Wenn Ihr Unternehmen nicht zu viele Mitarbeiter hat, können Personalakten und -dokumente im 1C-Buchhaltungssystem geführt werden. Wenn die Buchhaltung in 1C ZUP geführt wird, ist das Funktionsprinzip ähnlich, nur dass Sie das Programm nicht vorkonfigurieren müssen, um diese Funktionalität zu aktivieren.

In diesem Artikel betrachten wir Schritt für Schritt die Anrechnung von Urlaub in 1C Accounting 8.3 gemäß dem von der Organisation genehmigten Urlaubsplan, der sowohl vom Arbeitgeber als auch vom Arbeitnehmer zwingend ausgeführt werden muss.

Übrigens! Wo finde ich den Urlaubsplan in 1C 8.3? Nirgends! Um einen Zeitplan einzuhalten, müssen Sie 1C ZUP oder andere Programme verwenden.

Diese Einstellung ist erforderlich, damit Sie Personaldokumente und Mitarbeiterabgrenzungsdokumente verwenden können. Klicken Sie im Abschnitt „Administration“ auf den Hyperlink „Buchhaltungseinstellungen“.

Gehen Sie im erscheinenden Formular auf den Punkt „Gehaltseinstellungen“.

Vor Ihnen erscheint ein Einstellungsfenster, in dem Sie angeben müssen, dass in diesem Programm Personalunterlagen und Gehaltsunterlagen geführt werden. Aktivieren Sie anschließend im Abschnitt „Gehaltsabrechnung“ das Kontrollkästchen „Aufzeichnungen über Krankheitstage, Urlaub und Führungsdokumente führen“. Ohne dieses Add-In können Sie einfach nicht die entsprechenden Dokumente erstellen.

Der Einfachheit halber stellen wir außerdem klar, dass die Personalakten in unserem Fall vollständig sind. Dies ermöglicht Ihnen die Verwaltung von Dokumenten zu Einstellungen, Versetzungen und Entlassungen von Mitarbeitern.

Urlaub in 1C Accounting 3.0

Gehen Sie im Bereich „Gehälter und Personal“ auf den Punkt „Alle Rückstellungen“.

Wählen Sie in der sich öffnenden Liste der Abgrenzungsbelege im Menü „Erstellen“ den Punkt „Urlaub“ aus. Wenn Sie ein solches Element oder das Menü selbst nicht haben, kehren Sie zu den Programmeinstellungen zurück.

Geben Sie im neu erstellten Dokument zunächst die Organisation an, in der der Mitarbeiter arbeitet, und den Mitarbeiter selbst. Als nächstes müssen Sie einen Monat auswählen und können mit dem Ausfüllen der Registerkarte „Haupt“ fortfahren.

In unserem Fall hat Gennady Sergeevich Abramov den gesamten Urlaub vom 01.09.2017 bis zum 28.09.2017 genommen, den wir in den Feldern „Urlaubszeitraum“ angegeben haben. Nachfolgend geben wir an, für welchen Arbeitszeitraum der Urlaub gewährt wurde und wann die Auszahlung erfolgt.

Die Beträge „Aufgelaufen“, „NDFL“ und „Durchschnittsverdienst“ wurden automatisch berechnet. Wir können die letzten beiden Ziffern manuell anpassen. Auf die Einkommensteuer gehen wir nicht näher ein. Betrachten wir die Veränderung des Durchschnittsverdienstes. Klicken Sie dazu auf das grüne Stiftzeichen rechts neben dem entsprechenden Feld.

Die Daten zur Berechnung des Durchschnittsverdienstes werden für das letzte Jahr auf der Grundlage der tatsächlich geleisteten Arbeitszeit herangezogen. Sie können nicht nur die aufgelaufenen Beträge, sondern auch die geleisteten Arbeitstage anpassen. Alle diese Daten werden sofort automatisch berücksichtigt und der neu berechnete Betrag wird im Feld „Durchschnittsverdienst“ angezeigt.

Um zu den ursprünglichen Berechnungen des Programms zurückzukehren, klicken Sie auf die Schaltfläche „Nachfüllen“. Nach einer positiven Antwort auf die Programmfrage gehen alle manuellen Änderungen verloren.

Die Registerkarte „Rückstellungen“ enthält kurz Informationen darüber, welcher Betrag für welchen Zeitraum abgegrenzt wird. Dieser Betrag kann auch manuell bearbeitet werden.

Vergessen Sie nicht, dieses Dokument nach dem Ausfüllen per Post zu versenden. Bei Bedarf finden Sie in 1C 8.3 Buchhaltung auch gedruckte Formulare (Menü „Drucken“) mit der Berechnung des Durchschnittsverdienstes und einer Urlaubsanordnung im T-6-Formular.

Berücksichtigung des Urlaubs bei der Lohnberechnung

Lassen Sie uns einen Lohn- und Gehaltsabrechnungsbeleg erstellen, der sich im selben Abschnitt wie Urlaub befindet. In der Kopfzeile weisen wir darauf hin, dass wir die Rückstellung für September 2017 für die Organisation „Confetprom LLC“ vornehmen werden.

Nach einem Klick auf die Schaltfläche „Ausfüllen“ berechnet das Programm automatisch Rückstellungen für alle Mitarbeiter der angegebenen Organisation unter Berücksichtigung der geleisteten Arbeitszeit. Wir sehen, dass das Gehalt des Mitarbeiters, dem wir gerade Urlaub gewährt haben, an nur einem Tag berechnet wurde. Tatsache ist, dass er fast den ganzen Monat im Urlaub ist und das Programm hat dies berücksichtigt. Der Restbetrag der Rückstellungen wird in der Spalte „Urlaub“ angezeigt.

In der Lohnabrechnung wird die Zahlung für September für diesen Mitarbeiter aufgeteilt in Gehaltszahlungen für geleistete Arbeitstage und Urlaubsgeld.

Siehe auch Videoanleitung:

Bildung von Rücklagen für anstehende Ausgaben für Urlaubsgeld in den Konfigurationen 1C ZUP 2.5 und UPP 1.3.

Die 1C-Produkte ZUP 2.5 und UPP 1.3 enthalten Funktionen, mit denen Sie Rücklagen für anstehende Zahlungsaufwendungen bilden können. Es gibt jedoch nur eine Möglichkeit, die Höhe der geschätzten Verbindlichkeit zu ermitteln – die Berechnung nach einem vorgegebenen Standard. Die Einzelheiten der Methode werden sowohl in der Ressource für Informationen und technischen Support für 1C-Produkte its.1c.ru als auch in anderen Ressourcen ausreichend detailliert beschrieben.

Eine Reihe von Unternehmen verwenden andere Methoden zur Schätzung der Reserven. Eine der gebräuchlichsten Methoden ist die Berechnung der Höhe der geschätzten Haftung auf der Grundlage des durchschnittlichen Tagesverdienstes der Arbeitnehmer und der Höhe der erwarteten Versicherungsprämien.

Nehmen wir zum Beispiel eine Situation, in der die Rechnungslegungsgrundsätze das folgende Verfahren zur Bildung einer Rücklage vorsehen:

• die geschätzte Verbindlichkeit wird am letzten Tag eines jeden Monats ermittelt;
• Die Höhe der geschätzten Verbindlichkeit errechnet sich aus dem Produkt aus der Anzahl der am Monatsende von berufstätigen Arbeitnehmern nicht in Anspruch genommenen Urlaubstage (laut Personalunterlagen) und dem durchschnittlichen Tagesverdienst des Arbeitnehmers in den letzten 12 Monaten unter Berücksichtigung der aufgelaufenen Beiträge für die Pflichtversicherung.

Grund: Ziffer 5 der PBU 8/2010, Ziffer 7 der PBU 1/2008.

Dementsprechend müssen wir die Berechnung im 1C-Programm durchführen.

Die von uns vorgeschlagene Berechnungsmethode ist recht einfach:

Natürlich ist es schwierig, diese Maßnahmen für eine Organisation mit einer großen Anzahl von Mitarbeitern durchzuführen. Der Prozess kann jedoch automatisiert werden. Nachfolgend finden Sie einen Link zur Verarbeitung, der automatisch einen Bericht mit den erforderlichen Daten erstellt und auch das Dokument „Gehaltsspiegelungen in reg.“ erstellen kann. Buchhaltung“ und füllen Sie es mit berechneten Daten. Dadurch können Sie Daten an 1C: Accounting übertragen und in der regulatorischen Buchhaltung widerspiegeln.

