Dans le cas où votre entreprise n'a pas trop d'employés, les dossiers et documents du personnel peuvent être conservés dans 1C Comptabilité. Si la comptabilité est tenue dans 1C ZUP, le principe de fonctionnement sera similaire, sauf que vous n'aurez pas besoin de préconfigurer le programme pour activer cette fonctionnalité.

Dans cet article, nous examinerons étape par étape l'accumulation des vacances dans 1C Comptabilité 8.3 selon le calendrier des vacances approuvé par l'organisation, dont l'exécution est obligatoire à la fois par l'employeur et par l'employé.

D'ailleurs! Où puis-je trouver le calendrier des vacances en 1C 8.3 ? Nulle part! Pour maintenir un calendrier, vous devez utiliser 1C ZUP ou d'autres programmes.

Ce paramètre est nécessaire pour que vous puissiez utiliser les documents du personnel et les documents d'accumulation des salariés. Dans la section « Administration », cliquez sur le lien hypertexte « Paramètres comptables ».

Dans le formulaire qui apparaît, accédez à la rubrique « Paramètres de salaire ».

Une fenêtre de paramètres apparaîtra devant vous, dans laquelle vous devrez indiquer que les dossiers du personnel et les dossiers de salaire seront conservés dans ce programme. Ensuite, dans la section « Calcul de la paie », cochez la case « Tenir les registres des arrêts maladie, des vacances et des documents exécutifs ». Sans ce complément, vous ne pourrez tout simplement pas créer les documents appropriés.

Pour plus de commodité, nous précisons également que les dossiers du personnel dans notre cas seront complets. Cela vous permettra de conserver les documents d'embauche, de transfert et de licenciement des salariés.

Vacances en 1C Comptabilité 3.0

Dans la section « Salaires et personnel », rendez-vous dans la rubrique « Toutes les régularisations ».

Dans la liste des documents d'accumulation qui s'ouvre, sélectionnez « Vacances » dans le menu « Créer ». Si vous ne disposez pas d'un tel élément ou du menu lui-même, revenez aux paramètres du programme.

Tout d'abord, dans le document nouvellement créé, indiquez l'organisation dans laquelle travaille l'employé et l'employé lui-même. Ensuite, vous devez sélectionner un mois et vous pouvez procéder au remplissage de l'onglet « Principal ».

Dans notre cas, Gennady Sergeevich Abramov a pris toutes les vacances du 01/09/2017 au 28/09/2017, que nous avons indiquées dans les champs « Période de vacances ». Ci-dessous nous indiquons pour quelle période de travail le congé a été accordé et la date de paiement.

Les montants « Accumulés », « NDFL » et « Gains moyens » ont été calculés automatiquement. Nous pouvons ajuster les deux derniers chiffres manuellement. Nous ne nous attarderons pas en détail sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Considérons l'évolution du salaire moyen. Pour cela, cliquez sur le crayon vert à droite du champ correspondant.

Les données permettant de calculer le salaire moyen sont prises pour la dernière année sur la base du temps réellement travaillé. Vous pouvez ajuster non seulement les montants accumulés, mais également les jours travaillés. Toutes ces données seront automatiquement prises en compte immédiatement et le nouveau montant calculé sera affiché dans le champ « Gains moyens ».

Afin de revenir aux calculs effectués par le programme initialement, cliquez sur le bouton « Recharger ». Après une réponse positive à la question du programme, toutes les modifications manuelles seront perdues.

L'onglet « Accumulations » contient brièvement des informations sur le montant qui sera accumulé pour quelle période. Ce montant peut également être modifié manuellement.

Après avoir rempli ce document, n'oubliez pas de le poster. Si nécessaire, dans 1C 8.3 Comptabilité, vous pouvez également trouver des formulaires imprimés (le menu « Imprimer ») avec le calcul du salaire moyen et un ordre de vacances sous le formulaire T-6.

Reflet des vacances lors du calcul du salaire

Créons un document de paie, qui se trouve dans la même section que les vacances. Dans l'en-tête, nous indiquons que nous effectuerons le cumul pour septembre 2017 pour l'organisation « Confetprom LLC ».

Après avoir cliqué sur le bouton « Remplir », le programme calculera automatiquement les accumulations pour tous les employés de l'organisation spécifiée, en tenant compte du temps travaillé. On voit que le salarié à qui on vient de délivrer des vacances, son salaire a été calculé en une seule journée. Le fait est qu'il est en vacances presque tout le mois et le programme en a tenu compte. Le montant restant des cumuls est affiché dans la colonne « Vacances ».

Dans la fiche de paie, le paiement du mois de septembre pour ce salarié est réparti entre les versements de salaire pour les jours travaillés et les indemnités de vacances.

Voir aussi les instructions vidéo :

Constitution de réserves pour les dépenses à venir d'indemnités de vacances dans les configurations 1C ZUP 2.5 et UPP 1.3.

Les produits 1C ZUP 2.5 et UPP 1.3 contiennent des fonctionnalités qui vous permettent de créer des réserves pour les frais de paiement à venir. Cependant, il n'existe qu'une seule façon de déterminer le montant du passif estimé : le calcul selon une norme prédéterminée. Les détails de la méthode sont décrits de manière suffisamment détaillée à la fois sur la ressource d'information et de support technique des produits 1C its.1c.ru et sur d'autres ressources.

Un certain nombre d'entreprises utilisent d'autres méthodes pour estimer les réserves. L'une des plus courantes consiste à calculer le montant de la responsabilité estimée sur la base du salaire journalier moyen des employés et du montant des primes d'assurance attendues.

Prenons, par exemple, une situation où la politique comptable établit la procédure suivante pour la constitution d'une réserve :

• le passif estimé est déterminé le dernier jour de chaque mois ;
• le montant de la responsabilité estimée est calculé comme le produit du nombre de jours de vacances non utilisés par les salariés en activité à la fin du mois (selon les dossiers du personnel) par le salaire journalier moyen du salarié au cours des 12 derniers mois, compte tenu des cotisations accumulées pour l'assurance obligatoire.

Raison : article 5 du PBU 8/2010, article 7 du PBU 1/2008.

Conformément à cela, nous devons effectuer le calcul dans le programme 1C.

La méthode de calcul que nous proposons est assez simple :

Bien entendu, réaliser ces actions pour une organisation comptant un grand nombre d’employés est difficile. Cependant, le processus peut être automatisé et vous trouverez ci-dessous un lien vers le traitement, qui génère automatiquement un rapport avec les données nécessaires, et peut également générer le document « Réflexions sur le salaire en reg. Comptabilité" et remplissez-le avec des données calculées. Cela vous permettra de transférer des données vers 1C : Comptabilité et de les refléter dans la comptabilité réglementaire.

", septembre 2018.

Comment et avec quel document dans le programme « 1C : Salaire et 8 », éd. 3.1, la formation du passif estimé est mise en œuvre, avec quels rapports vous pouvez suivre les informations saisies, ainsi que la manière d'enregistrer les soldes.

Passif estimé en « 1C : ZUP 8 »

Le passif estimé, en termes simples, correspond au montant dont notre organisation a besoin pour payer les employés pour les vacances non utilisées qu'ils ont accumulées si nous devons licencier tout le monde.

