quando il costo delle merci spedite aumenta vengono registrate da loro nel libro degli acquisti (clausola 13 dell'articolo 171 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Le colonne 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a e 9b della contabilità acquisti vengono compilate in base ai dati della fattura di rettifica.

Sulla base della fattura di rettifica, l'acquirente detrae la differenza tra il nuovo importo IVA (più elevato) e l'importo dell'imposta nella fattura originale.

L'acquirente può richiedere una detrazione entro tre anni dalla data di redazione della fattura di rettifica da parte del venditore (clausola 10, articolo 172 del Codice Fiscale della Federazione Russa). Non è necessario presentare una dichiarazione IVA aggiornata per il periodo in cui i beni sono stati accettati per la registrazione.

Modulo fattura di rettifica

I requisiti per una fattura di rettifica sono stabiliti dal paragrafo 5.2 dell'articolo 169 del Codice Fiscale. La sua forma e procedura di compilazione sono approvate dal Decreto del Governo della Federazione Russa n. 1137. Il formato per la compilazione di questo documento in formato elettronico è stabilito dall'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia n. ММВ-7-6/ 93@.

Fattura di rettifica ripetuta

Viene redatta una fattura di rettifica per la differenza tra gli indicatori prima e dopo la variazione del costo delle merci spedite (lavoro svolto, servizi resi) e dei diritti di proprietà trasferiti.

Pertanto, se il costo di spedizione cambia nuovamente, il venditore dovrà emettere una nuova fattura di rettifica. In esso riflette i dati rilevanti della precedente fattura di rettifica.

Ciò significa che le informazioni riportate nella riga B (dopo la modifica) della fattura di rettifica precedente vengono trasferite nella riga A (prima della modifica) della fattura di rettifica ripetuta.

A questo proposito, la riga 1b della fattura di rettifica dovrebbe riflettere il numero e la data della prima fattura di rettifica per la quale viene redatta la seconda fattura di rettifica. Tali chiarimenti sono stati forniti dal Ministero delle Finanze russo nella lettera n. 03-07-09/30177.

Se la società indica nella riga 1b della seconda fattura di rettifica il numero e la data della fattura principale (invece del numero e della data del primo documento di rettifica), ciò non costituirà una base per rifiutare di accettare gli importi IVA per la detrazione, poiché non interferisce con l'identificazione (paragrafo 2, comma 2, articolo 169 del Codice fiscale della Federazione Russa):

Venditore, acquirente di beni (lavori, servizi), diritti di proprietà,
nome dei beni (lavori, servizi), diritti di proprietà,
il loro costo,
aliquota fiscale,
l'importo dell'imposta addebitata all'acquirente.

Il Servizio fiscale federale russo ha attirato l'attenzione dei contribuenti nella lettera n. ED-4-3/20872@.

SUL. Martynyuk, esperto fiscale

Cosa fare se si riceve una fattura rettificativa invece di una corretta o viceversa

Se nella fattura iniziale è stato commesso un errore nei totali (il numero di unità o il prezzo per unità di beni (lavori, servizi) è stato indicato in modo errato, il costo totale è stato calcolato in modo errato), è necessario emettere una fattura corretta, che è, una nuova copia con i dati corretti e la riga 1a "Correzione" completata Lettere del Servizio fiscale federale del 01/02/2013 n. ED-4-3/1406@; Ministero delle Finanze del 23 agosto 2012 N. 03-07-09/125.

Un'altra cosa è se:

• dopo la spedizione, hai accettato di modificare il prezzo e (o) la quantità di beni (lavoro, servizi);
• e questa modifica è formalizzata da un accordo o altro documento che conferma il consenso delle parti a tale modifica clausola 10 art. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Quindi, sulla base di tale documento, il fornitore deve redigere una fattura rettificativa per la differenza risultante in quantità, prezzo, costo delle merci (lavoro, servizi) clausola 3 art. 168 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ma succede che una fattura correttiva viene ricevuta da un fornitore in una situazione in cui avrebbe dovuto redigerne una corretta. O vice versa. E, ahimè, a volte il fornitore non intende correggere il proprio errore.

Nella situazione in esame, tu, come acquirente, non hai problemi solo in un caso: hai ricevuto una quantità di merce inferiore a quella indicata nel contratto, nonché nei documenti primari di "spedizione" e nella fattura (difettosa o sottoconsegna ). Quindi avresti dovuto registrare immediatamente la fattura iniziale solo per la quantità di merce accettata e Lettera del Ministero delle Finanze del 12 maggio 2012 n. 03-07-09/48. E indipendentemente dal fatto che il fornitore abbia emesso successivamente una fattura correttiva o che, per errore, sia stata corretta, non è necessario modificare nulla nella contabilità.

Vediamo cosa dovrebbe fare l'acquirente negli altri casi.

Cosa non fare

Non vale la pena comportarsi come se il fornitore non avesse commesso errori e ti avesse fornito esattamente la fattura che dovresti avere. La fattura sbagliata che ti è stata emessa è stata creata in modo errato. Pertanto, molto probabilmente gli ispettori non saranno d'accordo con gli adeguamenti o le correzioni apportati su tale base.