", September 2018.

Wie und mit welchem ​​Dokument im Programm „1C: Gehalt und 8“, hrsg. In Abschnitt 3.1 wird die Bildung geschätzter Verbindlichkeiten implementiert, mit deren Hilfe Sie die eingegebenen Informationen verfolgen und Salden erfassen können.

Geschätzte Verbindlichkeiten in „1C: ZUP 8“

Die geschätzte Verbindlichkeit ist, vereinfacht gesagt, der Betrag, den unsere Organisation den Mitarbeitern für den ungenutzten Urlaub zahlen muss, den sie angesammelt haben, wenn wir alle entlassen müssen.

Alle Organisationen, mit Ausnahme von Kleinunternehmen, Banken und Regierungsbehörden, sind verpflichtet, die geschätzten Verbindlichkeiten in ihren Buchhaltungsunterlagen anzugeben. Um die von uns benötigten Informationen wiederzugeben und Berechnungen durchzuführen, verwenden wir das Dokument „ Rückstellung der geschätzten Verbindlichkeiten für Urlaub».

Das Dokument steht dem Benutzer erst zur Verfügung, wenn in den Organisationsparametern im Programm 1C: Gehalts- und Personalmanagement 8 die folgenden Einstellungen vorgenommen werden. Gehen Sie zum Menü „ Einstellungen", danach kommen wir zur Sache" Organisationen", dann zum Reiter " Buchhaltungsrichtlinien und andere Einstellungen" und dann zum Artikel " Geschätzte Verbindlichkeiten (Reserven) für Urlaub».

Nachdem der Benutzer die Buchhaltungsrichtlinie der Organisation konfiguriert hat, wird im Feld „ Gehalt„Das Dokument wird angezeigt“ Rückstellung der geschätzten Verbindlichkeiten».

Es wird berechnet, wie viel Geld unsere Organisation benötigt, um den Mitarbeitern für den laufenden Monat eine Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub zu zahlen, und mit diesem Dokument übertragen wir die berechneten Informationen zu den Rücklagen an das Buchhaltungsprogramm.

Nach Bearbeitung der Unterlagen werden voraussichtliche Verbindlichkeiten gebildet“ Berechnung von Gehältern und Beiträgen" Und " Reflexion von Gehältern in der Buchhaltung»

Achten wir zunächst auf die Felder „ Organisation" Und " Monat" Felder " Organisation„Möglicherweise nicht – wenn wir bei der Ersteinrichtung des Programms angegeben haben, dass das Programm nur Aufzeichnungen über eine Organisation führen würde. Auf dem Feld " Monat» Sie müssen den Monat angeben, in dem die geschätzten Verbindlichkeiten anfallen. In der Kopfzeile des Dokuments muss außerdem angegeben werden, nach welcher Operation das Dokument berechnet wird. In unserem Beispiel im Feld „ Betrieb» Geben Sie den Artikel an « Berechnung des aktuellen Monats", anschließend durch Klicken auf den Button " Füllen» Die Daten in den entsprechenden Feldern werden automatisch ausgefüllt und berechnet.

Auf der ersten Registerkarte werden die gesammelten Übersichtsdaten zur Erfassung dieser Daten im Buchhaltungsprogramm nach Abteilungen angezeigt.

Die zweite Registerkarte zeigt die Berechnung der gleichen Verpflichtungen, nur für Mitarbeiter. Diese Informationen werden zur Steuerung und Analyse von Berechnungen verwendet.

Auf der dritten Registerkarte werden die für die Berechnung verwendeten Informationen angezeigt. Die Informationen, die das Programm zur Berechnung heranzieht, hängen von der in den Organisationsparametern ausgewählten angegebenen Methode ab. Bei der Berechnung werden zwei Hilfsindikatoren verwendet: berechnet und akkumuliert.

Der Punkt „Guthaben anpassen“ ermöglicht uns die manuelle Eingabe von Urlaubsguthaben. Die Nutzung dieser Funktionalität ist beispielsweise dann erforderlich, wenn laut Analytics „ Unterteilung» In einem Bereich wurde ein Überschuss und in einem anderen Bereich ein Mangel aufgrund des Personaltransfers gebildet und eine Rücklage wurde in einem Bereich im Rechnungswesen gebildet und in einem anderen Bereich verwendet.

Auf der ersten Registerkarte werden die Salden als Ganzes nach Abteilung eingegeben. Diese Daten werden auf der zweiten Registerkarte automatisch ausgefüllt und unter Berücksichtigung der Urlaubsguthaben nach Mitarbeiter aufgeschlüsselt.

Auf der zweiten Registerkarte werden die Salden der Mitarbeiter erfasst. Beim Ausfüllen von Salden für Mitarbeiter werden automatisch Salden für Abteilungen berechnet.

Berichte zur Analyse von Urlaubsreserven

« Hilfe zur Berechnung „Urlaubsreserven“– Dieser Bericht zeigt detaillierte Informationen darüber an, wie viel Geld die Organisation für geplante Urlaube der Mitarbeiter zahlen muss.

« Salden und Umsätze der Urlaubsrückstellungen» – zeigt zusammenfassende Informationen über die Bewegung der geschätzten Verbindlichkeiten in Form einer Reserve an. Dies ist nützlich, da Sie Bewegungen bei der 96. Zählung sehen können.

« Urlaubsrücklagen für Mitarbeiter» – zeigt Daten über die Entwicklung der geschätzten Verbindlichkeiten für Mitarbeiter an. Dies ist nützlich, da Sie das Transkript für Zählung 96 sehen können.

Diese Berichte können über den Abschnitt „ Gehalt» – « Gehaltsberichte", Die rechte Spalte enthält Links zu gleichnamigen Berichten.

Automatisierung der Bildung einer Urlaubsrücklage in der Standardkonfiguration „1C: Gehälter und Personalverwaltung 8.2“

Der im Programm 1C: Gehalts- und Personalmanagement implementierte Mechanismus zur automatisierten Abrechnung geschätzter Verbindlichkeiten zur Bildung von Rücklagen für Urlaubsgeld ermöglicht es Ihnen, monatlich die Höhe der geschätzten Verbindlichkeiten als Prozentsatz der den Mitarbeitern aufgelaufenen Beträge zu berechnen und die geschätzten Verbindlichkeiten in der Buchhaltung widerzuspiegeln . Es wurde die Möglichkeit zur individuellen Anpassung der Rechnungslegungsgrundsätze für die Bildung geschätzter Verbindlichkeiten und Rücklagen für die Zahlung von Jahresurlaub, Dienstaltersprämien am Jahresende usw. implementiert. Die Buchhaltungsrichtlinie ist in Form der Einrichtung von Buchhaltungsparametern auf der Registerkarte „Geschätzte Verbindlichkeiten“ verfügbar.

Im Falle der Bildung geschätzter Verbindlichkeiten in der Buchhaltung ist die Angabe einer Liste dieser Verbindlichkeiten und der Höhe der Abzüge für das nächste Jahr erforderlich. Darüber hinaus besteht eine zusätzliche Einstellung für die Möglichkeit der Bildung von Rücklagen in der Steuerbuchhaltung die Zwecke der Berechnung der Einkommensteuer. Es ist möglich, berechnete Versicherungsprämien in die Berechnungsgrundlage einer geschätzten Verbindlichkeit einzubeziehen und für jede Verbindlichkeit eine eigene Zusammensetzung der Lohnrückstellungen festzulegen, auf deren Grundlage diese Verbindlichkeit gebildet wird.

Wenn Sie in der Rechnungslegungsrichtlinie eine bestimmte geschätzte Verbindlichkeit für den Jahresurlaub angeben, werden die aufgelaufenen Urlaubsbeträge automatisch in der Buchhaltungsbelastung auf Konto 96 für diese geschätzte Verbindlichkeit berücksichtigt. Wenn keine solche Rückstellung angegeben ist, werden diese Beträge wie in der Berechnung angegeben verbucht. Betrachten wir die Funktionsweise des beschriebenen Mechanismus anhand eines konkreten Beispiels. Bei der Erstellung einer Rechnungslegungsrichtlinie geben wir auf der Registerkarte „Geschätzte Verbindlichkeiten“ (Abbildung 1) die erforderliche Organisation an (Abbildung 2). Anschließend setzen wir die Flags für die Bildung geschätzter Verbindlichkeiten. In der Steuerbuchhaltung kann nach Ermessen des Unternehmens eine Rücklage für die Zahlung des Urlaubsgeldes gebildet werden. Sofern keine Rückstellung gebildet wird, werden Urlaubsgeldbeträge gewinnsteuerlich als Arbeitskosten berücksichtigt (Abbildung 3).

