Radier les enveloppes non marquées dans le budget. Comptabilité budgétaire : que sont les documents monétaires et comment les utiliser dans une institution budgétaire. Comment refléter les documents monétaires dans les politiques comptables

Comme le montre la pratique, la comptabilisation des enveloppes marquées soulève de nombreuses questions. Malheureusement, les nouvelles règles de comptabilité budgétaire n'ont apporté aucune précision à ce sujet. Mais, sur la base des dispositions des actes juridiques réglementaires, la bonne solution peut être trouvée. Notre matériel vous y aidera.

Les enveloppes sont-elles des documents monétaires ?

Sur la base de l'analyse des normes du paragraphe 107 des instructions de comptabilité budgétaire, qui ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 décembre 2009 n° 148n, les enveloppes timbrées doivent être prises en compte dans le cadre des documents monétaires ( bien que seuls les timbres soient directement nommés dans cet acte réglementaire). Les enveloppes timbrées ne doivent donc être conservées qu’à la caisse de l’établissement.

Caractéristiques des transactions en espèces

Tout mouvement d'enveloppes marquées est reflété dans le livre de caisse de l'établissement (f. 0504514). La base d'écriture est constituée par les bons de caisse : les reçus (f. 0310001) sont utilisés lors de la réception des enveloppes à la caisse et les dépenses (f. 0310002) sont utilisées lors de leur émission à la caisse. Les ordres de caisse sont marqués « Stock » et enregistrés au Journal d'enregistrement des documents de caisse entrants et sortants (f. 0310003) séparément des transactions avec d'autres fonds.

Les enveloppes timbrées achetées sont acceptées pour déclaration par le caissier (y compris sur la base de la facture reçue des organismes de communication).

La comptabilisation des transactions avec des documents monétaires est tenue sur des feuilles distinctes du livre de caisse (distinctes des transactions en espèces). Cependant, une seule numérotation continue et séquentielle des feuilles est conservée.

A noter que conformément à la lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 28 août 2007 n° 29-1-1-10/3669, le caissier de l'établissement exige que le caissier de l'établissement affiche quotidiennement le solde des espèces. dans la caisse enregistreuse du Livre de Caisse et soumettre un rapport de caisse au service comptable. La lettre de la Banque de Russie ne dit rien sur les documents monétaires. Par conséquent, on peut supposer que s'il n'y a pas de mouvement de documents monétaires, il n'est pas nécessaire de retirer quotidiennement le solde de ceux-ci au caissier de l'institution.

Le contrôle de la bonne tenue du livre de caisse incombe au chef comptable de l'établissement.

Rappelez-vous les nuances de la période de transition

Notons que la procédure de comptabilisation des documents monétaires actuellement en vigueur diffère sensiblement de celle qui était appliquée avant l'entrée en vigueur de l'instruction n° 148n. En particulier, il est désormais stipulé que la comptabilité des documents monétaires est effectuée avec les autres fonds et devises dans un seul livre de caisse de l'établissement (article 3 de l'annexe n° 2 de l'instruction n° 148n).

Attention : l'instruction n°148n est entrée en vigueur le 17 mars 2009, mais son effet s'applique aux opérations reflétées dans la comptabilité budgétaire à compter du 1er janvier 2009.
Par conséquent, les Instructions méthodologiques pour la transition vers les nouvelles dispositions des Instructions sur la comptabilité budgétaire (envoyées par lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 avril 2009 n° 02-06-07/1505) établissent les règles suivantes.

Premièrement, le réenregistrement et la correction des documents primaires déjà générés depuis le début de l'année sont inacceptables. Deuxièmement, lors de la tenue d'un seul livre de caisse, ses feuilles constituées avant l'application des dispositions de l'instruction n° 148n ne sont pas rééditées.

Autrement dit, les feuilles du Livre de Caisse « stock » remplies à partir de janvier de l'année en cours, signées, lacées et numérotées, doivent être conservées parallèlement au Livre de Caisse principal unifié. Et des feuilles séparées du livre de caisse unifié, reflétant le mouvement des documents monétaires, sont constituées avec le cachet « Stock » à partir du moment où l'institution passe à de nouvelles règles comptables (par exemple, à partir du 1er juin de cette année).

Stockage des documents monétaires...

...dans une institution budgétaire, c'est le caissier qui l'organise. Les enveloppes marquées sont conservées dans des endroits (chambres, coffres-forts) répondant aux exigences de leur sécurité. Le caissier, en tant que personne responsable, assure la bonne comptabilité de leur réception et de leur sortie.

Délivrance de documents monétaires

Le caissier remet les enveloppes marquées pour utilisation aux personnes financièrement responsables qui sont responsables de la conception, de l'émission et de l'utilisation des enveloppes à des fins de déclaration.

La liste des salariés nommés est déterminée par le chef de l'établissement.

En plus des documents de caisse, une facture est établie ou les transactions sont enregistrées dans le Journal d'émission pour la déclaration des documents de caisse. Il doit refléter les données suivantes :

— date d'émission des documents monétaires;

- nom, prénom, patronyme de la personne à qui ils sont délivrés ;

— nombre d'enveloppes marquées émises ;

— le coût des documents monétaires émis ;

— signature à la réception.

Raisons de l'annulation des enveloppes

Les enveloppes marquées sont généralement délivrées pour une durée n'excédant pas un mois (le délai précis est fixé dans la politique comptable de l'établissement) sur la base d'une note adressée au chef de l'établissement. La note indique le nombre requis d'enveloppes marquées, ainsi que des informations sur la dette sur les enveloppes marquées émises précédemment.

À l'expiration du délai imparti, le responsable remplit un rapport préalable (f. 0504049), dans lequel il décrit les données sur les enveloppes marquées émises en termes quantitatifs et de coût.

Le comptable ne comptabilise les dépenses pour les documents monétaires qu'après confirmation documentaire de leur envoi par courrier. Cela peut être attesté par un registre complété des enveloppes timbrées envoyées, signé par une personne responsable. La forme du document n'est pas approuvée normativement, l'institution doit donc l'élaborer de manière indépendante et enregistrer ce fait dans ses politiques comptables.

Par exemple, le registre pourrait ressembler à ceci :

Le registre est joint au rapport préalable établi par le salarié et remis au service comptable.
La personne responsable peut abîmer le blanc de l'enveloppe timbrée. Il n'y a pas encore d'explication pour l'annulation des formes de documents monétaires endommagées. Par conséquent, nous vous recommandons de les radier en utilisant la loi sur la radiation des formulaires de déclaration stricte (formulaire 0504816) ou de développer de manière indépendante un formulaire similaire, en le fixant dans la politique comptable de l'institution. Les enveloppes marquées ainsi radiées sont détruites (brûlées, broyées en morceaux à l'aide par exemple d'un broyeur).

Comptabilité analytique

Veuillez noter que la comptabilité analytique est effectuée par type d'enveloppes marquées et par leur valeur dans la Fiche Comptable des Fonds et Règlements (f. 0504051). Dans ce cas, les opérations de déplacement des enveloppes marquées sont répercutées dans le Journal des autres opérations.

Archives de comptabilité

Les dépenses liées à l'achat d'enveloppes marquées sont reflétées au sous-article 221 « Services de communication » (Instructions sur la procédure d'application de la classification budgétaire de la Fédération de Russie, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 25 décembre 2008 n° 145n). ). Les enveloppes elles-mêmes sont comptabilisées dans le compte 201 05 000 « Documents de caisse ».
Les transactions avec des enveloppes marquées sont reflétées dans les entrées suivantes :

Les enveloppes sont-elles des documents monétaires ?

