Formiranje procijenjenih obveza i rezervi za godišnji odmor. Formiranje procijenjenih obveza i pričuva za godišnji odmor Dokumentacija obračuna procijenjenih obveza za godišnji odmor

U slučaju kada vaša tvrtka nema previše zaposlenih, tada se kadrovska evidencija i dokumentacija mogu voditi u 1C računovodstvu. Ako se računovodstvo vodi u 1C ZUP-u, tada će princip rada biti sličan, samo što nećete morati unaprijed konfigurirati program da biste omogućili ovu funkcionalnost.

U ovom ćemo članku razmotriti korak po korak obračunavanje godišnjeg odmora u 1C računovodstvu 8.3 prema odobrenom rasporedu godišnjeg odmora organizacije, koji je obavezan za izvršenje i poslodavca i zaposlenika.

Usput! Gdje mogu pronaći raspored godišnjih odmora u 1C 8.3? Nigdje! Za održavanje rasporeda morate koristiti 1C ZUP ili druge programe.

Ova postavka je potrebna kako biste mogli koristiti dokumente o osoblju i dokumente o obračunu zaposlenika. U odjeljku "Administracija" kliknite na hipervezu "Postavke računovodstva".

U obrascu koji se pojavi idite na stavku "Postavke plaće".

Ispred vas će se pojaviti prozor postavki u kojem morate naznačiti da će se u ovom programu voditi kadrovska evidencija i evidencija plaća. Zatim u odjeljku "Obračun plaća" označite okvir "Vodite evidenciju bolovanja, godišnjih odmora i izvršnih dokumenata". Bez ovog dodatka jednostavno nećete moći izraditi odgovarajuće dokumente.

Radi praktičnosti, također pojašnjavamo da će kadrovska evidencija u našem slučaju biti potpuna. To će vam omogućiti održavanje dokumenata o zapošljavanju, premještajima i otpuštanjima zaposlenika.

Odmor u 1C računovodstvu 3.0

U odjeljku "Plaće i osoblje" idite na stavku "Sva obračunska razdoblja".

Na popisu obračunskih dokumenata koji se otvori odaberite "Odmor" u izborniku "Kreiraj". Ako nemate takvu stavku ili sam izbornik, vratite se na postavke programa.

Prije svega, u novonastalom dokumentu navedite organizaciju u kojoj zaposlenik radi i samog zaposlenika. Zatim morate odabrati mjesec i možete nastaviti s popunjavanjem kartice "Glavno".

U našem slučaju, Gennady Sergeevich Abramov uzeo je cijeli godišnji odmor od 01.09.2017. do 28.09.2017., što smo naveli u poljima "Razdoblje godišnjeg odmora". U nastavku navodimo za koje razdoblje rada je dopust odobren i datum isplate.

Iznosi „Obračunato“, „NDFL“ i „Prosječna primanja“ izračunati su automatski. Zadnje dvije znamenke možemo podesiti ručno. Nećemo se detaljnije zadržavati na porezu na dohodak. Razmotrimo promjenu prosječne zarade. Da biste to učinili, kliknite na znak zelene olovke desno od odgovarajućeg polja.

Podaci za izračun prosječne plaće uzimaju se za prošlu godinu na temelju stvarnog radnog vremena. Možete prilagoditi ne samo obračunate iznose, već i odrađene dane. Svi ovi podaci automatski će se odmah uzeti u obzir, a novi izračunati iznos bit će prikazan u polju “Prosječna zarada”.

Kako biste se vratili na početne izračune koje je program napravio, kliknite na gumb "Dopuni". Nakon pozitivnog odgovora na programsko pitanje, sve ručne promjene bit će izgubljene.

Kartica “Razgraničenja” ukratko sadrži informacije o tome koji će iznos biti akumuliran za koje razdoblje. Taj se iznos može urediti i ručno.

Nakon što ispunite ovaj dokument, nemojte ga zaboraviti objaviti. Ako je potrebno, u 1C 8.3 Računovodstvu možete pronaći i tiskane obrasce (izbornik "Ispis") s izračunom prosječne zarade i nalogom za godišnji odmor u obrascu T-6.

Odraz godišnjeg odmora pri obračunu plaća

Kreirajmo dokument plaće koji se nalazi u istom odjeljku kao i godišnji odmori. U zaglavlju navodimo da ćemo izvršiti obračun za rujan 2017. za organizaciju "Confetprom LLC".

Nakon klika na gumb "Ispuni", program će automatski izračunati obračune za sve zaposlenike navedene organizacije, uzimajući u obzir radno vrijeme. Vidimo da je zaposleniku za kojeg smo upravo izdali godišnji odmor, njegova plaća obračunata za samo jedan dan. Činjenica je da je gotovo cijeli mjesec na godišnjem odmoru i program je to uzeo u obzir. Preostali iznos razgraničenja prikazan je u stupcu „Odmori“.

U platnoj listi je isplata za rujan za ovog radnika podijeljena na isplatu plaće za odrađene dane i regres.

Pogledajte i video upute:

Formiranje rezervi za nadolazeće troškove za godišnji odmor u konfiguracijama 1C ZUP 2.5 i UPP 1.3.

1C proizvodi ZUP 2.5 i UPP 1.3 sadrže funkcionalnost koja vam omogućuje stvaranje rezervi za nadolazeće troškove plaćanja. Međutim, postoji samo jedan način utvrđivanja iznosa procijenjene obveze - izračun prema unaprijed utvrđenom standardu. Pojedinosti o metodi opisane su dovoljno detaljno i na resursu za informacije i tehničku podršku proizvoda 1C its.1c.ru i na drugim resursima.

Brojne tvrtke koriste druge metode za procjenu rezervi. Jedan od najčešćih je izračun iznosa procijenjene obveze na temelju prosječnih dnevnih primanja zaposlenika i iznosa očekivanih premija osiguranja.

Uzmimo, na primjer, situaciju u kojoj je računovodstvenom politikom utvrđen sljedeći postupak za formiranje rezerve:

  • procijenjena obveza utvrđuje se zadnjeg dana svakog mjeseca;
  • iznos procijenjene obveze izračunava se kao umnožak broja neiskorištenih dana godišnjeg odmora zaposlenih radnika na kraju mjeseca (prema kadrovskoj evidenciji) s prosječnom dnevnom plaćom radnika za posljednjih 12 mjeseci, uzimajući u obzir obračunate doprinose za obvezno osiguranje.

Razlog: klauzula 5 PBU 8/2010, klauzula 7 PBU 1/2008.

U skladu s tim, moramo izvršiti izračun u programu 1C.

Metoda izračuna koju predlažemo vrlo je jednostavna:

Naravno, izvođenje ovih radnji za organizaciju s velikim brojem zaposlenika je teško. Međutim, proces se može automatizirati te ispod možete pronaći poveznicu na obradu, koja automatski generira izvješće s potrebnim podacima, a može generirati i dokument „Odrazi plaće u reg. Računovodstvo" i ispuniti ga izračunatim podacima. To će vam omogućiti prijenos podataka u 1C: Računovodstvo i odraz u regulatornom računovodstvu.

“, rujan 2018.

Kako i s kojim dokumentom u programu "1C: Plaća i 8", ur. 3.1 implementirano je formiranje procijenjenih obveza pomoću kojih izvještaja možete pratiti unesene podatke, kao i način evidentiranja stanja.

Procijenjene obveze u "1C:ZUP 8"

Procijenjena obveza, jednostavnim rječnikom, je koliko novca naša organizacija treba da plati zaposlenicima za neiskorišteni godišnji odmor koji su skupili ako trebamo sve otpustiti.

Sve organizacije, osim malih poduzeća, banaka i državnih agencija, dužne su prikazati procijenjene obveze u svojim računovodstvenim evidencijama. Da bismo prikazali informacije koje su nam potrebne i izvršili izračune, koristit ćemo dokument " Obračun procijenjenih obveza za godišnje odmore».

Dokument će postati dostupan korisniku samo kada se u organizacijskim parametrima u programu 1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8 izvrše sljedeće postavke. Idi na izbornik " postavke", nakon čega prelazimo na točku " organizacije", zatim na karticu " Računovodstvene politike i druge postavke" a zatim na stavku " Procijenjene obveze (rezerve) za godišnji odmor».

Nakon što je korisnik konfigurirao računovodstvenu politiku organizacije, u " Plaća"Dokument će se pojaviti" Obračun procijenjenih obveza».

Izračunat će koliko novca treba našoj organizaciji za isplatu zaposlenicima naknade za neiskorištene godišnje odmore za tekući mjesec, a ovim dokumentom ćemo prenijeti izračunate podatke o rezervama u računovodstveni program.