Abbildung 1 – Registerkarte „Geschätzte Verbindlichkeiten“

Abbildung 2 – Auswählen einer Organisation

Abbildung 3 – Parameter einstellen

Wählen Sie „Geschätzte Jahresurlaubsverbindlichkeit“ und klicken Sie auf die Schaltfläche „Hinzufügen“ (Abbildung 4).

Abbildung 4 – Parameter einstellen

Wir fügen eine neue geschätzte Verbindlichkeit hinzu und nennen sie „Urlaubsreserve“ (Abbildung 5).

Abbildung 5 – Hinzufügen einer neuen geschätzten Verbindlichkeit

Abbildung 6 – Abzugsbeträge einrichten

Gehen Sie zur Registerkarte „Abzugsbeträge“, klicken Sie auf die Schaltfläche „Hinzufügen“ und geben Sie Daten zum Abzugsbetrag ein. Die Regeln, nach denen die Rücklage für Urlaubsgeld gebildet und für Gewinnsteuerzwecke verwendet wird, sind in Artikel 324.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verankert. Die monatlichen Beiträge zur Reserve werden nach dem in Artikel 324.1 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegten Schema berechnet. Zu diesem Zweck wird eine spezielle Berechnung (Schätzung) erstellt, die in freier Form unter Berücksichtigung der Anforderungen von Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ über die Verfügbarkeit erstellt werden kann der obligatorischen Angaben (Abbildung 7).

Abbildung 7 – Registerkarte „Abzugsbeträge“.

Bei der Schätzung ist es wichtig, zwei Indikatoren zu berechnen: erstens die geschätzte jährliche Höhe der Arbeitskosten. Dieser Indikator umfasst: die Höhe des Arbeitsentgelts, die Höhe der aufgelaufenen Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozialversicherung, Krankenversicherung) und zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten. Und zweitens die geschätzte jährliche Höhe der Ausgaben für Urlaubsgeld unter Berücksichtigung der Beiträge zur obligatorischen Rentenversicherung (Sozialversicherung, Krankenversicherung) und zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten.

Diese Indikatoren bilden die Grundlage für die Ermittlung des monatlichen Prozentsatzes der Beiträge zur Reserve. Das Verhältnis der geschätzten Kosten für die Zahlung des Urlaubsgeldes zur geschätzten Höhe aller Lohnzahlungen gibt Aufschluss darüber, welcher Betrag monatlich als Aufwand für die Einkommensteuer berücksichtigt werden sollte.

Klicken Sie auf die Schaltfläche „Übernehmen“, damit die Einstellungen der Rechnungslegungsrichtlinie wirksam werden (Abbildung 8).

Abbildung 8 – Anwenden der Buchhaltungseinstellungen

Für jedes Element „Geschätzte Verbindlichkeiten“ im Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ wird eine Liste der Grundgebühren und des Prozentsatzes angegeben, auf deren Grundlage die Höhe der geschätzten Verbindlichkeiten berechnet werden soll. Der Prozentsatz wird für jede Organisation separat festgelegt. Wenn der Prozentsatz für eine Organisation nicht angegeben ist oder gleich Null ist, wird diese geschätzte Verbindlichkeit nicht in der Buchhaltung dieser Organisation berücksichtigt.

Bei der Berücksichtigung der Arbeitskosten werden die geschätzten Verbindlichkeiten im Guthaben des Kontos 96 „Geschätzte Verbindlichkeiten“ berücksichtigt. Die Höhe der gebildeten Rückstellung wird als Prozentsatz der Ergebnisse der Grundrückstellungen für den Monat berechnet. Der Sollteil der Transaktion wird auf der Grundlage der Ergebnisse der buchhalterischen Berücksichtigung der Rückstellungsbeträge ausgewählt, die die Grundlage für die Berechnung der Höhe der geschätzten Verbindlichkeit bildeten. Der Kostenposten kann gemäß den im Register konfigurierten Ersetzungsregeln ersetzt werden Korrespondenz von Kostenpositionen zur Abbildung von Löhnen in der regulierten Buchhaltung (Abbildung 9).

In der Steuerbuchhaltung zur Berechnung der Einkommensteuer werden geschätzte Verbindlichkeiten in den gleichen Beträgen wie in der Buchhaltung angesetzt. Wenn eine Organisation aus steuerrechtlichen Gründen Rücklagen in anderen Beträgen bilden muss, ist nach dem Datenaustausch im Programm 1C: Accounting 8 die Eingabe der entsprechenden Korrekturtransaktionen erforderlich.

Abbildung 9 – Erstellung des Dokuments „Reflexion der Löhne in der regulatorischen Rechnungslegung“

Bei der Angabe einer Urlaubsverpflichtung sind die tatsächlich zur Erfüllung der übernommenen Verpflichtung aufgelaufenen Beträge in der Belastung des Kontos 96 und der Gutschrift der Konten 70, 69 anzugeben (Abbildung 10).

Abbildung 10 – Einstellungen der Buchhaltungsparameter

Der wesentliche Unterschied zwischen den neuen geschätzten Verbindlichkeiten und den alten Rücklagen für die Zahlung des Urlaubsgeldes besteht darin, dass bei unzureichenden Mitteln der geschätzten Verbindlichkeit die Aufwendungen des Unternehmens für das Urlaubsgeld in der Rechnungslegung in allgemeiner Weise berücksichtigt werden. Mit anderen Worten: Auf Konto 96 kann kein Sollsaldo bestehen. Das heißt, wenn der Betrag des im laufenden Monat aufgelaufenen Urlaubsgeldes den Betrag der bis zu diesem Zeitpunkt entstandenen geschätzten Verbindlichkeit übersteigt, erfolgt eine Belastung des Kontos 96 nur in Höhe des auf diesem Konto befindlichen Betrags und der Differenz (Überschuss) wird direkt zu Lasten des Kostenrechnungsunternehmens verrechnet.

Am Jahresende wird eine Bestandsaufnahme der gebildeten Rücklage für Urlaubsgeld zum 31. Dezember durchgeführt (Ziffer 3.50 der Methodischen Anleitung zur Vermögensinventur, genehmigt durch Beschluss des Finanzministeriums vom 13. Juni 1995 N 49, Artikel 324.1 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Inventur wird die tatsächliche Höhe der im laufenden Jahr angefallenen Urlaubskosten mit der tatsächlichen Höhe der Rücklagenbeiträge verglichen. Weitere Maßnahmen hängen von den erzielten Ergebnissen ab.

Wenn der Betrag der aufgelaufenen Rücklage geringer ist als der Betrag der Ausgaben für die Bezahlung des Urlaubs (mit anderen Worten, wenn ein Defizit der Rücklage besteht), wird die Differenz in die laufenden Ausgaben für die Bezahlung des Urlaubs einbezogen (Artikel 3 Absatz 1). 324.1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). In der Buchhaltung wird dies durch die Erfassung der Belastung von Konto 20 (23, 25, 26, 29, 44) und der Gutschrift von Konto 96 formalisiert.

