Račun usklađenja je dokument koji se upisuje na temelju prethodno izdanog računa. Omogućuje vam bilježenje promjena u količini otpremljene robe i/ili količini prethodno otpremljene robe. Pogledajmo kako unijeti fakturu usklađenja u 1C 8.3 i ispisati ga.

Prijava prodaje robe i izdavanje standardnog računa

Prvo morate pronaći fakturu koja je korištena za otpremu robe. U našem slučaju, ovo je 1C dokument "":

Registracija prodaje i faktura u 1C 8.3 može se vidjeti u našem videu:

Kako napraviti ispravku fakture za prodaju

Da biste unijeli fakturu usklađenja u 1C 8.3, morate kliknuti na gumb "Stvori na temelju" - "Faktura usklađenja":

Besplatno nabavite 267 video lekcija o 1C:

Čini se da bi trebao biti kreiran novi dokument "Faktura", ali zapravo će se otvoriti obrazac "" gdje trebate navesti odstupanja od originalne fakture. U našem primjeru označavamo da je proizvod u prvom retku smanjen za 1000 jedinica, au drugom retku cijena je smanjena za 50 rubalja:

Da biste potvrdili izmjene implementacije, morate kliknuti na gumb "Izvedi". Sljedeći korak je unos korekcije na fakturu. Da biste to učinili, kliknite na gumb " ":

Za kupljenu robu i usluge. Zašto je potreban račun za usklađivanje, u kojim slučajevima se izdaje i kako ga pravilno pripremiti i prikazati u poreznim registrima za PDV, reći ćemo vam u našem članku.

Zašto se izdaju račun i račun za usklađivanje raspravlja se u članku 169. Poreznog zakona Ruske Federacije. Na temelju njih kupac dobara i usluga umanjuje iznos poreza na dodanu vrijednost uplaćenog u proračun (ostvaruje odbitak). Ispravno izvršenje ovih dokumenata omogućuje vam izbjegavanje potraživanja od poreznih vlasti. Obrasci i pravila za ispunjavanje utvrđeni su Vladinom uredbom br. 1137 od 26. prosinca 2011.

Obrazac računa

Račun za ispravak: kada je izdat

U gospodarskom poslovanju česte su situacije da se kupac i dobavljač dogovore o promjeni količine ili cijene isporuke. Na primjer, popust se daje za cijelu seriju robe isporučenu tijekom godine nakon postizanja određenih količina kupovine. U tom slučaju potrebno je prilagoditi otpremne dokumente.

Dobavljač izdaje ispravnu fakturu ako su se promijenili sljedeći pokazatelji navedeni u primarnom otpremnom dokumentu:

• cijena robe (radova, usluga);
• količina robe (radovi, usluge);
• i cijena i količina su se promijenile u isto vrijeme;
• kupac koji nije obveznik PDV-a vraća robu.

obrazac KSB-a

Ukoliko se utvrdi greška u izradi primarne otpremne dokumentacije, tada je potrebno izdati ispravljeni račun.

Pravila dizajna

Za izradu i dostavu računa usklađenja kupcu predviđeno je pet dana od dana donošenja odluke o promjeni i njezine dokumentacije. CSF mora biti sastavljen u dva primjerka.

Ako se cijene ili količine mijenjaju za nekoliko stavki primarnog dokumenta, tada se informacije za svaku stavku moraju zasebno navesti.

Porezni zakon vam dopušta izdavanje jedne fakture za korekciju za nekoliko faktura za otpremu izdanih jednom kupcu (klauzula 13, klauzula 5.2 Umjetnost. 169). U ovom slučaju, informacije o identičnoj robi (radovima, uslugama), čija je otprema dokumentirana u nekoliko dokumenata u različito vrijeme, mogu se navesti ukupno. Ovo je moguće ako je pošiljka izvršena po istoj cijeni, a promijenilo se sljedeće:

• količina isporuke;
• cijena je isti iznos u odnosu na dostavu.

Primjer sastavljanja CSF-a

Dana 26. ožujka, LLC "Company" je otpremio robu JSC "Buyer". Dana 25. svibnja dogovoreno je da se promijeni cijena za "Olovku u boji" s 10 na 9 rubalja. Također, prilikom preračunavanja isporučene robe utvrđeno je da je „Kemijska olovka“ isporučena u količini od 202 komada, odnosno 2 komada više nego što je navedeno u otpremnim dokumentima. 28.05.2018 DOO "Poduzeće" izlaže KSF.