Sur la base de l'analyse des normes du paragraphe 107 des instructions de comptabilité budgétaire, qui ont été approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 décembre 2009 n° 148n, les enveloppes timbrées doivent être prises en compte dans le cadre des documents monétaires ( bien que seuls les timbres soient directement nommés dans cet acte réglementaire). Les enveloppes timbrées ne doivent donc être conservées qu’à la caisse de l’établissement.

Caractéristiques des transactions en espèces

Tout mouvement d'enveloppes marquées est reflété dans le livre de caisse de l'établissement (f. 0504514). La base pour y effectuer des écritures sont les ordres de caisse : les ordres de stock entrants (f. 0310001) sont utilisés lors de la réception des enveloppes à la caisse et les ordres de stock sortants (f. 0310002) sont utilisés lors de leur émission depuis la caisse. Ils sont enregistrés au Journal d'enregistrement des documents de trésorerie entrants et sortants (f. 0310003) séparément des transactions avec d'autres fonds.

Les enveloppes timbrées achetées sont acceptées pour déclaration par le caissier (y compris sur la base de la facture reçue des organismes de communication).

La comptabilisation des transactions avec des documents monétaires est tenue sur des feuilles distinctes du livre de caisse (distinctes des transactions en espèces). Cependant, une seule numérotation continue et séquentielle des feuilles est conservée.

A noter que conformément à la lettre de la Banque centrale de la Fédération de Russie du 28 août 2007 n° 29-1-1-10/3669, le caissier de l'établissement exige que le caissier de l'établissement affiche quotidiennement le solde des espèces. dans la caisse enregistreuse du Livre de Caisse et soumettre un rapport de caisse au service comptable. La lettre de la Banque de Russie ne dit rien sur les documents monétaires. Par conséquent, on peut supposer que s'il n'y a pas de mouvement de documents monétaires, il n'est pas nécessaire de retirer quotidiennement le solde de ceux-ci au caissier de l'institution. Le contrôle de la bonne tenue du livre de caisse incombe au chef comptable de l'établissement.

Délivrance de documents monétaires

Le caissier remet les enveloppes marquées pour utilisation aux personnes financièrement responsables qui sont responsables de la conception, de l'émission et de l'utilisation des enveloppes à des fins de déclaration.

En plus des documents de caisse, une facture est établie ou les transactions sont enregistrées dans le Journal d'émission pour la déclaration des documents de caisse. Il doit refléter les données suivantes :

• date d'émission des documents monétaires ;
• nom, prénom, patronyme de la personne à qui ils sont délivrés ;
• nombre d'enveloppes timbrées émises ;
• le coût des documents monétaires émis ;
• signature à réception.

Raisons de l'annulation des enveloppes

Les enveloppes marquées sont généralement délivrées pour une durée n'excédant pas un mois (le délai précis est fixé dans la politique comptable de l'établissement) sur la base d'une note adressée au chef de l'établissement. La note indique le nombre requis d'enveloppes marquées, ainsi que des informations sur la dette sur les enveloppes marquées émises précédemment.

À l'expiration du délai imparti, le responsable remplit un rapport préalable (f. 0504049), dans lequel il décrit les données sur les enveloppes marquées émises en termes quantitatifs et de coût.

Le comptable ne comptabilise les dépenses pour les documents monétaires qu'après confirmation documentaire de leur envoi par courrier.

Comptabilité analytique

Veuillez noter que la comptabilité analytique est effectuée par type d'enveloppes marquées et par leur valeur dans la Fiche Comptable des Fonds et Règlements (f. 0504051). Dans ce cas, les opérations de déplacement des enveloppes marquées sont répercutées dans le Journal des autres opérations.

Archives de comptabilité

Les dépenses liées à l'achat d'enveloppes marquées sont reflétées au sous-article 221 « Services de communication » (Instructions sur la procédure d'application de la classification budgétaire de la Fédération de Russie, approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 25 décembre 2008 n° 145n). ). Les enveloppes elles-mêmes sont comptabilisées dans le compte 201 35 000 « Documents de caisse ».

Les transactions avec des enveloppes marquées sont reflétées dans les entrées suivantes :

Reflétons ces opérations dans le programme 1C : Comptabilité des institutions publiques 8 :

1. Le paiement anticipé pour les enveloppes timbrées est indiqué. Opération « Avances aux fournisseurs », le destinataire du paiement est l'Entreprise unitaire d'État fédérale Poste russe. Nous achetons des enveloppes timbrées pour un montant de 2 000 roubles.

2. Les enveloppes marquées sont créditées à la caisse de l'établissement. Le document est un bon de caisse. Opération - acquisition de documents monétaires.

3. Des enveloppes marquées sont remises à la personne responsable. Document - Bon de commande des dépenses. Opération - délivrance de documents de la caisse enregistreuse pour le reporting.

À la suite de la comptabilisation du document, nous recevons les transactions suivantes :

4. Le coût des enveloppes timbrées usagées a été radié. Documents - Avance à un responsable, onglet Rapport d'avance, opération comptable.

5. Retour des enveloppes timbrées non utilisées. Document - Réception du mandat de caisse, opération - Restitution des espèces par le responsable.

Stukacheva Victoria,

Consultant chez Société ANT-HILL

Émission des rapports pour l'achat d'enveloppes timbrées - C’est l’un des aspects des activités de l’entreprise. Dans notre article, nous examinerons en détail comment ce processus est effectué.

Réaliser les frais de port dans l'organisation

La plupart des organisations rencontrent le service postal dans leurs activités - elles doivent parfois envoyer un colis ou une lettre, recevoir du courrier de contreparties, envoyer des rapports « par courrier recommandé ». Il y a plusieurs moyens de le faire:

• Rendez-vous directement au point de contact et emballez le tout dans des cartons, scellez-le dans une enveloppe et remettez-le aux postiers. La méthode a droit à la vie dans le cas, par exemple, lorsque vous devez envoyer un colis. Mais si vous devez restituer, par exemple, des deuxièmes copies de documents à vos contreparties, qui peuvent être nombreuses, cette option sera alors peu pratique.
• Achetez des enveloppes toutes faites avec des timbres, préparez le tout pour l'envoi au bureau et déposez les enveloppes scellées dans la boîte aux lettres la plus proche.

En règle générale, les organisations trouvent pratique que des enveloppes timbrées soient stockées au bureau et puissent être utilisées sur demande. C'est là que les services de personnes responsables sont requis.

Le processus d'achat d'enveloppes timbrées via le reporting

Les employés de bureau, comme une secrétaire ou un coursier, participent généralement à l'achat des enveloppes. Qu'est-ce que cela nécessite :

• règlement intérieur de l'organisation sur l'émission de fonds en compte, dans lequel il est conseillé d'indiquer le moment de l'émission des fonds, une liste des personnes habilitées à recevoir de l'argent en compte ;
• demande d’un employé pour l’émission de fonds avec un visa de gestionnaire.

Si l'employé n'a aucune dette impayée, le caissier délivrera le montant demandé. Le règlement en vigueur sur les opérations en espèces du 11 mars 2014 n° 3210-U interdit l'émission de nouveaux montants comptables pour les avances non clôturées.

À propos, vous pouvez découvrir comment retenir correctement les montants non confirmés d'une personne responsable dans notre documentation.

Après avoir acheté les enveloppes, le salarié remet un rapport préalable, auquel sont joints les documents financiers. Vient ensuite les règlements mutuels - soit la restitution du montant non utilisé à la caisse, soit le remboursement des dépenses engagées par le salarié au détriment de ses fonds personnels.

Arrêtons-nous plus en détail sur la réflexion des dépenses pour un tel rapport préalable dans les comptes comptables.

