Az áfa fizetési rendje és feltételei. ÁFA fizetési eljárás Áfa fizetési határidő március

Az ÁFA bevallás kitöltésekor mindig vannak fontos szempontok, amelyekre oda kell figyelni. Ellenkező esetben a Szövetségi Adószolgálat felvilágosítást kér, és további ellenőrzést végez, dokumentumokat kér, beleértve a számlákat, szerződéseket, elsődleges dokumentumokat.

A nyilatkozattétel határideje és formája

Be kell jelentenie az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i N ММВ-7-3/558@ „A hozzáadottértékadó-bevallás formájának jóváhagyásáról és a kitöltési eljárásról” jóváhagyott formában. ki, valamint az általános forgalmi adóról szóló adóbevallás elektronikus formában történő benyújtásának formátumát."

Fontos a következő szakaszok kitöltése:

- Címlap;

— 8. szakasz;

— 9. szakasz;

– 3. szakasz

- 1. szakasz.

Az 1. szakaszt általában utoljára fejezik be.

Egyes esetekben további részeket kell kitölteni.

Tehát, ha Ön adóügynökként jár el, amikor olyan külföldi cégekkel köt szerződést, amelyek nem rendelkeznek képviselettel, vagy ha állami ingatlant bérel, akkor adóügynökként kell kitöltenie a 2. részt.

A 7. rovat akkor kerül kitöltésre, ha a 3. negyedévben adómentes ügyletek voltak. Például 2017 óta nem adókötelesek a választottbírósági eljárás keretében nyújtott szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos ügyletek.

A tavalyival nem egybeeső mutatók

Az áfabevallás főbb változásai a 3. szakaszhoz kapcsolódnak. Ezek közül több is van:

1. A társaság számított adójának végösszegét a 3. pont 118. sora tölti ki.

2. A 3. rovatban szereplő ÁFA bevallásban most a 125. sor szerepel. Ez a vállalkozók által a beruházás során bemutatott áfát hivatott tükrözni.

2. A 3. szakaszban sorok jelennek meg, amelyek a kalinyingrádi régió vámövezetéhez kapcsolódó vállalatok adóalapját és áfa összegét tükrözték.

3. A 3. szakasz 1. függelékében a terminológia megváltozott. Az „ingatlan objektum” helyett most az „ingatlan tárgy” fogalmat használják. És az „Object location address” már nem létezik. Ugyanebben a kérelemben már nem kell megadni annak az ingatlannak a címét, amelyre 10 évig visszaállítják az adót.

Változott az áfabevallás 8. pontjának folytatása is. A vámáru-nyilatkozatszámok megadásakor már nincs 1000 karakteres korlát.

A 150. sor 8. szakaszának folytatásaként minden vámáru-nyilatkozathoz be kell írni az adatokat.

A 10. szakasz terminológiai változáson ment keresztül. Az „A bizományos (ügynök), szállítmányozó, fejlesztő által megjelölt közvetítői tevékenységről szóló információk” helyett az „Eladóktól kapott számlákról szóló információk” alszakasz neve.

Változások a nyilatkozatban

Példák új és megváltozott kódokra

A költségvetésbe fizetendő adó összege

Az adó összegét a nyilatkozat 1. rovata tartalmazza. Az 1. részben szereplő adatok minden negyedév végén megjelennek, és az értékesítési könyvből és a vásárlási könyvből származnak. A költségvetésbe befizetendő adó összege az adóidőszak végén kiszámított teljes áfa és az adólevonások összege közötti különbözet.

Az áfalevonás aránya az adóalapból felszámított adó összegéből 12 hónapos időszakra vonatkozóan nem haladhatja meg a 88,5%-ot.

De még jobb a regionális mutatóra összpontosítani. Ezt az áfalevonások biztonságos megosztásával tettük.

A bíróságokon számos ügy folyik az áfalevonások indokolatlan igénybevételével kapcsolatban. Például egy közelmúltból - A Tizenhatodik Választottbíróság 2017.06.03. N 16AP-3774/2016 sz. határozata az N A15-2703/2016. Ott a vállalatok megszüntették a nem valós jellegű tranzakciók levonásait. Emiatt több mint 5 millió áfát, valamint bírságot és büntetést kell fizetnie.