Procijenjene obveze se formiraju nakon obrade dokumenata “ Obračun plaća i doprinosa"I" Odraz plaća u računovodstvu»

Prvo, obratimo pozornost na polja " Organizacija"I" Mjesec" Polja " Organizacija"možda neće biti - ako smo tijekom početnog postavljanja programa naveli da će program voditi evidenciju samo jedne organizacije. U polju" Mjesec» morate navesti mjesec obračuna procijenjenih obveza. U zaglavlju dokumenta također je potrebno naznačiti kojom operacijom će se dokument izračunati. U našem primjeru, u polju " Operacija» označite stavku « Obračun tekućeg mjeseca", a zatim klikom na gumb " Ispunite» podaci u odgovarajućim poljima automatski se popunjavaju i izračunavaju.

U prvoj kartici prikazani su prikupljeni zbirni podaci za evidentiranje tih podataka u računovodstvenom programu po odjelima.

U drugoj kartici prikazan je obračun istih obveza, samo za zaposlenike. Ove se informacije koriste za kontrolu i analizu izračuna.

Treća kartica prikazuje informacije korištene za izračun. Podaci koje program uzima za izračun ovise o navedenoj metodi odabranoj u organizacijskim parametrima. Pri izračunu se koriste dva pomoćna pokazatelja: izračunati i akumulirani.

Stavka “Podešavanje stanja” omogućuje nam ručni unos stanja godišnjeg odmora. Ovu funkcionalnost potrebno je koristiti npr. kada prema analitici “ Podjela» u jednom sektoru formiran je višak, au drugom manjak zbog premještaja radnika i rezerve koja je stvorena u jednom sektoru u računovodstvu, a korištena je u drugom sektoru.

Na prvoj kartici stanja se unose u cjelini po odjelima. Ti će se podaci automatski popuniti na drugoj kartici i razvrstati po zaposleniku, uzimajući u obzir stanja godišnjeg odmora.

Na drugoj kartici unose se stanja za zaposlenike. Prilikom popunjavanja stanja za zaposlenike automatski će se izračunati stanja za odjele.

Izvješća za analizu rezervi za godišnji odmor

« Pomoć pri izračunu “Rezerve za godišnji odmor”– ovo izvješće prikazuje detaljne informacije o tome koliko sredstava organizacija treba platiti za planirane godišnje odmore za zaposlenike.

« Stanja i promet rezervi za godišnji odmor» – prikazuje zbirne podatke o kretanju procijenjenih obveza u obliku pričuve. Korisno je jer možete vidjeti pokrete na 96. brojanju.

« Ostavite rezerve za zaposlenike» – prikazuje podatke o kretanju procijenjenih obveza za radnike. Korisno je jer možete vidjeti transkript za točku 96.

Ova izvješća se mogu otvoriti kroz odjeljak " Plaća» – « Izvješća o plaćama", desni stupac sadržavat će poveznice na istoimena izvješća.

Automatizacija stvaranja rezerve za godišnji odmor u standardnoj konfiguraciji "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8.2"

Mehanizam implementiran u 1C: Program za upravljanje plaćama i osobljem za automatizirano računovodstvo procijenjenih obveza za prikupljanje rezervi za godišnji odmor omogućuje vam mjesečni izračun iznosa procijenjenih obveza kao postotak iznosa obračunatih zaposlenicima i odražavanje procijenjenih obveza u računovodstvu . Implementirana je mogućnost prilagođavanja računovodstvenih politika za formiranje procijenjenih obveza i pričuva za isplatu godišnjih odmora, jubilejnih nagrada na kraju godine i sl. Računovodstvena politika dostupna je u obliku postavljanja računovodstvenih parametara na kartici „Procijenjene obveze“.

U slučaju formiranja procijenjenih obveza u računovodstvu, potrebno je navesti popis takvih obveza i iznos odbitaka za sljedeću godinu, osim toga postoji dodatna postavka za mogućnost formiranja rezervi u poreznom računovodstvu; svrhe obračuna poreza na dobit. U osnovicu za obračun procijenjene obveze moguće je uključiti obračunate premije osiguranja, kao i za svaku obvezu postaviti svoj sastav obračuna plaća, na temelju kojeg će se ta obveza formirati.

Ako u računovodstvenoj politici navedete određenu procijenjenu obvezu za godišnji odmor, tada će obračunati iznosi godišnjih odmora automatski biti prikazani u knjigovodstvenom zaduženju računa 96 za ovu procijenjenu obvezu. Ako takvo rezerviranje nije navedeno, ti će se iznosi obračunati kako je navedeno u izračunu. Razmotrimo rad opisanog mehanizma na konkretnom primjeru. Prilikom formiranja računovodstvene politike u kartici “Procijenjene obveze” (Slika 1) označavamo potrebnu organizaciju (Slika 2). Zatim postavljamo oznake za formiranje procijenjenih obveza. U poreznom računovodstvu može se stvoriti rezerva za isplatu naknade za godišnji odmor prema nahođenju poduzeća. Ako se rezerva ne formira, iznosi regresa za godišnji odmor uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit kao troškovi rada (Slika 3).

Slika 1 - Kartica "Procijenjene obveze"


Slika 2 - Odabir organizacije


Slika 3 - Postavljanje parametara

Odaberite “Procijenjena obveza godišnjeg odmora” i kliknite gumb “Dodaj” (Slika 4).


Slika 4 - Postavljanje parametara

Dodajemo novu procijenjenu obvezu, nazivajući je "Rezerva za godišnji odmor" (Slika 5).


Slika 5 - Dodavanje nove procijenjene obveze


Slika 6 - Postavljanje iznosa odbitka

Idite na karticu "Iznosi odbitka", kliknite gumb "Dodaj" i unesite podatke o iznosu odbitka. Pravila prema kojima se rezerva za godišnji odmor formira i koristi za potrebe poreza na dobit sadržana su u članku 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije. Mjesečni doprinosi za pričuvu izračunavaju se prema shemi definiranoj u stavku 1. članka 324.1. Poreznog zakona Ruske Federacije. U tu svrhu sastavlja se poseban izračun (procjena), koji se može sastaviti u slobodnom obliku, uzimajući u obzir zahtjeve stavka 2. članka 9. Zakona od 21. studenog 1996. br. 129-FZ o dostupnosti obveznih detalja (slika 7).


Slika 7 - Kartica "Iznosi odbitka".

U procjeni je važno izračunati dva pokazatelja: prvo, procijenjeni godišnji iznos troškova rada. Ovaj pokazatelj uključuje: iznos primitaka, iznos obračunatih doprinosa za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nesretnog slučaja i profesionalne bolesti. I, drugo, procijenjeni godišnji iznos izdataka za godišnji odmor, uzimajući u obzir doprinose za obvezno mirovinsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje i osiguranje od nezgoda i profesionalnih bolesti.

Ovi pokazatelji temelj su za određivanje mjesečnog postotka doprinosa u pričuvu. Omjer procijenjenog troška isplate godišnjeg odmora i procijenjenog iznosa svih isplata plaća pokazat će koji iznos treba mjesečno uzeti u obzir kao trošak za porez na dohodak.

Pritisnite gumb "Primijeni" da bi postavke računovodstvene politike stupile na snagu (Slika 8).


Slika 8 - Primjena računovodstvenih postavki

Za svaki element "Procijenjene obveze" u programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" naveden je popis osnovnih troškova i postotak na temelju kojeg treba izračunati iznos procijenjene obveze. Postotak se određuje zasebno za svaku organizaciju. Ako postotak za organizaciju nije naveden ili je jednak nuli, tada se ova procijenjena obveza neće odraziti u računovodstvu te organizacije.

Pri iskazivanju troškova rada procijenjene obveze iskazuju se u korist računa 96 “Procijenjene obveze”. Iznos priznate pričuve izračunava se kao postotak rezultata osnovnih vremenskih razgraničenja za mjesec. Debitni dio transakcije odabire se na temelju rezultata odražavanja u računovodstvu iznosa vremenskih razgraničenja koji su bili osnova za izračun iznosa procijenjene obveze; stavka troška može se zamijeniti prema pravilima zamjene konfiguriranim u registru za korespondencija stavki troškova za odražavanje plaća u reguliranom računovodstvu (Slika 9).

U poreznom knjigovodstvu za obračun poreza na dobit procijenjene obveze priznaju se u istim iznosima kao i računovodstveno. Ako za potrebe poreznog računovodstva organizacija treba stvoriti rezerve u drugim iznosima, tada je nakon razmjene podataka u programu 1C: Računovodstvo 8 potrebno unijeti odgovarajuće korektivne transakcije.


Slika 9 - Formiranje dokumenta "Odraz plaća u regulatornom računovodstvu"

Pri iskazivanju obveze za godišnji odmor, stvarno obračunati iznosi za ispunjenje prihvaćene obveze trebaju se prikazati na teretu računa 96 iu korist računa 70, 69 (Slika 10).