Comptabilisation des fonds dépensés pour l'achat d'enveloppes timbrées

Il est à noter que les timbres et les enveloppes sont différents types de documents comptables : si les enveloppes sont des matériaux, alors les timbres, conformément aux instructions d'utilisation du plan comptable, sont considérés comme des documents financiers et doivent être comptabilisés séparément. Parallèlement, on constate que les enveloppes avec des timbres déjà apposés deviennent également des documents financiers.

Exemple

La société Rosa a acheté, par l'intermédiaire de son employée Ivanova I.A., 100 enveloppes timbrées pour 12 roubles. chaque. L'employé a joint au rapport préalable un récépissé d'envoi de messages postaux - 20 enveloppes timbrées ont été dépensées. Le comptable documentera ces transactions comme suit :

• Dt 71.1 « Règlements avec des personnes responsables » Kt 50.01 « Caisse » - 1200 roubles. — délivré sous forme de procès-verbal d'achat d'enveloppes postales;
• Dt 50.03 « Documents de caisse » Kt71.1 - 1200 frotter. — reflète le coût des documents financiers reçus par l'organisation ;
• Dt 26 « Frais généraux d'entreprise » (ou 44 « Frais de vente ») Kt 50.03 - 240 frotter. — le coût des documents financiers est passé en charges.

Si les enveloppes et les timbres sont achetés séparément, le câblage changera légèrement.

Ensuite, dans l'exemple ci-dessus, nous tiendrons compte du fait que les enveloppes coûtent 8 roubles chacune et que les timbres coûtent 4 roubles chacun. et selon le reçu du courrier, ils ont été achetés séparément.

Et le câblage sera comme ceci :

• Dt 71,1 Kt 50,01 - 1 200 frotter. — délivré sous forme de procès-verbal d'achat d'enveloppes et de timbres;
• Dt 50,03 Kt 71,1 — 400 frotter. — les marques achetées sont prises en compte ;
• Dt 10 Kt 71,1 - 800 frotter. — les enveloppes sont prises en compte ;
• Dt 26 (44) Kt 50.03 — 80 frotter. (4 × 20) - le coût des timbres dépensés est amorti ;
• Dt 26 (44) Kt 10-160 frotter. (8 × 20) - le coût des enveloppes est amorti.

Vous trouverez une liste complète des saisies possibles pour les montants d’avances dans notre article.

À propos, dans les bureaux de poste, pour confirmer le paiement des services, ils délivrent des reçus - des formulaires de déclaration stricts, qui constituent une justification supplémentaire pour l'acceptation des dépenses pour la comptabilité. En comptabilité fiscale, les coûts des services postaux peuvent être pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu comme les autres dépenses liées à la production et aux ventes, sur la base du paragraphe. 25 alinéa 1 art. 264 NK. Le législateur n'établit aucune norme pour ces types de services. Par conséquent, les frais de correspondance commerciale sont intégralement pris en compte.

Résultats

L'achat d'enveloppes marquées est une activité courante de l'entreprise, ce qui simplifie les relations avec les contreparties et les autorités de contrôle. Il est toujours plus facile de préparer tous les documents pour l'expédition au bureau qu'à la poste.

Date de parution 30/05/2017

Version utilisée 2.0.49.24

Acheter des enveloppes timbrées et les radier en raison de dommages

L'institution budgétaire BOU SPO "Machine Engineering College" a acheté des enveloppes postales timbrées par virement bancaire pour un montant total de 500 roubles. En raison des dommages, une partie des enveloppes a été radiée d'un montant de 120 roubles.

Entrant
Sortant
Intérieur

Contrat, documents fournisseurs

Bon de caisse reçu (f. 0310001)

Demande de dépense en espèces (f. 0531801)

Extrait du compte personnel d'une institution budgétaire (f. 0531962)

Extrait du compte personnel d'une institution autonome (f. 0531963)

Annexe à l'Extrait du compte personnel d'une institution budgétaire (autonome) (f. 0531967)

Le fait d’endommager des documents monétaires

Rapport sur les résultats d'inventaire (f. 0504835)

Liste d'inventaire (fiche de concordance) des formulaires de déclaration stricte et des documents monétaires (f. 0504086)

Bon de commande de dépenses (f. 0310002)

1. Réception des documents de caisse à la caisse

1.1. Pour refléter la réception des documents monétaires à la caisse de l'établissement, un document de la section est utilisé (Fig. 1).

1.2. Pour refléter correctement les transactions et générer des pièces comptables primaires, il est nécessaire de prendre en compte les points suivants (Fig. 2) :

1.3. Sur le marque-page Décryptage du paiement(Fig. 3) :

• Précisez les données nécessaires à la génération des enregistrements comptables : Somme, KFO, KPS.
• Document monétaire- élément de répertoire Documents monétaires, où sont indiquées des informations sur le nom, l'unité de mesure et la dénomination du document monétaire.
• Quantité— le nombre de documents monétaires reçus.
• Somme- déterminé automatiquement si dans le répertoire Documents monétaires la valeur nominale est indiquée ou renseignée manuellement.



1.4. Sur le marque-page Opération comptable tu dois préciser Transaction type - Réception de documents monétaires des contreparties (302).

1.5. Drapeau Payé(Fig. 3) est configuré pour refléter l'ordre d'encaissement en comptabilité.

1.6. Document Bon de commande à réception (stock) génère les enregistrements comptables suivants (Fig. 4) :



1.7. Après avoir maintenu le document à l'aide du bouton Joint(Fig. 3) peut être imprimé Bon de commande reçu(f. 0310001) - fig. 5.



2. Transfert de fonds pour les documents monétaires

2.1. Pour refléter les transactions de radiation de fonds d'un compte personnel ouvert au trésor pour les enveloppes postales affranchies, l'exemple utilise le document Demande de dépense en espèces (Espèces - Documents de règlement et de paiement) - riz. 6.



2.2. Pour refléter correctement les transactions et générer des pièces comptables primaires, il est nécessaire de prendre en compte les points suivants (Fig. 7) :

• Compte personnel— le compte de l'institution à partir duquel le paiement au titre de la convention est effectué.
• Destinataire du paiement- l'organisme bénéficiaire des fonds.
• Sur le marque-page Application indiqué Accord— un document confirmant la survenance d'une obligation monétaire pour le paiement de laquelle une demande est présentée.



2.3. Mis en signet Une base documentaire Et Contrepartie Tous les détails sont remplis automatiquement et peuvent être modifiés si nécessaire.

2.4. Signet Décryptage du paiement(Fig. 8) contient une partie tabulaire qui indique le montant du paiement en espèces pour KBK Et KOSGU pour former la section 5 Décryptage de la demande de dépenses en espèces.



2.5. Sur le marque-page Opération comptable(Fig.9) : Fonctionnement typique — Paiement aux fournisseurs et autres paiements (206,00, 302,00).



2.6. Document Demande de dépense en espèces peut générer des transactions lors de la comptabilisation uniquement si le statut est modifié En cours et définir le statut Complété(Fig. 9). L'attribution et la modification manuelle du statut du document se font à l'aide du formulaire Statut d'exécution du document. Dans la fenêtre qui s'ouvre, cochez la case Payé, indiquez la date de sortie ou sélectionnez le statut dans la liste Complété(Fig. 10).



2.7. Après avoir enregistré le document Demande de dépense en espèces par bouton Joint(Fig. 9) peut être imprimé Demande de dépense en espèces(f. 0531801).

2.8. Après avoir rempli le document Demande de dépense en espèces par bouton Joint(Fig. 9) peut être imprimé Certificat comptable selon f. 0504833 (Fig. 11).



3. Radiation du coût des documents monétaires endommagés

3.1. Pour refléter la radiation du coût des documents monétaires endommagés, utilisez le document dans la section Cash – Caisse de l’organisation(Fig.12).