Toutes les organisations, à l'exception des petites entreprises, des banques et des agences gouvernementales, sont tenues de refléter les passifs estimés dans leurs registres comptables. Pour refléter les informations dont nous avons besoin et effectuer des calculs, nous utiliserons le document " Accumulation du passif estimé pour les vacances».

Le document ne deviendra disponible pour l'utilisateur que lorsque les réglages suivants seront effectués dans les paramètres d'organisation du programme 1C : Gestion des salaires et du personnel 8. Allez dans le menu " Paramètres", après quoi on passe au point " Organisations", puis sur l'onglet " Politiques comptables et autres paramètres" puis à l'élément " Passif estimé (réserves) pour les vacances».

Une fois que l'utilisateur a configuré la politique comptable de l'organisation, dans le champ " Salaire"Le document apparaîtra" Accumulation des passifs estimés».

Il calculera le montant d'argent dont notre organisation a besoin pour verser aux employés une indemnité pour les vacances non utilisées du mois en cours, et avec ce document, nous transférerons les informations calculées sur les réserves au programme comptable.

Les passifs estimés sont constitués après le traitement des documents » Calcul des salaires et cotisations" Et " Reflet des salaires en comptabilité»

Tout d'abord, faisons attention aux champs " Organisation" Et " Mois" Des champs " Organisation"ce ne serait peut-être pas le cas - si lors de la configuration initiale du programme, nous avions indiqué que le programme conserverait les enregistrements d'une seule organisation. Dans le champ " Mois» vous devez indiquer le mois d'accumulation du passif estimé. Dans l'en-tête du document, il est également nécessaire d'indiquer par quelle opération le document sera calculé. Dans notre exemple, dans le champ « Opération» indiquer l'article « Calcul du mois en cours", puis en cliquant sur le bouton " Remplir» les données des champs correspondants sont renseignées et calculées automatiquement.

Le premier onglet affiche les données récapitulatives collectées pour l'enregistrement de ces données dans le programme comptable par service.

Le deuxième onglet présente le calcul des mêmes obligations, uniquement pour les salariés. Ces informations sont utilisées pour contrôler et analyser les calculs.

Le troisième onglet affiche les informations utilisées pour le calcul. Les informations que le programme prend pour le calcul dépendent de la méthode spécifiée sélectionnée dans les paramètres de l'organisation. Lors du calcul, deux indicateurs auxiliaires sont utilisés : calculés et accumulés.

L'élément « Ajuster les soldes » nous permet de saisir manuellement les soldes de vacances. Il est nécessaire d'utiliser cette fonctionnalité, par exemple, lorsque, selon l'analyse " Subdivision» un surplus s'est formé dans une division et un déficit dans une autre division en raison du transfert d'employés et d'une réserve qui a été créée dans une division en comptabilité et a été utilisée dans une autre division.

Sur le premier onglet, les soldes sont saisis dans leur ensemble par département. Ces données seront automatiquement renseignées sur le deuxième onglet et ventilées par salarié en tenant compte des soldes de vacances.

Sur le deuxième onglet, les soldes des employés sont saisis. Lors du remplissage des soldes des employés, les soldes des départements seront calculés automatiquement.

Rapports d'analyse des réserves de vacances

« Aide au calcul « Réserves de vacances »– ce rapport affiche des informations détaillées sur le montant que l'organisation doit payer pour les vacances planifiées des employés.

« Soldes et chiffre d'affaires des réserves de vacances» – affiche des informations récapitulatives sur le mouvement des passifs estimés sous la forme d'une réserve. C'est utile car vous pouvez voir les mouvements au 96ème compte.

« Réserves de congés pour les salariés» – affiche des données sur le mouvement des passifs estimés pour les employés. C'est utile parce que vous pouvez voir la transcription du chef 96.

Ces rapports peuvent être ouverts via la section " Salaire» – « Rapports de salaires", la colonne de droite contiendra des liens vers des rapports du même nom.

Automatisation de la création d'une réserve de vacances dans une configuration standard « 1C : Salaires et gestion du personnel 8.2 »

Le mécanisme mis en œuvre dans le programme 1C : Gestion des salaires et du personnel pour la comptabilisation automatisée des dettes estimées pour l'accumulation de réserves pour indemnités de vacances vous permet de calculer mensuellement le montant des dettes estimées en pourcentage des montants accumulés par les employés et de refléter les dettes estimées dans la comptabilité. . La possibilité de personnaliser les méthodes comptables pour la constitution des passifs estimés et des réserves pour le paiement des congés annuels, des médailles du travail en fin d'année, etc. La politique comptable est disponible sous forme de paramétrage des paramètres comptables dans l'onglet « Passifs estimés ».

Dans le cas de la constitution de passifs estimés en comptabilité, il est nécessaire d'indiquer une liste de ces passifs et le montant des déductions pour l'année suivante. De plus, il existe un paramètre supplémentaire pour la possibilité de constituer des réserves en comptabilité fiscale ; aux fins du calcul de l’impôt sur le revenu. Il est possible d'inclure les primes d'assurance calculées dans la base de calcul d'un passif estimé, ainsi que de définir pour chaque passif sa propre composition d'accumulation de salaires, sur la base des résultats de laquelle ce passif sera constitué.

Si vous spécifiez un passif estimé spécifique pour les congés annuels dans la politique comptable, les montants de congés accumulés seront automatiquement reflétés dans le débit comptable du compte 96 pour ce passif estimé. Si aucune provision de ce type n’est prévue, ces montants seront comptabilisés comme précisé lors du calcul. Considérons le fonctionnement du mécanisme décrit à l'aide d'un exemple spécifique. Lors de l'élaboration d'une politique comptable, dans l'onglet « Passif estimé » (Figure 1), nous indiquons l'organisation souhaitée (Figure 2). Ensuite, nous posons les drapeaux pour la formation du passif estimé. En comptabilité fiscale, une réserve peut être constituée pour le paiement des indemnités de vacances à la discrétion de l'entreprise. Si aucune réserve n’est constituée, les montants des indemnités de vacances sont pris en compte aux fins de l’impôt sur les bénéfices en tant que coûts de main-d’œuvre (figure 3).

Figure 1 - Onglet « Passif estimé »

Figure 2 - Sélection d'une organisation

Figure 3 - Paramètres de réglage

Sélectionnez « Estimation des obligations en matière de congés annuels » et cliquez sur le bouton « Ajouter » (Figure 4).

Figure 4 - Paramètres de réglage

Nous ajoutons un nouveau passif estimé, appelé « Réserve de vacances » (Figure 5).

Figure 5 - Ajout d'un nouveau passif estimé

Figure 6 - Paramétrage des montants de déduction

Allez dans l'onglet « Montants de déduction », cliquez sur le bouton « Ajouter » et saisissez les données sur le montant de la déduction. Les règles selon lesquelles la réserve pour indemnités de vacances est constituée et utilisée à des fins d'impôt sur les bénéfices sont inscrites à l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. Les cotisations mensuelles à la réserve sont calculées selon le schéma défini au paragraphe 1 de l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie. A ces fins, un calcul (devis) spécial est établi, qui peut être établi sous forme libre, en tenant compte des exigences du paragraphe 2 de l'article 9 de la loi du 21 novembre 1996 n° 129-FZ relative à la disponibilité des informations obligatoires (Figure 7).

