Eine Korrekturrechnung ist ein Dokument, das auf der Grundlage einer zuvor ausgestellten Rechnung erfasst wird. Damit können Sie Änderungen in der Menge der versendeten Waren und/oder der Menge der zuvor versendeten Waren erfassen. Sehen wir uns an, wie Sie in 1C 8.3 eine Korrekturrechnung eingeben und ausdrucken.

Registrierung des Warenverkaufs und Ausstellung einer Standardrechnung

Zuerst müssen Sie die Rechnung finden, die für den Versand der Waren verwendet wurde. In unserem Fall ist dies das 1C-Dokument „“:

Die Registrierung von Verkäufen und Rechnungen in 1C 8.3 ist in unserem Video zu sehen:

So erstellen Sie eine Korrekturrechnung für Verkäufe

Um eine Korrekturrechnung in 1C 8.3 einzugeben, müssen Sie auf die Schaltfläche „Erstellen basierend auf“ – „Korrekturrechnung“ klicken:

Holen Sie sich 267 Video-Lektionen zu 1C kostenlos:

Es scheint, dass ein neues Dokument „Rechnung“ erstellt werden sollte, aber tatsächlich öffnet sich das Formular „“, in dem Sie die Abweichungen von der Originalrechnung angeben müssen. In unserem Beispiel geben wir an, dass das Produkt in der ersten Zeile um 1000 Einheiten gesunken ist und in der zweiten Zeile der Preis um 50 Rubel gesunken ist:

Um Implementierungsänderungen zu übernehmen, müssen Sie auf die Schaltfläche „Durchführen“ klicken. Der nächste Schritt besteht darin, eine Anpassung der Rechnung vorzunehmen. Klicken Sie dazu auf die Schaltfläche „ “:

Für gekaufte Waren und Dienstleistungen. Warum eine Korrekturrechnung erforderlich ist, in welchen Fällen sie ausgestellt wird und wie Sie sie richtig erstellen und in den Steuerregistern für die Mehrwertsteuer abbilden, verraten wir Ihnen in unserem Artikel.

Warum eine Rechnung und eine Korrekturrechnung ausgestellt werden, wird in Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation erläutert. Auf dieser Grundlage reduziert der Käufer von Waren und Dienstleistungen die an den Haushalt gezahlte Mehrwertsteuer (beantragt einen Abzug). Durch die korrekte Ausführung dieser Dokumente können Sie Ansprüche der Steuerbehörden vermeiden. Die Formulare und Regeln zum Ausfüllen sind durch die Regierungsverordnung Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011 festgelegt.

Rechnungsformular

Anpassungsrechnung: bei Ausstellung

Im Geschäftsleben kommt es häufig vor, dass Käufer und Lieferant eine Änderung der Liefermenge oder des Lieferpreises vereinbaren. Beispielsweise wird bei Erreichen bestimmter Einkaufsmengen ein Rabatt auf die gesamte unterjährig gelieferte Warenpartie gewährt. In diesem Fall müssen die Versandpapiere angepasst werden.

Der Lieferant stellt eine Korrekturrechnung aus, wenn sich folgende im Hauptlieferbeleg angegebene Kennzeichen geändert haben:

• Preis der Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen);
• Menge der Güter (Bauarbeiten, Dienstleistungen);
• Preis und Menge änderten sich gleichzeitig;
• Der Käufer, der kein Mehrwertsteuerzahler ist, sendet die Ware zurück.

KSF-Formular

Wird bei der Erstellung der primären Versanddokumente ein Fehler festgestellt, ist die Ausstellung einer korrigierten Rechnung erforderlich.

Designregeln

Für die Erstellung und Zustellung einer Anpassungsrechnung an den Käufer sind ab dem Datum der Änderungsentscheidung und deren Dokumentation fünf Tage vorgesehen. Das CSF muss in zweifacher Ausfertigung erstellt werden.

Ändern sich Preise oder Mengen für mehrere Positionen des Primärbelegs, so sind die Angaben für jede Position separat anzugeben.

Die Abgabenordnung ermöglicht es Ihnen, eine Korrekturrechnung für mehrere an einen Käufer ausgestellte Versandrechnungen auszustellen (Ziffer 13, Ziffer 5.2). Kunst. 169). Dabei können insgesamt Informationen über identische Waren (Werke, Dienstleistungen) angegeben werden, deren Versand in mehreren Dokumenten zu unterschiedlichen Zeitpunkten dokumentiert wurde. Dies ist möglich, wenn die Lieferung zum gleichen Preis erfolgte und sich Folgendes geändert hat:

• Liefermenge;
• Der Preis ist der gleiche Betrag wie der Versand.

Ein Beispiel für das Kompilieren einer CSF

Am 26. März versendete LLC „Company“ Waren an JSC „Buyer“. Am 25. Mai wurde vereinbart, den Preis für „Buntstift“ von 10 auf 9 Rubel zu ändern. Bei der Neuberechnung der gelieferten Waren wurde außerdem festgestellt, dass „Kugelschreiber“ in einer Menge von 202 Stück geliefert wurde, also 2 mehr als in den Lieferpapieren angegeben. 28.05.2018 LLC „Company“ stellt KSF aus.