Az adó mértéke 0%-os kulcs

Nagyon fontos a 4. szakasz 030-as sorának helyes kitöltése.

Az adó összegét a 120. sorban kell tükrözni, ha a 030. és 040. sor értékeinek összege meghaladja a 050. és 080. sor értékeinek összegét, és a 050. és 080. sor értékeinek összegeként számítják ki. 030 és 040, csökkentve a 050 és 080 sorok értékeinek összegével.

Az adó összegét a 130. sorban kell tükrözni, ha a 030. és 040. sorban szereplő értékek összege kisebb, mint a 050. és 080. sor értékeinek összege, és az értékek összegeként számítják ki. a 050-es és 080-as sorban, csökkentve a 030-as és 040-es sorok értékeinek összegével.

A 050. sor az adóidőszakra a költségvetésből visszatérítésre számított adó összegét mutatja, amely az előírt módon beszámítható vagy a költségvetésből visszatérítésre kerül.

Magyarázatok az áfabevalláshoz

A felvilágosítási kérelemre adott magyarázatokat az adózó telekommunikációs csatornákon, elektronikus dokumentumkezelő szolgáltatón keresztül küldi meg az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2016. december 16-i N ММВ-7-15/682 rendeletében jóváhagyott formátumnak megfelelően. @ „A hozzáadottérték-adó-bevalláshoz szükséges magyarázatok benyújtásának formátumának jóváhagyásáról elektronikus formában”, a dokumentumok leltárának felhasználásával, amelynek formátumát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. június 29-i rendelete hagyta jóvá N ММВ-7-6/465@.

Az adóhatóság az alábbi esetekben kér magyarázatot:

• hibák a nyilatkozatban;
• a benyújtott dokumentumokban szereplő információk közötti ellentmondások;
• ellentmondás az adózó által közölt adatok és az adóhatóság rendelkezésére álló és az adóellenőrzés során kapott dokumentumokban foglaltak között.

ÁFA frissítés

Milyen esetekben mentesül az adózó az áfa-frissítés benyújtásakor a kötelezettség alól – fejtette ki a Pénzügyminisztérium a napokban a 2017. május 23-án kelt, 03-02-07/1/31591 számú levelében.

Adóügynöknek, valamint áfa-alanynak minősülnek azok a vállalkozások és vállalkozók, akiknek a jogszabályban meghatározott határidőn belül megfelelő nyilatkozatot kell benyújtaniuk. Az általános forgalmi adó tekintetében a bevallást 2017-ben negyedévente kell kitölteni, az alábbiakban ingyenesen letölthető űrlapot javasoljuk a III 2017-ből.

Magukat a dokumentumokat szinte minden esetben elektronikusan töltik ki. Még az alkalmazottak száma sem befolyásolja, hogy melyik dokumentumküldési módot választhatja. Papír áfabevallást csak kivételes esetekben fogadunk el.

A beküldés általános szabályairól

Az adótörvény 174. cikke kimondja, hogy a papírokat az úgynevezett beszámolási időszak végén kell benyújtani. A maximális határidő a beszámolási időszakot követő hónap 25. napja (ÁFA esetében ez egy negyedév), azaz évente négy alkalommal kell benyújtani az általános forgalmi adóról szóló nyilatkozatot.

Jegyzet: A 2017. év III. negyedévére vonatkozóan 2017. október 25-ig kell ÁFA bevallást benyújtani.

Ha az esedékesség hétvégére esik, akkor egyszerűen másnapra halasztják, amikor mindenki munkába megy.

Az okmányokat csak abban a fiókban mutatják be, ahol az adózót bejegyezték.

A szabványos, lépésenkénti utasítások szerint az alábbi információkat kell feltüntetni az áfabevallási űrlapon:

• Az adórendszer tárgyai.
• A beszámolási időszak költségeinek és bevételeinek leírása.
• Források, ahonnan források származtak.
• Az adószámítás alapja.
• Adóátutalással kapcsolatos juttatások.
• Hozzájárulás, a teljes összegben.
• A díjakat befolyásoló egyéb adattípusok.

2017-ben az áfa-bevallásokat elektronikus űrlapon kell benyújtani.