Figure 7 - Onglet « Montants des déductions »

Dans le devis, il est important de calculer deux indicateurs : d'une part, le montant annuel estimé des coûts de main-d'œuvre. Cet indicateur comprend : le montant de la rémunération, le montant des cotisations accumulées pour l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) et l'assurance contre les accidents et maladies professionnelles. Et, d'autre part, le montant annuel estimé des dépenses pour les indemnités de vacances, en tenant compte des cotisations à l'assurance pension obligatoire (sociale, médicale) et à l'assurance contre les accidents et maladies professionnelles.

Ces indicateurs servent de base à la détermination du pourcentage mensuel des cotisations à la réserve. Le rapport entre le coût estimé du paiement des indemnités de vacances et le montant estimé de tous les paiements de salaire indiquera quel montant doit être pris en compte mensuellement comme dépense aux fins de l'impôt sur le revenu.

Cliquez sur le bouton « Appliquer » pour que les paramètres de politique comptable prennent effet (Figure 8).

Figure 8 - Application des paramètres de comptabilité

Pour chaque élément « Passif estimé » du programme « 1C : Salaire et gestion du personnel 8 », une liste des charges de base et le pourcentage sur la base duquel le montant du passif estimé doit être calculé est indiqué. Le pourcentage est fixé séparément pour chaque organisation. Si le pourcentage pour une organisation n'est pas précisé ou est égal à zéro, alors ce passif estimé ne sera pas reflété dans la comptabilité de cette organisation.

Lorsqu'ils reflètent les coûts de main-d'œuvre, les passifs estimés sont reflétés au crédit du compte 96 « Passifs estimés ». Le montant de la provision comptabilisée est calculé en pourcentage des résultats des régularisations de base du mois. La partie débit de la transaction est sélectionnée sur la base des résultats de la prise en compte dans la comptabilité des montants des charges à payer qui ont servi de base au calcul du montant du passif estimé. Le poste de coût peut être remplacé conformément aux règles de remplacement configurées dans le registre du passif ; correspondance des éléments de coût pour refléter les salaires dans la comptabilité réglementée (Figure 9).

En comptabilité fiscale pour le calcul de l'impôt sur le résultat, les passifs estimés sont comptabilisés pour les mêmes montants qu'en comptabilité. Si, à des fins de comptabilité fiscale, une organisation doit créer des réserves d'un autre montant, alors après avoir échangé les données dans le programme 1C : Comptabilité 8, il est nécessaire de saisir les transactions correctives appropriées.

Figure 9 - Constitution du document « Reflet des salaires dans la comptabilité réglementaire »

Lors de l'indication d'une obligation de vacances, les montants réellement accumulés en exécution de l'obligation acceptée doivent être reflétés au débit du compte 96 et au crédit des comptes 70, 69 (Figure 10).

Figure 10 - Paramétrage des paramètres comptables

La principale différence entre les nouveaux passifs estimés et les anciennes réserves pour le paiement des indemnités de vacances est que si les fonds du passif estimé sont insuffisants, les dépenses de l'entreprise pour les indemnités de vacances sont reflétées dans la comptabilité de manière générale. Autrement dit, il ne peut y avoir de solde débiteur sur le compte 96. C'est-à-dire que si le montant de l'indemnité de vacances accumulée au cours du mois en cours dépasse le montant du passif estimé créé jusqu'à présent, une inscription est faite au débit du compte 96 uniquement pour le montant qui se trouve dans ce compte, et la différence (l'excédent) est imputé directement au débit de la comptabilité analytique comptes entreprises.

En fin d'année, un inventaire de la réserve constituée pour indemnités de vacances est réalisé au 31 décembre (article 3.50 des Instructions méthodologiques pour l'inventaire des biens, approuvées par arrêté du ministère des Finances du 13 juin 1995 N 49, clause 3 de l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Lors de l'inventaire, le montant réel des dépenses de vacances engagées dans l'année en cours est comparé au montant réel des cotisations à la réserve. Les autres actions dépendent des résultats obtenus.

Si le montant de la réserve constituée est inférieur au montant des dépenses de paiement des vacances (c'est-à-dire s'il existe un déficit de la réserve), la différence est incluse dans les dépenses courantes de paiement des vacances (clause 3 de l'article 324.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie). En comptabilité, cela se formalise par l'enregistrement du débit du compte 20 (23, 25, 26, 29, 44) et du crédit du compte 96.

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Transcription

1 E. N. Kalinina, méthodologiste du département de promotion des programmes économiques 1C Formation du passif estimé et des réserves pour vacances dans le programme « 1C : Entreprise 8 » Dans les programmes « 1C : Salaire et gestion du personnel 8 » (à partir de la version) et « 1C : Comptabilité 8" "(à partir de la version) il est possible de former des obligations estimées pour payer les vacances à venir en comptabilité et des réserves pour les dépenses à venir pour payer les vacances en comptabilité fiscale. Examinons les méthodes de calcul utilisées dans les programmes, les réglages nécessaires, les paramètres comptables et les raisons des différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale. Passifs estimés pour le paiement des vacances à venir en comptabilité Le but de créer tout passif estimé est un véritable reflet dans les états financiers de l'organisation de sa situation financière. Toutes les organisations doivent former des obligations estimées pour l'indemnité de vacances. Les entités économiques qui ont le droit d'utiliser des méthodes comptables simplifiées (y compris des états financiers simplifiés) constituent volontairement des passifs estimés. Dans le PBU 8/2010, les obligations de paiement des vacances à venir (y compris l'indemnisation des vacances non utilisées) ne sont pas explicitement désignées comme passifs estimés. Cependant, toutes les conditions énumérées au paragraphe 5 du PBU 8/2010, nécessaires à la comptabilisation d'un passif estimé, sont simultanément remplies : - les salariés de l'organisation ont droit à un certain nombre de jours de congés payés chaque mois, mais il il n'y a aucune certitude au moment de l'accomplissement de l'obligation de l'employeur de verser une indemnité de vacances (maladie, licenciement d'un salarié ou autres motifs de report des vacances) ; - le montant des obligations peut varier (le salaire moyen, sur la base duquel l'indemnité de vacances est calculée, est déterminé sur la base des douze mois précédant le début des vacances), mais il peut être évalué de manière raisonnable et fiable sur une base mensuelle ; - le paiement des indemnités de vacances s'effectue en maintenant le salaire moyen du salarié, tout en réduisant l'avantage économique de l'organisation. Le PBU 8/2010 ne prévoit pas de procédure particulière pour calculer le montant d'un passif estimé, mais il est indiqué que la valeur monétaire d'un tel passif doit refléter le montant le plus réaliste des dépenses nécessaires à son règlement. Cette procédure est élaborée par l'organisation de manière indépendante, en tenant compte des dispositions de la section III du PBU 8/2010 et est inscrite dans les politiques comptables de l'organisation. De plus, l'organisation peut utiliser les recommandations méthodologiques MR-1-KpT des « Obligations estimées pour les règlements avec les salariés » adoptées par le Comité d'interprétation du BMC. Réserves pour dépenses futures à payer pour les vacances Aux fins de l'impôt sur les bénéfices, le terme « Réserves pour dépenses futures à payer pour les vacances » est utilisé. Le but de la création de cette réserve en comptabilité fiscale est d'amortir progressivement et uniformément les dépenses destinées à payer les vacances à venir des employés. La constitution d’une réserve de vacances est un droit et non une obligation du contribuable, elle peut donc être créée à volonté. Basé sur le par. 1 clause 1 de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie, les contribuables qui décident