In Zeile 1 geben wir das Datum und die Nummer des CSF an und in Zeile 1b die Details des anzupassenden Dokuments.

Die Zeilen 2-4 enthalten die Angaben zu den Transaktionsparteien sowie die Währung des Dokuments.

Im tabellarischen Teil weisen wir Änderungen für jede Position separat aus.

Vergessen Sie am Ende des Formulars nicht, die verantwortlichen Personen zu unterschreiben.

Reflexion im Einkaufsbuch und Verkaufsbuch

Bei Erteilung eines CSF mit einer Erhöhung des Preises oder der Liefermenge trägt der Verkäufer diese im Verkaufsbuch ein.

Korrekturrechnungen zur Reduzierung werden im Einkaufsbuch ausgewiesen.

Der Käufer muss wie folgt vorgehen:

• Ausgleichsrechnung des Lieferanten für die Erhöhung – im Einkaufsbuch vermerken;
• Ausgleichsrechnung des Lieferanten zur Reduzierung – ausgewiesen im Verkaufsbuch.

Die Eintragung in das Verkaufsbuch muss grundsätzlich in dem Quartal erfolgen, in dem das Dokument ausgestellt (beim Käufer eingegangen) ist. Sie können den CSF im Kaufbuch im Ausstellungsquartal (Eingang beim Käufer) sowie innerhalb von drei Jahren ab diesem Datum (Ziffer 10) eintragen

Die Mehrwertsteuer ist eine dieser Steuerarten vom Staat für den Verkauf verschiedener Dienstleistungen, Waren oder Eigentumsrechte erhoben. Um es zu zahlen, müssen alle Steuerzahler am Ende des Berichtszeitraums (Periode) eine Erklärung erstellen, die der regionalen Steuerbehörde vorgelegt wird.

Gleichzeitig kommt es manchmal vor, dass sich der in der Erklärung erfasste Betrag als falsch herausstellt, weil sich die Kosten für bereits verkaufte Dienstleistungen oder Waren oder deren Gesamtmenge geändert haben (was wiederum eine Änderung nach sich zieht). im Gesamtbetrag der Steuer).

In diesem Fall (und hierfür sind immer die Zustimmung und Belege des Käufers erforderlich) wird ein Berichtigungsbeleg erstellt, der sowohl die Erhöhung bzw. die Änderung des Privat- als auch des Gesamtbetrags der Mehrwertsteuer widerspiegelt. Auf diese Weise? CSF spiegelt eine Erhöhung oder Senkung der Mehrwertsteuer wider.

Zusätzlich zur Erstellung einer Korrekturrechnung ist es außerdem erforderlich, diese in den Einkaufs-/Verkaufsbüchern zu registrieren, die ebenfalls Änderungen der Warenkosten und Änderungen des Steuerbetrags widerspiegeln.

Wir haben darüber geschrieben, wie man eine Korrekturrechnung in der Buchhaltung verbucht.

Bei der Erstellung einer Erklärung für den aktuellen Zeitraum werden die Daten aus diesen Büchern darin berücksichtigt. So stellt sich heraus, dass Ausgleichskonten dienen mehr als nur Steuerabzügen, sondern auch, um die Höhe der Steuer selbst widerzuspiegeln und sie wiederherzustellen.

Dokumentklärung

In einer Situation, in der bereits eine Erklärung zu einer abgeschlossenen Transaktion erstellt und abgegeben wurde und später bestimmte Anpassungen der Kosten oder Menge (Volumen) von Waren (Dienstleistungen) vorgenommen wurden, ist die Erstellung eines Korrekturkontos in einer solchen Situation völlig ausreichend .

Dies gilt sowohl für den Lieferanten als auch für den Käufer (bei Ausstellung bzw. Empfang dieses Dokuments). Außerdem, Eine aktualisierte Erklärung wird nicht nur bei einer Wertminderung nicht abgegeben, sondern auch in einer Situation, in der sie gestiegen ist und sich daher die Höhe der Steuer selbst erhöht hat.

Um alle Rechte auf Abzüge zu behalten und Bußgelder von der Aufsichtsbehörde zu vermeiden, reicht es daher aus, dies rechtzeitig (innerhalb von 5 Tagen ab dem Datum der Änderung) in den Kauf-/Verkaufsbüchern zu vermerken (weitere Informationen zum Zeitrahmen für Ausfüllen einer Ausgleichsrechnung, lesen Sie ). Es ist nicht erforderlich, darüber hinausgehende Dokumente zu erstellen oder einzureichen.

Wann sollten Informationen enthalten sein?

Je nachdem, wann das Ausgleichskonto erstellt wurde, Es gibt zwei Möglichkeiten, das Konto in der aktuellen Erklärung anzuzeigen, die erstellt wird.

Wenn die CSF in der vorherigen Steuerperiode erstellt wurde, muss der Käufer, der das Korrekturdokument erhalten hat, bei der Abgabe einer Erklärung den fehlenden Betrag darin angeben. Dies geschieht mit Hilfe einer zusätzlichen Gebühr (der sogenannten „Wiederherstellung“ der Steuer).

Zu diesem Zweck muss der Käufer zum Gesamtbetrag der Mehrwertsteuer für die laufende Periode die in der 8. Spalte (Gesamtbetrag für Ermäßigung – „Betrag der Zeile D“) des Ausgleichskontos enthaltenen Daten sowie die in den Verkäufen erfassten Informationen hinzufügen Buch (Spalte 5-b).