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Transkript

1 E. N. Kalinina, Methodikerin der Abteilung zur Förderung von Wirtschaftsprogrammen 1C Bildung von geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen für Urlaub im Programm „1C: Unternehmen 8“ In den Programmen „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ (ab Version) und „1C : Buchhaltung 8" "(ab Version) Es ist möglich, in der Buchhaltung geschätzte Verpflichtungen zur Bezahlung anstehender Urlaube und in der Steuerbuchhaltung Rücklagen für anstehende Ausgaben zur Bezahlung von Urlauben zu bilden. Betrachten wir die in den Programmen verwendeten Berechnungsmethoden, die notwendigen Einstellungen, Buchhaltungsparameter und die Gründe für die Unterschiede zwischen Buchhaltung und Steuerbuchhaltung. Geschätzte Verbindlichkeiten für die Zahlung anstehender Feiertage in der Buchhaltung Der Zweck der Erstellung einer geschätzten Verbindlichkeit besteht darin, im Jahresabschluss der Organisation ihre Finanzlage tatsächlich widerzuspiegeln. Alle Organisationen müssen geschätzte Verpflichtungen zum Urlaubsgeld bilden. Wirtschaftssubjekte, die das Recht haben, vereinfachte Rechnungslegungsmethoden (einschließlich vereinfachter Abschlüsse) anzuwenden, bilden auf freiwilliger Basis geschätzte Verbindlichkeiten. In der PBU 8/2010 werden Zahlungsverpflichtungen für bevorstehende Urlaube (einschließlich Entschädigungen für nicht in Anspruch genommenen Urlaub) nicht ausdrücklich als geschätzte Verbindlichkeiten genannt. Gleichzeitig sind jedoch alle in Absatz 5 der PBU 8/2010 aufgeführten Bedingungen erfüllt, die für die Anerkennung einer geschätzten Verbindlichkeit erforderlich sind: - Mitarbeiter der Organisation haben jeden Monat Anspruch auf eine bestimmte Anzahl bezahlter Urlaubstage, jedoch nicht zum Zeitpunkt der Erfüllung der Urlaubsgeldverpflichtung des Arbeitgebers keine Gewissheit besteht (Krankheit, Kündigung eines Arbeitnehmers oder andere Gründe für die Verschiebung des Urlaubs); - Die Höhe der Verpflichtungen kann variieren (der durchschnittliche Verdienst, auf dessen Grundlage das Urlaubsgeld berechnet wird, wird auf der Grundlage der zwölf Monate vor Beginn des Urlaubs ermittelt), kann jedoch monatlich angemessen und zuverlässig geschätzt werden; - Die Zahlung des Urlaubsgeldes erfolgt unter Beibehaltung des Durchschnittsgehalts des Arbeitnehmers bei gleichzeitiger Verringerung des wirtschaftlichen Nutzens der Organisation. PBU 8/2010 sieht kein spezielles Verfahren zur Berechnung der Höhe einer geschätzten Verbindlichkeit vor, es wird jedoch festgestellt, dass der Geldwert einer solchen Verbindlichkeit den realistischsten Betrag der für die Begleichung dieser Verbindlichkeit erforderlichen Ausgaben widerspiegeln sollte. Dieses Verfahren wird von der Organisation unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Abschnitts III der PBU 8/2010 unabhängig entwickelt und ist in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation verankert. Darüber hinaus kann die Organisation die vom BMC Interpretations Committee verabschiedeten methodischen Empfehlungen MR-1-KpT aus „Geschätzte Verpflichtungen für Abrechnungen mit Mitarbeitern“ nutzen. Rückstellungen für zukünftige Ausgaben zur Bezahlung von Urlaubsreisen Für Zwecke der Gewinnsteuer wird der Begriff „Rückstellungen für zukünftige Ausgaben zur Bezahlung von Urlaubsreisen“ verwendet. Der Zweck der Bildung dieser Rücklage in der Steuerbuchhaltung besteht darin, Ausgaben zur Begleichung anstehender Mitarbeiterurlaube schrittweise und gleichmäßig abzuschreiben. Die Bildung einer Urlaubsrückstellung ist ein Recht des Steuerzahlers, keine Verpflichtung, sie kann also nach Belieben gebildet werden. Basierend auf Abs. 1 Satz 1 Artikel der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Steuerzahler, die entscheiden

2 Um eine Rückstellung für Urlaubsgeld zu bilden, müssen sie in ihrer steuerlichen Bilanzierung Folgendes angeben: - die Art der Rückstellung (die geschätzte Höhe der Arbeitskosten unter Berücksichtigung der Versicherungsbeiträge zur obligatorischen Sozialversicherung für das Jahr); - der Höchstbetrag der Beiträge zur Rücklage (der geschätzte jährliche Betrag der Urlaubskosten unter Berücksichtigung der Versicherungsprämien); - monatlicher Prozentsatz der Beiträge zur Rücklage, der als Verhältnis des geschätzten jährlichen Betrags der Ausgaben für Urlaubsgeld zum geschätzten jährlichen Betrag der Arbeitskosten definiert ist. Zu diesem Zweck ist der Steuerpflichtige verpflichtet, eine besondere Berechnung (Schätzung) zu erstellen, die die Berechnung der Höhe der monatlichen Beiträge zur angegebenen Rücklage auf der Grundlage von Informationen über die geschätzte jährliche Höhe der Urlaubskosten, einschließlich der Versicherungssumme, widerspiegelt Prämien. Wenn eine Rücklage gebildet wird, umfassen die monatlichen Arbeitskosten nicht das tatsächlich aufgelaufene Urlaubsgeld, sondern die auf der Grundlage der Schätzung berechnete Höhe der Beiträge zur Rücklage. Entschädigungsbeträge für nicht in Anspruch genommenen Urlaub, der Arbeitnehmern bei der Entlassung gezahlt wird, werden gemäß Artikel 8 der Kunst als Teil der Arbeitskosten berücksichtigt. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und reduzieren nicht den Betrag der gebildeten Rücklage (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29.04.). Am Ende des Steuerzeitraums ist die Organisation verpflichtet, eine Bestandsaufnahme der Reserve durchzuführen (Artikel 4 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um eine Bestandsaufnahme der Reserve anstehender Ausgaben für die Urlaubszahlung an Mitarbeiter durchzuführen, müssen folgende Indikatoren geklärt werden: - die Anzahl der ungenutzten Urlaubstage; - durchschnittlicher täglicher Betrag der Ausgaben für die Vergütung der Arbeitnehmer; - obligatorische Abzüge von Versicherungsprämien. Der Restbetrag der Rücklage, der der Höhe der Aufwendungen für die Bezahlung nicht in Anspruch genommener Urlaubstage entspricht, kann auf das nächste Jahr übertragen werden. Bei der Inventarisierung der Rücklage am Ende des Kalenderjahres werden ungenutzte Rücklagenbeträge ermittelt, die als Teil des nicht betrieblichen Einkommens der aktuellen Steuerperiode zu berücksichtigen sind. Wenn die Organisation im nächsten Jahr keine Rücklage für Urlaubsgeld bildet, wird der gesamte Betrag des tatsächlichen Restbetrags der Rücklage in das nicht betriebliche Einkommen der aktuellen Steuerperiode einbezogen. Stellt sich aufgrund der Ergebnisse der Bestandsaufnahme heraus, dass die Höhe der tatsächlichen Ausgaben für die Zahlung des Urlaubs (einschließlich Versicherungsprämien) den Betrag der für das Jahr gebildeten Rückstellung übersteigt, ist die nicht durch die Rückstellung gedeckte Differenz abzuschreiben als Arbeitskosten für das laufende Jahr (Absätze 7, 16 Art. 255, Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher unterscheiden sich die Regeln des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation und die Anforderungen der PBU 8/2010 erheblich. Betrachten wir, wie in den Programmen „1C: Gehälter und Personalmanagement 8“ (Ausgabe 3.0) und „1C: Buchhaltung 8“ (Ausgabe 3.0) geschätzte Verbindlichkeiten und Rückstellungen für Urlaub gebildet werden. Abrechnung von Aufwendungen für Urlaubsgeld im Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ Im Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ ist ab der Version die Erstellung möglich:

3 – geschätzte Verbindlichkeiten für Urlaub in der Buchhaltung, nach Ihrer Wahl zwischen „Standardmethode“ oder „Methode der Verpflichtungen (IFRS)“; - Urlaubsrückstellungen in der Steuerbuchhaltung nach der „normativen Methode“. Das Verfahren zur Bildung der geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten (Reserven) ist im Formular „Geschätzte Urlaubsverbindlichkeiten (Reserven)“ mit Informationen zur Rechnungslegungsrichtlinie der Organisation angegeben: „Einstellungen“ – „Organisationsdetails“ – „Buchhaltungsrichtlinien und andere Einstellungen“ – „Geschätzt“. Urlaubsverbindlichkeiten (Rückstellungen)“ (Abb. 1). Reis. 1. Einrichten der Bildung geschätzter Verbindlichkeiten (Rücklagen) Bei der Bildung von Rücklagen (bei der Bilanzierung von Verbindlichkeiten) für Urlaub werden in der Standardmethode der „monatliche Prozentsatz der Abzüge von der Lohn- und Gehaltsabrechnung“ und der „Grenzbetrag der Abzüge pro Jahr“ angegeben. berechnet gemäß der Schätzung, die durch das örtliche Gesetz der Organisation genehmigt wurde. Diese Parameter stimmen überein, wenn die Standardmethode sowohl in der Buchhaltung als auch in der Steuerbuchhaltung gleichzeitig angewendet wird. Im Dokument „Gehaltsabrechnung in der Buchhaltung“ zur Bildung von Urlaubsgeldaufzeichnungen im Buchhaltungsprogramm ist die Art der Transaktion angegeben: - „Jahresurlaub zu Lasten der geschätzten Verbindlichkeiten“ – zur Abbildung des aufgrund von Verpflichtungen aufgelaufenen Urlaubsgeldes zuvor in der Buchhaltung gebildet. Solche Beträge im Buchhaltungsprogramm entsprechen der Buchung entsprechend Konto 96; - „Jahresurlaub“ – zur Darstellung des Urlaubsgeldes, das nicht durch zuvor gebildete Verpflichtungen gedeckt ist. Solche Beträge im Buchhaltungsprogramm entsprechen einem Eintrag in Übereinstimmung mit einem Kosten- (oder Vermögens-)Konto; - „Entschädigung des Jahresurlaubs zu Lasten der geschätzten Verbindlichkeiten“ – um die Entschädigung für den Jahresurlaub widerzuspiegeln, die aufgrund zuvor in der Buchhaltung gebildeter Verbindlichkeiten entstanden ist. Solche Beträge im Buchhaltungsprogramm entsprechen der Buchung entsprechend Konto 96; - „Jahresurlaubsvergütung“ – um die jährliche Urlaubsvergütung widerzuspiegeln, für die die zuvor gebildeten Verpflichtungen nicht ausreichten. Solche Beträge im Buchhaltungsprogramm entsprechen einem Eintrag in der Korrespondenz mit der Kosten- (oder Anlagen-)Rechnung.

4 Werden in der Steuerbuchhaltung auch Rücklagen gebildet, so können deren Beträge von den buchhalterischen Beträgen abweichen. In diesem Fall kann der Urlaub auch nach Art der Transaktion widergespiegelt werden: - „Jahresurlaub zu Lasten der geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen“ – um das Urlaubsgeld widerzuspiegeln, das aufgrund zuvor in der Buchführung gebildeter Verbindlichkeiten und in der Steuerbuchhaltung angesammelter Rücklagen entstanden ist; - „Jahresurlaub zu Lasten der Rücklagen“ – um das aufgelaufene Urlaubsgeld gegen zuvor angesammelte Rücklagen in der Steuerbuchhaltung widerzuspiegeln. Wenn der Mechanismus zur Abrechnung der geschätzten Urlaubsverpflichtungen (Reserven) aktiviert ist, wird im Abschnitt „Gehalt“ das Dokument „Abgrenzung der geschätzten Urlaubsverpflichtungen“ verfügbar (Abb. 2). Reis. 2. Abschnitt „Gehalt“. Dokument „Berechnung der geschätzten Urlaubsverpflichtungen“ Dieses Dokument wird monatlich nach den Dokumenten „Gehaltsberechnung“ und „Reflexion der Gehälter in der Buchhaltung“ erstellt. Daten zu Verpflichtungen (Rücklagen) im Dokument werden automatisch auf der Grundlage der Beträge der Rückstellungen, Beiträge und Zahlungen aus den Verpflichtungen des aktuellen Monats ausgefüllt, die in den Dokumenten „Lohnabrechnung“ und „Gehaltsspiegelung in der Buchhaltung“ berechnet werden. Die Registerkarte „Geschätzte Verbindlichkeiten des aktuellen Monats“ (Abb. 3) liefert abschließende zusammenfassende Daten nach Abteilungen und Reflexionsmethoden: die Höhe der geschätzten Verbindlichkeiten für Urlaub, die Höhe der geschätzten Verbindlichkeiten für Versicherungsprämien aus Urlaub, die Höhe der Urlaubsrückstellungen und die Höhe der Reserven an Versicherungsprämien aus dem Urlaub. Bitte beachten Sie, dass in den Bildschirmformularen der 1C:Enterprise-Programme der Begriff „Reserve“ manchmal traditionell nicht nur für Steuerzwecke, sondern auch für Buchhaltungszwecke verwendet wird, obwohl der Begriff „Reserven für zukünftige Urlaubszahlungen“ verwendet wird „Arbeitnehmer“ bezieht sich in der Gesetzgebung ausschließlich auf die Besteuerung von Gewinnen.

5 Abb. 3. Dokument „Abgrenzung der geschätzten Verbindlichkeiten für Urlaub“ Auf der Registerkarte „Geschätzte Verbindlichkeiten (für Mitarbeiter)“ werden Daten zu den Verbindlichkeiten für Mitarbeiter angezeigt. Diese Daten können zur Steuerung von Summen verwendet werden. Auf der Registerkarte „Berechnung der geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten“ werden die Daten angezeigt, auf deren Grundlage die Verbindlichkeiten berechnet wurden. Die Zusammensetzung der Daten hängt von der gewählten Methodik zur Generierung von Verpflichtungen ab. Bei Verwendung der Haftungsmethode (IFRS) wird im Dokument „Abgrenzung der geschätzten Verbindlichkeiten für Urlaub“ die Höhe der geschätzten Verbindlichkeiten für jeden Monat als Differenz zwischen der berechneten geschätzten Verbindlichkeit und der kumulierten geschätzten Verbindlichkeit berechnet. Die berechnete geschätzte Verbindlichkeit ist der Betrag des Urlaubsgeldes, der hätte gezahlt werden müssen, wenn der Urlaub für alle fälligen Urlaubstage, einschließlich des Abrechnungsmonats, berechnet worden wäre. Dieser Indikator wird als Produkt aus dem Durchschnittsverdienst und der Anzahl der verbleibenden Urlaubstage berechnet. Die Höhe der berechneten geschätzten Verbindlichkeit entspricht der Höhe des Urlaubsgeldes bei Entlassung eines Arbeitnehmers am letzten Tag des Monats. Die Höhe der kumulierten geschätzten Verbindlichkeit wird für den Vormonat berechnet und entspricht der Differenz zwischen der berechneten geschätzten Verbindlichkeit des Vormonats und der Höhe des tatsächlich aufgelaufenen Urlaubsgeldes. Die Verbindlichkeiten zur Zahlung von Versicherungsprämien werden als Prozentsatz der generierten geschätzten Verbindlichkeit für den Monat berechnet. Bei der Standardmethode wird die geschätzte Verbindlichkeit (Reserve in der Steuerbuchhaltung) als Produkt des Einkommens (das in die Berechnung des Durchschnitts bei der Urlaubsberechnung einfließen würde) unter Berücksichtigung der Versicherungsprämien und des monatlichen Prozentsatzes der Abzüge von der Lohn- und Gehaltsabrechnung berechnet . Die Berechnung der geschätzten Verbindlichkeiten (Rücklagen) erfolgt monatlich, bis der Höchstbetrag der Abzüge pro Jahr überschritten wird. Abrechnung geschätzter Verbindlichkeiten und Rückstellungen für Urlaub im Programm „1C: Accounting 8“ Ab der Version wurden Änderungen am in der Konfiguration enthaltenen Kontenplan vorgenommen. Dem Konto 96 „Rücklagen für zukünftige Ausgaben“ wurden die Unterkonten „Geschätzte Verbindlichkeiten für Vergütungen“ und „Geschätzte Verbindlichkeiten für Versicherungsprämien“ hinzugefügt, um die geschätzten Verbindlichkeiten für Leistungen an Arbeitnehmer und Versicherungsprämien zu berücksichtigen, die auf die Beträge dieser Vergütungen anfallen. Wenn die Gehaltsberechnung im Programm „1C: Gehälter und Personalmanagement 8“ durchgeführt wird, dann werden im Programm „1C: Buchhaltung 8“ automatisch geschätzte Verbindlichkeiten (Reserven) in Form von Gehaltsabrechnungseinstellungen generiert (Abschnitt „Gehälter und Personal“) "), setzen Sie einfach das Flag „Urlaubsrücklage bilden“ (Abb. 4).