2 pour constituer une réserve pour indemnités de vacances, dans leur politique comptable fiscale, ils doivent refléter : - le mode de réservation (le montant estimé des coûts de main-d'œuvre, compte tenu des cotisations d'assurance pour l'assurance sociale obligatoire pour l'année) ; - le montant maximum des cotisations à la réserve (le montant annuel estimé des frais de vacances, compte tenu des primes d'assurance) ; - le pourcentage mensuel des cotisations à la réserve, qui est défini comme le rapport entre le montant annuel estimé des dépenses d'indemnités de vacances et le montant annuel estimé des coûts de main-d'œuvre. À ces fins, le contribuable est tenu d'établir un calcul spécial (estimation), qui reflète le calcul du montant des cotisations mensuelles à la réserve spécifiée sur la base d'informations sur le montant annuel estimé des dépenses de vacances, y compris le montant de l'assurance. primes. Si une réserve est créée, les coûts de main-d'œuvre comprennent chaque mois non pas les indemnités de vacances réellement accumulées, mais le montant des cotisations à la réserve, calculé sur la base de l'estimation. Les montants des indemnités de vacances non utilisées versées aux salariés en cas de licenciement sont pris en compte dans le cadre des coûts de main-d'œuvre sur la base de l'article 8 de l'art. 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ne réduisent pas le montant de la réserve créée (lettre du ministère des Finances de la Russie du 29/4). À la fin de la période fiscale, l'organisation est tenue de procéder à un inventaire de la réserve (clause 4 de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour réaliser un inventaire de la réserve des dépenses à venir pour le paiement des vacances aux salariés, il est nécessaire de préciser les indicateurs suivants : - le nombre de jours de vacances non pris ; - le montant journalier moyen des dépenses de rémunération des salariés ; - déductions obligatoires des primes d'assurance. Le solde de la réserve, qui correspond au montant des dépenses liées au paiement des vacances non utilisées, peut être reporté à l'année suivante. Lors de l'inventaire de la réserve à la fin de l'année civile, les montants de réserve non utilisés sont identifiés, qui doivent être pris en compte dans le cadre des produits hors exploitation de la période fiscale en cours. Si l'organisation ne crée pas de réserve pour les indemnités de vacances l'année prochaine, alors le montant total du solde réel de la réserve est inclus dans les revenus hors exploitation de la période fiscale en cours. Si, sur la base des résultats de l'inventaire, il s'avère que le montant des dépenses réelles de paiement des vacances (y compris les primes d'assurance) dépasse le montant de la réserve constituée pour l'année, alors la différence non couverte par la réserve doit être amortie. comme coûts de main-d'œuvre pour l'année en cours (clauses 7, 16, article 255, paragraphe 3 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Ainsi, les règles de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie et les exigences du PBU 8/2010 diffèrent considérablement. Regardons comment sont constitués les passifs estimés et les réserves pour vacances dans les programmes « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » (révision 3.0) et « 1C : Comptabilité 8 » (révision 3.0). Comptabilisation des dépenses d'indemnités de vacances dans le programme « 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 » Dans le programme « 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 », à partir de la version, il est possible de créer :

3 - le passif estimé des vacances en comptabilité, selon votre choix entre « Méthode Standard » ou « Méthode des Obligations (IFRS) » ; - les réserves de vacances en comptabilité fiscale selon la « Méthode Normative ». La procédure de constitution des obligations de vacances estimées (réserves) est indiquée dans le formulaire « Obligations de vacances estimées (réserves) » d'informations sur la politique comptable de l'organisation : "Paramètres" - "Détails de l'organisation" - "Politiques comptables et autres paramètres" - "Estimation passif de vacances (réserves)" (Fig. 1). Riz. 1. Mise en place de la constitution des passifs estimés (réserves) Lors de la constitution des réserves (dans la comptabilisation du passif) pour les vacances, la méthode standard indique le « Pourcentage mensuel des prélèvements sur la masse salariale » et le « Montant plafond des prélèvements par an », calculé selon le devis approuvé par l'acte local de l'organisation. Ces paramètres coïncident si la méthode standard est utilisée à la fois en comptabilité et en comptabilité fiscale. Dans le document « Reflet des salaires dans la comptabilité » pour la constitution des registres d'indemnités de vacances dans le programme comptable, le type de transaction est indiqué : - "congé annuel au détriment des dettes estimées" - pour refléter les indemnités de vacances accumulées au titre des obligations préalablement formé en comptabilité. Ces montants dans le programme comptable correspondent à l'écriture en correspondance avec le compte 96 ; - «congé annuel» - pour refléter l'indemnité de vacances non couverte par les obligations préalablement constituées. De tels montants dans le programme comptable correspondent à une écriture en correspondance avec un compte de coûts (ou d'actif) ; - « compensation des congés annuels au détriment des passifs estimés » - pour refléter la compensation des congés annuels accumulés au titre des passifs préalablement constitués en comptabilité. Ces montants dans le programme comptable correspondent à l'écriture en correspondance avec le compte 96 ; - « indemnité de congé annuel » - pour refléter l'indemnité de congé annuel pour laquelle les obligations précédemment constituées n'étaient pas suffisantes. De tels montants dans le programme comptable correspondent à une écriture dans la correspondance avec le compte de coûts (ou d'actif).

4 Si des réserves sont également constituées dans la comptabilité fiscale, leurs montants peuvent alors différer des montants reflétés dans la comptabilité. Dans ce cas, les vacances peuvent également être reflétées par type de transaction : - « congés annuels au détriment des passifs et réserves estimés » - pour refléter les indemnités de vacances accumulées au titre des passifs préalablement constitués en comptabilité et des réserves accumulées en comptabilité fiscale ; - «congé annuel au détriment des réserves» - pour refléter les indemnités de vacances accumulées sur les réserves précédemment accumulées dans la comptabilité fiscale. Lorsque le mécanisme de comptabilisation des obligations de vacances estimées (réserves) est activé, le document « Accumulation des obligations de vacances estimées » devient disponible dans la section « Salaire » (Fig. 2). Riz. 2. Rubrique « Salaire ». Document « Calcul des obligations estimées pour les vacances » Ce document est créé mensuellement après les documents « Calcul des salaires » et « Reflet des salaires en comptabilité ». Les données sur les obligations (réserves) du document sont renseignées automatiquement sur la base des montants des régularisations, des cotisations et des paiements des obligations du mois en cours, calculés dans les documents « Calcul de la paie » et « Reflet des salaires en comptabilité ». L'onglet « Passif estimé du mois en cours » (Fig. 3) fournit des données récapitulatives finales par divisions et modes de réflexion : le montant du passif estimé pour les vacances, le montant du passif estimé pour les primes d'assurance des vacances, le montant des réserves de vacances et le montant des réserves de primes d'assurance des vacances. Veuillez noter que dans les formulaires d'écran des programmes 1C:Entreprise, le terme « réserve » est parfois traditionnellement utilisé non seulement à des fins fiscales, mais aussi à des fins comptables, malgré le fait que la notion de « réserves pour le paiement futur des vacances à Les salariés » figurent dans la législation et s’appliquent exclusivement à l’imposition des bénéfices.