U retku 1 navodimo datum i broj CSF-a, au retku 1b - pojedinosti dokumenta koji se prilagođava.

Redovi 2-4 sadrže podatke o stranama u transakciji, kao i valutu dokumenta.

U tabličnom dijelu iskazujemo promjene za svaku poziciju zasebno.

Na kraju obrasca ne zaboravite potpisati odgovorne osobe.

Odraz u knjizi nabave i knjizi prodaje

Prilikom izdavanja CSF-a s povećanjem cijene ili količine isporuke, prodavatelj to evidentira u prodajnoj knjizi.

Računi usklađenja za smanjenje odražavaju se u knjizi nabave.

Kupac mora postupiti na sljedeći način:

• faktura usklađenja od dobavljača za povećanje - odraziti u knjizi nabave;
• račun za usklađivanje od dobavljača za smanjenje - prikazano u prodajnoj knjizi.

Upisi u prodajnu knjigu moraju se vršiti isključivo u tromjesečju u kojem je dokument izdan (primljen od strane kupca). O CSF-u možete upisati u knjigu kupnje u tromjesečju izdavanja (primitak od strane kupca), kao iu roku od tri godine od tog datuma (klauzula 10.

PDV je jedna od vrsta poreza naplaćuje država za prodaju raznih usluga, dobara ili imovinskih prava. Da bi ga platili, svi porezni obveznici na kraju izvještajnog razdoblja (razdoblja) moraju pripremiti deklaraciju koju podnose područnoj poreznoj upravi.

Istodobno, ponekad se javljaju situacije kada se iznos evidentiran u deklaraciji pokaže netočnim zbog činjenice da se promijenio trošak već prodanih usluga ili robe ili se promijenila njihova ukupna količina (što zauzvrat također povlači za sobom promjenu u ukupnom iznosu poreza).

Ako se to dogodi (a to uvijek zahtijeva kupčevu suglasnost i popratne dokumente), sastavlja se ispravni dokument koji odražava povećanje ili promjenu privatnog i ukupnog iznosa poreza na dodanu vrijednost. Tako? CSF odražava povećanje ili smanjenje PDV-a.

Također, osim sastavljanja ispravnog računa, potrebno ga je evidentirati u knjigama nabave/prodaje u kojima se na sličan način iskazuju promjene nabavne vrijednosti robe i promjene iznosa poreza.

Pisali smo o tome kako knjižiti ispravak računa u računovodstvu.

Prilikom sastavljanja deklaracije za tekuće razdoblje, u njoj će se odraziti podaci iz ovih knjiga. Tako ispada da Računi usklađivanja služe više od pukih poreznih odbitaka, ali i da odražava iznos samog poreza, kao i da ga vrati.

Pojašnjenje dokumenta

U situaciji kada je već izrađena i predana izjava o obavljenoj transakciji, a kasnije su napravljene određene korekcije troška ili količine (volumena) robe (usluge), tada će kreiranje računa usklađenja u takvoj situaciji biti potpuno dovoljno. .

Ovo se odnosi i na dobavljača i na kupca (prilikom izdavanja i primanja ovog dokumenta). Štoviše, ažurirana deklaracija se ne izdaje ne samo u slučaju smanjenja vrijednosti, ali i u situaciji kada je on porastao, pa je samim time porastao i iznos samog poreza.

Dakle, da biste zadržali sva prava na odbitke i izbjegli kazne inspekcije, dovoljno je to na vrijeme označiti u knjigama kupnje/prodaje (u roku od 5 dana od dana promjene) (za više informacija o roku za ispunjavanje računa za ispravak, pročitajte ). Nema potrebe za izradom ili podnošenjem dodatnih dokumenata osim ovoga.

Kada treba uključiti informacije?

Ovisno o tome kada je račun usklađenja kreiran, Dvije su mogućnosti prikaza računa u tekućoj deklaraciji koja se sastavlja.

Ako je CSF stvoren u prethodnom poreznom razdoblju, tada će prilikom podnošenja deklaracije kupac koji je primio ispravni dokument morati u njemu prikazati iznos koji nedostaje. To se radi uz pomoć dodatne naknade (tzv. „vraćanje” poreza).