A dokumentumokat nyomtatott formában 2013 végéig nyújthatták be a vállalkozások.

Az eljárás 2014. január 1-jétől módosult. Mostanra kötelezővé vált a modern technológiák alkalmazása, függetlenül az alkalmazottak számától.

A kérelmek kitöltésére elektronikus űrlapokat is használnak.

Kinek kell ÁFA bevallást benyújtania?

A törvény szerint a polgárok nem minden kategóriája köteles ezt a dokumentumot elkészíteni.

Felsoroljuk azokat, akiknek a kitöltött általános forgalmi adó bevallás benyújtásának kötelezettsége továbbra is releváns és minden körülmények között kötelező:

• IP OSNO-val.
• LLC az OSNO-val.
• Az egyszerűsített adórendszert és az UTII-t használó egyéni vállalkozó. Ez különösen fontos azoknak, akik külföldről importálnak termékeket, egyszerű partnerségi formában dolgoznak, és számlát állítanak ki a fogyasztónak, ahol áfát írnak.

A vállalkozók és szervezetek mentesülnek az áfa fizetése alól, ha az alábbi feltételek teljesülnek:

• IP és egyszerűsített adórendszer.
• IP, UTII.
• IP, Egységes Agrártudományok.
• IP, PSN.
• Egyéni vállalkozók és LLC-k az egyszerűsített adórendszerről. De csak akkor szabadulnak fel, ha az elmúlt két hónapban legfeljebb kétmillió rubel nyereséget értek el. Ekkor az áfa nem kerül felszámításra, de fontos erről az adóhivatalt előre tájékoztatni.

Létezik egy úgynevezett egyszerűsített bevallási forma, mindenki számára ugyanaz. Az ilyen formanyomtatvány használata akkor elfogadható, ha az üzleti tevékenység nem eredményez változást a bankszámlákban. Vagy ha nincsenek az adórendszerben szereplő objektumok.

A bevallási űrlap egyszerűsített változatának kitöltése papíralapú adathordozók használatával jár. Ezekben az esetekben az áfabevallás elektronikus formájának használatára vonatkozó követelmény nem érvényes.

A 2017. III. negyedévi áfabevallás kitöltése

A jelentés űrlap felépítése

A lépésenkénti utasítások tanulmányozásakor világossá válik, hogy a dokumentum összesen 12 szakaszt tartalmaz.

Az általános forgalmi adó bevallási űrlapjának felépítése:

• A címlapokat minden adózó tölti ki.
• Az első rész mindenki számára készült. Még azoknak is szükségük van rá, akik normál feltételek mellett mentesülnek az adó alól, ugyanakkor számlát állítanak ki a vonatkozó adatokkal. Az ilyen vállalkozók csak a címlapot töltik ki, 1 rész mellett.
• Az adóügynököknek különös figyelmet kell fordítaniuk a 2. szakaszra.
• A nyilatkozat 3-6. pontja csak bizonyos ügylettípusokat ír le. Ha ezek a jelentési időszakban történtek, akkor a vonatkozó információkat be kell írni.
• Az ÁFA jelentés 7. szakasza számos műveletet ismertet. Ez azokra a tranzakciókra vonatkozik, amelyek nem adókötelesek. Általában ez áruk és szolgáltatások orosz területen kívüli értékesítésére vonatkozik. Vagy olyan tranzakciók, amelyeknél előleget kapnak a csak a jövőben végrehajtott tevékenységekre. Ha az előkészítés legalább 6 hónapot vesz igénybe.
• Az adóbevallási űrlap 8. szakasza meghatározza a korábbi beszámolási időszakokhoz kapcsolódó adólevonásokat.
• A 9. rész egy olyan hely, ahol könnyen talál információkat az értékesítési könyvről és más kapcsolódó dokumentumokról.
• Ha bizonyos adatok bekerülnek a számlanaplóba, akkor azok átkerülnek a bevallásba, a 10. és 11. rovatba. Ez különösen igaz a közvetítői szektorra.
• A 12. pont azoknak is szól, akik nem fizetnek adót, de részt vesznek a számlafeldolgozásban.

Minták a szakaszok kitöltésére

Hogyan kell kitölteni 1. szakaszÁFA bevallások:

Itt számítják ki a teljes adóösszeget.