3.2. Pour refléter correctement les transactions et générer des pièces comptables primaires, il est nécessaire de prendre en compte les points suivants (Fig. 13) :

• Sur le marque-page Commande: Débit du compte Cor.- vérifier 401.10 « Revenus de l'exercice en cours » et les analyses nécessaires, Compte créditeur- vérifier 201.35 « Documents de caisse » (la valeur est définie par défaut).



3.3. Sur le marque-page Décodage(Fig. 14) indique les données nécessaires à la génération des pièces comptables : Somme, KFO, KPS Et KEC.



3.4. Sur le marque-page Opération comptable(Fig.15) : Fonctionnement typique — Montants des manques, vols, dégradations identifiés (40110172).



• Drapeau Payé(Fig. 15) est configuré pour refléter l'ordre d'encaissement en comptabilité.

3.5. Document Bon de commande de dépenses (stock) génère les enregistrements comptables suivants (Fig. 16) :



3.6. Après avoir maintenu le document à l'aide du bouton Joint(Fig. 15) peut être imprimé Bon de souscription de compte(f. 0310002) - fig. 17.



4. Rapports générés sur la base des données saisies

4.1. Les ordres de caisse entrants et sortants avec l'inscription « Stock » sont enregistrés dans Registre des ordres de caisse(Fig. 18), qui peut être formé dans la section Caisse.



4.2. Vous pouvez analyser le mouvement des documents monétaires sur le compte 201.35 à l'aide d'un registre réglementé Carte de fonds et de règlements(f. 0504051) dans la section Comptabilité et reporting — Registres comptables et reporting(Fig. 19).

Actuellement, l'institution fait l'objet d'un audit pour 2015 par l'autorité de contrôle, au cours duquel les auditeurs ont fait une remarque sur les violations de la procédure d'enregistrement des documents monétaires (enveloppes marquées) dans l'institution. Le rapport d'inspection n'a pas encore été reçu par l'établissement. Comment les documents monétaires (enveloppes marquées) doivent-ils être comptabilisés ?

Après avoir réfléchi à la question, nous sommes arrivés à la conclusion suivante :
Les documents de caisse (enveloppes marquées) font l'objet d'une comptabilité de bilan dans le compte 0 201 35 000 « Documents de caisse ».
La comptabilisation du mouvement des enveloppes marquées s'effectue par l'émission de bons de caisse entrants et sortants portant la mention « Stock ».
Les opérations du compte sont enregistrées sur des feuilles distinctes du Livre de Caisse de l’établissement sur lesquelles est inscrite l’inscription « Stock » et dans le Journal pour les autres opérations sur la base des documents joints aux rapports de caisse.

Justification de la conclusion :
Conformément au paragraphe 169 des « Instructions pour l'utilisation du Plan Comptable Unifié ». », approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er décembre 2010 N 157n (ci-après dénommée Instruction N 157n), les enveloppes marquées concernent les documents monétaires et sont comptabilisées au compte du bilan 0 201 35 000 « Trésorerie Documents ».
Le stockage des documents monétaires s'effectue à la caisse de l'établissement (article 170 de l'instruction n° 157n).
La réception de ces documents à la caisse et l'émission depuis la caisse de ces documents sont formalisées par des ordres de caisse entrants (formulaire 0310001) et des ordres de caisse sortants (formulaire 0310002) avec l'inscription de l'inscription « Stock » sur ceux-ci.
Les enveloppes marquées sont reçues à la caisse de l'établissement à leur valeur nominale sur la base des documents primaires du fournisseur ou du rapport préalable remis par le responsable (accompagné des pièces justificatives).
La comptabilité analytique du compte 0 201 35 000 doit être tenue dans des fiches comptables de fonds et de règlements distinctes (formulaire 0504051) (ci-après dénommée la Fiche), ouvertes pour chaque type de document monétaire.
La carte s'ouvre avec des enregistrements des montants du solde au début de l'année. Les enregistrements courants sont effectués au plus tard le lendemain de la transaction. A la fin du mois, les soldes totaux sont calculés sur la Carte.
S'il est nécessaire de refléter des données quantitatives, la Fiche peut être complétée par l'établissement avec les colonnes appropriées. La forme modifiée de la carte doit être fixée dans la politique comptable de l'institution.
Il est important de noter que les encaissements et les ordres de dépenses émis avec l'inscription « Fonds » doivent être enregistrés dans le registre des recettes et des dépenses, les documents de caisse séparément des encaissements et des ordres de dépenses qui sont utilisés pour documenter les transactions en espèces. Et la comptabilité des transactions avec des documents monétaires doit être tenue sur des feuilles séparées du livre de caisse (formulaire 0504514) de l'établissement sur lesquelles est apposée l'inscription « Stock » (article 170 de l'instruction n° 157n). L'enregistrement des feuilles individuelles du livre de caisse s'effectue séquentiellement en fonction des dates des transactions.
Les inscriptions au livre de caisse sont effectuées par le caissier immédiatement après réception ou émission des documents de caisse pour chaque entrée de stock et ordre de débit de stock. Les indicateurs totaux des transactions de la journée et les indicateurs du solde en fin de journée sont constitués selon les documents monétaires séparément des espèces. Dans ce cas, les lignes « salaires compris » et « Solde total de trésorerie à la caisse en fin de journée » ne sont pas renseignées.
Les pages du livre de caisse avec l'inscription « Stock » sont constituées par le caissier uniquement les jours ouvrables où il existe un solde de documents de caisse dans la caisse ou leur mouvement.
Rappelons que la comptabilité dans les institutions du secteur public est effectuée selon la méthode de la comptabilité d'exercice, selon laquelle les résultats des transactions sont reconnus dès leur réalisation, quel que soit le moment où les fonds (ou leurs équivalents) sont reçus ou payés dans le cadre des règlements liés à la mise en œuvre de ces opérations (article 3 de l'instruction n° 157n). En ce qui concerne la comptabilité des documents monétaires, cela signifie que les dépenses « en espèces » seront générées en comptabilité lors du paiement des documents monétaires, et les dépenses « réelles » seront formées après leur utilisation de la manière prescrite.
Ainsi, la radiation des documents monétaires du bilan n'est possible qu'après confirmation de leur utilisation de la manière prescrite.
Pour confirmer l'utilisation d'enveloppes marquées, le responsable doit remettre un rapport préalable au service comptable, accompagné des documents confirmant les dépenses engagées. Par exemple, un registre des envois postaux élaboré au sein de l'établissement (pour l'envoi de correspondance simple), ou des récépissés et inventaires reçus au bureau de poste lors de l'envoi de courrier recommandé, et en cas d'endommagement de l'enveloppe, une enveloppe endommagée, peuvent être joints à le rapport.
La comptabilisation des transactions avec documents monétaires est tenue dans le Journal des autres transactions (formulaire 0504071) sur la base des documents joints aux rapports de caisse (article 172 de l'instruction n° 157n).
Le journal est ouvert par report des soldes au début de la période. Il reflète le chiffre d'affaires sur toute la période, affiche les soldes en fin de période et génère le chiffre d'affaires à transférer au grand livre (formulaire 0504072).
Le journal est signé par le chef comptable de l'établissement ou son adjoint et l'exécuteur testamentaire qui l'a établi.
En conclusion, notons qu'au cours des dernières années, la procédure de tenue des registres des documents monétaires, y compris les enveloppes marquées, n'a pas changé.
Selon le paragraphe 6 de l'Instruction 157n, les méthodes d'évaluation de certains types de biens et de passifs, ainsi que d'autres décisions nécessaires à l'organisation et à la tenue de la comptabilité, sont approuvées par les actes de l'entité comptable lors de l'élaboration des politiques comptables.
Ainsi, la procédure détaillée d'enregistrement des transactions avec des documents monétaires devrait être inscrite dans la politique comptable de l'institution.