6 Abb. 4. Gehaltsabrechnungseinstellungen Beim Synchronisieren von Daten mit dem Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ (Rev. 3.0) werden im Programm „1C: Buchhaltung 8“ (Rev. 3.0) automatisch folgende Dokumente erstellt: - „Reflection der Gehälter in der Buchhaltung“ (verfügbar im Bereich „Löhne und Personal“). Nach der Buchung von Belegen dieser Art werden Buchungen für die Berechnung von Löhnen und sonstigen Zahlungen an Arbeitnehmer, Versicherungsbeiträge, Einkommensteuer sowie Buchungen für die Abgrenzung von Urlaubsgeld und Versicherungsbeiträgen aus Urlaubsgeld zu Lasten der geschätzten Verbindlichkeiten erstellt in der Buchhaltung und zu Lasten der Rücklagen in der Steuerbuchhaltung; - „Abgrenzung der geschätzten Verbindlichkeiten für Urlaub“ (verfügbar über die Verarbeitung „Monatsabschluss“). Nach der Buchung solcher Belege werden Buchungen für die Bildung geschätzter Verbindlichkeiten und Urlaubsrückstellungen unter Berücksichtigung der Versicherungsprämien erstellt. Schauen wir uns konkrete Situationen an, wie die 1SPenterprise-Programme geschätzte Verbindlichkeiten und Urlaubsreserven berechnen. Situation 1. Seit dem 1. Januar 2015 beschäftigt Modern Technologies LLC die Mitarbeiter P. P. Lyubavin und R. Z. Krasnova mit Gehältern in Rubel. und reiben. jeweils. Die Bildung der geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten erfolgt nach der Liability-Methode (IFRS), die Bildung der Urlaubsrückstellungen in der Steuerbuchhaltung erfolgt nach der Standardmethode. Gemäß der vom örtlichen Gesetz der Organisation genehmigten Schätzung beträgt der monatliche Prozentsatz der Beiträge zur Reserve 8 % der Lohnsumme, und der Höchstbetrag der Beiträge pro Jahr sollte Rubel nicht überschreiten. Die Organisation wendet das allgemeine Steuersystem und die Bestimmungen der PBU 18/02 an. Der Gesamtsatz der Versicherungsprämien beträgt 30 %, der Beitragssatz zur Sozialversicherungskasse für NS und PZ beträgt 0,2 %. Nach Angaben von R.Z. Krasnova wurde ihr vom 13. bis 15. April und vom 1. bis 31. Juli Urlaub gewährt. Lyubavin P.P. wurde im Jahr 2015 kein Urlaub gewährt.

7 In Abb. 5 präsentiert das Dokument „Abgrenzung der geschätzten Verbindlichkeiten für Urlaub“ für Januar 2015 des Programms „1C: Accounting 8“ (Rev. 3.0). Bitte beachten Sie, dass bei der Synchronisierung mit dem Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ (Rev. 3.0) die Reiter „Geschätzte Verpflichtungen (für Mitarbeiter)“ und „Berechnung der geschätzten Verpflichtungen für Urlaub“ nicht angezeigt werden. Reis. 5. „1C: Buchhaltung 8“: Dokument „Abgrenzung der geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten“ Zwischen den Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten (Abb. 6) entstehen monatlich abzugsfähige oder steuerpflichtige temporäre Differenzen, auf deren Grundlage bei der Durchführung des Routinebetriebs „Ertragsteuerberechnung“ werden latente Steueransprüche und -schulden erfasst bzw. ausgeglichen. Reis. 6. Buchungen für die Abgrenzung geschätzter Verbindlichkeiten und Rücklagen Im April 2015 hat der Mitarbeiter R. Z. Krasnova laut dem Dokument „Urlaub“ im Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ (Rev. 3.0) Urlaubsgeld in Höhe von 3.071,67 Rubel angesammelt. für 3 Tage basierend auf einem Durchschnittsverdienst von 1023,89 Rubel. Für jeden gearbeiteten Monat werden 2,33(3) Tage zum Urlaubssaldo hinzugerechnet (28 Tage: 12 Monate). Im Zeitraum von bis hat Krasnova R.Z. 9,33 Urlaubstage angesammelt. Im Dokument „Lohnabrechnung in der Rechnungslegung“ vom April 2015 wurde die Vorgangsart „Jahresurlaub zu Lasten der geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen“ erstellt, die sich in den Reitern „Aufgelaufene Löhne und Beiträge“ und „Urlaubszahlung“ widerspiegelt auf Kosten der geschätzten Verbindlichkeiten.“ Der Betrag dieser Operation entspricht der Höhe des aufgelaufenen Urlaubsgeldes. (Abb. 7).

8 Abb. 7. Dokument „Reflexion von Gehältern in der Buchhaltung“ In Abb. 8 präsentiert das Dokument „Spiegelung von Gehältern in der Buchhaltung“ aus dem Programm „1C: Buchhaltung 8“ (Rev. 3.0) für April 2015. Bitte beachten Sie, dass bei der Synchronisierung mit dem Programm „1C: Gehälter und Personalmanagement 8“ (Rev. 3.0 ) wird der Reiter „Urlaubszahlung aufgrund geschätzter Verbindlichkeiten“ nicht angezeigt. Reis. 8. „1C: Buchhaltung 8“: Dokument „Reflexion der Gehälter in der Buchhaltung“ Da der aufgelaufene Betrag des Urlaubsgeldes für April zusammen mit den Versicherungsprämien vollständig durch die gebildeten Beträge der geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen gedeckt ist, gibt es keine Unterschiede zwischen die Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten (Abb. 9).

9 Abb. 9. Buchungen zur Abgrenzung von Urlaubs- und Versicherungsprämien zu Lasten der geschätzten Verbindlichkeiten (Reserven) Ein anderes Bild ergibt sich im Juli 2015, als Krasnova R.Z. vom 1. Juli bis 31. Juli erneut in den Urlaub fährt und dabei nicht gearbeitete Urlaubstage nutzt. Für 31 Tage beträgt die Höhe des aufgelaufenen Urlaubsgeldes 98 Rubel. Beim Ausfüllen des Dokuments „Gehaltsspiegelung in der Buchhaltung“ für Juli im Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ wird die Höhe des Urlaubsgeldes nach Betriebsart verteilt (Abb. 10): - „Jahresurlaub aus Rücklagen ”, 60 Rubel; - „Jahresurlaub wegen geschätzter Verbindlichkeiten und Rücklagen“, 38 Rubel.

10 Abb. 10. Dokument „Reflexion der Gehälter in der Buchhaltung“ für Juli Für diese Art von Transaktionen werden auch Versicherungsprämien aus aufgelaufenem Urlaubsgeld verteilt. In der Buchhaltung beträgt der kumulierte Betrag der geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten von R.Z. Krasnova Anfang Juli 38 Rubel. Im Juli sind keine Verbindlichkeiten entstanden, da sie keine Arbeitstage und damit kein Einkommen hatte. Der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten reicht nicht aus, um den aufgelaufenen Betrag des Urlaubsgeldes zu decken, sodass die fehlende Differenz 60 Rubel beträgt. werden den Spesenkonten belastet. Prämien im Zusammenhang mit diesem Teil des Urlaubsgeldes werden ebenfalls direkt den Aufwandskonten und nicht den geschätzten Prämienverbindlichkeiten belastet. Gleichzeitig werden die geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten des Mitarbeiters P.P. Lyubavin weiterhin berechnet und kumuliert. In Abb. Abbildung 11 zeigt einen Ausschnitt der Registerkarte „Berechnung der geschätzten Urlaubsverpflichtungen“ des Dokuments „Abgrenzung der geschätzten Urlaubsverpflichtungen“ für Juli 2015 aus dem Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“. Reis. 11. Geschätzte Verbindlichkeiten für den Urlaub Der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten für den Urlaub von Lyubavin P. P. belief sich Anfang Juli auf 36 Rubel. wird nicht zur Deckung des Teils des aufgelaufenen Urlaubsgeldes für Krasnova R.Z. verwendet, für den „ihre“ Verpflichtungen nicht ausreichten. Der Grund dafür ist, dass die geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten in der Buchhaltung (sowohl der Verbindlichkeitsmethode als auch der Standardmethode) für jeden Mitarbeiter individuell berechnet werden. Mit dieser Methode werden den Teilnehmern (Aktionären) der Gesellschaft zum Bilanzstichtag die zuverlässigsten Informationen zur Verfügung gestellt. Bis zum Jahresende werden keine geschätzten Verbindlichkeiten für R.Z. Krasnova anfallen, da sie keine ungenutzten Urlaubstage mehr hat. In der Steuerbuchhaltung beläuft sich der Gesamtbetrag des aufgelaufenen Urlaubsgeldes für R.Z. Krasnova auf 98 Rubel. den Rücklagen gutgeschrieben. In Abb. Abbildung 12 zeigt die Bewegungen des Dokuments „Reflexion der Gehälter in der Buchhaltung“ für Juli aus dem Programm „1C: Buchhaltung 8“.