• Az űrlap sorába beírjuk az OKTMO-t, amelyet a 010-es kód jelöl.
• Az ÁFA BCC-jét a 020-as sorba kell beírni. Ez azokra az árukra és szolgáltatásokra vonatkozik, amelyeket csak az Orosz Föderációban értékesítenek.
• Az ÁFA hozzájárulás teljes összege a 030. sorban tárgyalt kérdés.
• 040 és 050 – a bevallási űrlap sorai, ahol a 3-6. A kötőjelek itt megengedettek, ha az adóalapot nem alkalmazzák.

Már csak sorszámok vannak hátra, 040-től kezdődően 050-ig. Ezek kialakítása akkor releváns, ha a számla helyével sorban a 227-es kód szerepel. Ellenkező esetben a kötőjelek elhelyezése elfogadható.

Példa az 1. szakasz kitöltésére 2017. 3. negyedévére vonatkozóan:

3. szakasz: töltési jellemzők

A bevallási űrlap ezen részében magát az adójárulékot számítják ki, legfeljebb 18, illetve 10 százalékos mértékkel. Kötelezővé válik az adólevonások feltüntetése, ha azok relevánsak.

Ha az ügyleteket áfaköteles áruk és szolgáltatások értékesítésére hajtják végre, akkor azok leírását a 010-040 sorszámú sorok adják meg. A 3. és 5. oszlopot is teljes egészében fel kell használni.

Az objektum tulajdonságkomplexumként való működése a 050-es sorban jelenik meg.

Ha magának a vállalkozásnak építési és szerelési munkákat végeznek, akkor ezt a 060-as sorba kell írni. De információra csak akkor van szükség, ha a vonatkozó projekteket egy adott jelentési időszakra hajtották végre.

Az adóalap adatait a 070. sorba kell beírni. Az áfabevallási nyomtatványnak nem csak az előtörlesztésekre, hanem az egyes számításokhoz kapcsolódó utólagos ügyletekre is tartalmaznia kell. A megfelelő mezőbe írják az előlegből levont adó összegét.

080 – sorszám, amely az alapot alkotó összegeket jelzi, amelyeket magának az adóösszegnek a kiszámításakor használnak.

Minden olyan tranzakciót fel kell tüntetni, amelyhez az áruk és a nyújtott szolgáltatások fizetésével kapcsolatos elszámolás társul.

Az áfával kapcsolatos legrészletesebb információkat a 090-110-es számmal jelölt bevallási sorok tartalmazzák. Főleg, ha a jelenlegi időszakban helyreállításra van szükség.

• A 090-es szám a visszaállítandó összeget jelöli.
• 100 – a hozzájárulás megjelölése abban az esetben, ha a levonási összeget az utólag exportált termékekre és szolgáltatásokra már elfogadták.
• 110 – a befektetett eszközökhöz, immateriális javakhoz vagy jogokhoz kapcsolódóan adólevonást jelentő ügyleteket leíró beszámoló adatlap sorszáma. A jövőben ezek a tárgyak általában a harmadik felek által birtokolt jegyzett tőkéhez való hozzájárulás részévé válnak.

A 120. sor a teljes adóösszeg egészére vonatkozik. Ez magában foglalja az áruk és szolgáltatások értékesítésére vonatkozó tranzakciókhoz való hozzájárulást, valamint a visszaállítás tárgyát képező részt.

Példa a 3. szakasz kitöltésére 2017. 3. negyedévére vonatkozóan:

4-9

Csak nulla adókulcsot alkalmazó ügyletek végrehajtásakor kell kitölteni. 7 A nyilatkozat rovata olyan ügyletekre vonatkozik, amelyek egyáltalán nem áfakötelesek. Van egy másik eset, amikor ezt a részt használják - az Orosz Föderáció kormánya által külön jóváhagyott listához kapcsolódó szolgáltatásokkal kapcsolatos áruk előlegének átutalása.

A többi részről már korábban írtunk.

A 8. és 9. pont kitöltésének mintái megtekinthetők a kitöltött mintanyilatkozatban, mely lent ingyenesen letölthető.