Wird die Umsatzsteuererklärung für denselben Zeitraum ausgefüllt, für den die Korrekturrechnung ausgestellt wurde, muss neben der Steuerrückerstattung auch der Steuerabzug in der Erklärung berücksichtigt werden. Hierzu werden Informationen aus Spalte 8 des Hauptkontos und Daten aus dem Einkaufsbuch (Spalte 8b) in dieses übertragen.

Wie gebe ich Daten in CSF ein?

Wenn sie im aktuellen Berichtszeitraum erstellt wurden, müssen ihre Daten in der Erklärung für denselben Zeitraum berücksichtigt werden. Dabei Beim Ausfüllen der Erklärung werden nicht die Informationen aus der Rechnung eingegeben und die in den entsprechenden Büchern erfassten Daten.

Daher gibt der Käufer bei der Erstellung alle erforderlichen Informationen aus dem Kaufbuch in Abschnitt 3 der Erklärung in Zeile 120 an. Und alle notwendigen Informationen, die sich im Verkaufsbuch befinden, werden in denselben Abschnitt 3, jedoch in Zeile 080, übertragen. Somit werden alle relevanten Informationen zu Korrekturkonten in der Erklärung für die aktuelle Periode angezeigt.

Wenn sich also in der aktuellen Periode die Kosten für Dienstleistungen, Waren oder Schutzrechte oder deren Menge geändert haben, ist die einfache Erstellung einer Anpassungsrechnung völlig ausreichend.

Es ist nicht erforderlich, eine neue, geänderte Erklärung abzugeben oder einen Antrag über die eingetretenen Änderungen zu stellen. Aber gleichzeitig so die Ausgleichsrechnung muss in Übereinstimmung mit allen Regeln erstellt werden(gemäß) und wird rechtzeitig in den Kauf- und Verkaufsbüchern sowohl des Verkäufers als auch des Käufers erfasst.

Gemäß den Vorschriften der Abgabenordnung wird eine Korrekturrechnung ausgestellt, wenn sich die Kosten der zuvor gelieferten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) oder übertragenen Eigentumsrechte ändern. Eine Wertänderung ist beispielsweise in den Fällen des Artikels 168 Absatz 3 der Abgabenordnung möglich. Für solche Fälle sieht die Abgabenordnung den Begriff „Korrekturrechnung“ vor.

Eine Änderung der Kosten bereits gelieferter Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) oder übertragener Eigentumsrechte ist in folgenden Fällen möglich:

Änderungen des Preises (Tarifs) nach dem Versand der Ware (Arbeitsleistung, Erbringung von Dienstleistungen);
Klärung der Menge (Volumen) der versendeten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen), Eigentumsrechte.

Wenn die Kostenänderung innerhalb von fünf Kalendertagen ab dem Versanddatum der Ware und vor der Ausstellung der Rechnung eingetreten ist, können Sie eine reguläre Rechnung und keine Anpassungsrechnung ausstellen (Schreiben des Finanzministeriums Nr. 03-07- РЗ/29089).

Vor der Erstellung einer Korrekturrechnung muss der Verkäufer den Käufer über eine Änderung der Kosten oder Menge der versandten Waren informieren und von ihm ein Dokument erhalten, das die Zustimmung des Käufers und die Tatsache seiner Mitteilung über die Änderung der Geschäftsbedingungen bestätigt. Dies kann ein relevanter Vertrag, eine Vereinbarung oder ein beliebiges Primärdokument sein. Liegt kein solches Dokument vor, haben weder der Verkäufer noch der Käufer das Recht, die Mehrwertsteuer auf der Grundlage einer Korrekturrechnung abzuziehen (Artikel 171 Absatz 13, Artikel 172 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Der Verkäufer muss spätestens fünf Kalendertage nach Erstellung eines Dokuments, das die Zustimmung des Käufers (Benachrichtigung) über die Änderung der Kosten der versandten Waren bestätigt, eine Anpassungsrechnung ausstellen.

Wenn per Post ein Dokument eingeht, das die Zustimmung des Käufers zur Änderung der Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) bestätigt, muss der Verkäufer innerhalb von fünf Kalendertagen nach Erhalt eines solchen Dokuments eine Anpassungsrechnung ausstellen. Als Bestätigung des Erhaltsdatums kann ein Umschlag mit dem Stempel des Postamtes dienen, über das er zugestellt wurde (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation Nr. 03-07-09/168).

In zuvor erstellten Rechnungen festgestellte Fehler können nicht durch Korrekturrechnungen korrigiert werden. In diesem Fall werden Korrekturen an der zuvor ausgestellten Rechnung vorgenommen.

Einzelausgleichsrechnung

Der Verkäufer hat das Recht, eine einzige Korrekturrechnung für zwei oder mehr zuvor ausgestellte Rechnungen auszustellen (Artikel 169 Absatz 5.2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation in der durch das Bundesgesetz Nr. 39-FZ geänderten Fassung).