Slika 10 - Postavke računovodstvenih parametara

Glavna razlika između novih procijenjenih obveza i starih rezervi za isplatu godišnjeg odmora je u tome što ako sredstva procijenjene obveze nisu dovoljna, troškovi poduzeća za godišnji odmor odražavaju se u računovodstvu na opći način. Drugim riječima, na računu 96 ne može postojati dugovno stanje. Odnosno, ako iznos naknade za godišnji odmor obračunan u tekućem mjesecu premašuje iznos procijenjene obveze stvorene do ovog trenutka, knjiži se na teret računa 96 samo iznos koji je na ovom računu, a razlika (višak) tereti se izravno na teret računa troškovnog računovodstva poduzeća.

Na kraju godine provodi se popis stvorene rezerve za godišnji odmor na dan 31. prosinca (točka 3.50 Metodoloških uputa za popis imovine, odobrenih Naredbom Ministarstva financija od 13. lipnja 1995. N 49, stavak 3. članka 324.1. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Prilikom popisa uspoređuje se stvarni iznos troškova godišnjeg odmora nastalih u tekućoj godini sa stvarnim iznosom doprinosa za pričuvu. Daljnje radnje ovise o dobivenim rezultatima.

Ako je iznos obračunate pričuve manji od iznosa izdataka za plaćanje godišnjih odmora (odnosno, ako postoji manjak pričuve), razlika se uključuje u tekuće izdatke za plaćanje godišnjeg odmora (st. 3. čl. 324.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). U računovodstvu se to formalizira evidentiranjem zaduženja računa 20 (23, 25, 26, 29, 44) i odobrenja računa 96.

Veličina: px

Počnite prikazivati ​​sa stranice:

Prijepis

1 E. N. Kalinina, metodolog odjela za promicanje ekonomskih programa 1C Formiranje procijenjenih obveza i rezervi za godišnji odmor u programu "1C: Poduzeće 8" U programima "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8" (počevši od verzije) i "1C : Računovodstvo 8" "(od verzije) moguće je formirati procijenjene obveze za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora u računovodstvu i pričuve za nadolazeće troškove za plaćanje godišnjih odmora u poreznom knjigovodstvu. Razmotrimo metode izračuna koje se koriste u programima, potrebne postavke, računovodstvene parametre i razloge razlika između računovodstva i poreznog računovodstva. Procijenjene obveze za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora u računovodstvu Svrha stvaranja svake procijenjene obveze je stvarni odraz financijskog stanja organizacije u financijskim izvještajima organizacije. Sve organizacije moraju formirati procijenjene obveze za godišnji odmor. Gospodarski subjekti koji imaju pravo koristiti pojednostavljene metode računovodstva (uključujući i pojednostavljene financijske izvještaje) procijenjene obveze formiraju na dobrovoljnoj osnovi. U PBU 8/2010 obveze za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora (uključujući naknadu za neiskorišteni godišnji odmor) nisu izričito navedene kao procijenjene obveze. Međutim, svi uvjeti navedeni u paragrafu 5 PBU 8/2010, potrebni za priznavanje procijenjene obveze, istovremeno su ispunjeni: - zaposlenici organizacije imaju pravo na određeni broj dana plaćenog dopusta svakog mjeseca, ali postoji nema izvjesnosti u trenutku ispunjenja obveze poslodavca za isplatu godišnjeg odmora (bolest, otkaz zaposlenika ili drugi razlozi za odgodu godišnjeg odmora); - visina obveza može varirati (prosječne plaće na temelju kojih se obračunava godišnji odmor utvrđuju se na temelju dvanaest mjeseci koji prethode nastupu godišnjeg odmora), ali se može razumno i pouzdano procijeniti na mjesečnoj razini; - isplata naknade za godišnji odmor provodi se zadržavanjem prosječne plaće zaposlenika, uz smanjenje ekonomske koristi organizacije. PBU 8/2010 ne predviđa poseban postupak za izračun iznosa procijenjene obveze, ali se navodi da bi novčana vrijednost takve obveze trebala odražavati najrealniji iznos troškova potrebnih za podmirenje iste. Ovaj postupak razvija organizacija samostalno, uzimajući u obzir odredbe Odjeljka III PBU 8/2010 i sadržan je u računovodstvenim politikama organizacije. Osim toga, organizacija može koristiti Metodološke preporuke MR-1-KpT iz „Procijenjenih obveza za obračune sa zaposlenicima“ koje je usvojio Odbor za tumačenja BMC-a. Rezerve za buduće izdatke za plaćanje godišnjih odmora Za potrebe poreza na dobit koristi se izraz “Rezerve za buduće troškove za plaćanje godišnjih odmora”. Svrha stvaranja ove rezerve u poreznom računovodstvu je postupno i ravnomjerno otpisivanje troškova za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora zaposlenika. Formiranje pričuve za godišnji odmor pravo je poreznog obveznika, a ne obveza, pa se može formirati po želji. Na temelju st. 1. stavak 1. članak Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni obveznici koji odlučuju

2 za formiranje pričuve za godišnji odmor, u svojoj računovodstvenoj politici za porezne svrhe moraju odražavati: - način rezerviranja (procijenjeni iznos troškova rada, uzimajući u obzir doprinose za osiguranje za obvezno socijalno osiguranje za godinu); - najveći iznos doprinosa za pričuvu (procijenjeni godišnji iznos troškova godišnjeg odmora, uzimajući u obzir premije osiguranja); - mjesečni postotak doprinosa za pričuvu koji se definira kao omjer procijenjenog godišnjeg iznosa izdataka za godišnji odmor i procijenjenog godišnjeg iznosa troškova rada. U te svrhe porezni obveznik je dužan sastaviti poseban obračun (procjenu), koji odražava izračun iznosa mjesečnih doprinosa za navedenu pričuvu na temelju podataka o procijenjenom godišnjem iznosu izdataka za godišnji odmor, uključujući iznos osiguranja premije. Ako se stvori rezerva, tada troškovi rada svaki mjesec ne uključuju stvarno obračunatu plaću za godišnji odmor, već iznos doprinosa u pričuvu, izračunat na temelju procjene. Iznosi naknade za neiskorišteni godišnji odmor isplaćeni zaposlenicima nakon otpuštanja uzimaju se u obzir kao dio troškova rada na temelju članka 8. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne smanjuju iznos stvorene rezerve (pismo Ministarstva financija Rusije od /4/29). Na kraju poreznog razdoblja, organizacija je dužna provesti inventuru pričuve (članak 4. članka Poreznog zakona Ruske Federacije). Za provođenje popisa pričuve budućih troškova za isplatu godišnjih odmora zaposlenicima potrebno je razjasniti sljedeće pokazatelje: - broj dana neiskorištenog godišnjeg odmora; - prosječni dnevni iznos izdataka za naknade zaposlenicima; - obvezni odbitci premija osiguranja. Ostatak pričuve, koji odgovara iznosu troškova za plaćanje neiskorištenog godišnjeg odmora, može se prenijeti u sljedeću godinu. Prilikom popisa pričuve na kraju kalendarske godine utvrđuju se neiskorišteni iznosi pričuve koje treba uzeti u obzir kao dio izvanposlovnih prihoda tekućeg poreznog razdoblja. Ako organizacija ne stvori rezervu za godišnji odmor sljedeće godine, tada se cjelokupni iznos stvarnog stanja pričuve uključuje u neoperativne prihode tekućeg poreznog razdoblja. Ako se na temelju rezultata popisa pokaže da iznos stvarnih troškova za plaćanje godišnjeg odmora (uključujući premije osiguranja) premašuje iznos pričuve formirane za godinu, tada se razlika koja nije pokrivena pričuvom treba otpisati. kao troškove rada za tekuću godinu (točke 7, 16, članak 255, stavak 3 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, pravila članka Poreznog zakona Ruske Federacije i zahtjevi PBU 8/2010 značajno se razlikuju. Razmotrimo kako se formiraju procijenjene obveze i rezerve za godišnji odmor u programima "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" (revizija 3.0) i "1C: Računovodstvo 8" (revizija 3.0). Računovodstvo troškova za godišnji odmor u programu "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8" U programu "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8", počevši od verzije, moguće je kreirati:

3 - procijenjene obveze za godišnje odmore u računovodstvu, prema izboru "Standardne metode" ili "Metode obveza (MSFI)"; - rezerve za godišnji odmor u poreznom knjigovodstvu primjenom “Normativne metode”. Postupak formiranja procijenjenih obveza (rezervi) za godišnji odmor naveden je u obrascu "Procijenjene obveze (rezerve) za godišnji odmor" informacija o računovodstvenoj politici organizacije: "Postavke" - "Pojedinosti o organizaciji" - "Računovodstvene politike i druge postavke" - "Procijenjene obveze za godišnji odmor (pričuve)" (slika 1). Riža. 1. Određivanje formiranja procijenjenih obveza (rezervi) Kod formiranja rezervi (u računovodstvu obveza) za godišnji odmor standardna metoda označava “Mjesečni postotak izdvajanja iz plaće” i “Granični iznos izdvajanja godišnje”, obračunava se prema predračunu odobrenom lokalnim aktom organizacije. Ovi parametri se podudaraju ako se standardna metoda istodobno koristi iu računovodstvu iu poreznom računovodstvu. U dokumentu „Odraz plaća u računovodstvu” za formiranje evidencije godišnjih odmora u računovodstvenom programu navedena je vrsta transakcije: - „godišnji odmor na teret procijenjenih obveza” - za odraz godišnjeg odmora obračunatog na račun obveza prethodno formirana u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu odgovaraju unosu u korespondenciji s računom 96; - “godišnji odmor” - za isplatu godišnjeg odmora koja nije pokrivena prethodno formiranim obvezama. Takvi iznosi u računovodstvenom programu odgovaraju unosu u korespondenciji s računom troškova (ili sredstava); - "naknada za godišnji odmor na teret procijenjenih obveza" - za iskazivanje naknade za godišnji odmor obračunate na temelju prethodno formiranih obveza u računovodstvu. Takvi iznosi u računovodstvenom programu odgovaraju unosu u korespondenciji s računom 96; - “naknada za godišnji odmor” - za isplatu naknade za godišnji odmor za koju nisu bile dovoljne prethodno formirane obveze. Takvi iznosi u računovodstvenom programu odgovaraju unosu u korespondenciji s računom troškova (ili sredstava).

4 Ako se rezerve formiraju iu poreznom računovodstvu, tada se njihovi iznosi mogu razlikovati od iznosa prikazanih u računovodstvu. U ovom slučaju, godišnji odmor se također može odraziti prema vrsti transakcije: - "godišnji odmor na teret procijenjenih obveza i rezervi" - za odražavanje isplate godišnjeg odmora obračunate na račun obveza prethodno formiranih u računovodstvu i rezervi akumuliranih u poreznom računovodstvu; - "godišnji odmor na teret pričuva" - za odraz isplate godišnjeg odmora obračunate na temelju prethodno akumuliranih rezervi u poreznom računovodstvu. Kada je uključen mehanizam obračuna procijenjenih obveza za godišnji odmor (rezerve), u odjeljku „Plaća“ postaje dostupan dokument „Usklađivanje procijenjenih obveza za godišnji odmor“ (slika 2). Riža. 2. Odjeljak "Plaća". Dokument "Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor" Ovaj dokument se kreira mjesečno nakon dokumenata "Obračun plaća" i "Prikaz plaća u računovodstvu". Podaci o obvezama (pričuvama) u dokumentu popunjavaju se automatski na temelju iznosa obračuna, doprinosa i isplata iz obveza tekućeg mjeseca, obračunatih u dokumentima “Obračun plaća” i “Prikaz plaća u računovodstvu”. Kartica “Procijenjene obveze tekućeg mjeseca” (slika 3) daje konačne zbirne podatke po odjeljcima i načinima odraza: iznos procijenjenih obveza za godišnji odmor, iznos procijenjenih obveza za premije osiguranja od godišnjeg odmora, iznos pričuve za godišnji odmor. te iznos rezervi premija osiguranja od godišnjih odmora. Imajte na umu da se u ekranskim obrascima programa 1C:Enterprise pojam "rezerva" ponekad tradicionalno koristi ne samo u porezne, već iu računovodstvene svrhe, unatoč činjenici da koncept "rezerve za buduće isplate godišnjih odmora zaposlenika” se u zakonodavstvu odnosi isključivo na oporezivanje dobiti.

5 sl. 3. Dokument „Razgraničenje procijenjenih obveza za godišnji odmor” Na kartici „Procijenjene obveze (za radnike)” dani su podaci o obvezama za radnike. Ovi se podaci mogu koristiti za kontrolu ukupnih iznosa. Na kartici “Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor” iskazani su podaci na temelju kojih su obveze obračunate. Sastav podataka ovisi o odabranoj metodologiji generiranja obveza. Kod korištenja metode obveze (MSFI), u dokumentu „Usklađivanje procijenjenih obveza za godišnje odmore“ izračunava se iznos procijenjene obveze za svaki mjesec kao razlika između obračunate procijenjene obveze i akumulirane procijenjene obveze. Izračunata procijenjena obveza je iznos godišnjeg odmora koji je trebao biti isplaćen da je godišnji odmor obračunat za sve dospjele dane godišnjeg odmora, uključujući i za obračunski mjesec. Ovaj pokazatelj izračunava se kao umnožak prosječne zarade i broja preostalih dana godišnjeg odmora. Iznos obračunate procijenjene obveze jednak je iznosu naknade za godišnji odmor pri otkazu zaposlenika zadnjeg dana u mjesecu. Iznos akumulirane procijenjene obveze izračunava se za prethodni mjesec i jednak je razlici između obračunate procijenjene obveze prethodnog mjeseca i iznosa stvarno obračunate naknade za godišnji odmor. Obveze za plaćanje premija osiguranja izračunavaju se kao postotak ostvarene procijenjene obveze za mjesec. Kod standardne metode procijenjena obveza (pričuva u poreznom knjigovodstvu) izračunava se kao umnožak primanja (koja bi bila uključena u izračun prosjeka pri obračunu godišnjeg odmora) uzimajući u obzir premije osiguranja i mjesečni postotak izdvajanja iz plaće . Obračun procijenjenih obveza (rezervi) provodi se mjesečno do prekoračenja maksimalnog iznosa odbitaka godišnje. Računovodstvo za procijenjene obveze i rezerve za godišnji odmor u programu "1C: Računovodstvo 8" Počevši od verzije, izmjene su unesene u kontni plan uključen u konfiguraciju. Kontu 96 “Rezerve za buduće troškove” dodana su podkonta “Procijenjene obveze za naknade” i “Procijenjene obveze za premije osiguranja” na kojima se iskazuju procijenjene obveze za primanja zaposlenih i premije osiguranja obračunate na iznose tih naknada. Ako se obračun plaća provodi u programu "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8", tada se automatski generiraju procijenjene obveze (rezerve) u programu "1C: Računovodstvo 8" u obliku postavki obračuna plaća (odjeljak "Plaće i osoblje" "), samo postavite oznaku " Napravi rezervu za godišnji odmor " (Sl. 4).

6 sl. 4. Postavke obračuna plaća Prilikom sinkronizacije podataka s programom "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8" (rev. 3.0), u programu "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) automatski se kreiraju sljedeći dokumenti: - "Odraz plaća u računovodstvu" (dostupno u odjeljku "Plaće i kadrovi"). Nakon knjiženja dokumenata ove vrste generiraju se knjižbe za obračun plaća i drugih isplata zaposlenicima, doprinosa za osiguranje, poreza na dohodak, kao i knjižbe za obračun regresa i doprinosa za osiguranje iz regresa na teret procijenjenih obveza. u računovodstvu i na teret rezervi u poreznom knjigovodstvu; - “Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor” (dostupno iz obrade “Zatvaranje mjeseca”). Nakon knjiženja dokumenata ove vrste, generiraju se knjiženja za razgraničenje procijenjenih obveza i pričuva za godišnji odmor, uzimajući u obzir premije osiguranja. Pogledajmo konkretne situacije kako programi 1SPenterprise izračunavaju procijenjene obveze i pričuve za godišnji odmor. Situacija 1. Od 1. siječnja 2015., Modern Technologies LLC zapošljava zaposlenike P. P. Lyubavin i R. Z. Krasnova s ​​plaćama od rubalja. i trljajte. odnosno. Procijenjene obveze za godišnji odmor formiraju se metodom obveza (MSFI), a rezerve za godišnji odmor u poreznom računovodstvu standardnom metodom. Prema procjeni odobrenoj lokalnim aktom organizacije, mjesečni postotak doprinosa u pričuvu iznosi 8% plaće, a maksimalni iznos doprinosa godišnje ne smije premašiti rubalja. Organizacija primjenjuje opći sustav oporezivanja i odredbe PBU 18/02. Ukupna stopa premije osiguranja je 30%, stopa doprinosa u Fond socijalnog osiguranja za NS i PZ je 0,2%. Na temelju izjava R.Z.Krasnove odobren joj je dopust od 13. do 15. travnja i od 1. do 31. srpnja. Lyubavin P.P nije dobio dopust tijekom 2015. godine.