3. szakasz szerinti adólevonás jellemzői

Ez az információ az adóbevallás sorain 150-es számmal kezdődik. A lényeg az, hogy csak azokat a levonásokat tüntesse fel, amelyek ténylegesen egy adott adólevonásra vonatkoznak. Nem nélkülözheti a vásárlási könyvek utolsó soraiban szereplő információk részletes tanulmányozását. A mutatóknak meg kell egyeznie az ott leírtakkal.

Külön figyelembe veszik az Orosz Föderáció területére behozott vagy határain túlra exportált árukat. Ne felejtse el feltüntetni a ténylegesen felszámított áfa összegét.

Az utolsó részről

A nyilatkozat utolsó részét általában szállítmányozók, fejlesztők és közvetítők töltik ki. Vagy általában minden olyan vállalkozás, amely mások érdekében dolgozik. Ez a rész mindig megbízási szerződések vagy megbízási szerződések, szállítási expedíció igénybevétele, vagy fejlesztési feladatok végrehajtása esetén készül.

Űrlap és kitöltött minta

Új áfa bevallási nyomtatvány 2017-re letölthető ingyen excelben - .

2017. III. negyedévi ÁFA bevallás kitöltési mintája -.

Minden könyvelőnek tisztán kell tudnia az áfa befizetésének határidejét és minden ezzel kapcsolatos dolgot. Mikor van a 2017. IV. negyedévi áfa befizetési határideje? Melyik dátumra esik 2018-ban? Tekintsük ezt a kérdést részletesebben.

Az áfa befizetési eljárása

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint a 2017–2018-as áfa befizetésének határidejét a 174. cikk (1) bekezdése szabályozza. Eszerint a kifizetőknek az adóidőszak után számított adót három egyenlő összegben kell átutalniuk, legkésőbb a megfelelő adózási időszakot követő három hónap 25. napja. Emlékeztetünk arra, hogy a törvény szerint az áfa adózási időszaka negyedévente.

A társaságok minden hónapban kötelesek áfát fizetni a beszámolási negyedév végén a költségvetésbe befizetendő adó összegének 1/3-ának megfelelően. A határidő minden hónap 25. napja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 1. szakasza).

Ugyancsak érvényes az általános adószabály: ha az áfa fizetési napja hivatalos munkaszüneti napra esik, akkor az áfa befizetési határideje az év során tetszőlegesen eltolható. Várhat a következő munkanapig.

Azaz a 2017. IV. negyedévi áfa első befizetésének legkésőbb 2018. január 25-én kell megtörténnie.

Mint már említettük, a fizetési határidő hétvégére eshet. Ebben az esetben az adó a következő munkanapon kötbér vagy kamat nélkül átutalható (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 6.1 cikkelyének 7. cikkelye). Ez a helyzet 2018 februárjában fog bekövetkezni – 25-e vasárnapra esik. A második áfa befizetés átutalásának utolsó napja 2018. február 26.

Az adó harmadik részletének befizetési határideje is kitolódik. 2018. március 25. vasárnap, így 2017. IV. negyedévi áfa befizetési határideje március 26.

2017. IV. negyedévi áfa fizetési határidő a táblázatban

Ennek eredményeként a táblázatban szereplő 2017. IV. negyedévi ÁFA befizetési határidő a következőképpen néz ki:

Az adóügynökök főszabály szerint az áfát az adózókkal azonos határidőn belül, de külön fizetésben fizetik meg. Kivételt képez az az adóügynök, aki munkát vagy szolgáltatásokat vásárol olyan külföldi személytől, aki nincs bejegyezve az Orosz Föderáció adóhatóságainál. A visszatartott áfát a külföldi munkája (szolgáltatásai) kifizetésével egyidejűleg át kell utalnia a költségvetésbe (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174. cikkének 4. szakasza).

KBK 2017. IV. negyedévi áfa megfizetésére

KBK az áfa megfizetésére (kivéve az importot) – 182 1 03 01000 01 1000 110.

KBK áfabüntetés fizetésére (kivéve import) – 182 1 03 01000 01 2100 110.

Importáláskor az áfát speciális módon (másik BCC-be és máskor) kell megfizetni.