11 Abb. 12. Abgrenzung von Urlaubs- und Versicherungsprämien zu Lasten der geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen. Aus den Einträgen geht hervor, dass der nicht durch Verbindlichkeiten gedeckte Teil des Urlaubsgeldes in Höhe von 60 Rubel liegt. in der Buchhaltung wird es dem Konto 26 belastet, in der Steuerbuchhaltung wird es dem Konto belastet, sodass auf diesen Konten temporäre Differenzen entstehen. Auch bei den Versicherungsprämien für diesen Teil des Urlaubsgeldes ergeben sich vorübergehende Differenzen. In Abb. dargestellt. 13 Bilanz für Konto 96 für Juli 2015 zeigt nicht nur die Unterschiede zwischen Buchführung und Steuerbuchhaltung, sondern auch ein negatives Guthaben laut Steuerbuchhaltungsdaten. Während des Jahres kontrolliert das Programm nicht den Überschuss des aufgelaufenen Urlaubsgeldes über den Betrag der Rücklage in der Steuerbuchhaltung, da dies nicht erforderlich ist.

12 Abb. 13. Bilanz für Konto 96 für Juli Der Hauptzweck der Bildung dieser Art von Rücklage in der Steuerbuchhaltung ist die schrittweise und gleichmäßige Abschreibung von Ausgaben zur Begleichung anstehender Mitarbeiterurlaube. Unabhängig von außerplanmäßigen Urlauben und anderen unvorhergesehenen Situationen wird daher der auf der Grundlage der Schätzung berechnete Betrag der Abzüge von der Rücklage jeden Monat in die Arbeitskosten einbezogen. Tatsächliche Aufwendungen für Urlaubsgeld, einschließlich der Höhe der aufgelaufenen Versicherungsprämien, werden im Laufe des Jahres nicht gesondert als Steueraufwand erfasst (Ziffer 2 des Schreibens des Finanzministeriums Russlands vom /2/10401). Die Bilanz des Kontos 26 zeigt, dass im Juli die Arbeitskosten in der Buchhaltung deutlich höher sind als die Arbeitskosten in der Steuerbuchhaltung (Abb. 14). Reis. 14. Umsatzbilanz für Konto 26 für Juli Ein negativer Habensaldo in der Buchhaltung und in der Steuerbuchhaltung hat keinen Einfluss auf die Einkommensteuerbemessungsgrundlage, daher macht es keinen Sinn, den Saldo unterjährig anzupassen. Ab dem 31. Dezember ist die Organisation jedoch verpflichtet, eine Bestandsaufnahme der Reserve durchzuführen. Bei der Bestandsaufnahme wird die Höhe der für das Jahr gebildeten Rückstellungen sowie die Höhe der tatsächlichen Ausgaben für Urlaubsgeld für das Jahr geklärt. Diese Informationen werden in der Bilanz des Kontos 96 übersichtlich dargestellt (Abb. 15).

13 Abb. 15. Bilanz für Konto 96 für 2015 (Situation 1) Im Laufe des Jahres wurden 00 Rubel den Rücklagen zugewiesen, davon: 19 Rubel. - Lohnrücklagen; .81 Rubel. - Rücklagen für Versicherungsprämien. Die Höhe der tatsächlichen Ausgaben für Urlaubsgeld beträgt für das Jahr 88 Rubel, davon: 3.071,67 Rubel. - die Höhe des Urlaubsgeldes für Krasnova R.Z. für April; 927,65 RUB - Versicherungsprämien aus R.Z. Krasnovas Urlaubsgeld für April; .98 Rubel. - Urlaubsgeld für Krasnova R.Z. für Juli; 9.526,58 – Versicherungsprämien aus R.Z. Krasnovas Urlaubsgeld für Juli. Nehmen wir an, Modern Technologies LLC wird im Jahr 2016 Rücklagen für Urlaubsgeld bilden, dann kann der Restbetrag der Rücklage, der nicht genutzten Urlauben entspricht, auf das nächste Jahr übertragen werden. Wir berechnen die übertragbare Rücklage auf der Grundlage der Anzahl der ungenutzten Urlaubstage, der durchschnittlichen täglichen Urlaubskosten und der Versicherungsprämien (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom /1/4). Lyubavin P.P. nutzte 28 Tage Urlaub nicht und sein Durchschnittsverdienst betrug 853,24 Rubel. (Diese Informationen finden Sie im Programm „1C: Gehälter und Personalmanagement 8“). Das Urlaubsgeld von Lyubavin beträgt unter Berücksichtigung der Versicherungsbeiträge 72 Rubel. [(853,24 30,2 %) 28]. Diese Berechnung muss für alle Mitarbeiter durchgeführt werden, die über ungenutztes Urlaubsguthaben verfügen. Da Krasnova R.Z. keine ungenutzten Urlaubstage hat, sind die Rücklagen für sie erschöpft und werden nicht auf das nächste Jahr übertragen. Der Gesamtbetrag der Rücklage, der auf das nächste Jahr übertragen werden kann, beträgt 72 Rubel. Dieser Betrag entspricht den Salden der geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten, die laut Buchhaltungsdaten auf das nächste Jahr übertragen werden. Der Grund für diesen Zufall liegt in der Technik

14 Die Berechnung der geschätzten Verbindlichkeiten nach der Liability-Methode (IFRS) und die bei der Rückstellungsinventur verwendete Methodik sind identisch (Produkt aus Durchschnittsverdienst und Anzahl der verbleibenden Urlaubstage unter Berücksichtigung der Versicherungsprämien). In der betrachteten Situation ist der Betrag der für das Jahr aufgelaufenen Rücklagen geringer als der Betrag der tatsächlichen Ausgaben für Urlaubsgeld für das Jahr und der Restbetrag der Rücklage, der auf das nächste Jahr übertragen wird: 0,60 Rubel. . Gemäß den Absätzen 3 und 4 des Artikels der Abgabenordnung der Russischen Föderation sollte diese Differenz in die Arbeitskosten einbezogen werden, indem sie am 31. Dezember des laufenden Jahres erfasst wird. Derzeit ist der Prozess der Inventarisierung und Anpassung der Reserven im Programm 1C:Enterprise 8 nicht automatisiert (die automatische Inventarisierung in einem separaten Dokument wird bis Ende 2015 implementiert). Daher spiegeln sich die Inventurergebnisse im „Manuell erfassten Vorgang“ wider (Abb. 16). Reis. 16. Anpassung der Rücklagen auf der Grundlage der Ergebnisse der Inventur in der Steuerbuchhaltung Änderungen des Kontos 96 in der Bilanz für 2015 nach Anpassung der Rücklagen sind in Abb. dargestellt. 17.