Anche fingere di non aver ricevuto nulla è pericoloso. L'ispettore può effettuare un controcontrollo del fornitore e verificare che la fattura originale sia stata corretta o adattata. Ciò significa che tu, come acquirente, devi far correggere o adeguare l'IVA su di esso. Inoltre, la correzione o l'adeguamento devono riflettersi non solo nella contabilità IVA, ma anche nella contabilità e nella contabilità fiscale.

Deve essere corretto e il fornitore ha emesso una rettifica

Innanzitutto, per semplicità, supponiamo che la fattura originale contenga una sola voce (nome delle merci, dei lavori, dei servizi). Se non hai notato immediatamente un errore al suo interno quando lo hai ricevuto e non hai impostato l'IVA come detrazione, ora dovrai annullare l'intera detrazione. E se hai già effettuato la rendicontazione per il trimestre in cui è caduta la detrazione, devi:

• registrare gli indicatori della fattura originale con un segno meno in un foglio aggiuntivo del libro acquisti per il trimestre;
• inviare un aggiornamento e, se necessario, pagare tasse e sanzioni aggiuntive.

Se la dichiarazione non è stata ancora presentata è sufficiente non registrare la fattura originale nel libro acquisti e non detrarre l'IVA. Hai già registrato la tua fattura? Fallo di nuovo, con un segno meno.

Il fatto è che la base per riconoscere una detrazione è una fattura che non contiene errori significativi pag. 1, 2 cucchiai. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa. Ma la fattura originale contiene un errore del genere: si tratta di un errore nel costo e (o) nell'importo dell'IVA clausola 2 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Non hai una fattura senza errori, cioè corretta. Quello correttivo non può sostituirlo, poiché è stato impostato in modo errato. La base per l'emissione di una fattura di rettifica è un documento che conferma una variazione del prezzo e/o della quantità di merce rispetto al prezzo e/o alla quantità specificata nel contratto. clausola 3 art. 168, comma 1, art. 169, comma 10, art. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa, ma non sono cambiati. A proposito, se si è verificato un errore nei documenti primari dei beni (lavoro, servizi) acquistati, anche il fornitore deve correggerli in modo che corrispondano alla realtà.

CONCLUSIONE

Fino a quando il fornitore non ti emette una fattura corretta comma 1 art. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa, non hai diritto a detrarre l'IVA da questo acquisto.

Una volta ricevuta la fattura corretta, potrai richiedere una detrazione:

• <или>per il trimestre lo ricevi, se non vuoi discutere con le autorità fiscali e Lettere del Ministero delle Finanze del 2 novembre 2011 n. 03-07-11/294, del 1 settembre 2011 n. 03-07-11/236;
• <или>per il trimestre in cui viene registrato l'acquisto, se sei pronto a difendere questa opzione in tribunale Delibere del Presidium della Corte Suprema Arbitrale del 04.03.2008 N. 14227/07, del 03.06.2008 N. 615/08. Successivamente la fattura corretta deve essere registrata in un foglio aggiuntivo del libro acquisti di questo trimestre con un segno più e deve essere presentata una modifica. Ricorda che la presentazione di un emendamento con una riduzione fiscale è motivo di un audit documentale approfondito e pag. 3, 4, 8,3 cucchiai. 88 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Ora parliamo di cosa fare se la fattura originale conteneva più elementi (nomi di beni, lavori, servizi) e solo in uno di essi è stato commesso un errore. A nostro avviso è necessario stornare la detrazione solo in relazione a questa posizione, poiché solo in relazione ad essa la fattura contiene un errore significativo clausola 2 art. 169 Codice Fiscale della Federazione Russa. Cioè, non è necessario detrarre tutta l'IVA indicata in tale fattura. Se in seguito il fornitore accetta di emettere una fattura corretta, ne emetterà una per tutti gli articoli. Ma basterà registrarlo nel registro acquisti per la posizione in cui è stato commesso l'errore.

Ma c'è un'opinione diversa su questo tema.

DA FONTI AUTENTICHE

DUMINSKAYA Olga Sergeevna

Consigliere del Servizio Civile Statale della Federazione Russa, 2a classe

" Se viene redatta una fattura di "spedizione" per più articoli e dopo averla registrata nel libro acquisti nello stesso periodo, viene scoperto un errore in uno degli articoli e quindi nello stesso periodo il venditore invia una fattura corretta, allora l'acquirente deve registrare per intero l'importo totale e questa fattura - con un segno meno, e successivamente corretta - con un segno più. Dopotutto, una fattura viene registrata nel libro acquisti senza i nomi delle voci del prodotto in essa indicate. Questo segue:

• dalle Regole per la tenuta del libro acquisti, che richiedono di indicare nella colonna 7 il costo totale degli acquisti in fattura e sopp. Approvato il comma 6 “p” del Regolamento per la tenuta del libro degli acquisti. Decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011;
• dalle Norme per la compilazione di un foglio aggiuntivo del libretto acquisti. Implicano il trasferimento dei dati dal libro mastro per il periodo in cui è stata registrata la fattura con errore approvato il comma 2 del Regolamento per la compilazione di un foglio aggiuntivo del libretto acquisti. Decreto governativo n. 1137 del 26 dicembre 2011.