Minden áfa-alany köteles áfabevallás benyújtásával bejelenteni az adóhatóságnál. A jelentési időszak negyedéves és éves. A 2017. III. negyedévi áfabevallást legkésőbb a jogszabályban meghatározott határidőig - 2017. október 25-ig kell benyújtani. Ebben az esetben a munkaszüneti napok és a hétvégék elhalasztásának szabálya érvényesül, vagyis ha az esedékesség ezek valamelyikére esik, akkor a végső időpont a következő munkanapra tolódik.

A 2017. III. negyedévre, valamint a többi közbenső időszakra és az év végére minden általános forgalmi adóalanynak áfabevallást kell benyújtania. Ezekbe a sorokba tartoznak azok a jogi személyek és egyéni vállalkozók is, akik nem regisztráltak áfa-alanyként, de a tárgyidőszakban az ÁFA összegét feltüntető számlát állítottak ki partnereiknek.

A 2017. III. negyedévi áfabevallást minden áfaalany elektronikus formában nyújtja be. A papíralapú bejelentés benyújtása az adótörvények megsértésének minősül, és közigazgatási szankcióval jár. A papír alapú dokumentum benyújtásának módja csak áfa nem fizető, de az adózási időszakban ilyen jellegű.

A papíralapú nyilatkozat kitöltésének szabályai

Mint már jeleztük, a 2017. III. negyedévi áfabevallást papír formában csak azok az áfaelkerülők nyújtják be, akik az áfa összegét feltüntető számlát bocsátottak ki partnereiknek.

Mint minden adatszolgáltatás, a nyilatkozatot is az adóhatóság előírásainak megfelelően töltik ki. A dokumentum létrehozásának menete a következő:

• a dokumentumot fekete vagy kék tintával ellátott golyóstollal kell elkészíteni;
• 2017. III. negyedévi papíralapú áfabevallás, a nyomtatvány egyetlen jóváhagyott minta szerint kerül kitöltésre;
• a dokumentumban nem engedélyezettek javítások vagy korrekciós eszközök alkalmazása;
• A kétoldalas nyomtatás nem használható.

Ha a kitöltési követelmények nem teljesülnek, az adóellenőrök ebben az esetben nem jelölik meg az okmány elfogadását, a jelentést elfogadatlannak tekintik.

Határidők

Az Adószolgálat megállapított előírásai szerint a 3. negyedévi áfa-bevallást a jogi személyeknek és egyéni vállalkozóknak legkésőbb 2017. október 25-ig kell benyújtaniuk. Ez a nap munkanap, ezért a munkaszüneti napok áthelyezésére vonatkozó szabályok nem érvényesek.

Asztal. Az áfabevallások benyújtásának határideje.

Hol lehet bérelni?

Az adózó anyaszervezetei a 2017. III. negyedévi áfa-bevallási nyomtatványt az adóalany-nyilvántartási hely szerinti adóhatósághoz nyújtják be. Ami a különálló részlegeket illeti, ne készítsenek külön jelentést és küldjenek el az adószolgálatnak. Belső jelentések útján minden adatot továbbítanak az anyavállalatnak, amely alapján 2017. III. negyedévi összevont áfabevallás készül, a benyújtási határidőket nem szabad megszegni.

Irodai ellenőrzés

Az elektronikus bevallási rendszer lehetővé teszi az adóhatóság számára, hogy részletesebben és minőségileg végezzen ellenőrzéseket, mivel az adóhatóság immár nem csak az ellenőrzési arányokat egyeztetheti, hanem összehasonlíthatja az információkat más adó- és számviteli jelentésekkel is; nyilatkozattal párhuzamosan benyújtott.

Az ellenőrök a 2017. III. negyedévre vonatkozó adózók által kitöltött áfa bevallási nyomtatvány ellenőrzése után az eltérések ténye alapján a bevallás pontosítására kötelezik. Ezt az információt, akárcsak magát a nyilatkozatot, elektronikusan, az interneten keresztül nyújtják be, csak a törvény által meghatározott magyarázatokon túlmenően továbbíthatók.

Frissített nyilatkozat

Az áfa kiszámítása előtt, hogyan kell kitölteni a 3. negyedévre vonatkozó nyilatkozatot és hogyan kell benyújtani az adószolgálathoz, alaposan ellenőrizze az összes feltüntetett összeget. Ha az adózó bizonylatot nyújtott be, és csak ezután fedezett fel hibát, köteles aktualizált bevallást benyújtani az adóhatósághoz.