5 Fig. 3. Document « Accumulation du passif estimé pour les vacances » Dans l'onglet « Passif estimé (pour les salariés) », les données sur le passif sont fournies pour les salariés. Ces données peuvent être utilisées pour contrôler les totaux. Dans l'onglet « Calcul des dettes de vacances estimées », sont indiquées les données sur la base desquelles les dettes ont été calculées. La composition des données dépend de la méthodologie choisie pour générer les obligations. Lors de l'utilisation de la méthode du report variable (IFRS), dans le document « Accumulation des passifs estimés pour vacances », le montant du passif estimé pour chaque mois est calculé comme la différence entre le passif estimé calculé et le passif estimé cumulé. Le passif estimé calculé est le montant de l'indemnité de vacances qui aurait dû être payée si les vacances avaient été calculées pour tous les jours de vacances dus, y compris pour le mois de facturation. Cet indicateur est calculé comme le produit du salaire moyen et du nombre de jours de vacances restants. Le montant de la responsabilité estimée calculée est égal au montant de l'indemnité de vacances en cas de licenciement d'un salarié le dernier jour du mois. Le montant du passif estimé accumulé est calculé pour le mois précédent et est égal à la différence entre le passif estimé calculé du mois précédent et le montant de l'indemnité de vacances réellement accumulée. Les obligations de payer les primes d'assurance sont calculées en pourcentage du passif estimé généré pour le mois. Avec la méthode standard, le passif estimé (réserve en comptabilité fiscale) est calculé comme le produit des gains (qui seraient inclus dans le calcul de la moyenne lors du calcul des vacances) en tenant compte des primes d'assurance et du pourcentage mensuel de retenues sur la masse salariale. . Le calcul du passif estimé (réserves) est effectué mensuellement jusqu'à ce que le montant maximum des déductions par an soit dépassé. Comptabilisation du passif estimé et des réserves pour vacances dans le programme « 1C : Comptabilité 8 » A partir de la version, des modifications ont été apportées au plan comptable inclus dans la configuration. Au compte 96 « Réserves pour dépenses futures », les sous-comptes « Passifs estimés pour rémunération » et « Passifs estimés pour primes d'assurance » ont été ajoutés pour tenir compte des passifs estimés pour avantages sociaux et primes d'assurance accumulés sur les montants de ces rémunérations. Si le calcul du salaire est effectué dans le programme « 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 », alors générer automatiquement des passifs estimés (réserves) dans le programme « 1C : Comptabilité 8 » sous forme de paramètres de comptabilité des salaires (section « Salaire et personnel "), il suffit de positionner le drapeau " Former une réserve de vacances" (Fig. 4).

6 Fig. 4. Paramètres de comptabilité des salaires Lors de la synchronisation des données avec le programme « 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 » (rév. 3.0), les documents suivants sont automatiquement créés dans le programme « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0) : - « Réflexion des salaires en comptabilité » (disponible dans la rubrique « Salaires et Personnel »). Après la comptabilisation des documents de ce type, des écritures sont générées pour le calcul des salaires et autres paiements aux salariés, des cotisations d'assurance, de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ainsi que des écritures pour l'accumulation des indemnités de vacances et des cotisations d'assurance sur les indemnités de vacances au détriment des dettes estimées. en comptabilité et au détriment des réserves en comptabilité fiscale ; - « Accumulation des dettes estimées pour vacances » (disponible à partir du traitement « Clôture du mois »). Après comptabilisation des documents de ce type, des écritures sont générées pour la constitution du passif estimé et des réserves pour vacances, en tenant compte des primes d'assurance. Examinons des situations spécifiques dans lesquelles les programmes 1SPenterprise calculent le passif estimé et les réserves de vacances. Situation 1. Depuis le 1er janvier 2015, Modern Technologies LLC emploie les employés P. P. Lyubavin et R. Z. Krasnova avec des salaires de roubles. et frotter. respectivement. Les passifs estimés pour les vacances sont constitués selon la méthode du report variable (IFRS), et les réserves pour vacances en comptabilité fiscale sont constituées selon la méthode standard. Selon l'estimation approuvée par la loi locale de l'organisation, le pourcentage mensuel des cotisations à la réserve est de 8% de la masse salariale et le montant maximum des cotisations par an ne doit pas dépasser les roubles. L'organisation applique le régime fiscal général et les dispositions du PBU 18/02. Le taux total des primes d'assurance est de 30 %, le taux des cotisations à la Caisse d'assurance sociale pour NS et PZ est de 0,2 %. Sur la base des déclarations de R.Z. Krasnova, elle a obtenu un congé du 13 au 15 avril et du 1er au 31 juillet. Lyubavin P.P. n'a pas obtenu de congé en 2015.

7 Sur la fig. 5 présente le document « Accumulation des dettes estimées pour vacances » pour janvier 2015 du programme « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0). Veuillez noter que lors de la synchronisation avec le programme « 1C : Gestion des salaires et du personnel 8 » (rév. 3.0), les onglets « Obligations estimées (pour les salariés) » et « Calcul des obligations estimées pour les vacances » ne sont pas affichés. Riz. 5. « 1C : Comptabilité 8 » : document « Accumulation des dettes estimées pour vacances » Entre les données comptables et fiscales (Fig. 6), des différences temporaires déductibles ou imposables apparaissent mensuellement, sur la base desquelles, lors de l'exécution de l'opération de routine « Calcul de l'impôt sur le résultat » Les actifs et passifs d'impôts différés seront reconnus ou réglés. Riz. 6. Affichages pour la constitution du passif estimé et des réserves En avril 2015, selon le document « Vacances » du programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » (rév. 3.0), l'employé R. Z. Krasnova a accumulé une indemnité de vacances de 3 071,67 roubles. pendant 3 jours sur la base d'un salaire moyen de 1023,89 roubles. Pour chaque mois travaillé, 2,33(3) jours sont ajoutés au solde de vacances (28 jours : 12 mois). Au cours de la période du au, Krasnova R.Z. a accumulé 9,33 jours de vacances. Dans le document « Reflet des salaires en comptabilité » d'avril 2015, le type d'opération « Congé annuel aux dépens du passif estimé et des réserves » a été créé, qui se reflète sur les onglets « Salaires et cotisations à payer » et « Paiement des vacances au détriment des dettes estimées." Le montant de cette opération est égal au montant des indemnités de vacances accumulées. (Fig.7).