U tu svrhu, kupac mora ukupnom iznosu PDV-a za tekuće razdoblje dodati podatke sadržane u 8. stupcu (Ukupno za smanjenje - „iznos reda D”) ispravnog računa, kao i podatke evidentirane u prodaji knjiga (stupac 5-b ).

Ako je prijava PDV-a popunjena za isto razdoblje za koje je izdan ispravni račun, tada se uz povrat poreza u prijavi mora prikazati i porezni odbitak. Da biste to učinili, u njega se prenose podaci iz stupca 8 primarnog računa i podaci iz knjige nabave (stupac 8b).

Kako unijeti podatke o likvoru?

Ako su stvoreni u tekućem izvještajnom razdoblju, tada će se njihovi podaci morati prikazati u deklaraciji za isto razdoblje. pri čemu Prilikom popunjavanja deklaracije ne upisuju se podaci s računa, te podatke evidentirane u odgovarajućim knjigama.

Dakle, prilikom sastavljanja, kupac će prikazati sve potrebne podatke iz knjige nabave u odjeljku broj 3 deklaracije u retku 120. A svi potrebni podaci koji se nalaze u prodajnoj knjizi bit će prebačeni u isti odjeljak 3, ali u redak 080. Dakle, svi relevantni podaci o računima poravnanja bit će prikazani u deklaraciji za tekuće razdoblje.

Dakle, ako je u tekućem razdoblju došlo do promjena u troškovima usluga, robe ili imovinskih prava, odnosno njihovoj količini, tada će jednostavno sastavljanje ispravnog računa biti sasvim dovoljno.

O nastalim promjenama nije potrebno sastavljati novu, izmijenjenu deklaraciju niti podnositi zahtjev. Ali u isto vrijeme takav račun poravnanja mora biti sastavljen u skladu sa svim pravilima(prema) i pravovremeno se evidentira u knjigama kupnje i prodaje i prodavatelja i kupca.

Prema pravilima Poreznog zakona, račun za usklađenje izdaje se kada se promijeni trošak prethodno otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge) ili prenesena imovinska prava. Promjena vrijednosti, na primjer, moguća je u slučajevima utvrđenim stavkom 3. članka 168. Poreznog zakona. Za takve slučajeve, Porezni zakon utvrđuje koncept "fakture za ispravak".

Promjena troška prethodno otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge) ili prenesena imovinska prava moguća je u sljedećim slučajevima:

Promjene cijene (tarife) nakon otpreme robe (izvršenje radova, pružanje usluga);
pojašnjenje količine (volumena) otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge), imovinska prava.

Ako je do promjene troška došlo unutar pet kalendarskih dana od datuma otpreme robe, a prije izdavanja računa, tada možete izdati obični račun, a ne ispravni (Dopis Ministarstva financija br. 03-07- RZ/29089).

Prije sastavljanja fakture za prilagodbu, prodavatelj mora obavijestiti kupca o promjeni troška ili količine otpremljene robe i od njega dobiti dokument koji potvrđuje suglasnost kupca i činjenicu njegove obavijesti o promjeni uvjeta transakcije. To može biti relevantan ugovor, sporazum ili bilo koji primarni dokument. Ako takav dokument ne postoji, ni prodavatelj ni kupac neće imati pravo na odbitak PDV-a na temelju računa za usklađivanje (članak 171. članak 13., članak 172. članak 10. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prodavatelj mora izdati račun za ispravak najkasnije pet kalendarskih dana od datuma sastavljanja dokumenta kojim se potvrđuje kupčev pristanak (obavijest) o promjeni troška otpremljene robe.

Ako dokument koji potvrđuje suglasnost kupca za promjenu troška otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge) primi poštom, tada prodavatelj mora izdati račun za prilagodbu u roku od pet kalendarskih dana od dana primitka takvog dokumenta. Potvrda datuma primitka može biti omotnica s žigom pošte putem koje je isporučena (pismo Ministarstva financija Ruske Federacije br. 03-07-09/168).

Pogreške identificirane u prethodno generiranim računima ne mogu se ispraviti pomoću ispravnih računa. U tom slučaju se radi ispravak prethodno izdanog računa.

Pojedinačna ispravka računa

Prodavatelj ima pravo izdati jednu fakturu za usklađivanje za dvije ili više prethodno izdanih faktura (točka 5.2 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 39-FZ).