Da auf der Korrekturrechnung der Name, die Adresse und die TIN des Käufers und nicht der Käufer angegeben sind, wird ein einziges Korrekturdokument nur für Rechnungen ausgestellt, die an denselben Käufer ausgestellt wurden (Absatz 3, Abschnitt 5.2, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation). In diesem Fall können Sie in Rechnungen die Gesamtmenge der Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentumsrechte mit demselben Namen (Beschreibung) und Preis (Tarif) angeben, für die eine einzige Ausgleichsrechnung erstellt wird (Schreiben des Ministeriums). of Finance of Russia Nr. 03-07-15 /44970).

Die Einzelausgleichsrechnung muss insbesondere Folgendes enthalten:

Seriennummern und Erstellungsdaten aller Rechnungen, für die eine einzige Korrekturrechnung erstellt wird (Absatz 2, Absatz 5.2, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
die Menge der Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) auf allen Rechnungen vor und nach Angabe der Menge (Absatz 5, Absatz 5.2, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
die Kosten der gesamten Warenmenge (Arbeit, Dienstleistungen) für alle Rechnungen ohne Mehrwertsteuer und mit Mehrwertsteuer vor und nach den vorgenommenen Änderungen (Absätze 8, 12, Absatz 5.2 des Artikels 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
die Differenz zwischen Rechnungsindikatoren vor und nach Änderungen der Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) (Absatz 13, Absatz 5.2, Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Korrekturrechnung wegen Fehleinstufung

Es kann vorkommen, dass der Käufer nach Erhalt einer Warensendung eine Nichtübereinstimmung feststellt. Das heißt, ein gleichzeitiger Überschuss und Mangel an Gütern mit demselben Namen, aber unterschiedlicher Art. Dabei entdeckt er Waren, die nicht auf der Rechnung aufgeführt sind, die er vom Verkäufer erhalten hat. In einer solchen Situation schlägt das russische Finanzministerium im Schreiben Nr. 03-07-09/13813 Folgendes vor:

Gemäß den Regeln zum Ausfüllen einer Korrekturrechnung gibt Spalte 1 dieses Dokuments den Namen der versendeten Waren an, der in Spalte 1 der Originalrechnung angegeben ist (Absatz „a“, Abschnitt 2 der Regeln zum Ausfüllen einer Korrektur). Rechnung, genehmigt durch Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137).

Stellt der Käufer also eine Fehleinstufung fest, wodurch er Waren erhalten hat, die nicht in der Rechnung ausgewiesen sind, muss ihm der Verkäufer kein Korrekturdokument ausstellen. Denn bei einer Umstufung ändern sich nicht die Kosten der zuvor versendeten Waren, sondern deren Menge.

In diesem Fall muss der Verkäufer der Waren, der die falsche Einstufung zugelassen hat, die erforderlichen Korrekturen an der beim Versand ausgestellten Originalrechnung vornehmen (Absatz 2, Klausel 7 der Regeln für das Ausfüllen von Rechnungen, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137). Dazu muss er eine neue (korrigierte) Kopie dieses Dokuments ausstellen.

Registrierung von Korrekturrechnungen durch den Verkäufer

Von Verkäufern ausgestellte Korrekturrechnungen, wenn die Kosten der versandten Waren sinken, werden von ihnen im Einkaufsbuch registriert (Artikel 171 Absatz 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Einkaufsbuchspalten 5, 6, 15 und 16 werden basierend auf den Daten der Korrekturrechnung ausgefüllt.

Auf der Grundlage der Korrekturrechnung zieht der Verkäufer die Differenz zwischen dem Mehrwertsteuerbetrag in der Originalrechnung und dem neuen (niedrigeren) Steuerbetrag ab. Der Verkäufer kann innerhalb von drei Jahren ab Ausstellung der Ausgleichsrechnung einen Abzug geltend machen (Artikel 172 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für den Zeitraum, in dem die Versendung erfolgte, muss er keine aktualisierte Umsatzsteuererklärung abgeben.

Die Zahlung einer Prämie an den Käufer für die Erfüllung bestimmter Bedingungen des Liefervertrags (einschließlich für den Kauf einer bestimmten Menge an Waren, Arbeiten oder Dienstleistungen) verringert nicht die Kosten der versandten Waren (durchgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen). Der Käufer mindert auch nicht den zuvor zum Abzug anerkannten Umsatzsteuerbetrag.

Eine Ausnahme bilden Fälle, in denen im Liefervertrag eine Reduzierung der Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) um den Betrag der gezahlten Prämie (Incentivezahlung) vorgesehen ist (Artikel 154 Absatz 2.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Russische Föderation, geändert durch das Bundesgesetz Nr. 39-FZ).

Wenn der Liefervertrag also nicht vorsieht, dass sich bei Gewährung einer Prämie die Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) ändern, gilt Folgendes:

Der Verkäufer ist nicht berechtigt, die Mum die angegebene Prämie zu reduzieren;
Der Käufer muss die Steuerabzüge nicht anpassen.

Ist im Liefervertrag eine Reduzierung der Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) um die Höhe der gezahlten Prämie vorgesehen, so gilt:

Der Verkäufer kann seine Mehrwertsteuerschuld reduzieren;
Der Käufer muss die Steuerabzüge reduzieren.

Wenn sich die Kosten der versandten Waren erhöhen, muss der Verkäufer dem Käufer außerdem eine Anpassungsrechnung ausstellen.