8 Fig. 7. Document « Reflet des salaires dans la comptabilité » Dans la Fig. 8 présente le document « Reflet des salaires en comptabilité » du programme « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0) d'avril 2015. Veuillez noter que lors de la synchronisation avec le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » (rév. 3.0 ) l'onglet « Paiement des vacances en raison des dettes estimées » n'est pas affiché. Riz. 8. « 1C : Comptabilité 8 » : document « Reflet des salaires dans la comptabilité » Étant donné que le montant accumulé des indemnités de vacances pour avril, ainsi que les primes d'assurance, est entièrement couvert par les montants générés des passifs estimés et des réserves, il n'y a pas de différences entre les données comptables et fiscales (Fig. 9).

9 Fig. 9. Entrées pour l'accumulation des vacances et des primes d'assurance au détriment du passif estimé (réserves) Une image différente se dessine en juillet 2015, lorsque Krasnova R.Z. part à nouveau en vacances du 1er au 31 juillet, en utilisant les jours de vacances non travaillés. Pendant 31 jours, le montant de l'indemnité de vacances accumulée est de 98 roubles. Lors du remplissage du document « Reflet des salaires en comptabilité » du mois de juillet dans le programme « 1C : Salaire et gestion du personnel 8 », le montant des indemnités de vacances est réparti par type d'opération (Fig. 10) : - « Congés annuels des réserves », 60 roubles; - "Congé annuel en raison du passif estimé et des réserves", 38 roubles.

10 Fig. 10. Document « Reflet des salaires dans la comptabilité » de juillet Les primes d'assurance provenant des indemnités de vacances accumulées sont également distribuées pour ces types de transactions. En comptabilité, le montant cumulé du passif estimé pour les vacances de R.Z. Krasnova début juillet est de 38 roubles. Les dettes ne sont pas comptabilisées en juillet, puisqu'elle n'a eu aucun jour de travail, et donc aucun salaire. Le montant accumulé du passif estimé n'est pas suffisant pour couvrir le montant accumulé de l'indemnité de vacances, la différence manquante est donc de 60 roubles. sera imputé aux comptes de dépenses. Les primes liées à cette partie de l'indemnité de congé seront également directement imputées aux comptes de dépenses plutôt qu'aux comptes de passif des primes estimées. Dans le même temps, les obligations de vacances estimées de l'employé P.P. Lyubavin continuent d'être calculées et accumulées. En figue. La figure 11 montre un fragment de l'onglet « Calcul des obligations estimées pour les vacances » du document « Accumulation des obligations estimées pour les vacances » pour juillet 2015 du programme « 1C : Salaire et gestion du personnel 8 ». Riz. 11. Passif estimé pour les vacances Le montant accumulé du passif estimé pour les vacances de Lyubavin P. P. accumulé début juillet d'un montant de 36 roubles. n'est pas utilisé pour couvrir la partie du montant accumulé de l'indemnité de vacances de Krasnova R.Z., pour laquelle « ses propres » obligations n'étaient pas suffisantes. La raison en est que les obligations de vacances estimées en comptabilité (à la fois la méthode du report variable et la méthode standard) sont calculées individuellement pour chaque employé. Avec cette méthode, les participants (actionnaires) de la société recevront les informations les plus fiables à la date de clôture. Jusqu'à la fin de l'année, le passif estimé de R.Z. Krasnova ne sera pas comptabilisé, car il ne lui reste plus de jours de vacances inutilisés. En comptabilité fiscale, le montant total de l'indemnité de vacances accumulée par R.Z. Krasnova pour juillet s'élève à 98 roubles. crédité aux réserves. En figue. La figure 12 montre les mouvements du document « Reflet des salaires en comptabilité » pour juillet du programme « 1C : Comptabilité 8 ».

11 Fig. 12. Accumulation des primes de vacances et d'assurance aux dépens du passif et des réserves estimés. Les écritures montrent que la partie de l'indemnité de vacances non couverte par le passif s'élève à 60 roubles. en comptabilité, il est débité du compte 26, et en comptabilité fiscale, il est débité du compte, des différences temporelles apparaissent donc sur ces comptes. Des différences temporaires surviennent également dans les primes d'assurance liées à cette partie de l'indemnité de vacances. Montré sur la Fig. 13 bilan du compte 96 de juillet 2015 démontre non seulement les différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale, mais également un solde créditeur négatif selon les données de la comptabilité fiscale. Au cours de l'année, le programme ne contrôle pas l'excédent du montant des indemnités de vacances accumulées sur le montant de la réserve en comptabilité fiscale, puisque cela n'est pas nécessaire.

12 Fig. 13. Bilan du compte 96 de juillet L'objectif principal de la création de ce type de réserve en comptabilité fiscale est l'amortissement progressif et uniforme des dépenses destinées à payer les vacances à venir des salariés. Ainsi, indépendamment des vacances imprévues et autres situations imprévues, le montant des retenues sur la réserve calculé sur la base du devis est inclus chaque mois dans les coûts de main-d'œuvre. Les dépenses réelles d'indemnités de vacances, y compris le montant des primes d'assurance accumulées, ne sont pas comptabilisées séparément en charges fiscales au cours de l'année (clause 2 de la lettre du ministère des Finances de la Russie du /2/10401). Le bilan du compte 26 montre qu'en juillet, les coûts de main-d'œuvre en comptabilité sont nettement supérieurs aux coûts de main-d'œuvre en comptabilité fiscale (Fig. 14). Riz. 14. Bilan de chiffre d'affaires du compte 26 de juillet Un solde créditeur négatif dans les comptes et dans la comptabilité fiscale n'affecte pas l'assiette de l'impôt sur le revenu, cela n'a donc aucun sens d'ajuster le solde au cours de l'année. Cependant, au 31 décembre, l'organisme est tenu de procéder à un inventaire de la réserve. Lors de l'inventaire, le montant des réserves accumulées pour l'année est précisé, ainsi que le montant des dépenses réelles d'indemnités de vacances pour l'année. Ces informations sont clairement présentées dans le bilan du compte 96 (Fig. 15).

13 Fig. 15. Bilan du compte 96 pour 2015 (situation 1) Au cours de l'année, 00 roubles ont été affectés aux réserves, dont : 19 roubles. - les réserves pour salaires ; 0,81 frotter. - des réserves pour primes d'assurance. Le montant des dépenses réelles d'indemnités de vacances pour l'année est de 88 roubles, dont : 3 071,67 roubles. - le montant de l'indemnité de vacances de Krasnova R.Z. pour avril ; 927,65 roubles - les primes d'assurance provenant de l'indemnité de vacances de R.Z. Krasnova pour le mois d'avril ; 0,98 frotter. - indemnité de vacances pour Krasnova R.Z. pour juillet ; 9 526,58 - primes d'assurance provenant de l'indemnité de vacances de R.Z. Krasnova pour juillet. Disons que Modern Technologies LLC créera des réserves pour indemnités de vacances en 2016, alors le solde de la réserve correspondant aux vacances non utilisées pourra être transféré à l'année suivante. Nous calculerons la réserve pouvant être transférée en fonction du nombre de jours de vacances non utilisés, du montant quotidien moyen des dépenses de vacances et des primes d'assurance (lettre du ministère des Finances de la Russie du /1/4). Lyubavin P.P. n'a pas utilisé 28 jours de vacances et son salaire moyen était de 853,24 roubles. (ces informations sont disponibles dans le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 »). L'indemnité de vacances de Lyubavin, compte tenu des cotisations d'assurance, est égale à 72 roubles. [(853,24 30,2%) 28]. Ce calcul doit être fait pour tous les salariés qui ont des soldes de vacances non utilisés. Étant donné que Krasnova R.Z. n'a pas de jours de vacances non utilisés, les réserves pour elle sont épuisées et ne sont pas reportées à l'année suivante. Le solde total de la réserve pouvant être reporté à l'année suivante est de 72 roubles. Ce montant est égal aux soldes des dettes de vacances estimées qui sont reportées à l'année suivante, selon les données comptables. La raison de cette coïncidence est que la technique