7 Na sl. 5 prikazuje dokument „Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor” za siječanj 2015. programa „1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0). Imajte na umu da se prilikom sinkronizacije s programom "1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8" (rev. 3.0) ne prikazuju kartice "Procijenjene obveze (za zaposlenike)" i "Izračun procijenjenih obveza za godišnji odmor". Riža. 5. "1C: Računovodstvo 8": dokument "Usklađivanje procijenjenih obveza za godišnje odmore" Između računovodstvenih i poreznih knjigovodstvenih podataka (Sl. 6), mjesečno nastaju odbitne ili oporezive privremene razlike, na temelju kojih se prilikom obavljanja rutinske operacije "Obračun poreza na dobit" će priznati ili podmiriti odgođenu poreznu imovinu i obveze. Riža. 6. Knjiženja za razgraničenje procijenjenih obveza i rezervi U travnju 2015. godine, prema dokumentu „Odmor” u programu „1C: Plaće i upravljanje osobljem 8” (rev. 3.0), zaposlenica R. Z. Krasnova obračunala je godišnji odmor u iznosu od 3.071,67 rubalja. za 3 dana na temelju prosječne zarade od 1023,89 rubalja. Za svaki odrađeni mjesec, 2,33(3) dana se dodaje saldu godišnjeg odmora (28 dana: 12 mjeseci). U razdoblju od do Krasnova R.Z. je skupila 9,33 dana godišnjeg odmora. U dokumentu „Knjigovodstveni prikaz plaća“ za travanj 2015. godine kreiran je tip operacije „Godišnji odmor na teret procijenjenih obveza i pričuva“ koji se očituje na karticama „Obračunate plaće i doprinosi“ i „Isplata godišnjih odmora“. na teret procijenjenih obveza." Iznos ove operacije jednak je iznosu obračunate plaće za godišnji odmor. (slika 7).

8 sl. 7. Dokument “Odraz plaća u računovodstvu” Na sl. 8 predstavlja dokument "Odraz plaća u računovodstvu" iz programa "1C: Računovodstvo 8" (rev. 3.0) za travanj 2015. Imajte na umu da prilikom sinkronizacije s programom "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8" (rev. 3.0) ) ne prikazuje se kartica "Isplata godišnjih odmora zbog procijenjenih obveza". Riža. 8. “1C: Računovodstvo 8”: dokument “Odraz plaća u računovodstvu” Budući da je obračunati iznos regresa za godišnji odmor za travanj, zajedno s premijama osiguranja, u cijelosti pokriven generiranim iznosima procijenjenih obveza i pričuva, ne postoje razlike između računovodstvenim i poreznim knjigovodstvenim podacima (slika 9).

9 sl. 9. Upisi za obračun godišnjih odmora i premija osiguranja na teret procijenjenih obveza (rezervi) Drugačija slika nastaje u srpnju 2015. godine, kada Krasnova R.Z. ponovno odlazi na godišnji odmor od 1. srpnja do 31. srpnja, koristeći neodrađene dane godišnjeg odmora. Za 31 dan iznos obračunate plaće za godišnji odmor iznosi 98 rubalja. Prilikom popunjavanja dokumenta „Odraz plaća u računovodstvu” za srpanj u programu „1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8”, iznos plaće za godišnji odmor raspoređuje se prema vrsti operacije (slika 10): - „Godišnji odmor iz pričuve “, 60 rubalja; - “Godišnji odmor zbog procijenjenih obveza i rezervi”, 38 rubalja.

10 sl. 10. Dokument “Knjigovodstveni prikaz plaća” za srpanj Za ove vrste transakcija raspoređuju se i premije osiguranja iz obračunatih godišnjih odmora. U računovodstvu, akumulirani iznos procijenjenih obveza za godišnji odmor R.Z. Krasnova početkom srpnja je 38 rubalja. Obveze u srpnju nisu obračunate jer nije imala radnih dana, a samim time ni zarade. Akumulirani iznos procijenjenih obveza nije dovoljan za pokrivanje obračunatog iznosa naknade za godišnji odmor, tako da razlika koja nedostaje iznosi 60 rubalja. teretit će se na računima troškova. Premije koje se odnose na ovaj dio naknade za godišnji odmor također će se teretiti izravno na računima troškova, a ne na računima procijenjenih obveza za premije. Istovremeno se i dalje obračunavaju i akumuliraju procijenjene obveze za godišnji odmor zaposlenika P.P. Na sl. Slika 11 prikazuje fragment kartice „Izračun procijenjenih obveza za godišnji odmor” dokumenta „Obračun procijenjenih obveza za godišnji odmor” za srpanj 2015. iz programa „1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8”. Riža. 11. Procijenjene obveze za godišnji odmor Akumulirani iznos procijenjenih obveza za godišnji odmor Lyubavin P. P. akumuliran je početkom srpnja u iznosu od 36 rubalja. ne koristi za pokrivanje onog dijela obračunatog iznosa regresa za godišnji odmor Krasnove R.Z., za koji nisu bile dovoljne “njezine” obveze. Razlog tome je što se procijenjene obveze za godišnji odmor u računovodstvu (i metodom obveza i standardnom metodom) obračunavaju pojedinačno za svakog radnika. Ovom metodom sudionici (dioničari) društva će dobiti najpouzdanije informacije na datum izvještavanja. Do kraja godine procijenjene obveze za R.Z. U poreznom računovodstvu, cjelokupni iznos obračunate plaće za godišnji odmor R.Z. Krasnovoj za srpanj je u iznosu od 98 rubalja. upisan u rezerve. Na sl. Slika 12 prikazuje kretanje dokumenta „Odraz plaća u računovodstvu” za srpanj iz programa „1C: Računovodstvo 8”.

11 sl. 12. Obračun premija za godišnji odmor i osiguranje na teret procijenjenih obveza i rezervi Unosi pokazuju da je dio naknade za godišnji odmor koji nije pokriven obvezama u iznosu od 60 rubalja. u računovodstvu tereti konto 26, a u poreznom knjigovodstvu tereti konto pa na tim kontima nastaju privremene razlike. Privremene razlike također nastaju u premijama osiguranja koje se odnose na ovaj dio regresa za godišnji odmor. Prikazano na sl. 13 bilanca za konto 96 za srpanj 2015. osim razlike između računovodstvenog i poreznog knjigovodstva pokazuje i negativno kreditno stanje prema podacima poreznog knjigovodstva. Programom se tijekom godine ne kontrolira višak iznosa obračunatog godišnjeg odmora iznad iznosa pričuve u poreznom knjigovodstvu jer to nije potrebno.

12 sl. 13. Bilanca stanja za račun 96 za srpanj Osnovna svrha formiranja ove vrste rezerve u poreznom knjigovodstvu je postupan i ravnomjeran otpis troškova za plaćanje nadolazećih godišnjih odmora zaposlenika. Dakle, bez obzira na nepredviđene godišnji odmore i druge nepredviđene situacije, iznos odbitaka u pričuvu izračunat na temelju procjene svakog mjeseca uključuje se u troškove rada. Stvarni troškovi naknade za godišnji odmor, uključujući iznos obračunatih premija osiguranja, ne priznaju se zasebno kao porezni troškovi tijekom godine (točka 2 pisma Ministarstva financija Rusije od /2/10401). Iz bilance za račun 26 vidljivo je da su u srpnju troškovi rada u računovodstvu znatno veći od troškova rada u poreznom knjigovodstvu (slika 14). Riža. 14. Prometna bilanca za konto 26 za srpanj. Negativno potražno stanje na računima iu poreznom knjigovodstvu ne utječe na osnovicu poreza na dobit, stoga nema smisla usklađivati ​​stanje tijekom godine. Međutim, od 31. prosinca, organizacija je dužna provesti popis pričuve. Tijekom popisa razjašnjava se iznos rezervi obračunat za godinu, kao i iznos stvarnih izdataka za godišnji odmor. Ovaj podatak je jasno prikazan u bilanci stanja za račun 96 (slika 15).

13 sl. 15. Bilanca stanja za račun 96 za 2015. (situacija 1) Tijekom godine u rezerve je raspoređeno 00 rubalja, od čega: 19 rubalja. - rezerve za plaće; .81 rub. - rezerve za premije osiguranja. Iznos stvarnih troškova za godišnji odmor iznosi 88 rubalja, od čega: 3.071,67 rubalja. - iznos regresa za godišnji odmor za Krasnova R.Z. 927,65 RUB - premije osiguranja obračunate iz regresa za godišnji odmor R.Z. 0,98 rub. - regres za Krasnova R.Z. 9.526,58 - premije osiguranja obračunate iz regresa za godišnji odmor R.Z. Recimo da će Modern Technologies LLC stvoriti rezerve za plaću za godišnji odmor u 2016., tada se ostatak pričuve koji odgovara neiskorištenim godišnjim odmorima može prenijeti u sljedeću godinu. Izračunat ćemo rezervu koja se može prenijeti na temelju broja dana neiskorištenog godišnjeg odmora, prosječnog dnevnog iznosa troškova za godišnji odmor i premija osiguranja (pismo Ministarstva financija Rusije od /1/4). Lyubavin P.P. nije koristio 28 dana godišnjeg odmora, a njegova prosječna zarada bila je 853,24 rublja. (ove informacije dostupne su u programu "1C: Plaće i upravljanje osobljem 8"). Lyubavin plaća za godišnji odmor, uzimajući u obzir doprinose za osiguranje, iznosi 72 rublja. [(853,24 30,2%) 28]. Ovaj se izračun mora izvršiti za sve zaposlenike koji imaju neiskorišteni godišnji odmor. Budući da Krasnova R.Z. nema neiskorištenih dana godišnjeg odmora, rezerve za nju su iscrpljene i ne prenose se u sljedeću godinu. Ukupni saldo rezerve koji se može prenijeti u sljedeću godinu iznosi 72 rublja. Taj iznos jednak je stanju procijenjenih obveza za godišnji odmor koji se prema računovodstvenim podacima prenose u sljedeću godinu. Razlog ove podudarnosti je što tehnika