Wenn die Korrekturrechnung im selben Quartal ausgestellt wird, in dem die Lieferung erfolgte, erfasst der Verkäufer sie im Verkaufsbuch für dasselbe Quartal. In diesem Fall werden die Spalten des Verkaufsbuchs 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 und 19 auf Basis der Daten der Korrekturrechnung ausgefüllt.

Wenn der Versand und die Anpassung der Lieferung in unterschiedlichen Quartalen erfolgten, trägt der Verkäufer die Anpassungsrechnung im Verkaufsbuch für den Zeitraum ein, in dem die Dokumente erstellt wurden, die als Grundlage für die Ausstellung der Anpassungsrechnungen dienen (Vertrag, Vereinbarung, anderes Primärdokument, das die Zustimmung des Käufers und die Tatsache seiner Mitteilung über Änderungen der Geschäftsbedingungen bestätigt). Diese Regel ist in Artikel 154 Absatz 10 der Abgabenordnung festgelegt.

Registrierung von Korrekturrechnungen durch den Käufer

Wenn die Kosten der gekauften Waren sinken, muss der Käufer eine Korrekturrechnung oder ein Quelldokument (z. B. eine Rechnung mit Rabatt) im Verkaufsbuch erfassen.

Dies muss in dem Quartal erfolgen, in dem die „Primärrechnung“ mit den neuen Warenkosten oder eine Anpassungsrechnung (je nachdem, was zuerst eintritt) vom Verkäufer eingeht. In diesem Fall werden die Spalten des Verkaufsbuchs 5, 6, 13a, 13b, 14, 15, 16, 17, 18 und 19 auf Basis der Daten der Korrekturrechnung ausgefüllt.

Somit erhält der Käufer einen Teil der zuvor zum Abzug akzeptierten Mehrwertsteuer zurück.

Er muss für den Zeitraum, in dem die Waren zur Registrierung angenommen wurden, keine aktualisierte Erklärung abgeben und keine Strafen zahlen.

Korrekturrechnungen, die Käufer erhalten, wenn sich die Kosten der versandten Waren erhöhen, werden von ihnen im Einkaufsbuch registriert (Artikel 171 Absatz 13 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Einkaufsbuchspalten 2b, 2c, 7, 8a, 8b, 9a und 9b werden auf Basis der Daten der Korrekturrechnung ausgefüllt.

Basierend auf der Korrekturrechnung zieht der Käufer die Differenz zwischen dem neuen (höheren) Mehrwertsteuerbetrag und dem Steuerbetrag in der Originalrechnung ab.

Der Käufer kann innerhalb von drei Jahren ab dem Datum der Ausstellung der Ausgleichsrechnung durch den Verkäufer einen Abzug geltend machen (Artikel 172 Absatz 10 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Für den Zeitraum, in dem die Waren zur Registrierung angenommen wurden, ist die Abgabe einer aktualisierten Umsatzsteuererklärung nicht erforderlich.

Anpassungsrechnungsformular

Die Voraussetzungen für eine Korrekturrechnung sind in Artikel 169 Absatz 5.2 der Abgabenordnung festgelegt. Seine Form und das Verfahren zum Ausfüllen werden durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation Nr. 1137 genehmigt. Das Format für die Zusammenstellung dieses Dokuments in elektronischer Form wird durch die Verordnung des Föderalen Steuerdienstes Russlands Nr. ММВ-7-6/ festgelegt. 93@.

Wiederholte Anpassungsrechnung

Über die Differenz zwischen den Indikatoren vor und nach der Änderung der Kosten der versandten Waren (ausgeführte Arbeiten, erbrachte Dienstleistungen) und der übertragenen Eigentumsrechte wird eine Ausgleichsrechnung erstellt.

Wenn sich die Versandkosten erneut ändern, muss der Verkäufer daher eine neue Anpassungsrechnung ausstellen. Darin spiegelt er die relevanten Daten der vorherigen Korrekturrechnung wider.

Das heißt, die in Zeile B (nach der Änderung) der vorherigen Anpassungsrechnung enthaltenen Informationen werden in Zeile A (vor der Änderung) der wiederholten Anpassungsrechnung übertragen.

In diesem Zusammenhang sollte Zeile 1b der Korrekturrechnung die Nummer und das Datum der ersten Korrekturrechnung enthalten, für die die zweite Korrekturrechnung erstellt wird. Solche Klarstellungen wurden vom russischen Finanzministerium im Schreiben Nr. 03-07-09/30177 gemacht.

Wenn das Unternehmen in Zeile 1b der zweiten Korrekturrechnung die Nummer und das Datum der Hauptrechnung (anstelle der Nummer und des Datums des ersten Korrekturdokuments) angibt, ist dies kein Grund, die Anerkennung von Mehrwertsteuerbeträgen zum Abzug zu verweigern. da es die Identifizierung nicht beeinträchtigt (Absatz 2 Satz 2 Artikel 169 der Abgabenordnung der Russischen Föderation):

Verkäufer, Käufer von Waren (Werken, Dienstleistungen), Eigentumsrechten,
Name der Waren (Werke, Dienstleistungen), Eigentumsrechte,
ihre Kosten,
Steuersatz,
der dem Käufer in Rechnung gestellte Steuerbetrag.