Réponse préparée :
Expert du Service de Conseil Juridique GARANT
Vassilieva Irina

Contrôle qualité des réponses :
Réviseur du service de conseil juridique GARANT
Milliard Maria

Le matériel a été préparé sur la base d'une consultation écrite individuelle fournie dans le cadre du service de conseil juridique.

Comment prendre en compte les enveloppes postales dans un établissement gouvernemental du système pénal ? (Zaripova M.)

Date de publication de l'article : 13/08/2015



Règlement intérieur des établissements pénitentiaires et normes de l'art. 88 du Code pénal de la Fédération de Russie prévoit que les condamnés peuvent, aux dépens de leurs propres fonds gagnés pendant la période où ils purgent leur peine, ainsi qu'aux dépens des pensions perçues, des prestations sociales et des transferts d'argent, acheter des biens essentiels, y compris les enveloppes postales pour l'envoi de la correspondance.

Règlement intérieur des établissements pénitentiaires, approuvé. Par arrêté du ministère de la Justice de Russie du 3 novembre 2005 N 205.

Comment enregistrer les transactions liées à la prestation de services d'envoi de correspondance ?

Selon l'art. 88 du Code pénal de la Fédération de Russie, la procédure d'acquisition par les condamnés de nourriture, d'objets, d'objets et de fourniture de services supplémentaires est établie par le Règlement intérieur des établissements pénitentiaires. Conformément au paragraphe 100 du présent Règlement, des magasins fonctionnant quotidiennement, à l'exception des week-ends et des jours fériés, sont organisés pour la vente de nourriture, d'objets et d'articles aux condamnés dans les établissements pénitentiaires. Les condamnés ont le droit d'utiliser ces magasins pendant le temps imparti par la routine quotidienne, compte tenu de l'ordre (par détachement et brigade) par virement bancaire. Ainsi, l'émission (vente) des enveloppes pour l'envoi de la correspondance s'effectue dans les points de vente (étals, magasins) par virement bancaire en débitant les fonds des comptes des condamnés.

Enveloppes postales - documents ou matériels monétaires ?

En règle générale, les enveloppes postales affranchies sont utilisées pour envoyer la correspondance. Leur acquisition peut être réalisée à travers :

— acheter des enveloppes timbrées;

— achats d'enveloppes et de timbres non marqués.

La procédure d'enregistrement des opérations comptables des enveloppes dépendra de ce que l'institution gouvernementale du système pénal achète et de ce qu'elle vend.

Selon les règles générales de l'Instruction n° 157n, les matériaux achetés à la vente sont comptabilisés sur le compte 105 08 « Marchandises », tandis que la liste des marchandises peut être différente, puisque les normes de l'Instruction ne prévoient aucune liste établie, par conséquent, les marchandises peuvent également comprendre des enveloppes d'envois postaux non marqués et des cartes de vœux (articles 99, 124 de l'instruction n° 157n).

Instructions pour l'application du plan comptable unifié pour les autorités publiques (organismes de l'État), les collectivités locales, les organismes de gestion des fonds extrabudgétaires de l'État, les académies des sciences d'État, les institutions d'État (municipales), approuvées. Par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er décembre 2010 N 157n.

Quant à l'achat d'enveloppes, de cartes postales et de timbres marqués, conformément aux normes du paragraphe 169 de l'instruction n° 157n, ils sont classés comme documents monétaires. Cela est dû au fait qu'en apposant un timbre-poste sur l'enveloppe, l'institution prend ainsi en charge les frais de services de communication pour l'envoi de la correspondance. En conséquence, les frais d'achat de ce produit sont payés au titre du sous-article 221 « Services de communication » du KOSGU, et non au titre de l'article 340 « Augmentation du coût des stocks » du KOSGU (Instructions sur la procédure d'application de la nomenclature budgétaire de la Fédération de Russie). Fédération pour 2013 et pour la période de planification 2014 et 2015, approuvée par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 21 décembre 2012 N 171n).

Comment compter les enveloppes timbrées et les timbres ?

Les enveloppes et timbres marqués sont classés comme documents monétaires. Conformément au paragraphe 169 de l'instruction n° 157n, les documents monétaires sont conservés à la caisse de l'établissement. La réception à la caisse et leur émission à la caisse sont formalisées par des ordres de caisse entrants (f. 0310001) et des ordres de caisse sortants (f. 0310002), et l'inscription « Stock » y est apposée.

Les ordres de caisse de réception et de dépense portant l'inscription « Stock » sont notés dans le registre des documents de caisse de réception et de dépense séparément des ordres de caisse de réception et de dépense qui formalisent les transactions avec les fonds.

La comptabilisation des transactions avec des documents monétaires est tenue sur des feuilles séparées du livre de caisse de l'établissement sur lesquelles est inscrite l'inscription « Stock ».

La comptabilité analytique des documents monétaires est effectuée selon leurs types dans la fiche d'enregistrement des fonds et des règlements.

Les opérations liées à l'utilisation de documents monétaires sont reflétées dans le compte 201 35 « Documents de caisse ». La réception des documents monétaires se reflète au débit de ce compte, et leur émission se reflète au crédit.

Comment comptabiliser les enveloppes non marquées ?

Les enveloppes non marquées sont comptabilisées comme des biens ordinaires achetés pour la vente. Comme nous l'avons déjà noté, conformément à l'article 124 de l'instruction n° 157n, les biens achetés pour la vente doivent être comptabilisés dans le compte analytique 105 08 « Biens ». Ils sont pris en compte à leur coût réel. Les établissements engagés dans le commerce de détail ont le droit de comptabiliser les marchandises transférées à la vente à leur prix de détail avec un compte séparé de la majoration commerciale (escompte commercial), qui est enregistré dans le compte analytique 105 09 « Majoration sur les marchandises ».

Comment enregistrer le transfert (vente) d'enveloppes aux condamnés ?

Comme nous l'avons déjà indiqué, sur le territoire d'un établissement pénitentiaire public, il peut y avoir des magasins au service des condamnés. La libération de produits alimentaires et de biens essentiels pour ces personnes est une opération de vente pour un établissement pénitentiaire, qui se reflète selon le type de code d'activité 1 - activité budgétaire (principale). Les radiations de fonds du compte personnel des personnes condamnées sont reflétées à l'aide du code 3 - fonds en possession temporaire.

Regardons des exemples de transactions reflétant le transfert (vente) d'enveloppes marquées et non marquées dans un établissement du système pénal.

Exemple 1. En juin 2013, une institution gouvernementale du système pénal a acheté 500 pièces sur les fonds budgétaires. enveloppes marquées pour 5 000 roubles. La valeur nominale d'une enveloppe est de 10 roubles. L'achat des enveloppes s'effectue au bureau de poste par l'intermédiaire d'une personne responsable. L'institution publique est desservie par le Trésor fédéral. Les enveloppes marquées sont déposées à la caisse de l'établissement puis délivrées pour être signalées à la personne responsable du transfert (vente) aux condamnés via le magasin du système pénal.

Les écritures suivantes seront effectuées en comptabilité conformément à l'instruction n° 162n.

Instructions d'utilisation du plan comptable pour la comptabilité budgétaire, approuvées. Par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 6 décembre 2010 N 162n.

xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai

Comptabilisation des enveloppes timbrées

Bon après-midi.
Je n'ai aucune expérience professionnelle dans les organismes budgétaires, j'ai donc profité de la consultation du SPS « Garant » :

Les institutions budgétaires achètent des timbres et des enveloppes marquées.
Est-il possible d'annuler directement les timbres et les enveloppes timbrées (en une seule fois en dépenses) ? Dans quel compte hors bilan faut-il enregistrer les timbres et enveloppes timbrées ?