14 izračun procijenjenih obveza metodom obveza (MSFI) i metodologija korištena u popisu pričuva su iste (umnožak prosječne plaće i broja preostalih dana godišnjeg odmora, uzimajući u obzir premije osiguranja). U situaciji koja se razmatra, iznos pričuve akumulirane za godinu je manji od iznosa stvarnih troškova za godišnji odmor za godinu i salda pričuve prenesene u sljedeću godinu: ,60 rubalja. . Prema klauzulama 3. i 4. članka 2. Poreznog zakona Ruske Federacije, ova razlika treba biti uključena u troškove rada evidentiranjem 31. prosinca tekuće godine. Trenutno proces inventure i usklađivanja rezervi u programu 1C:Enterprise 8 nije automatiziran (automatska inventura u zasebnom dokumentu bit će implementirana do kraja 2015. godine). Stoga se rezultati inventara odražavaju u "Operaciji unesenoj ručno" (Sl. 16). Riža. 16. Usklađivanje rezervi na temelju rezultata popisa u poreznom knjigovodstvu Promjene na računu 96 u bilanci za 2015. nakon usklađenja rezervi prikazane su na sl. 17.

15 sl. 17. Bilanca za račun 96 nakon popisa i usklađenja pričuva (situacija 1) Nakon popisa i usklađenja pričuva na kraju poreznog razdoblja ne postoje razlike između knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka u odnosu na pričuve i obveze za godišnji odmor, a Nakon obrade “Zatvaranje mjeseca” za prosinac i završetka rutinske operacije “Obračun poreza na dobit”, otpisat će se odgođena imovina i obveze nastale tijekom godine. Pogledajmo kako softverski proizvodi 1C:Enterprise 8 automatiziraju obračun naknade za neiskorišteni godišnji odmor zbog otpuštanja zaposlenika. Situacija 2. Uvjetima situacije 1 dodaje se sljedeće: 17. kolovoza zaposlenik Lyubavin P.P. U kolovozu 2015. godine, prema dokumentu „Otkaz” u programu „1C: Plaće i upravljanje osobljem 8” (rev. 3.0), P.P. . i naknada za neiskorišteni godišnji odmor u iznosu od 18,66 dana u iznosu od 46 rubalja. Prilikom popunjavanja dokumenta „Odraz plaća u računovodstvu” za kolovoz, iznos naknade raspoređuje se prema vrsti operacije na sljedeći način (Sl. 18): - „Naknada za godišnji odmor”, 05 rubalja; - "Naknada za godišnji odmor zbog procijenjenih obveza", 41 rub. Za ove vrste poslova također se raspoređuju premije osiguranja iz obračunatih naknada.

16 Sl. 18. Dokument „Odraz plaća u računovodstvu” za kolovoz U računovodstvu, akumulirani iznos procijenjenih obveza za P.P. Lyubavin na početku kolovoza iznosi 41 rublja. Akumulirani iznos procijenjenih obveza nije dovoljan za pokrivanje obračunatog iznosa naknade, stoga je nedostajuća razlika u iznosu od 1.988,05 RUB. na teret konta troškova. Premije povezane s ovim dijelom naknade također se izravno terete na račune troškova, a ne na račune premijske obveze. U poreznom računovodstvu iznos naknade za neiskorišteni godišnji odmor koji se isplaćuje zaposlenicima nakon otkaza uzima se u obzir kao dio troškova rada na temelju članka 8. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije i ne smanjuju iznos stvorene rezerve. Dakle, cjelokupna obračunata naknada nakon otpuštanja P.P. Lyubavin u iznosu od 46 rubalja. se rashoduje za potrebe poreznog računovodstva. Na sl. Slika 19 prikazuje kretanje dokumenta „Odraz plaća u računovodstvu” za kolovoz iz programa „1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0). Što se tiče naknade u iznosu od 41 rub. privremene razlike nastaju na kontima 26 “Opći troškovi” i “Procijenjene obveze za primanja zaposlenih”. Također nastaju za premije osiguranja koje se odnose na ovaj dio naknade. Riža. 19. Evidencija za obračun naknade za neiskorišteni godišnji odmor Procijenjene obveze i pričuve za godišnji odmor radnika P.P.Ljubavina prestaju se formirati u kolovozu zbog njegovog otkaza. Procijenjene obveze za godišnji odmor R.Z. Krasnovoj također se ne obračunavaju do kraja godine, budući da joj nije preostalo neiskorištenih dana godišnjeg odmora. Rezerve za godišnji odmor R.Z. Krasnova u poreznom računovodstvu nastavljaju se formirati do kraja godine. Tako na kraju prosinca u knjigovodstvenim evidencijama nema akumuliranih procijenjenih obveza, au poreznim evidencijama ostaju neiskorišteni iznosi pričuve (slika 20.).

17 sl. 20. Bilanca stanja za konto 96 za 2015. godinu (situacija 2) Popišemo pričuvu na kraju godine. Za 2015. u rezerve je dodano 71 rublja, od čega: - rezerve za plaće, 35 rubalja; - rezerve za premije osiguranja, 36 rubalja. Iznos stvarnih troškova za godišnji odmor iznosio je 88 rubalja. Recimo da će Modern Technologies LLC stvoriti rezerve za plaću za godišnji odmor u 2016., tada se ostatak pričuve koji odgovara neiskorištenim godišnjim odmorima može prenijeti u sljedeću godinu. Ali Krasnovoj R.Z. nije ostalo neiskorištenih dana godišnjeg odmora. Iznosi pričuva obračunanih za godinu premašuju iznose stvarnih troškova za godišnji odmor, tako da razlika iznosi 8467,83 rubalja. uračunati u prihode na dan 31. prosinca tekuće godine. Odrazimo rezultate inventure u poreznom knjigovodstvu kao “Ručno unesenu operaciju” (slika 21).

18 sl. 21. Uključivanje neiskorištenog iznosa rezervi u prihod Promjene na računu 96 u bilanci za 2015. godinu nakon usklađenja rezervi prikazane su na sl. 22. Fig. 22. Bilanca stanja za konto 96 za 2015. godinu nakon usklađivanja pričuva (situacija 2) Nakon popisa i usklađivanja pričuva na kraju poreznog razdoblja ne postoje razlike između knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka glede obveza za godišnji odmor i pričuva. Nakon dovršetka obrade “Zatvaranje mjeseca” i obavljanja rutinske operacije “Obračun poreza na dohodak” za prosinac, odgođena imovina i obveze (ONA i ONO) priznate tijekom godine koje odgovaraju ovim razlikama u potpunosti su otplaćene.

19 Razmotrimo situaciju 3, kada se metode izračuna iznosa procijenjenih obveza i pričuva za godišnji odmor poklapaju, odnosno koristi se normativna metoda. Situacija 3. Na temelju izjava djelatnice R.Z. Krasnove odobren joj je godišnji odmor od 13. do 15. travnja i od 1. do 31. srpnja. 17. kolovoza zaposlenik Lyubavin P.P. Tijekom prve polovice 2015. godine, u odnosu na procijenjene obveze i pričuve za godišnji odmor, ne pojavljuju se razlike između računovodstvenog i poreznog računovodstva, jer je metodologija obračuna ista. Nema razlika s obzirom na troškove rada (Sl. 23), budući da je obračunati iznos regresa za godišnji odmor R.Z. Riža. 23. Bilanca stanja za račune 96 i 26 za prvo polugodište 2015. godine (standardna metoda) Razlike nastaju kada R.Z.Krasnova odlazi na godišnji odmor cijeli srpanj, koristeći neodrađene dane godišnjeg odmora. Za 31 dan iznos obračunate plaće za godišnji odmor iznosi 98 rubalja. Početkom srpnja akumulirani iznos procijenjenih obveza i rezervi za godišnji odmor R. Z. Krasnova iznosi 06 rubalja. Prilikom popunjavanja dokumenta „Odraz plaća u računovodstvu” za srpanj u programu „1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8”, iznos naknade za godišnji odmor raspoređuje se prema vrsti operacije: - „Godišnji odmor iz pričuve”, 92 rublja; - “Godišnji odmor zbog procijenjenih obveza i rezervi”, 06 rub.