14 Le calcul du passif estimé selon la méthode du report variable (IFRS) et la méthodologie utilisée dans l'inventaire des réserves sont les mêmes (le produit du salaire moyen et du nombre de jours de vacances restants, compte tenu des primes d'assurance). Dans la situation considérée, le montant des réserves accumulées pour l'année est inférieur au montant des dépenses réelles d'indemnités de vacances pour l'année et au solde de la réserve reporté à l'année suivante : 0,60 roubles. . Selon les clauses 3 et 4 de l'article du Code des impôts de la Fédération de Russie, cette différence doit être incluse dans les coûts de main-d'œuvre en l'enregistrant au 31 décembre de l'année en cours. Actuellement, le processus d'inventaire et d'ajustement des réserves dans le programme 1C:Enterprise 8 n'est pas automatisé (l'inventaire automatique dans un document séparé sera mis en œuvre d'ici fin 2015). Par conséquent, les résultats de l'inventaire sont reflétés dans « Opération saisie manuellement » (Fig. 16). Riz. 16. Ajustement des réserves en fonction des résultats de l'inventaire en comptabilité fiscale Les modifications du compte 96 du bilan pour 2015 après ajustement des réserves sont reflétées dans la Fig. 17.

15 Fig. 17. Bilan du compte96 après inventaire et régularisation des réserves (situation 1) Après inventaire et régularisation des réserves à la fin de la période fiscale, il n'existe pas de différences entre les données comptables et fiscales relatives aux réserves et obligations de vacances, et après traitement « Clôture du mois » » pour décembre et achèvement de l'opération courante « Calcul de l'impôt sur le revenu », les actifs et passifs différés accumulés au cours de l'année seront amortis. Voyons comment les produits logiciels 1C:Enterprise 8 automatisent la comptabilisation des indemnités de vacances non utilisées en raison du licenciement d'un employé. Situation 2. Aux conditions de la situation 1 s'ajoute ce qui suit : le 17 août, l'employé Lyubavin P.P. démissionne. En août 2015, selon le document « Licenciement » dans le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » (rév. 3.0), P.P. Lyubavin a accumulé un salaire pour les jours travaillés en août d'un montant de 24 roubles pendant la période d'interpaiement. . et une indemnité pour vacances non utilisées au taux de 18,66 jours d'un montant de 46 roubles. Lors du remplissage du document « Reflet des salaires dans la comptabilité » du mois d'août, le montant de l'indemnité est réparti par type d'opération comme suit (Fig. 18) : - « Indemnité de congé annuel », 05 roubles ; - « Indemnisation des congés annuels en raison du passif estimé », 41 roubles. Des primes d'assurance provenant des indemnités accumulées sont également distribuées pour ces types d'opérations.

16 Fig. 18. Document « Reflet des salaires dans la comptabilité » pour août En comptabilité, le montant cumulé des dettes estimées pour les vacances de P.P. Lyubavin au début du mois d'août est de 41 roubles. Le montant accumulé du passif estimé n'est pas suffisant pour couvrir le montant accumulé de l'indemnisation, la différence manquante s'élève donc à 1 988,05 RUB. imputés aux comptes de coûts. Les primes liées à cette partie de l'indemnisation sont également directement imputées aux comptes de coûts plutôt qu'aux comptes de passif des primes. En comptabilité fiscale, le montant de l'indemnité de congés non utilisés versée aux salariés en cas de licenciement est pris en compte dans le cadre des coûts de main-d'œuvre sur la base de l'article 8 de l'art. 255 du Code des impôts de la Fédération de Russie et ne réduisent pas le montant de la réserve créée. Par conséquent, la totalité de l'indemnité accumulée lors du licenciement de P.P. Lyubavin d'un montant de 46 roubles. est passé en charges à des fins de comptabilité fiscale. En figue. La figure 19 montre les mouvements du document « Reflet des salaires en comptabilité » pour le mois d'août du programme « 1C : Comptabilité 8 » (rév. 3.0). En termes d'indemnisation d'un montant de 41 roubles. des différences temporelles apparaissent dans les comptes 26 « Frais généraux » et « Passifs estimés au titre des avantages du personnel ». Ils surviennent également pour les primes d'assurance liées à cette partie de l'indemnisation. Riz. 19. Les dossiers de calcul de l'indemnité pour les vacances non utilisées Les dettes estimées et les réserves pour les vacances de l'employé P.P Lyubavin cessent d'être constituées en août en raison de son licenciement. Les obligations de vacances estimées pour R.Z. Krasnova ne sont pas non plus comptabilisées avant la fin de l'année, car elle n'a plus de jours de vacances inutilisés. Les réserves pour les vacances de R.Z. Krasnova en comptabilité fiscale continuent de se constituer jusqu'à la fin de l'année. Ainsi, fin décembre, il n'y a pas de passif estimé accumulé en comptabilité et les montants de réserves inutilisés restent en comptabilité fiscale (Fig. 20).

17 Fig. 20. Bilan du compte 96 pour 2015 (situation 2) Faisons l'inventaire de la réserve en fin d'année. Pour 2015, 71 roubles ont été ajoutés aux réserves, dont : - réserves pour salaires, 35 roubles ; - réserves pour primes d'assurance, 36 roubles. Le montant des dépenses réelles pour les indemnités de vacances pour l'année s'élevait à 88 roubles. Disons que Modern Technologies LLC créera des réserves pour indemnités de vacances en 2016, alors le solde de la réserve correspondant aux vacances non utilisées pourra être transféré à l'année suivante. Mais Krasnova R.Z. n'avait plus de jours de vacances inutilisés. Les montants des réserves accumulées pour l'année dépassent le montant des dépenses réelles d'indemnités de vacances pour l'année, la différence est donc de 8 467,83 roubles. inclus dans le résultat au 31 décembre de l’année en cours. Reflétons les résultats de l'inventaire en comptabilité fiscale « Opération saisie manuellement » (Fig. 21).

18 Fig. 21. Inclusion du montant non utilisé des réserves dans les revenus. Les modifications du compte 96 du bilan pour 2015 après ajustement des réserves sont reflétées dans la Fig. 22. Fig. 22. Bilan du compte96 pour 2015 après régularisation des réserves (situation 2) Après avoir réalisé un inventaire et régularisé les réserves à la fin de la période fiscale, il n'y a pas de différences entre les données comptables et fiscales concernant les obligations de vacances et les réserves. Après avoir finalisé le traitement de « Clôture du Mois » et effectué l'opération courante de « Calcul de l'Impôt sur le Revenu » du mois de décembre, les actifs et passifs différés (ONA et ONO) comptabilisés au cours de l'exercice correspondant à ces différences sont intégralement remboursés.