Notons d'emblée que conformément à l'article 169 des « Instructions pour l'application du Plan Comptable Unifié ». ", approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er décembre 2010 N 157n (ci-après dénommé l'Instruction N 157n), à des fins comptables, les timbres-poste, ainsi que les enveloppes marquées, sont classés comme documents monétaires et sont comptabilisés pour le compte de bilan 201 35 « Documents de trésorerie ».
Au contraire, les dispositions de l'instruction n° 157n ne prévoient pas la tenue d'une comptabilité des timbres et enveloppes marquées par les institutions budgétaires sur les comptes hors bilan.
Non prévu par les dispositions de l'Instruction n° 157n et des « Instructions. », approuvé par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 16 décembre 2010 N 174n (ci-après dénommé Instruction N 174n), et la possibilité de « radiation directe » (attribution directe aux dépenses) des documents monétaires (timbres , enveloppes marquées), contournant le compte pour l'enregistrement des documents monétaires.
Mais le reflet dans la comptabilité de divers faits de la vie économique de l'institution (par exemple, la réception de timbres dans l'institution, la délivrance du rapport à un employé de l'institution et leur radiation sur la base de l'employé rapport préalable), intervenu dans un délai d'un jour ouvrable, indiquant la même date calendaire, satisfera au contraire aux exigences comptables*(1).
Ainsi, par exemple, en comptabilité conformément aux dispositions de l'instruction n° 174n, les écritures comptables suivantes peuvent être reflétées :
6 décembre
1. Débit 0 206 21 560 Crédit 0 201 11 610
— une avance a été transférée à la Poste pour les timbres-poste, et en même temps une augmentation a été répercutée sur le compte hors-bilan 18 ;
7 décembre
1. Débit 0 302 21 830 Crédit 0 206 21 660
— timbres-poste reçus;
2. Débit 0 201 35 510 Crédit 0 302 21 730
— les timbres-poste sont acceptés en comptabilité sur la base d'un ordre d'encaissement marqué « Stock » dans la caisse au titre des documents monétaires ;
3. Débit 0 208 21 560 Crédit 0 201 35 610
— les timbres-poste ont été émis selon un reçu de caisse marqué « Stock » adressé au responsable ;
4. Débit 0 109 80 221 Crédit 0 208 21 660
— le coût des timbres-poste est pris en compte dans les frais généraux d’exploitation de l’établissement sur la base du rapport préalable du salarié accompagné du registre des correspondances postales joint.

www.buhonline.ru

Comptabilisation des timbres et enveloppes marquées

Questions et réponses sur le sujet

Un employé d'une institution gouvernementale de l'État travaillant dans une unité structurelle de la région et disposant de timbres et d'enveloppes marquées sous son rapport est licencié. Est-il possible de transférer des timbres du compte d'un salarié démissionnaire vers le compte d'un autre salarié, en contournant le bureau des stocks ? Une correspondance est-elle possible entre Dt 208.21 et Kt208.21 ? Quel document peut-on utiliser pour documenter le transfert ?

Les timbres et enveloppes marquées sont comptabilisés comme faisant partie des documents monétaires dans le compte 201.35.

Les salariés ne peuvent pas se transférer de sommes comptables ; cela n'est pas prévu par la loi.

Le salarié qui dispose de timbres et d'enveloppes marquées sur son compte doit déclarer les timbres et enveloppes dépensés et remettre le solde à la caisse au moyen d'un ordre de caisse (marqué – Stock). Et, l'employé qui recevra le rapport rédige une demande d'émission de ces timbres et enveloppes marquées, et sur la base d'un ordre de caisse (marqué - Stock), vous émettez l'émission depuis la caisse enregistreuse.

Raisonnement

1. De la recommandation Natalia Guseva, Directeur du Centre d'Éducation et de Contrôle Interne de l'Institut formation professionnelle complémentaire "Centre Financier International", Conseiller d'État de la Fédération de Russie, 2e classe, Ph.D. n.

Comment enregistrer la réception et l'élimination des documents de caisse en comptabilité

Conserver les documents monétaires à la caisse de l'établissement et les enregistrer sur le compte 201.35 « Documents de caisse ». Ces documents comprennent notamment : les coupons payés pour l'essence et le pétrole, pour la nourriture, les bons payés pour les sanatoriums, les avis reçus pour les mandats postaux, les timbres-poste, etc. Ceci est indiqué au paragraphe 169 des instructions relatives au plan comptable unifié n° .157n.

Recevoir et émettre des documents de caisse à l'aide des ordres de caisse entrants (f. 0310001) et des ordres de caisse sortants (f. 0310002) en indiquant l'inscription « Stock » sur ceux-ci. Conserver les enregistrements des transactions avec les documents monétaires sur des feuilles séparées du livre de caisse, en y indiquant également l'inscription « Stock » (f. 0504514). Dans ce cas, formez séparément les indicateurs totaux des transactions de la journée et les indicateurs de solde en fin de journée pour les espèces et pour les documents monétaires.

Tenir une comptabilité analytique des transactions avec des documents monétaires selon leurs types dans la fiche de comptabilisation des fonds et des règlements (f. 0504051).

Tenir une trace des opérations du compte dans le journal des autres opérations (f. 0504071) sur la base des documents joints aux rapports de caisse.

Cette procédure est établie par les paragraphes 170 à 172 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n, Instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n.

Sergueï Razgouline, Conseiller d'État actuel de la Fédération de Russie, 3e classe

Stanislava Bychkova, Directeur adjoint du Département de méthodologie budgétaire du ministère des Finances de la Russie

Comment enregistrer l'achat d'enveloppes en comptabilité

La réponse à cette question dépend du type d’enveloppes que l’institution achète – marquées ou non.

En comptabilité, compter les enveloppes timbrées pour l'envoi d'envois postaux dans le cadre des documents monétaires dans le compte 201.35 « Documents de caisse » (article 169 des Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n). Recevoir et émettre des enveloppes marquées à l'aide d'un mandat de caisse entrant (f. 0310001) et d'un mandat de caisse sortant (f. 0310002) indiquant l'inscription « Stock » sur celles-ci (article 170 des Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n).

Conseil: Pour rendre compte de l'utilisation des enveloppes marquées, le comptable, accompagné du rapport préalable (f. 0504505), peut présenter un registre des enveloppes marquées. Ce document confirmera à qui, à quelle adresse et pourquoi la lettre est envoyée.

Puisqu'il n'existe pas de forme unifiée du document, il peut être rédigé sous n'importe quelle forme et approuvé dans la politique comptable de l'institution.

Si un établissement achète des enveloppes non marquées, la procédure de leur inscription en comptabilité dépend de la finalité de l'acquisition.

Les enveloppes non marquées achetées pour les récompenses des employés doivent être enregistrées dans le compte hors bilan 07 « Récompenses, prix, coupes et cadeaux de valeur, souvenirs » par les personnes financièrement responsables et les lieux de stockage. Comptabilisez les enveloppes dans ce compte au prix d'acquisition. Ceci est indiqué aux paragraphes 345 à 346 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.

Les enveloppes non marquées achetées pour les activités courantes de l'établissement (à l'exception des enveloppes achetées pour récompenser les salariés) sont comptabilisées dans les stocks du compte 105.06 « Autres stocks » (article 118 des Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n). En savoir plus.

Payer les frais d'achat d'enveloppes selon l'élément de dépense de type 244 « Autres achats de biens, travaux et services pour répondre aux besoins de l'État (municipal) ». Et en comptabilité, les dépenses doivent être réparties selon les codes KOSGU suivants :

• achat d'enveloppes marquées - sous-article KOSGU 221 « Services de communication » ;
• achat d'enveloppes non marquées pour les cérémonies de remise de prix aux employés – article KOSGU 290 « Autres dépenses » ;
• achat d'enveloppes non marquées dans d'autres cas - article KOSGU 340 « Augmentation du coût des stocks ».