Ha a bizonylat aktualizált változatát a bejelentési határidő lejárta után nyújtják be a hatóságoknak, akkor az adózónak meg kell térítenie a hátralékot és a kötbért. Ebben az esetben pénzbírság formájában elkerülheti a büntetést. Amennyiben a benyújtott, honlapunkról letölthető 2017. III. negyedévi áfabevallás pontatlan, az adó összegét nem befolyásoló adatot tartalmaz, úgy az adózónak jogában áll a frissített adatszolgáltatást elmulasztani, amint azt az ÁFA 81. sz. az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A fiskális szolgálathoz történő másodszori, aktualizált adatokkal történő bevallás benyújtásakor a bizonylat címlapján a „001”, „002”, „003” stb. attól függően, hogy milyen gyakran nyújtják be a pontosítást.

Az adóhatóságok október 25-ig várják a 2017. III. negyedévi áfabevallásokat. Az űrlap ugyanaz, de vannak veszélyes hibák, amelyeket az ellenőrző nem hagy ki. Segítségül álljon itt egy példa a 2017. 3. negyedévi áfabevallás kitöltésére.

2017. III. negyedévi ÁFA bevallás: nyomtatvány (űrlap)

A 2017. 3. negyedévi jelentéshez használandó áfa-bevallási nyomtatványt a Szövetségi Adószolgálat 2014. október 29-i, MMV-7-3/ számú végzésével hagyta jóvá az adóhatóságok frissítették az űrlapot és a kitöltési eljárást. 2016. december 20-án kelt MMV-7-3/ számú végzéssel adja ki.

Az új áfabevallási forma már nem új, 2017. március 12-től van érvényben. A szervezetek már beszámoltak róla az 1. és 2. negyedévre vonatkozóan. De minden esetre frissítse a programot, hogy a nyilatkozatot új űrlapon és új formátumban küldje el. Az ellenőrök nem fogadják el a régi nyomtatványt.

2017. III. negyedévi ÁFA bevallási nyomtatvány

Az áfabevallást elektronikusan kell benyújtania a felügyelőségnek. Papíron csak az adófizetési kötelezettség alól mentes adóügynökök tehetnek bejelentést.

2017. III. negyedévi ÁFA bevallás: minta kitöltés

Emlékeztetjük, hogy mire kell figyelni az űrlap kitöltésekor, és adjunk mintát a kitöltéshez.

A számított adó teljes összegét ezentúl a 110. sor helyett a 3. pont 118. sorában kell feltüntetni.

Az új 125-ös sorban a cégeknek meg kell fejteniük a vállalkozók által bemutatott áfát.

A 110-es sort, valamint a 3-as szakasz egyéb új sorait - 041, 042, 115, 185 - a kalinyingrádi régióban a szabadkereskedelmi övezetben részt vevő vállalatok töltik ki.

A 3. szakasz 1. függelékében már nem kell kitöltenie annak az ingatlannak a címét, amelyre a társaság 10 évre visszaállítja az áfát (az Orosz Föderáció adótörvénye 171.1 cikkének 4. szakasza). Minden objektumnál tüntesse fel a nyilatkozatban az 1. számú mellékletét, ahol megadja az objektum bejegyzési dátumát és költségét, az értékcsökkenés kezdő dátumát és egyéb adatokat.

A 8. rovatban minden egyes 150-es sorban ki kell töltenie a vámáru-nyilatkozat számát.

A 9. rovatban új 035-ös „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” sor jelent meg. De a szokásos cégek, amelyek importált árukat értékesítenek vagy export termékeket, nem töltik ki ezt a sort. A vámszámot az értékesítési könyvbe, majd a kalinyingrádi régió SEZ-cégének nyilatkozatába kell kitölteni a számlaszám helyett. Ilyen változtatásokat az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-án kelt, 1137. sz. rendeletében hajtanak végre.

Változtak a nem adóköteles ügyletek kódjai is, melyeket a 7. pont tükröz (ММВ7-3/ számú végzéssel jóváhagyott Eljárás 1. számú melléklete). 2016. október 1-től új kódok kerültek fel a listára az áfa alá nem tartozó ügyletekhez. Más kódok neve megváltozott.