Budući da faktura usklađenja navodi ime, adresu i TIN kupca, a ne kupaca, jedinstveni dokument usklađenja izdaje se samo za račune izdane istom kupcu (članak 3, članak 5.2, članak 169 Poreznog zakona Ruske Federacije federacija) . U tom slučaju na računima možete navesti ukupnu količinu roba (radova, usluga), imovinskih prava koji imaju isti naziv (opis) i cijenu (tarifu) za koje se sastavlja jedinstveni račun za usklađenje (dopis Ministarstva financija Rusije br. 03-07-15 /44970).

Pojedinačna faktura usklađenja mora posebno sadržavati:

Serijski brojevi i datumi izrade svih računa za koje se sastavlja jedinstveni račun za prilagodbu (čl. 2, čl. 5.2, čl. 169 Poreznog zakona Ruske Federacije);
količina robe (rada, usluga) na svim fakturama prije i nakon navedene količine (članak 5, članak 5.2, članak 169 Poreznog zakona Ruske Federacije);
trošak cjelokupne količine robe (rada, usluga) za sve fakture bez PDV-a i s PDV-om prije i nakon izvršenih promjena (točke 8, 12, točka 5.2 članka 169. Poreznog zakona Ruske Federacije);
razlika između pokazatelja računa prije i nakon promjena u trošku otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge) (klauzula 13, klauzula 5.2, članak 169 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Faktura za korekciju zbog pogrešnog ocjenjivanja

Može se dogoditi da kupac, nakon što je primio pošiljku robe, identificira neusklađenost. Odnosno, istovremeni višak i manjak robe istog naziva, ali različite vrste. I kao rezultat toga otkriva robu koja nije navedena na fakturi koju je dobio od prodavatelja. U takvoj situaciji rusko Ministarstvo financija pismom br. 03-07-09/13813 predlaže sljedeće.

Prema pravilima za popunjavanje fakture za ispravku, stupac 1 ovog dokumenta odražava naziv otpremljene robe, koji je naveden u stupcu 1 izvorne fakture (klauzula "a", klauzula 2 Pravila za popunjavanje ispravke faktura, odobrena Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137).

Stoga, ako je kupac otkrio pogrešno ocjenjivanje, zbog čega je primio robu koja nije prikazana na računu, tada mu prodavatelj ne mora izdati ispravni dokument. Uostalom, kod pregradnje se ne mijenja trošak prethodno otpremljene robe, već njezina količina.

U tom slučaju, prodavatelj robe koji je dopustio pogrešnu klasifikaciju mora izvršiti potrebne ispravke na izvornom računu izdanom prilikom otpreme (stavak 2. stavak 7. Pravila za popunjavanje računa, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137). Da bi to učinio, mora izdati novu (ispravljenu) kopiju ovog dokumenta.

Registracija ispravnih računa od strane prodavatelja

Računi za usklađivanje koje izdaju prodavači kada se trošak otpremljene robe smanji sami registriraju u knjizi kupnje (članak 171. članka 13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Nabavne knjige stupci 5, 6, 15 i 16 popunjavaju se na temelju podataka iz računa usklađenja.

Na temelju ispravnog računa prodavatelj odbija razliku između iznosa PDV-a na izvornom računu i novog (nižeg) iznosa poreza. Prodavatelj može zahtijevati odbitak u roku od tri godine od datuma sastavljanja računa za usklađenje (klauzula 10, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne treba podnositi ažuriranu prijavu PDV-a za razdoblje u kojem je obavljena otprema.

Plaćanje premije kupcu za ispunjavanje određenih uvjeta ugovora o nabavi (uključujući kupnju određene količine robe, radova ili usluga) ne umanjuje trošak otpremljene robe (obavljeni radovi, pružene usluge). Kupac također ne smanjuje iznos PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak.

Iznimka su slučajevi kada je ugovorom o nabavi predviđeno smanjenje troškova isporučene robe (obavljeni radovi, pružene usluge) za iznos plaćenog bonusa (poticajna isplata) (članak 154. stavak 2.1. Poreznog zakona Ruska Federacija s izmjenama i dopunama Saveznim zakonom br. 39-FZ).

Dakle, ako ugovorom o nabavi nije propisano da se, ako se osigura premija, trošak otpremljene robe (izvršenih radova, pruženih usluga) mijenja, tada:

Prodavatelj neće imati pravo na umanjenje porezne osnovice PDV-a za navedenu premiju;
kupac neće morati prilagoditi porezne olakšice.