Cette procédure découle des sections III et V des instructions approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er juillet 2013 n° 65n.

La procédure d'enregistrement comptable de l'acquisition des enveloppes dépend du type d'établissement.

Dans la comptabilité des institutions gouvernementales :

Refléter l'achat et l'émission d'enveloppes timbrées avec les entrées suivantes :

Débit KRB.1.201.35.510 Crédit KRB.1.302.21.730
– les enveloppes marquées arrivées à la caisse (sur la base de l'ordre de ticket de caisse) ;

Débit KRB.1.208.21.560 Crédit KRB.1.201.35.610
– des enveloppes timbrées pour l'envoi des envois postaux ont été émises depuis la caisse (sur la base d'un ordre de caisse).

Reflétez l'achat d'enveloppes non marquées pour récompenser les employés avec l'affichage suivant :

Débit KRB.1.401.20.290 Crédit KRB.1.302.91.730
– reflète le coût des enveloppes non marquées achetées pour la cérémonie de remise des prix aux employés ;

Débit KRB.1.302.91.830 Crédit KRB.1.304.05.290
– payé pour des enveloppes non marquées achetées pour une cérémonie de remise de prix aux employés ;

Augmentation du compte hors bilan 07
– le bilan reflète les enveloppes achetées pour les événements de remise de prix aux employés.

Cette procédure est fixée par les paragraphes 50, 102 de l'Instruction n° 162n, Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n (comptes 201.35, 208.00, 302.00, 304.05, 401.20, compte de hors-bilan 07).

2. Extrait de l'article

Comptabilisation des règlements avec des personnes responsables

Les règlements de l'établissement avec les personnes responsables sont reflétés dans le compte 208 00 000 « Règlements avec les personnes responsables ».

Il est destiné à enregistrer les calculs des montants en espèces et (ou) des documents monétaires émis par l'institution à des fins de déclaration.

Dans sa politique comptable, l'établissement a le droit d'établir, dans le cadre du plan comptable de travail, un regroupement supplémentaire des règlements avec les responsables par type de dépenses (cessions).

Une avance sur rapport est délivrée par arrêté du chef d'établissement (sur demande écrite du bénéficiaire).

En particulier, le caissier a le droit d'émettre un mandat de caisse pour le montant comptable uniquement sur la base d'une demande de l'employé.

L'arrêté du gérant, l'attestation de déplacement et autres documents ne conviennent pas à cela.

En règle générale, l’argent est remis au salarié depuis la caisse, mais une autre option est possible : les sommes sont transférées sur la carte de salaire du salarié.

Le ministère russe des Finances et le Trésor fédéral ont publié une lettre autorisant les agences gouvernementales à transférer les indemnités de déplacement sur les cartes de salaire des employés (lettre du ministère russe des Finances, Trésor fédéral du 10 septembre 2013 n° 02-03-10/37209). , n° 42-7.4-05/5.2-554) .

Les personnes qui ont reçu de l'argent en compte sont tenues, au plus tard trois jours ouvrables après l'expiration de la période pour laquelle ils ont été émis, de soumettre un rapport sur les sommes dépensées au service comptable de l'institution et d'effectuer un paiement final pour celles-ci. .

Selon l'article 6.3 de la directive n° 3210-U de la Banque de Russie du 11 mars 2014, les sommes comptables ne peuvent pas être émises à un employé qui n'a pas rendu compte de l'argent précédemment reçu.

C'est-à-dire que la personne responsable doit établir un rapport préalable pour le montant précédemment émis, et ce n'est qu'après son acceptation qu'une avance peut être émise pour d'autres besoins de l'institution gouvernementale.

• Indemnités au titre de l'assurance responsabilité civile automobile obligatoire Quel type d'indemnisation est dû au titre de l'assurance responsabilité civile automobile obligatoire en cas d'accident ? Les indemnités au titre de l'assurance responsabilité civile automobile obligatoire en cas d'accident de la route (RTA) sont dues à la personne lésée et compensent : les dommages causés aux biens ; préjudice causé [...]
• Des modifications ont été apportées à la loi sur l'assurance automobile obligatoire Vladimir Poutine a signé la loi fédérale « portant modification de la loi fédérale « sur l'assurance responsabilité civile obligatoire des propriétaires de véhicules » et certaines dispositions législatives […]
• Emploi Secrétaire d'audience Secrétaire d'audience Nouveau Secrétaire d'audience Secrétaire d'audience / Secrétaire d'audience (juge assistant) Expert légiste d'État Huissier Exécution […]
• Remboursement de l'impôt sur le revenu au taux de 13 % (achat d'un logement, hypothèque, éducation, soins, cotisations de retraite) Que faut-il pour rembourser l'impôt sur le revenu ? Sur la base des résultats de la déclaration fiscale 3-NDFL, l'impôt sur le revenu est remboursé [...]
• Calculateur pour calculer le montant qui est un multiple du coût de la vie dans la région Le calculateur calcule l'indexation du montant de la pension alimentaire selon l'art. 117 du RF IC L'indexation est calculée en fonction du niveau du minimum vital pour le […]
• Région de Nijni Novgorod Date de mise à jour : 25.07.2018 Pour commander un extrait du Registre d'État unifié de l'immobilier (anciennement le Registre d'État unifié de l'immobilier) pour les biens immobiliers de la région de Nijni Novgorod, sélectionnez l'adresse requise dans la rubrique ou sur le plan cadastral ci-dessous. Adressez-vous à la Russie, […]

Un employé d'une institution gouvernementale de l'État travaillant dans une unité structurelle de la région et disposant de timbres et d'enveloppes marquées sous son rapport est licencié. Est-il possible de transférer des timbres du compte d'un salarié démissionnaire vers le compte d'un autre salarié, en contournant le bureau des stocks ? Une correspondance est-elle possible entre Dt 208.21 et Kt208.21 ? Quel document peut-on utiliser pour documenter le transfert ?

Répondre

Les timbres et enveloppes marquées sont comptabilisés comme faisant partie des documents monétaires dans le compte 201.35.

Les salariés ne peuvent pas se transférer de sommes comptables ; cela n'est pas prévu par la loi.

Le salarié qui dispose de timbres et d'enveloppes marquées sur son compte doit déclarer les timbres et enveloppes dépensés et remettre le solde à la caisse au moyen d'un bon de caisse (marqué - Stock). Et, l'employé qui recevra le rapport rédige une demande d'émission de ces timbres et enveloppes marquées, et sur la base de l'ordre de caisse (marqué - Stock), vous émettez l'émission depuis la caisse enregistreuse.

Raisonnement

1. De la recommandation Natalia Guseva, Directeur du Centre d'Éducation et de Contrôle Interne de l'Institut formation professionnelle complémentaire "Centre Financier International", Conseiller d'État de la Fédération de Russie, 2e classe, Ph.D. n.

Comment enregistrer la réception et l'élimination des documents de caisse en comptabilité

Conserver les documents monétaires à la caisse de l'établissement et les enregistrer sur le compte 201.35 « Documents de caisse ». Ces documents comprennent notamment : les coupons payés pour l'essence et le pétrole, pour la nourriture, les bons payés pour les sanatoriums, les avis reçus pour les mandats postaux, les timbres-poste, etc. Ceci est indiqué au paragraphe 169 des instructions relatives au plan comptable unifié n° .157n.