20 Akumulirani iznos procijenjenih obveza nije dovoljan za pokrivanje obračunatog iznosa naknade za godišnji odmor, stoga nedostaje razlika u iznosu od 92 rublja. u korist računa troškova. Premije osiguranja također će se izravno teretiti na računima troškova, a ne na računima procijenjenih obveza za premije osiguranja. Unatoč činjenici da akumulirani iznos pričuve nije dovoljan za pokrivanje obračunatog iznosa regresa za godišnji odmor, u poreznom se knjigovodstvu cjelokupni iznos regresa za godišnji odmor s doprinosima za osiguranje u cijelosti knjiži na račune pričuve. U srpnju je iznos troškova rada u poreznom knjigovodstvu znatno manji nego u računovodstvu. U kolovozu 2015. godine, prema dokumentu „Otkaz” u programu „1C: Plaće i upravljanje osobljem 8” (rev. 3.0), P.P. . i naknada za neiskorišteni godišnji odmor u iznosu od 46 rubalja. Početkom kolovoza akumulirani iznos procijenjenih obveza i rezervi za godišnji odmor P.P. Lyubavin iznosi 00 rub. Prilikom popunjavanja dokumenta „Odraz plaće u računovodstvu” za kolovoz u programu „1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8”, iznos naknade raspoređuje se prema vrsti operacije na sljedeći način: - „Naknada za godišnji odmor”, 46 rubalja; - "Naknada za godišnji odmor zbog procijenjenih obveza", 00 rub. Za ove vrste poslova također se raspoređuju premije osiguranja iz obračunatih naknada. Akumulirani iznos procijenjenih obveza nije dovoljan za pokriće obračunatog iznosa naknade, tako da nedostaje razlika 1.921,46 RUB. na teret konta troškova. U poreznom računovodstvu, cjelokupni iznos obračunate naknade P. P. Lyubavinu je u iznosu od 46 rubalja. uključeno je u rashode; premije osiguranja koje se odnose na naknadu također su uključene u rashode. Od kolovoza prestaju obračunavati procijenjene obveze i pričuve za godišnji odmor zaposlenika P.P.Lubavina zbog njegovog otkaza. Istodobno, prema pravilima normativne metode, procijenjene obveze i pričuve za godišnji odmor R.Z. Bilanca stanja za račun 96 za 2015. godinu prikazana je na sl. 24. Fig. 24. Bilanca stanja za konto 96 za 2015. godinu (situacija 3) Na kraju poreznog razdoblja organizacija provodi inventuru pričuve.

21 Krasnova R.Z. nema neiskorištenih dana godišnjeg odmora, pa se rezerve ne prenose u sljedeću godinu. Iznos rezervi akumuliranih za godinu premašuje iznos stvarnih troškova za godišnji odmor, tako da razlika iznosi 8467,83 RUB. uračunati u prihode na dan 31. prosinca tekuće godine. Što se tiče stanja procijenjenih obveza na kraju godine, temeljem st. 2 klauzula 22 PBU 8/2010 višak procijenjenih obveza uzima se u obzir pri izračunu procijenjenih obveza za sljedeći datum izvješćivanja i ne otpisuje se na druge prihode, budući da obveze pružanja odmora zaposlenicima ne završavaju zadnjeg dana izvješćivanja. razdoblje. Dakle, u računovodstvu se konto 96 ne zatvara (slika 25). Riža. 25. Bilanca stanja za konto 96 za 2015. godinu nakon usklađenja pričuva (situacija 3) Na kraju poreznog razdoblja ostaju privremene razlike između knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka, kao i nepodmireni ONA i ONO u odnosu na obveze i pričuve za godišnji odmor. Rezimirajmo dobivene rezultate vezano uz formiranje procijenjenih obveza za isplatu nadolazećih godišnjih odmora u računovodstvu i formiranje pričuva za nadolazeće troškove isplate godišnjih odmora u poreznom knjigovodstvu: - mogućnost izračuna procijenjenih obveza metodom obveze (MSFI) - najzahtjevnija, ali i najtočnija metoda; - uz istovremeno formiranje procijenjenih obveza metodom obveza (MSFI) i rezervi (regulatorna metoda), na kraju godine nema razlika između računovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka, OIT i IT su u cijelosti otplaćeni; - uz istovremeno formiranje rezervi i procijenjenih obveza normativnom metodom, na kraju godine mogu ostati razlike između knjigovodstvenih i porezno knjigovodstvenih podataka, te nepodmirenih IT i IT. Literatura 1. Porezni zakon Ruske Federacije 2. Računovodstveni propisi "Računovodstvo za obračune poreza na dobit" PBU 18/02": naredba Ministarstva financija Ruske Federacije od br. 3. Računovodstveni propisi "Procijenjene obveze, potencijalne obveze i nepredviđena imovina" PBU 8/2010: naredba Ministarstva financija Rusije od br. 4. Propisi o računovodstvu i financijskom izvješćivanju: naredba Ministarstva financija Rusije od br. Izvor: 1C: ITS


Centar za znanstvenu suradnju "Interactive plus" Volkova Anna Aleksandrovna Ph.D. ekon. znanosti, izvanredni profesor, zamjenik ravnatelja Instituta za dizajn, turizam i društvene tehnologije Državne proračunske obrazovne ustanove za visoko obrazovanje regije Volga

Računovodstveno obračunavanje procijenjenih obveza za primanja zaposlenika Računovodstveno obračunavanje procijenjenih obveza za primanja zaposlenika (rezerva za godišnji odmor, naknada) u programu 1C: Upravljanje plaćama i osobljem 8 (izdanje

Računovodstvo u neprofitnim organizacijama RAČUNOVODSTVO I POREZNO OBRAČUN PRIČUVA ZA ISPLATU ODMORA U NEPROFITNIM ORGANIZACIJAMA T. I. MELEKHINA, kandidat ekonomskih znanosti, izvanredni profesor, izvanredni profesor Katedre za marketing, prof.

Kako napraviti rezerve u Prije pripreme izvješća, provjerite znate li kako napraviti rezerve u. Ovaj će vam članak pomoći da osvježite svoje pamćenje osnovnih pravila. Rezerviranja za sumnjiva potraživanja u Poreznoj upravi

VIP-Modul 13 IZRAČUN I OBRAČUN PROCJENA OBVEZA PROCJENA OBVEZA (BU) / REZERVE (NU) PROCJENA OBVEZA ZA PLAĆANJE ODMORA (BU) MJESEČNI TROŠKOVI: REZERVA ZA BUDUĆE TROŠKOVE PLAĆANJA

Postupak formiranja rezerve za plaću za godišnji odmor za stvarno odrađeno vrijeme Uputa 157n (s izmjenama i dopunama) predviđa formiranje u računovodstvu podataka o formiranim rezervama

RAČUNOVODSTVO ZA IZRAČUN POREZA NA DOHODAK O. E. KACHKOVA, kandidat ekonomskih znanosti, izvanredni profesor, voditelj Odsjeka za računovodstvo Državnog sveučilišta Ministarstva financija Rusije Formiranje poreza na dohodak

Kako prikazati gubitak prethodnih godina 1C: Računovodstvo 8. izd. 3.0 Financijski rezultat aktivnosti bilo koje organizacije može biti ili dobit ili gubitak. Da bismo definirali pojam „gubitka“, okrenimo se članku 8. čl.

UDK 657.411 PROCJENA OBVEZA (REZUVA) ZA PREDSTOJEĆU ISPLATU ODMORA ZAPOSLENIMA U SUVREMENOM RAČUNOVODSTVENOM SUSTAVU POLJOPRIVREDNIH ORGANIZACIJA G. N. BAKULINA, dr. sc

PRILOG 3. TEMELJNE ODREDBE RAČUNOVODSTVENE POLITIKE KOJE JE IZDAVATELJ DONIJEO ZA 2012., 2013., 2014., 2015. GODINU. 584 Glavne odredbe računovodstvenih politika za 2012. Dugotrajna imovina Dugotrajna imovina uključuje dio

NACRT RAČUNOVODSTVENIH PROPISA “RAČUNOVODSTVENI TROŠKOVI RADA ZAPOSLENIH” I. Opće odredbe 1. Ovim se Pravilnikom utvrđuje postupak za prikaz troškova rada zaposlenika u računovodstvu i izvješćivanju.

"Moskovske ljekarne", 2004., N 10 POJEDNOSTAVLJENI POREZNI SUSTAV (USNO) U LJEKARNIČKIM PODUZEĆIMA Kraj. Početak NN 7-8, 9/04 Ali kako utvrditi plaćene stavke u ukupnom udjelu prodane robe?