19 Considérons la situation 3, lorsque les méthodes de calcul des montants du passif estimé et des réserves pour vacances coïncident, c'est-à-dire que la méthode normative est utilisée. Situation 3. Sur la base des déclarations de l'employée R.Z. Krasnova, elle a obtenu un congé du 13 au 15 avril et du 1er au 31 juillet. Le 17 août, l'employé Lyubavin P.P. démissionne. Au cours du premier semestre 2015, en ce qui concerne les passifs estimés et les réserves pour vacances, il n'y a pas de différences entre la comptabilité et la comptabilité fiscale, puisque la méthodologie de calcul est la même. Il n'y a pas de différences en ce qui concerne les coûts de main-d'œuvre (Fig. 23), puisque le montant de l'indemnité de vacances accumulée pour avril par R.Z Krasnova, ainsi que les primes d'assurance, sont entièrement couverts par les montants du passif estimé et des réserves constituées à ce moment-là. Riz. 23. Bilan des comptes 96 et 26 du premier semestre 2015 (méthode standard) Des différences apparaissent lorsque R.Z. Krasnova part en vacances pendant tout le mois de juillet, en utilisant les jours de vacances non travaillés. Pendant 31 jours, le montant de l'indemnité de vacances accumulée est de 98 roubles. Début juillet, le montant cumulé du passif estimé et des réserves pour les vacances de R. Z. Krasnova s'élève à 06 roubles. Lors du remplissage du document « Reflet des salaires dans la comptabilité » du mois de juillet dans le programme « 1C : Salaire et gestion du personnel 8 », le montant de l'indemnité de vacances est réparti par type d'opération : - « Congé annuel sur réserves », 92 roubles ; - « Congé annuel en raison du passif estimé et des réserves », 06 frotter.

20 Le montant accumulé du passif estimé n'est pas suffisant pour couvrir le montant accumulé de l'indemnité de vacances, la différence manquante s'élève donc à 92 roubles. crédités aux comptes de dépenses. Les primes d'assurance seront également directement imputées aux comptes de dépenses plutôt qu'aux comptes de passif estimés pour les primes d'assurance. Malgré le fait que le montant accumulé des réserves ne suffit pas à couvrir le montant accumulé de l'indemnité de vacances, en comptabilité fiscale, la totalité du montant de l'indemnité de vacances avec cotisations d'assurance est intégralement créditée sur les comptes de réserve. En juillet, le montant des coûts salariaux en comptabilité fiscale est nettement inférieur à celui en comptabilité. En août 2015, selon le document « Licenciement » dans le programme « 1C : Salaires et gestion du personnel 8 » (rév. 3.0), P.P. Lyubavin a accumulé un salaire pour les jours travaillés en août d'un montant de 24 roubles pendant la période d'interpaiement. . et une indemnité pour vacances non utilisées d'un montant de 46 roubles. Début août, le montant cumulé du passif estimé et des réserves pour les vacances de P.P. Lyubavin est de 00 RUB. Lors du remplissage du document « Reflet du salaire en comptabilité » du mois d'août dans le programme « 1C : Salaire et gestion du personnel 8 », le montant de l'indemnité est réparti par type d'opération comme suit : - « Indemnité de congé annuel », 46 roubles ; - « Compensation des congés annuels en raison du passif estimé », 00 frotter. Des primes d'assurance provenant des indemnités accumulées sont également distribuées pour ces types d'opérations. Le montant accumulé du passif estimé n'est pas suffisant pour couvrir le montant accumulé de l'indemnisation, la différence manquante est donc de 1 921,46 RUB. imputés aux comptes de coûts. En comptabilité fiscale, le montant total de l'indemnisation accumulée par P. P. Lyubavin s'élève à 46 roubles. est inclus dans les charges ; les primes d’assurance liées à l’indemnisation sont également incluses dans les charges. À partir du mois d'août, les dettes estimées et les réserves pour vacances de l'employé P.P. Lyubavin cessent de s'accumuler en raison de son licenciement. Dans le même temps, selon les règles de la méthode normative, les dettes estimées et les réserves pour vacances de R.Z. Krasnova continuent d'être accumulées jusqu'à la fin de l'année, malgré le fait qu'elle n'ait plus de jours de vacances non utilisés. Le bilan du compte 96 pour 2015 est présenté dans la Fig. 24. Fig. 24. Bilan du compte 96 pour 2015 (situation 3) A la fin de la période fiscale, l'organisme procède à un inventaire de la réserve.

21 Krasnova R.Z. n'a plus de jours de vacances inutilisés, les réserves ne sont donc pas reportées à l'année suivante. Le montant des réserves accumulées pour l'année dépasse le montant des dépenses réelles d'indemnités de vacances pour l'année, la différence est donc de 8 467,83 RUB. inclus dans le résultat au 31 décembre de l’année en cours. Quant aux soldes des passifs estimés à la fin de l'année, sur la base du par. 2 article 22 PBU 8/2010 les passifs estimés excédentaires sont pris en compte lors du calcul des passifs estimés pour la prochaine date de reporting et ne sont pas amortis dans les autres revenus, car les obligations d'accorder des vacances aux salariés ne prennent pas fin le dernier jour de reporting période. Ainsi, en comptabilité, le compte 96 n'est pas clôturé (Fig. 25). Riz. 25. Bilan du compte 96 pour 2015 après régularisation des réserves (situation 3) A la fin de la période fiscale, des différences temporaires subsistent entre les données comptables et fiscales, ainsi que les encours ONA et ONO au titre des obligations et réserves pour vacances. Résumons les résultats obtenus concernant la formation du passif estimé pour le paiement des vacances à venir en comptabilité et la constitution de réserves pour les dépenses à venir pour le paiement des vacances en comptabilité fiscale : - la possibilité de calculer le passif estimé selon la méthode du report variable (IFRS) - la méthode la plus laborieuse, mais aussi la plus précise ; - avec la constitution simultanée du passif estimé selon la méthode du report variable (IFRS) et des réserves (méthode réglementaire), en fin d'année il n'y a pas de différences entre les données comptables et fiscales, l'OIT et l'IT sont intégralement remboursés ; - avec la constitution simultanée de réserves et de passifs estimés selon la méthode normative, il peut subsister en fin d'année des différences entre les données comptables et fiscales, ainsi que les encours informatiques et informatiques. Littérature 1. Code des impôts de la Fédération de Russie 2. Règlement comptable « Comptabilisation des calculs de l'impôt sur les sociétés » PBU 18/02 » : arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du n° 3. Règlement comptable « Passifs estimés, éventuels passifs et actifs éventuels" PBU 8/2010 : arrêté du ministère des Finances de la Russie du n° 4. Règlement sur la comptabilité et l'information financière : arrêté du ministère des Finances de la Russie du n° Source : 1C : ITS

Centre de coopération scientifique "Interactive plus" Volkova Anna Aleksandrovna Ph.D. éco. Sciences, professeur agrégé, directeur adjoint de l'Institut de design, de tourisme et de technologies sociales de la région de la Volga, établissement d'enseignement supérieur budgétaire de l'État

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