Recevoir et émettre des documents de caisse à l'aide des ordres de caisse entrants (f. 0310001) et des ordres de caisse sortants (f. 0310002) en indiquant l'inscription « Stock » sur ceux-ci. Conserver les enregistrements des transactions avec les documents monétaires sur des feuilles séparées du livre de caisse, en y indiquant également l'inscription « Stock » (f. 0504514). Dans ce cas, formez séparément les indicateurs totaux des transactions de la journée et les indicateurs de solde en fin de journée pour les espèces et pour les documents monétaires.

Tenir une comptabilité analytique des transactions avec des documents monétaires selon leurs types dans la fiche de comptabilisation des fonds et des règlements (f. 0504051).

Tenir une trace des opérations du compte dans le journal des autres opérations (f. 0504071) sur la base des documents joints aux rapports de caisse.

Cette procédure est établie par les paragraphes 170 à 172 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n, Instructions méthodologiques approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 30 mars 2015 n° 52n.

Sergueï Razgouline, Conseiller d'État actuel de la Fédération de Russie, 3e classe

Stanislava Bychkova, Directeur adjoint du Département de méthodologie budgétaire du ministère des Finances de la Russie

Comment enregistrer l'achat d'enveloppes en comptabilité

La réponse à cette question dépend du type d’enveloppes achetées par l’institution – marquées ou non.

En comptabilité, compter les enveloppes timbrées pour l'envoi d'envois postaux dans le cadre des documents monétaires dans le compte 201.35 « Documents de caisse » (article 169 des Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n). Recevoir et émettre des enveloppes marquées à l'aide d'un mandat de caisse entrant (f. 0310001) et d'un mandat de caisse sortant (f. 0310002) indiquant l'inscription « Stock » sur celles-ci (article 170 des Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n).

Conseil: Pour rendre compte de l'utilisation des enveloppes marquées, le comptable, accompagné du rapport préalable (f. 0504505), peut présenter un registre des enveloppes marquées. Ce document confirmera à qui, à quelle adresse et pourquoi la lettre est envoyée.

Puisqu'il n'existe pas de forme unifiée du document, il peut être rédigé sous n'importe quelle forme et approuvé dans la politique comptable de l'institution.

Si un établissement achète des enveloppes non marquées, la procédure de leur inscription en comptabilité dépend de la finalité de l'acquisition.

Les enveloppes non marquées achetées pour les récompenses des employés doivent être enregistrées dans le compte hors bilan 07 « Récompenses, prix, coupes et cadeaux de valeur, souvenirs » par les personnes financièrement responsables et les lieux de stockage. Comptabilisez les enveloppes dans ce compte au prix d'acquisition. Ceci est indiqué aux paragraphes 345-346 des Instructions relatives au plan comptable unifié n° 157n.

Les enveloppes non marquées achetées pour les activités courantes de l'établissement (à l'exception des enveloppes achetées pour récompenser les salariés) sont comptabilisées dans les stocks du compte 105.06 « Autres stocks » (article 118 des Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n). En savoir plus.

Payer les frais d'achat d'enveloppes selon l'élément de dépense de type 244 « Autres achats de biens, travaux et services pour répondre aux besoins de l'État (municipal) ». Et en comptabilité, les dépenses doivent être réparties selon les codes KOSGU suivants :

• achat d'enveloppes marquées - sous-article du KOSGU 221 « Services de communication » ;
• achat d'enveloppes non marquées pour les cérémonies de remise de prix aux employés - article KOSGU 290 « Autres dépenses » ;
• achat d'enveloppes non marquées dans d'autres cas - article KOSGU 340 « Augmentation du coût des stocks ».

Cette procédure découle des sections III et V des instructions approuvées par arrêté du ministère des Finances de la Russie du 1er juillet 2013 n° 65n.

La procédure d'enregistrement comptable de l'acquisition des enveloppes dépend du type d'établissement.

Dans la comptabilité des institutions gouvernementales :

Refléter l'achat et l'émission d'enveloppes timbrées avec les entrées suivantes :

Débit KRB.1.201.35.510 Crédit KRB.1.302.21.730
- les enveloppes marquées arrivées à la caisse (sur la base de l'ordre de caisse) ;

Débit KRB.1.208.21.560 Crédit KRB.1.201.35.610
- des enveloppes timbrées pour l'envoi des envois postaux ont été émises depuis la caisse (sur la base d'un ordre de caisse).

Reflétez l'achat d'enveloppes non marquées pour récompenser les employés avec l'affichage suivant :

Débit KRB.1.401.20.290 Crédit KRB.1.302.91.730
- reflète le coût des enveloppes non marquées achetées pour la cérémonie de remise des prix aux employés ;

Débit KRB.1.302.91.830 Crédit KRB.1.304.05.290
- payé les enveloppes non marquées achetées pour la cérémonie de remise des prix aux employés ;

Augmentation du compte hors bilan 07
- les enveloppes achetées pour les événements de récompense des employés sont reflétées dans le bilan.

Cette procédure est fixée par les paragraphes 50, 102 de l'Instruction n° 162n, Instructions au Plan Comptable Unifié n° 157n (comptes 201.35, 208.00, 302.00, 304.05, 401.20, compte de hors-bilan 07).

2. Extrait de l'article

Comptabilisation des règlements avec des personnes responsables

Les règlements de l'établissement avec les personnes responsables sont reflétés dans le compte 208 00 000 « Règlements avec les personnes responsables ».

Il est destiné à enregistrer les calculs des montants en espèces et (ou) des documents monétaires émis par l'institution à des fins de déclaration.

Dans sa politique comptable, l'établissement a le droit d'établir, dans le cadre du plan comptable de travail, un regroupement supplémentaire des règlements avec les responsables par type de dépenses (cessions).

Une avance sur rapport est délivrée par arrêté du chef d'établissement (sur demande écrite du bénéficiaire).

En particulier, le caissier a le droit d'émettre un mandat de caisse pour le montant comptable uniquement sur la base d'une demande de l'employé.

L'arrêté du gérant, l'attestation de déplacement et autres documents ne conviennent pas à cela.

En règle générale, l’argent est remis au salarié depuis la caisse, mais une autre option est possible : les sommes sont transférées sur la carte de salaire du salarié.

Le ministère russe des Finances et le Trésor fédéral ont publié une lettre autorisant les agences gouvernementales à transférer les indemnités de déplacement sur les cartes de salaire des employés (lettre du ministère russe des Finances, Trésor fédéral du 10 septembre 2013 n° 02-03-10/37209). , n° 42-7.4-05/5.2-554) .

Les personnes qui ont reçu de l'argent en compte sont tenues, au plus tard trois jours ouvrables après l'expiration de la période pour laquelle ils ont été émis, de soumettre un rapport sur les sommes dépensées au service comptable de l'institution et d'effectuer un paiement final pour celles-ci. .

Selon l'article 6.3 de la directive n° 3210-U de la Banque de Russie du 11 mars 2014, les sommes comptables ne peuvent pas être émises à un employé qui n'a pas rendu compte de l'argent précédemment reçu.

C'est-à-dire que la personne responsable doit établir un rapport préalable pour le montant précédemment émis, et ce n'est qu'après son acceptation qu'une avance peut être émise pour d'autres besoins de l'institution gouvernementale.

Quant à la période pendant laquelle les fonds peuvent être délivrés à une personne responsable, elle n'est pas fixée par la loi. Conformément à l'article 6.3 des Instructions pour effectuer des transactions en espèces dans la Fédération de Russie, les institutions émettent des acomptes en espèces pour les dépenses commerciales et opérationnelles pour le montant et les conditions déterminés par les dirigeants. Ainsi, au niveau des actes législatifs normatifs, il n'existe aucune restriction quant au moment de la soumission des rapports préalables sur les dépenses des fonds émis pour les dépenses professionnelles. Les délais correspondants peuvent être fixés par un règlement intérieur ou déterminés lorsque le gestionnaire prend une décision sur une question précise d'argent.