Prilog 2. Osnovne odredbe računovodstvene politike Izdavatelja za razdoblje 2010.-2013. 202 Glavne odredbe računovodstvenih politika za 2010. Dugotrajna imovina Dugotrajna imovina uključuje dio imovine

Računovodstveni propisi „Računovodstvo primanja zaposlenika” PBU / (nacrt) I. Opće odredbe 1. Ovi propisi utvrđuju postupak za odražavanje primanja zaposlenika u računovodstvu

KONSTRUKTOR RAČUNOVODSTVENE POLITIKE Određivanje parametara računovodstvene politike za potrebe računovodstva p\p Element računovodstvene politike 1.1 Utvrđivanje troškovne granice dugotrajne imovine 1.2 Odabir metode

Pojašnjenja o pitanjima koja se odnose na primjenu Uredbe Banke Rusije 465-P od 15. travnja 2015. „Industrijski standard za računovodstvo za primanja zaposlenika u kreditnim institucijama” od 15. listopada 2015. Pitanje

OJSC "GDC "Meridian" NALOG 28. prosinca 2012. 16-p grad Murmansk O odobrenju računovodstvene politike za 2013. NALAŽEM: 1. Odobriti računovodstvenu politiku organizacije za računovodstvene svrhe za 2013.

Računovodstveni propisi „Računovodstvo za izračun poreza na dohodak” PBU 18/02 (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. 114n) I. Opće odredbe 1. Ovi propisi (u daljnjem tekstu Propisi) utvrđuju

SINDIKAT RADNIKA JAVNOG OBRAZOVANJA I ZNANOSTI RUSKE FEDERACIJE PRIMORSKAYA REGIONALNA ORGANIZACIJA SINDIKALA MATERIJALI ZA POMOĆ SINDIKALNOM ODBORU I PREDSJEDNIKU POJEDNOSTAVLJENOG POREZNOG SUSTAVA

PBU 18/2002 “Računovodstvo za izračun poreza na dobit poduzeća” stranica 1 (10) Računovodstveni propisi “Računovodstvo za izračun poreza na dobit poduzeća” PBU 18/2002 Odobreno naredbom Ministarstva financija Ruske Federacije od

Sinkronizacija podataka između 1C:ZUP 8 i 1C:BP 8 Sinkronizacija podataka (knjiženja) između 1C:ZUP 8 (rev. 3) i 1C:BP 8 (rev. 3.0) u programu 1C:Plaće i upravljanje kadrovima 8 ( revizija 3) Kako postaviti jednostrano

Računovodstvo i porezi na isplate po otkazu Računovodstvena pravila Računovodstveno su otpremnine, prosječne plaće za vrijeme radnog odnosa i naknade po otkazu troškovi rada (kl.

SREDIŠNJA BANKA RUSKE FEDERACIJE (BANK RUSIJE) 4. rujna 2015. 489 P. Moskva PROPISI Industrijski standard za računovodstvo primanja zaposlenika od strane nekreditnih financijskih organizacija

PRAVILNIK O RAČUNOVODSTVENIM POLITIKAMA za porezne svrhe Dodatak 2. Naredbe od 29. prosinca 2018. 198 novo izdanje primjenjuje se od 1. siječnja 2019. iu svim narednim izvještajnim razdobljima 1. Organizacijski

Predavanje 31. POSTUPAK ZA IZRAČUN PROSJEČNE DNEVNE PLAĆE I OBRAČUNANJE PLAĆE ZA GODIŠNJI RAD Metodološke preporuke za proučavanje teme Svrha: razmatranje postupka za izračun prosječne dnevne plaće, naknade za godišnji odmor, analitički

SREDIŠNJA BANKA RUSKE FEDERACIJE (BANKA RUSIJE) 15. travnja 2015. 465-P Moskva PROPISI Industrijski standard za računovodstvo primanja zaposlenika u kreditnim institucijama Na temelju Saveznog

Računovodstvo 13 D3 Rusko Ministarstvo financija unijelo je izmjene u PBU 18/02. Naredba stupa na snagu s financijskim izvještajima za 2008. godinu. Nudimo vam usporednu verziju ove Uredbe. Podsjećamo da je isključeno

Registrirano u Ministarstvu pravosuđa Rusije 31. prosinca 2002. N 4090 MINISTARSTVO FINANCIJA RUSKE FEDERACIJE NALOG od 19. studenog 2002. N 114n O ODOBRAVANJU RAČUNOVODSTVENIH PROPISA "RAČUNOVODSTVO OBRAČUNA

RAČUNOVODSTVENI PROPISI „RAČUNOVODSTVO ZA OBRAČUN POREZA NA DOBIT ORGANIZACIJA” PBU 18/02 (odobren nalogom Ministarstva financija Rusije od 19. studenog 2002. 114n, s izmjenama i dopunama od 11.2.2008. 23n, od 25.10.2010.

U ovoj majstorskoj klasi dijelim s vama jednostavne upute za izračun plaće za godišnji odmor, kako ne biste imali poteškoća s ovim pitanjem. DAKLE: Majstorski tečaj Škole računovodstva Moskvich PRVA FAZA: Odredite

Pojašnjenja o pitanjima koja se odnose na primjenu Uredbe Banke Rusije 489-P od 4. rujna 2015. „Industrijski standard za računovodstvo za primanja zaposlenika od strane nekreditnih financijskih institucija” (u daljnjem tekstu

Brojimo bolovanja u 2014. Web stranica časopisa "Actual Accounting" Izvor: Magazine "Actual Accounting" GARANT.RU: http://www.garant.ru/article/524662/#ixzz3qyh1tdhk U 2014. računovođa mora

UDC 657.471.12 Formiranje i odraz u računovodstvu procijenjenih obveza za isplatu godišnjih odmora Volkova Irina Nikolaevna, viši predavač Odsjeka za računovodstvo i reviziju e-mail: [e-mail zaštićen]

PROBLEMATIKA RAČUNOVODSTVA UDK 657.471.12 PROBLEMATIKA RAČUNOVODSTVA I POREZNOG OBRAČUNAVANJA TROŠKOVA ZA MATERIJALNE POTICAJE RADNIKA U ORGANIZACIJAMA E. Yu. NADTOCHINA, apsolventica E-mail: taxation@s ibupk. ns k. s

Akontacije za pojednostavljeni porez Izvor: časopis "Računovodstvo u građevinarstvu" Ako izračunate porez (akontacije) u cijelosti, ispada da organizacija naplaćuje više nego što plaća.

Katedra za računovodstvo i reviziju Računovodstveno (financijsko) izvješćivanje Nastavno-metodički kompleks za studente visokog obrazovanja koji studiraju primjenom tehnologija na daljinu Modul 3 Financijsko izvješće

SREDIŠNJA BANKA RUSKE FEDERACIJE (BANK RUSIJE) 4. rujna 2015. 490-P Moskovska UREDBA Industrijski standard za računovodstvo odgođenih poreznih obveza i odgođenog poreza

Zaposlenik tvrtke radio je 4 mjeseca i prijavio se za još jedan plaćeni dopust s naknadnim otkazom. Može li poslodavac odbiti omogućiti dopust? Da možda. Pravo korištenja

Mogućnosti za formiranje računovodstvenih politika za računovodstvene potrebe Elementi računovodstvenih politika Prihvatljive mogućnosti Osnova Računovodstvo dugotrajne imovine (FA) Revalorizacija dugotrajne imovine Postupak revalorizacije dugotrajne imovine Rok

A 0^Co, / % Republikanska akademija Komi * Javna služba i menadžment a f Q CENTAR ZA INOVACIJE DRUŠTVENE SFERE REPUBLIKE Komi CISS Republika Komi Računovodstvo SO NPO SADRŽAJ Odabir sustava

PROBLEMI. MIŠLJENJA. RJEŠENJA UDK 657.1 PROBLEMI PRIMJENE PBU 17/02 “RAČUNOVODSTVENI TROŠKOVI ISTRAŽIVAČKOG, RAZVOJNOG I TEHNOLOŠKOG RADA” U SUVREMENIM UVJETIMA KOMERCIJALNIH DJELATNOSTI

JEDINSTVENI SEMINAR 2. travnja 2014. Rashodi poreza na dobit: postupak priznavanja i obračuna amortizacije dugotrajne imovine i nematerijalne imovine u “1C: Računovodstvo 8” (rev. 3.0) Predavač Pozicija Troškovi amortizacije Amortizacija (od

Računovodstveni propis (standard) 17 “Porez na dohodak” Odobren nalogom Ministarstva financija Ukrajine od 28. prosinca 2000. 353 Registriran u Ministarstvu pravosuđa Ukrajine 20. siječnja 2001.

RAČUNOVODSTVO OPREME I RADNIH ODNOSA SEZONSKE PRIRODE POSLA G. N. GAFUROVA, kandidat ekonomskih znanosti, viši predavač na Katedri za financije i kredit Ruskog državnog sveučilišta za humanističke znanosti