Im Schreiben Nr. ED-4-3/20872@ machte der Föderale Steuerdienst Russlands die Steuerzahler darauf aufmerksam.

AUF DER. Martynyuk, Steuerexperte

Was tun, wenn Sie statt einer korrigierten eine Korrekturrechnung erhalten oder umgekehrt?

Wenn in der ursprünglichen Rechnung ein Fehler in den Summen gemacht wurde (die Anzahl der Einheiten oder der Preis pro Wareneinheit (Bauarbeiten, Dienstleistungen) wurde falsch angegeben, die Gesamtkosten wurden falsch berechnet), müssen Sie eine korrigierte Rechnung ausstellen ist, eine neue Kopie mit den korrekten Daten und ausgefüllter Zeile 1a „Korrektur“ Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 01.02.2013 Nr. ED-4-3/1406@; Finanzministerium vom 23. August 2012 Nr. 03-07-09/125.

Eine andere Sache ist es, wenn:

• nach dem Versand haben Sie zugestimmt, den Preis und (oder) die Menge der Waren (Arbeit, Dienstleistungen) zu ändern;
• und diese Änderung wird durch eine Vereinbarung oder ein anderes Dokument formalisiert, das die Zustimmung der Parteien zu einer solchen Änderung bestätigt Klausel 10 Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Anschließend muss der Lieferant auf der Grundlage eines solchen Dokuments eine Ausgleichsrechnung für die resultierende Differenz in Menge, Preis, Warenaufwand (Arbeit, Dienstleistungen) erstellen. Klausel 3 Kunst. 168 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Es kommt jedoch vor, dass ein Lieferant eine Korrekturrechnung in einer Situation erhält, in der er eine korrigierte Rechnung hätte ausstellen sollen. Oder umgekehrt. Und leider hat der Lieferant manchmal nicht die Absicht, seinen Fehler zu korrigieren.

In der betrachteten Situation haben Sie als Käufer nur in einem Fall keine Probleme: Sie haben eine geringere Warenmenge erhalten, als im Vertrag sowie in den Hauptdokumenten „Versand“ und in der Rechnung angegeben ist (mangelhaft oder Unterlieferung). ). Dann sollten Sie sofort die Erstrechnung nur für die akzeptierte Warenmenge und registriert haben Schreiben des Finanzministeriums vom 12. Mai 2012 Nr. 03-07-09/48. Und unabhängig davon, ob der Lieferant nachträglich eine Korrekturrechnung ausgestellt hat oder diese versehentlich korrigiert wurde, müssen Sie in Ihrer Buchhaltung nichts bearbeiten.

Mal sehen, was der Käufer in anderen Fällen tun sollte.

Was man nicht tun sollte

Es lohnt sich nicht, so zu tun, als hätte der Lieferant keinen Fehler gemacht und Ihnen genau die Rechnung ausgestellt, die Sie haben sollten. Die Ihnen ausgestellte falsche Rechnung wurde falsch erstellt. Daher werden die Inspektoren höchstwahrscheinlich nicht mit den auf dieser Grundlage vorgenommenen Anpassungen oder Korrekturen einverstanden sein.

Es ist auch gefährlich, so zu tun, als hätte man nichts erhalten. Der Prüfer kann den Lieferanten einer Gegenprüfung unterziehen und feststellen, dass die Originalrechnung korrigiert oder angepasst wurde. Das bedeutet, dass Sie als Käufer die darauf entfallende Mehrwertsteuer berichtigen bzw. anpassen lassen müssen. Darüber hinaus muss sich die Korrektur oder Anpassung nicht nur in der Umsatzsteuerabrechnung, sondern auch in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung widerspiegeln.

Muss korrigiert werden und der Lieferant hat eine Anpassung vorgenommen

Nehmen wir zunächst der Einfachheit halber an, dass die Originalrechnung nur einen Posten enthielt (Bezeichnung der Waren, Arbeiten, Dienstleistungen). Wenn Ihnen beim Erhalt des Dokuments nicht sofort ein Fehler aufgefallen ist und Sie die Mehrwertsteuer nicht als Abzug ausgewiesen haben, müssen Sie nun den gesamten Abzug stornieren. Und wenn Sie sich bereits für das Quartal gemeldet haben, in dem der Abzug erfolgte, müssen Sie:

• Tragen Sie die Indikatoren der Originalrechnung mit einem Minus in ein zusätzliches Blatt des Einkaufsbuchs für das Quartal ein;
• ein Update einreichen und gegebenenfalls zusätzliche Steuern und Strafen zahlen.

Wenn die Erklärung noch nicht abgegeben wurde, tragen Sie die Originalrechnung einfach nicht in das Einkaufsbuch ein und ziehen Sie die Mehrwertsteuer nicht ab. Haben Sie Ihre Rechnung bereits registriert? Machen Sie es noch einmal – mit einem Minus.