A 10. és 11. szakaszból a Szövetségi Adószolgálat eltávolította a számla kiállításának és átvételének dátumára vonatkozó sorokat - 010.

2017. III. negyedévi ÁFA bevallás kitöltési mintája

A 2017. III. negyedévi ÁFA bevallásban szereplő levonások

A cégek gond nélkül igényelhetnek több áfalevonást. Három hónap alatt az elhatárolt adóból való levonások átlagos aránya országszerte 87,8-ról 87,9%-ra nőtt. Ez idő alatt szinte minden régióban változtak a mutatók.

A levonások biztonságos megosztása az áfabevallásban

A legalacsonyabb biztonságos arány az országban a Hanti-Manszi és a Jamalo-Nyenyec Autonóm Körzetben (66,5 és 69,6%). Bár az előző negyedévhez képest 0,4 és 0,9 százalékkal nőtt az adat.

Ebben a negyedévben van a három legkedvezőbb régió a levonásokra. Ezek a Nyenec Autonóm Körzet (107,4%), Csecsenföld (107,1%) és Amur régió (102,3%). Zsinórban három negyedéve itt a legmagasabb az elvonások aránya.

Moszkvában az elvonások 0,2%-kal nőttek és 90%-ot tettek ki. A moszkvai régióban a dinamika fordított. Itt a biztonságos részesedés 0,1-el csökkent, és 90,3-nak felel meg. És Szentpéterváron ez a szám csökkent - 90,6-ról 90,3%-ra.

A vállalatoknak nem kell eltávolítaniuk a levonásokat a biztonságos részesedés teljesítése érdekében. De készüljön fel arra, hogy magyarázatot adjon, ha a jelentett adat magasabb, mint a regionális átlag.

A kódex nem tiltja meg az ellenőrök számára, hogy nagy összegű levonások miatt jutalékot hívjanak fel (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. cikke). Az adótisztviselőknek azonban nincs joguk magyarázatot követelni az íróasztalnál, mert a nagy levonások nem tévedés vagy ellentmondás (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 88. cikke). Ha ilyen kérés érkezik, biztonságosabb, ha legalább röviden válaszol, vagy elmagyarázza, hogy nem köteles magyarázatot adni (lásd alább az adóhatóságok véleményét).

Alevtina Poljakova, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának 2. osztályú tanácsadója:

„Ha az adózónak nincs titkolnivalója, akkor semmi sem akadályozza meg abban, hogy magyarázatot adjon az áfalevonás mértékére. Ha egy cég nem válaszol egy megkeresésre, az arra készteti az ellenőröket, hogy gátlástalan adófizetőről van szó. Ezenkívül később is el kell magyaráznia a dolgokat az adóellenőröknek. Ha a cég figyelmen kívül hagyja a kérést, vagy az ellenőröknek nem megfelelő módon válaszol, akkor felkérik a bizottságra.”

Vitalij Krickij, az Orosz Föderáció állami közszolgálatának 3. osztályú tanácsadója:

„A cég nem köteles olyan igényekre válaszolni, amelyekről törvény nem rendelkezik. Lezárult a lista, hogy mit követelhetnek az adóhatóságok a kameraállás keretében. A magas levonások magyarázatának követelménye pedig nincs benne. Ezért egyáltalán nem válaszolhat semmire, és nem írhat ellenkérdést. Nevezetesen: az adótörvénykönyv mely paragrafusai alapján kérnek felvilágosítást az ellenőrök. Vagy válaszolhat egyszótagosan, szó szerint egy mondatban. Ez biztonságos a cég számára, nincs következménye.”

Larisa Semina, az Orosz Föderáció Állami Közszolgálatának 2. osztályú tanácsadója:

„Ha nem válaszol a magas levonási kérelemre, a céget jutalékra hívják. Jobb válaszolni, mert papíron könnyebb megcsinálni, mint amikor az ellenőr elé ülsz. Ezenkívül az ellenőrzés bírságot is szabhat ki, ha a cég figyelmen kívül hagyja a kérést. A kérelemben az adóhatóság hivatkozik arra a cikkre, amely alapján büntethet.”