Ako je u ugovoru o nabavi predviđeno smanjenje troškova otpremljene robe (obavljenih radova, pruženih usluga) za iznos plaćene premije, tada:

Prodavatelj će moći smanjiti svoju obvezu PDV-a;
kupac će morati smanjiti porezne olakšice.

Ako se trošak otpremljene robe poveća, prodavatelj mora kupcu izdati i račun za ispravak.

Ako je račun za ispravak izdan u istom tromjesečju u kojem je izvršena otprema, prodavatelj ga evidentira u knjizi prodaje za isto tromjesečje. U tom slučaju, stupci prodajne knjige 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 i 19 popunjavaju se na temelju podataka računa usklađenja.

Ako su otprema i ispravak otpreme izvršeni u različitim tromjesečjima, tada će prodavatelj evidentirati ispravku fakture u prodajnoj knjizi za razdoblje u kojem su sastavljeni dokumenti koji su temelj za izdavanje ispravke fakture (ugovor, sporazum, drugi primarni dokument koji potvrđuje suglasnost kupca i činjenicu njegove obavijesti o promjenama u uvjetima transakcije). Ovo pravilo utvrđeno je stavkom 10. članka 154. Poreznog zakona.

Registracija ispravnih računa od strane kupca

Kada se trošak kupljene robe smanji, kupac mora registrirati račun za ispravak ili izvorni dokument (na primjer, račun s popustom) u knjizi prodaje.

To se mora učiniti u tromjesečju kada se od prodavatelja primi „primarna” s novom cijenom robe ili račun za korekciju (ovisno o tome što se prvo dogodi). U tom slučaju, stupci prodajne knjige 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 i 19 popunjavaju se na temelju podataka računa usklađenja.

Dakle, kupac vraća dio PDV-a koji je prethodno prihvaćen za odbitak.

Ne treba podnositi ažuriranu deklaraciju za razdoblje kada je roba primljena na registraciju, a ne treba plaćati penale.

Računi za ispravke koje su kupci primili kada se trošak otpremljene robe poveća, registriraju ih u knjizi kupnje (članak 171. članka 171. članka 13. Poreznog zakona Ruske Federacije). Stupci knjige nabave 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a i 9b popunjavaju se na temelju podataka iz računa usklađenja.

Na temelju ispravnog računa kupac odbija razliku između novog (višeg) iznosa PDV-a i iznosa poreza na izvornom računu.

Kupac može zahtijevati odbitak u roku od tri godine od datuma sastavljanja računa za usklađenje od strane prodavatelja (klauzula 10, članak 172 Poreznog zakona Ruske Federacije). Nema potrebe podnositi ažuriranu prijavu PDV-a za razdoblje kada je roba primljena u registraciju.

Obrazac računa za ispravak

Zahtjevi za račun za usklađivanje utvrđeni su stavkom 5.2 članka 169. Poreznog zakona. Njegov obrazac i postupak popunjavanja odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije br. 1137. Format za sastavljanje ovog dokumenta u elektroničkom obliku utvrđen je Nalogom Federalne porezne službe Rusije br. MMV-7-6/ 93@.

Ponovljena ispravak fakture

Za razliku između pokazatelja prije i nakon promjene troška otpremljene robe (obavljenih radova, usluga) i prenesenih imovinskih prava sastavlja se ispravni račun.

Stoga, ako se trošak dostave ponovno promijeni, prodavatelj mora izdati novu fakturu za korekciju. U njemu on odražava relevantne podatke iz prethodne fakture usklađenja.

Odnosno, podaci prikazani u retku B (nakon promjene) prethodnog računa za usklađenje prenose se u redak A (prije promjene) ponovljenog računa za usklađenje.

S tim u vezi, redak 1b računa za usklađenje treba odražavati broj i datum prvog računa za usklađenje za koji se sastavlja drugi račun za usklađenje. Takva pojašnjenja dalo je rusko Ministarstvo financija u pismu br. 03-07-09/30177.