Tatsache ist, dass die Grundlage für die Anerkennung eines Abzugs eine Rechnung ist, die keine wesentlichen Fehler enthält S. 1, 2 EL. 169 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Originalrechnung enthält jedoch einen solchen Fehler – es handelt sich um einen Fehler bei den Kosten und (oder) dem Mehrwertsteuerbetrag Absatz 2 Kunst. 169 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Sie haben keine fehlerfreie, also korrigierte Rechnung. Das Korrektiv kann es nicht ersetzen, da es falsch eingestellt wurde. Grundlage für die Ausstellung einer Korrekturrechnung ist ein Dokument, das eine Änderung des Preises und/oder der Warenmenge im Vergleich zum im Vertrag festgelegten Preis und/oder der Menge bestätigt. Klausel 3 Kunst. 168, Absatz 1, Kunst. 169, Absatz 10, Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation, aber sie haben sich nicht verändert. Übrigens, wenn in den Primärdokumenten für die von Ihnen gekauften Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) ein Fehler aufgetreten ist, muss der Lieferant diese ebenfalls korrigieren, damit sie der Realität entsprechen.

ABSCHLUSS

Bis der Lieferant Ihnen eine korrigierte Rechnung ausstellt Satz 1 Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation, sind Sie nicht berechtigt, die Mehrwertsteuer von diesem Kauf abzuziehen.

Sobald Sie die korrigierte Rechnung erhalten haben, können Sie einen Abzug beantragen:

• <или>für das Quartal erhalten Sie es - wenn Sie nicht mit den Steuerbehörden streiten möchten und Schreiben des Finanzministeriums vom 2. November 2011 Nr. 03-07-11/294, vom 1. September 2011 Nr. 03-07-11/236;
• <или>für das Quartal, in dem der Kauf registriert wird – wenn Sie bereit sind, diese Option vor Gericht zu verteidigen Beschlüsse des Präsidiums des Obersten Schiedsgerichts vom 04.03.2008 Nr. 14227/07, vom 03.06.2008 Nr. 615/08. Anschließend muss die korrigierte Rechnung in einem Zusatzblatt des Einkaufsbuchs für dieses Quartal mit einem Pluszeichen eingetragen und eine Änderung eingereicht werden. Denken Sie daran, dass die Einreichung eines Änderungsantrags mit Steuerermäßigung ein Grund für eine eingehende Schreibtischprüfung ist S. 3, 4, 8,3 EL. 88 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Lassen Sie uns nun darüber sprechen, was zu tun ist, wenn die Originalrechnung mehrere Positionen (Namen von Waren, Werken, Dienstleistungen) enthielt und nur bei einer davon ein Fehler gemacht wurde. Eine Rückabwicklung des Abzugs ist unseres Erachtens nur in Bezug auf diese Position erforderlich, da die Rechnung nur in Bezug auf diese Position einen wesentlichen Fehler enthält Absatz 2 Kunst. 169 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Das heißt, es ist nicht erforderlich, die gesamte in einer solchen Rechnung ausgewiesene Mehrwertsteuer abzuziehen. Stimmt der Lieferant später der Ausstellung einer korrigierten Rechnung zu, stellt er diese für alle Artikel aus. Sie müssen es jedoch nur für die Position in das Kaufbuch eintragen, in der der Fehler gemacht wurde.

Zu diesem Thema gibt es jedoch eine andere Meinung.

AUS AUTHENTISCHEN QUELLEN

DUMINSKAYA Olga Sergejewna

Berater des staatlichen öffentlichen Dienstes der Russischen Föderation, 2. Klasse

„Wenn eine „Versand“-Rechnung für mehrere Artikel erstellt wird und nach Eintragung in das Kaufbuch im gleichen Zeitraum ein Fehler in einem der Artikel festgestellt wird und der Verkäufer dann im gleichen Zeitraum eine korrigierte Rechnung einreicht, dann Der Käufer muss den Gesamtbetrag und diese Rechnung vollständig registrieren – mit einem Minus und anschließend korrigierend – mit einem Plus. Schließlich wird eine Rechnung ohne die darin aufgeführten Produktbezeichnungen in das Einkaufsbuch eingetragen. Das folgt:

• aus den Regeln für die Führung eines Einkaufsbuchs, die erfordern, dass in Spalte 7 die Gesamtkosten der Einkäufe auf der Rechnung angegeben werden e subp. „p“ Klausel 6 der Regeln für die Führung eines Einkaufsbuchs, genehmigt. Regierungserlass Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011;
• aus den Regeln zum Ausfüllen eines Zusatzblattes des Kaufbuches. Dabei werden Daten aus dem Hauptbuch für den Zeitraum übertragen, in dem die fehlerhafte Rechnung registriert wurde Klausel 2 der Regeln zum Ausfüllen eines Zusatzblattes des Kaufbuches, genehmigt. Regierungserlass Nr. 1137 vom 26. Dezember 2011.

Sollte eine Rechnungsposition fehlerhaft sein, muss der Lieferant diese komplett wiederholen, da das gesamte Dokument ungültig ist. Es ist nicht möglich, eine korrigierte Rechnung nur für den Artikel zu erstellen, bei dem der Fehler aufgetreten ist.“

Wie wir sehen, verlässt sich der Steuerdienst auf das staatlich genehmigte Verfahren zur Führung des Kaufbuchs und seiner Zusatzblätter.

Es sollte eine Korrektur geben, aber der Lieferant hat eine korrigierte herausgegeben

In dieser Situation entfällt Ihr ursprünglicher Abzug nicht. Dies wird zu Recht geltend gemacht, da die Originalrechnung tatsächlich keine Fehler enthält. Die bloße irrtümliche Ausstellung einer korrigierten Rechnung ist kein Grund, diesen Abzug zu stornieren.