Se un elemento della fattura è errato, il fornitore deve rifarlo completamente, poiché l'intero documento non è valido. È impossibile redigere una fattura corretta solo per l'articolo in cui è stato commesso l'errore."

Come possiamo vedere, il servizio fiscale si affida alla Procedura approvata dal governo per la tenuta del libro degli acquisti e dei suoi fogli aggiuntivi.

Dovrebbe essercene uno correttivo, ma il fornitore ne ha emesso uno corretto

In questa situazione, la tua detrazione iniziale non scomparirà. Lo si sostiene legittimamente perché in effetti la fattura originale non contiene errori. La semplice emissione di una fattura corretta per errore non costituisce una base per annullare questa detrazione.

In caso di errore nel tipo di fattura, il fornitore potrebbe fornirti una fattura primaria corretta (nuove copie) per il periodo di spedizione. Ma in base ad esso non è necessario effettuare alcuna registrazione contabile. Il documento principale per riflettere le variazioni del costo dei beni (lavoro, servizi) nella contabilità e nella contabilità fiscale è un documento sulla variazione del prezzo dei beni rispetto a quello specificato nel contratto.

Ma la risposta alla domanda se riconoscere la differenza per la quale dovrebbe essere emessa una fattura di rettifica dipende dalla situazione.

SITUAZIONE 1. Il costo è diminuito di conseguenza e l'importo dell'IVA addebitata è diminuito. È necessario inserire la differenza nel libro delle vendite (aumenterà l'imposta maturata per il trimestre) alla data di ricezione dal fornitore dei documenti primari per ridurre il costo delle merci (lavoro, servizi) sopp. 4 comma 3 art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa. Tale documento potrebbe essere, ad esempio, un calcolo concordato tra le parti della variazione del costo della merce da voi precedentemente accettata secondo i termini dello sconto specificati nel contratto al raggiungimento di un determinato volume di acquisti. E non importa che tu non abbia una fattura di rettifica: nella tua situazione la sua presenza non è necessaria per riconoscere questa differenza. sopp. 4 comma 3 art. 170 Codice Fiscale della Federazione Russa.

SITUAZIONE 2. Il costo è aumentato e l’importo dell’IVA addebitata è aumentato di conseguenza. Non fare ancora nulla. Per detrarre questa differenza non è sufficiente un documento che confermi l'aumento del prezzo o della quantità. È necessaria anche una fattura di rettifica, poiché è questa che funge da base per un'ulteriore detrazione. clausola 13 art. 171, comma 10 dell'art. 172 Codice Fiscale della Federazione Russa. La fattura corretta non è adatta a questo scopo poiché è stata redatta in modo errato.

Per convincere il fornitore ad emettere la fattura corretta, segnalargli le conseguenze negative. Prima di tutto, è prevista una multa per mancanza di fatture: 10.000 rubli. per ogni trimestre in cui non sono state emesse almeno due fatture Arte. 120 Codice Fiscale della Federazione Russa. Il fatto che il fornitore abbia comunque emesso una fattura, ma non quella giusta, difficilmente lo salverà da una multa. Dopotutto, la fattura esistente è stata redatta illegalmente, ma quella necessaria non c'è ancora.

Se il fornitore avrà altri problemi dipende dalla situazione:

• <если>Nella fattura originale, il costo della spedizione è stato erroneamente sottostimato, quindi, secondo le regole, il fornitore deve addebitare un'IVA aggiuntiva per il periodo di spedizione, pagare tasse aggiuntive e pagare sanzioni. Valutando erroneamente la situazione ed emettendo una fattura rettificativa anziché corretta, molto probabilmente il tuo fornitore addebiterà un'IVA aggiuntiva sulla differenza nel trimestre in cui è stata emessa. clausola 10 art. 154 Codice Fiscale della Federazione Russa. Durante la verifica, l'ufficio delle imposte rileverà gli arretrati e addebiterà non solo sanzioni, ma anche una multa;
• <если>Nella fattura originale, il costo della spedizione è stato erroneamente sopravvalutato, quindi il fornitore deve registrare la fattura corretta nel registro delle vendite per il trimestre di spedizione (allo stesso tempo, la fattura errata originale deve essere registrata lì con un segno meno). In questo modo il fornitore ridurrà l'IVA maturata su questa spedizione. Se lui, dopo aver redatto una fattura di rettifica, sulla sua base accetta l'IVA dalla differenza per la detrazione nel periodo corrente, sottovaluterà in tal modo la base imponibile per il trimestre corrente;
• <если>i termini della transazione sono cambiati e il costo è diminuito, il fornitore può accettare l'IVA “extra” da detrarre nel periodo a cui è datato il documento sulla variazione del costo del singolo imprenditore. 10 cucchiai. 154 Codice Fiscale della Federazione Russa.