Ako tvrtka u retku 1b drugog računa usklađenja navede broj i datum primarnog računa (umjesto broja i datuma prvog dokumenta poravnanja), to neće biti osnova za odbijanje prihvaćanja iznosa PDV-a za odbitak, budući da ne ometa identifikaciju (stavak 2. stavak 2. članak 169. Poreznog zakona Ruske Federacije):

Prodavatelj, kupac robe (radova, usluga), imovinskih prava,
naziv robe (radova, usluga), imovinska prava,
njihov trošak,
Porezna stopa,
iznos poreza koji se naplaćuje kupcu.

U pismu br. ED-4-3/20872@ Federalna porezna služba Rusije skrenula je pozornost poreznih obveznika na to.

NA. Martynyuk, porezni stručnjak

Što učiniti ako dobijete ispravni račun umjesto ispravljenog ili obrnuto

Ukoliko je u početnom računu napravljena pogreška u ukupnim iznosima (pogrešno naznačen broj jedinica ili cijena po jedinici robe (radova, usluga), netočno obračunan ukupni trošak), potrebno je izdati ispravljeni račun, tj. je, novi primjerak s točnim podacima i popunjenim redom 1a “Ispravak” Pisma Federalne porezne službe od 01.02.2013 br. ED-4-3/1406@; Ministarstvo financija od 23. kolovoza 2012. godine broj: 03-07-09/125.

Druga je stvar ako:

• nakon otpreme pristali ste promijeniti cijenu i (ili) količinu robe (rad, usluge);
• a ta se promjena formalizira ugovorom ili drugim dokumentom kojim se potvrđuje suglasnost stranaka s takvom promjenom klauzula 10 čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije.

Zatim na temelju takvog dokumenta dobavljač mora sastaviti ispravni račun za nastalu razliku u količini, cijeni, trošku robe (rada, usluga) klauzula 3 čl. 168 Porezni zakon Ruske Federacije.

No događa se da se od dobavljača dobije ispravni račun u situaciji kada je trebao sastaviti ispravljeni. Ili obrnuto. I, nažalost, ponekad dobavljač ne namjerava ispraviti svoju grešku.

U situaciji koja se razmatra, vi kao kupac nemate problema samo u jednom slučaju: primili ste manju količinu robe nego što je naznačeno u ugovoru, kao iu "otpremnim" primarnim dokumentima i fakturi (neispravna ili manja isporuka). ). Tada ste trebali odmah registrirati početni račun samo za prihvaćenu količinu robe i Dopis Ministarstva financija od 12. svibnja 2012. br. 03-07-09/48. I bez obzira na to je li dobavljač naknadno izdao ispravni račun ili je greškom ispravljen, ne trebate ništa uređivati ​​u svom računovodstvu.

Pogledajmo što bi kupac trebao učiniti u drugim slučajevima.

Što ne raditi

Ne isplati se ponašati kao da dobavljač nije pogriješio i izdao vam točno onakav račun kakav biste trebali imati. Pogrešna faktura koja vam je izdana je pogrešno kreirana. Stoga se inspektori najvjerojatnije neće složiti s prilagodbama ili korekcijama koje se na temelju njega izvrše.

Opasno je i pretvarati se da ništa niste dobili. Inspektor može izvršiti protuprovjeru dobavljača i vidjeti da je izvorni račun ispravljen ili prilagođen. To znači da vi kao kupac morate ispraviti ili uskladiti PDV na njega. Osim toga, ispravak ili usklađenje mora se odražavati ne samo u računovodstvu PDV-a, već iu računovodstvu i poreznom računovodstvu.

Mora se ispraviti, a dobavljač je izdao prilagodbu

Prvo, radi jednostavnosti, pretpostavimo da je izvorni račun imao samo jednu stavku (naziv robe, radova, usluga). Ako niste odmah uočili grešku u njemu kada ste ga primili i na njega postavili PDV kao odbitak, onda ćete sada morati stornirati cijeli ovaj odbitak. A ako ste već prijavili kvartal u kojem je pao odbitak, trebate:

• evidentirati pokazatelje izvorne fakture s minusom na dodatnom listu knjige nabave za tromjesečje;
• dostaviti ažuriranje i, ako je potrebno, platiti dodatne poreze i kazne.

Ako deklaracija još nije predana, jednostavno nemojte registrirati izvorni račun u kupovnoj knjizi i ne odbijajte PDV. Jeste li već registrirali svoju fakturu? Ponovo – s minusom.