Wenn Sie sich bei der Art der Rechnung geirrt haben, stellt Ihnen der Lieferant möglicherweise eine korrigierte Hauptrechnung (neue Kopien) für den Versandzeitraum aus. Darauf aufbauend müssen jedoch keine buchhalterischen Buchungen vorgenommen werden. Das primäre Dokument zur Darstellung von Änderungen der Warenkosten (Arbeit, Dienstleistungen) in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung ist ein Dokument über die Änderung des Warenpreises im Vergleich zu dem im Vertrag festgelegten Preis.

Die Antwort auf die Frage, ob die Differenz anerkannt werden soll, für die eine Ausgleichsrechnung ausgestellt werden sollte, hängt jedoch von der Situation ab.

SITUATION 1. Dementsprechend sind die Kosten gesunken und die Ihnen in Rechnung gestellte Mehrwertsteuer ist geringer geworden. Sie müssen die Differenz am Tag des Erhalts der Primärdokumente vom Lieferanten in das Verkaufsbuch eintragen (dadurch erhöht sich die für das Quartal aufgelaufene Steuer), um die Kosten für Waren (Arbeit, Dienstleistungen) zu senken. subp. 4 S. 3 Kunst. 170 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Ein solches Dokument könnte beispielsweise eine von den Parteien vereinbarte Berechnung der von Ihnen zuvor akzeptierten Änderung der Warenkosten gemäß den Bedingungen des im Vertrag festgelegten Rabatts bei Erreichen eines bestimmten Einkaufsvolumens sein. Und es spielt keine Rolle, dass Sie keine Korrekturrechnung haben: In Ihrer Situation ist deren Vorhandensein nicht erforderlich, um diesen Unterschied zu erkennen. subp. 4 S. 3 Kunst. 170 Abgabenordnung der Russischen Föderation.

SITUATION 2. Die Kosten sind gestiegen und der Betrag der erhobenen Mehrwertsteuer hat sich entsprechend erhöht. Tun Sie noch nichts. Um diese Differenz abzuziehen, reicht ein Dokument, das eine Preis- oder Mengenerhöhung bestätigt, nicht aus. Außerdem benötigen Sie eine Ausgleichsrechnung, denn diese dient als Grundlage für einen Nachtrag. Klausel 13 Kunst. 171, Absatz 10 der Kunst. 172 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die korrigierte Rechnung ist hierfür nicht geeignet, da sie fehlerhaft erstellt wurde.

Um den Lieferanten davon zu überzeugen, die korrekte Rechnung auszustellen, weisen Sie ihn auf die nachteiligen Folgen für ihn hin. Zunächst wird wegen fehlender Rechnungen eine Geldstrafe in Höhe von 10.000 Rubel verhängt. für jedes Quartal, in dem mindestens zwei Rechnungen nicht ausgestellt wurden Kunst. 120 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dass der Lieferant zwar eine Rechnung ausgestellt hat, aber nicht die richtige, wird ihn wohl kaum vor einem Bußgeld bewahren. Denn die bestehende Rechnung wurde zwar illegal erstellt, die nötige ist aber immer noch nicht vorhanden.

Ob der Lieferant weitere Probleme haben wird, hängt von der Situation ab:

• <если>In der Originalrechnung wurden die Versandkosten fälschlicherweise zu niedrig angesetzt, dann muss der Lieferant gemäß den Regeln für den Versandzeitraum zusätzliche Mehrwertsteuer berechnen, zusätzliche Steuern zahlen und Strafen zahlen. Wenn Sie die Situation falsch einschätzen und statt einer korrigierten eine Korrekturrechnung ausstellen, wird Ihr Lieferant möglicherweise in dem Quartal, in dem die Rechnung ausgestellt wurde, eine zusätzliche Mehrwertsteuer auf die Differenz berechnen. Klausel 10 Kunst. 154 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Bei der Prüfung stellt das Finanzamt Zahlungsrückstände fest und erhebt nicht nur Strafen, sondern auch eine Geldbuße;
• <если>In der Originalrechnung wurden die Versandkosten fälschlicherweise zu hoch angegeben, dann muss der Lieferant die korrigierte Rechnung im Verkaufsbuch für das Versandquartal eintragen (gleichzeitig muss die ursprüngliche fehlerhafte Rechnung dort mit einem Minus eingetragen werden). Auf diese Weise reduziert der Lieferant die für diese Sendung anfallende Mehrwertsteuer. Nimmt er nach Erstellung einer Ausgleichsrechnung auf dieser Grundlage die Mehrwertsteuer von der Differenz zum Abzug in der laufenden Periode an, unterschätzt er damit die Steuerbemessungsgrundlage für das laufende Quartal;
• <если>die Bedingungen der Transaktion geändert haben und die Kosten gesunken sind, kann der Lieferant „zusätzliche“ Mehrwertsteuer zum Abzug in dem Zeitraum akzeptieren, auf den das Dokument über die Änderung der Kosten des einzelnen Unternehmers datiert ist. 10 EL. 154 Abgabenordnung der Russischen Föderation.