Činjenica je da je osnova za priznavanje odbitka račun koji ne sadrži bitne pogreške str. 1, 2 žlice. 169 Porezni zakon Ruske Federacije. Ali originalni račun sadrži takvu pogrešku - to je pogreška u trošku i (ili) iznosu PDV-a klauzula 2 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije.

Nemate fakturu bez greške, odnosno ispravljenu. Korektivni ga ne može zamijeniti jer je pogrešno postavljen. Osnova za izdavanje računa za usklađenje je dokument kojim se potvrđuje promjena cijene i/ili količine robe u odnosu na cijenu i/ili količinu navedenu u ugovoru. klauzula 3 čl. 168. st. 1. čl. 169. st. 10. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije, ali se nisu promijenili. Usput, ako je došlo do pogreške u primarnim dokumentima za robu (rad, usluge) koju ste kupili, tada ih dobavljač mora ispraviti tako da odgovaraju stvarnosti.

ZAKLJUČAK

Sve dok vam dobavljač ne izda ispravljeni račun klauzula 1 čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije, nemate pravo na odbitak PDV-a od ove kupnje.

Nakon što primite ispravljeni račun, moći ćete zatražiti odbitak:

• <или>za tromjesečje koje primite - ako se ne želite svađati s poreznim vlastima i Dopisi Ministarstva financija od 02. studenoga 2011. br. 03-07-11/294, od 01. rujna 2011. br. 03-07-11/236;
• <или>za tromjesečje kada je kupnja registrirana - ako ste spremni braniti ovu opciju na sudu Odluke Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda od 04.03.2008. br. 14227/07, od 03.06.2008. br. 615/08.. Tada se ispravljeni račun mora evidentirati u dodatnom listu knjige nabave za ovo tromjesečje sa znakom plus i podnijeti dopunu. Imajte na umu da je podnošenje amandmana sa smanjenjem poreza razlog za dubinsku kancelarijsku reviziju i str. 3, 4, 8,3 žlice. 88 Porezni zakon Ruske Federacije.

Sada razgovarajmo o tome što učiniti ako je izvorni račun imao nekoliko stavki (nazivi robe, radova, usluga), a pogreška je napravljena samo u jednoj od njih. Po našem mišljenju potrebno je stornirati odbitak samo u odnosu na ovu poziciju, budući da samo u odnosu na nju faktura sadrži bitnu grešku klauzula 2 čl. 169 Porezni zakon Ruske Federacije. Odnosno, nema potrebe odbiti sav PDV naveden na takvom računu. Ako dobavljač kasnije pristane izdati ispravljeni račun, izdat će ga za sve stavke. Ali morat ćete ga upisati u knjigu otkupa samo za poziciju na kojoj je greška napravljena.

Ali postoji drugačije mišljenje o ovom pitanju.

IZ AUTENTIČNIH IZVORA

DUMINSKAJA Olga Sergejevna

Savjetnik državne državne službe Ruske Federacije 2. klase

“ Ako je za više artikala sastavljen “otpremni” račun i nakon evidentiranja u kupovnoj knjizi u istom roku, na jednom od artikala se otkrije greška, a zatim u istom roku prodavatelj dostavi ispravljeni račun, tada kupac mora prijaviti u cijelosti ukupni iznos i ovaj račun - s minusom, a naknadno ispravljen - s plusom. Uostalom, u kupovnu knjigu upisuje se račun bez naznačenih naziva artikala na njemu. Ovo slijedi:

• iz Pravila vođenja knjige nabave, koji zahtijevaju navođenje u stupcu 7 ukupnog troška nabave na računu e. subp. „p” točka 6. Pravila za vođenje knjige otkupa, odobrena. Uredba Vlade br. 1137 od 26. prosinca 2011;
• iz Pravilnika za popunjavanje dodatnog lista knjige nabave. One podrazumijevaju prijenos podataka iz glavne knjige za razdoblje u kojem je evidentiran račun s greškom stavak 2. Pravila za popunjavanje dodatnog lista knjige nabave, odobren. Uredba Vlade br. 1137 od 26. prosinca 2011.

Ako jedna stavka na računu nije ispravna, dobavljač ju mora u potpunosti preraditi, jer je cijeli dokument nevažeći. Nemoguće je sastaviti ispravljeni račun samo za artikl u kojem je napravljena pogreška.”

Kao što vidimo, porezna služba oslanja se na Proceduru koju je odobrila Vlada za vođenje knjige nabave i njenih dodatnih listova.

Trebao bi postojati ispravni, ali dobavljač je izdao ispravljeni

U ovoj situaciji vaš početni odbitak neće nestati. To se opravdano tvrdi jer zapravo izvorni račun ne sadrži greške. Samo greškom izdavanje ispravljenog računa nije osnova za poništenje ovog odbitka.

Ako ste pogriješili s vrstom računa, dobavljač vam može dostaviti ispravljeni primarni račun (nove kopije) za razdoblje otpreme. Ali na temelju njega ne treba provoditi nikakva knjigovodstvena knjiženja. Primarni dokument za odražavanje promjena troškova robe (rada, usluga) u računovodstvu i poreznom računovodstvu je dokument o promjeni cijene robe u usporedbi s onom navedenom u ugovoru.

No, odgovor na pitanje treba li priznati razliku za koju treba ispostaviti račun za ispravak ovisi o situaciji.

SITUACIJA 1. Trošak se, sukladno tome, smanjio, a iznos PDV-a koji vam se naplaćuje postao je manji. Morate unijeti razliku u prodajnu knjigu (to će povećati obračunati porez za tromjesečje) na datum primitka od dobavljača primarnih dokumenata za smanjenje troškova robe (rad, usluge) subp. 4 str. 3 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije. Takav dokument može biti, na primjer, izračun promjene cijene robe koju ste prethodno prihvatili prema dogovoru stranaka u skladu s uvjetima popusta navedenim u ugovoru nakon postizanja određenog opsega kupnje. I nije važno što nemate fakturu za usklađivanje: u vašoj situaciji, njezina prisutnost nije nužna za prepoznavanje ove razlike. subp. 4 str. 3 čl. 170 Porezni zakon Ruske Federacije.

SITUACIJA 2. Trošak je povećan, a shodno tome povećan je i iznos obračunatog PDV-a. Nemoj još ništa raditi. Za odbijanje te razlike nije dovoljan dokument koji potvrđuje povećanje cijene ili količine. Potreban vam je i ispravni račun, jer on služi kao osnova za dodatni odbitak. klauzula 13 čl. 171. st. 10. čl. 172 Porezni zakon Ruske Federacije. Ispravljeni račun nije prikladan za to, jer je pogrešno sastavljen.

Da biste uvjerili dobavljača da izda ispravan račun, ukažite na negativne posljedice za njega. Prije svega, postoji novčana kazna za nedostatak računa - 10.000 rubalja. za svako tromjesečje u kojem nisu izdana najmanje dva računa Umjetnost. 120 Porezni zakon Ruske Federacije. Od kazne ga vjerojatno neće spasiti činjenica da je dobavljač ipak izdao račun, ali ne onaj pravi. Uostalom, postojeći račun je sastavljen nezakonito, ali potrebnog još nema.

Hoće li dobavljač imati drugih problema ovisi o situaciji:

• <если>U izvornoj fakturi trošak otpreme je greškom podcijenjen, tada prema pravilima dobavljač mora zaračunati dodatni PDV za razdoblje otpreme, platiti dodatni porez i platiti penale. Pogrešnom procjenom stanja i sastavljanjem ispravnog računa umjesto ispravljenog, vaš dobavljač će vrlo vjerojatno zaračunati dodatni PDV na razliku u tromjesečju u kojem je izdan. klauzula 10 čl. 154 Porezni zakon Ruske Federacije. Tijekom revizije, porezni ured će otkriti neplaćene dugove i naplatiti ne samo kazne, već i kaznu;
• <если>U izvornoj fakturi trošak otpreme je greškom precijenjen, tada dobavljač mora ispravljenu fakturu evidentirati u prodajnoj knjizi za tromjesečje otpreme (istodobno, originalna pogrešna faktura mora biti tamo evidentirana s minusom). Na taj će način dobavljač umanjiti obračunati PDV na ovu pošiljku. Ako on, nakon što je sastavio ispravni račun, na temelju njega prihvati PDV od razlike za odbitak u tekućem razdoblju, tada će time podcijeniti poreznu osnovicu za tekuće tromjesečje;
• <если>ako su se uvjeti transakcije promijenili i trošak smanjio, dobavljač može prihvatiti "ekstra" PDV za odbitak u razdoblju na koje je datira dokument o promjeni troška samostalnog poduzetnika. 10 žlica. 154 Porezni zakon Ruske Federacije.