15 Abb. 17. Bilanz des Kontos 96 nach Inventarisierung und Anpassung der Rücklagen (Situation 1) Nach der Inventarisierung und Anpassung der Rücklagen am Ende des Steuerzeitraums bestehen keine Unterschiede zwischen den Buchführungs- und Steuerbuchhaltungsdaten in Bezug auf Rücklagen und Urlaubsverpflichtungen und Nach der Verarbeitung „Monatsabschluss“ für Dezember und Abschluss der Routineoperation „Berechnung der Einkommensteuer“ werden die im Laufe des Jahres aufgelaufenen abgegrenzten Vermögenswerte und Verbindlichkeiten abgeschrieben. Schauen wir uns an, wie die Softwareprodukte 1C:Enterprise 8 die Abrechnung der Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub aufgrund der Entlassung eines Mitarbeiters automatisieren. Situation 2. Zu den Bedingungen von Situation 1 wird Folgendes hinzugefügt: Am 17. August kündigt Mitarbeiter Lyubavin P.P. Im August 2015 wurde P.P. Lyubavin laut dem Dokument „Entlassung“ im Programm „1C: Gehälter und Personalmanagement 8“ (Rev. 3.0) während des Zwischenzahlungszeitraums ein Lohn für die im August geleisteten Arbeitstage in Höhe von 24 Rubel angesammelt . und eine Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub in Höhe von 18,66 Tagen in Höhe von 46 Rubel. Beim Ausfüllen des Dokuments „Reflexion der Löhne in der Buchhaltung“ für August wird die Höhe der Entschädigung nach Art der Operation wie folgt verteilt (Abb. 18): - „Jahresurlaubsentschädigung“, 05 Rubel; - „Entschädigung für den Jahresurlaub aufgrund geschätzter Verbindlichkeiten“, 41 Rubel. Für diese Art von Operationen werden auch Versicherungsprämien aus aufgelaufenen Entschädigungen ausgeschüttet.

16 Abb. 18. Dokument „Reflexion der Gehälter in der Buchhaltung“ für August. In der Buchhaltung beträgt der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten für P.P. Lyubavins Urlaub Anfang August 41 Rubel. Der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten reicht nicht aus, um den aufgelaufenen Entschädigungsbetrag zu decken, daher beträgt die fehlende Differenz 1.988,05 RUB. auf Kostenkonten verrechnet. Prämien im Zusammenhang mit diesem Teil der Entschädigung werden ebenfalls direkt den Kostenkonten und nicht den Prämienverbindlichkeitskonten belastet. In der Steuerbuchhaltung wird die Höhe der Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub, der den Arbeitnehmern bei der Entlassung gezahlt wird, als Teil der Arbeitskosten auf der Grundlage von Absatz 8 der Kunst berücksichtigt. 255 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und reduzieren nicht den Betrag der gebildeten Rücklage. Daher beträgt die gesamte aufgelaufene Entschädigung bei der Entlassung von P.P. Lyubavin 46 Rubel. wird für Zwecke der Steuerbuchhaltung als Aufwand verbucht. In Abb. Abbildung 19 zeigt die Bewegungen des Dokuments „Reflexion der Gehälter in der Buchhaltung“ für August aus dem Programm „1C: Buchhaltung 8“ (Rev. 3.0). Als Entschädigung in Höhe von 41 Rubel. Es entstehen temporäre Differenzen in den Konten 26 „Allgemeine Aufwendungen“ und „Geschätzte Verbindlichkeiten für Leistungen an Arbeitnehmer“. Sie fallen auch für Versicherungsprämien an, die sich auf diesen Teil der Entschädigung beziehen. Reis. 19. Aufzeichnungen zur Berechnung der Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub. Die geschätzten Verbindlichkeiten und Rückstellungen für den Urlaub des Mitarbeiters P.P. Lyubavin werden im August aufgrund seiner Entlassung nicht mehr gebildet. Auch die geschätzten Urlaubsverbindlichkeiten für R.Z. Krasnova fallen erst zum Jahresende an, da sie keine ungenutzten Urlaubstage mehr hat. Bis zum Jahresende werden weiterhin Rückstellungen für Urlaube von R.Z. Krasnova in der Steuerbuchhaltung gebildet. Somit gibt es Ende Dezember keine kumulierten geschätzten Verbindlichkeiten in den Buchhaltungsunterlagen und ungenutzte Rücklagenbeträge verbleiben in den Steuerunterlagen (Abb. 20).

17 Abb. 20. Bilanz für Konto 96 für 2015 (Situation 2) Machen wir eine Bestandsaufnahme der Reserve am Jahresende. Für 2015 wurden den Rücklagen 71 Rubel zugeführt, davon: - Lohnrücklagen, 35 Rubel; - Rücklagen für Versicherungsprämien, 36 Rubel. Die Höhe der tatsächlichen Ausgaben für Urlaubsgeld belief sich für das Jahr auf 88 Rubel. Nehmen wir an, Modern Technologies LLC wird im Jahr 2016 Rücklagen für Urlaubsgeld bilden, dann kann der Restbetrag der Rücklage, der nicht genutzten Urlauben entspricht, auf das nächste Jahr übertragen werden. Aber Krasnova R.Z. hatte keine ungenutzten Urlaubstage mehr. Die Beträge der für das Jahr aufgelaufenen Rücklagen übersteigen den Betrag der tatsächlichen Ausgaben für Urlaubsgeld für das Jahr, sodass die Differenz 8.467,83 Rubel beträgt. zum 31. Dezember des laufenden Jahres im Ertrag enthalten. Lassen Sie uns die Ergebnisse der Inventur in der Steuerbuchhaltung „Manuell eingegebener Vorgang“ widerspiegeln (Abb. 21).

18 Abb. 21. Einbeziehung des ungenutzten Betrags der Rücklagen in die Einnahmen. Änderungen des Kontos 96 in der Bilanz für 2015 nach Anpassung der Rücklagen sind in Abb. dargestellt. 22. Abb. 22. Bilanz des Kontos96 für das Jahr 2015 nach Anpassung der Rücklagen (Situation 2) Nach der Durchführung einer Bestandsaufnahme und der Anpassung der Rücklagen am Ende des Steuerzeitraums gibt es keine Unterschiede zwischen den Buchführungs- und Steuerbuchhaltungsdaten in Bezug auf Urlaubsverpflichtungen und Rücklagen. Nach Abschluss der Verarbeitung „Monatsabschluss“ und Durchführung der Routineoperation „Berechnung der Einkommensteuer“ für Dezember werden die im Laufe des Jahres erfassten abgegrenzten Vermögenswerte und Verbindlichkeiten (ONA und ONO), die diesen Differenzen entsprechen, vollständig zurückgezahlt.

19 Betrachten wir Situation 3, wenn die Methoden zur Berechnung der Höhe der geschätzten Verbindlichkeiten und Rückstellungen für Urlaub übereinstimmen, d. h. die normative Methode verwendet wird. Situation 3. Aufgrund der Aussagen der Mitarbeiterin R.Z. Krasnova wurde ihr vom 13. bis 15. April und vom 1. bis 31. Juli Urlaub gewährt. Am 17. August tritt Mitarbeiter Lyubavin P.P. zurück. Im ersten Halbjahr 2015 ergeben sich hinsichtlich der geschätzten Verbindlichkeiten und Urlaubsrückstellungen keine Unterschiede zwischen Buchführung und Steuerbuchhaltung, da die Berechnungsmethodik gleich ist. Hinsichtlich der Arbeitskosten gibt es keine Unterschiede (Abb. 23), da der von R.Z. Krasnova für April aufgelaufene Betrag des Urlaubsgeldes zusammen mit den Versicherungsprämien vollständig durch die zu diesem Zeitpunkt gebildeten geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen gedeckt ist. Reis. 23. Bilanz für die Konten 96 und 26 für das erste Halbjahr 2015 (Standardmethode) Unterschiede treten auf, wenn R.Z. Krasnova den gesamten Juli unter Verwendung arbeitsfreier Urlaubstage in den Urlaub geht. Für 31 Tage beträgt die Höhe des aufgelaufenen Urlaubsgeldes 98 Rubel. Anfang Juli beläuft sich der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen für den Urlaub von R. Z. Krasnova auf 06 Rubel. Beim Ausfüllen des Dokuments „Gehaltsspiegelung in der Buchhaltung“ für Juli im Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ wird die Höhe des Urlaubsgeldes nach Art der Tätigkeit verteilt: - „Jahresurlaub aus Rücklagen“, 92 Rubel; - „Jahresurlaub aufgrund geschätzter Verbindlichkeiten und Rücklagen“, 06 Rubel.

20 Der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten reicht nicht aus, um den aufgelaufenen Betrag des Urlaubsgeldes zu decken, daher beträgt die fehlende Differenz 92 Rubel. den Aufwandskonten gutgeschrieben. Versicherungsprämien werden außerdem direkt den Aufwandskonten und nicht den geschätzten Haftungskonten für Versicherungsprämien belastet. Auch wenn die angesammelte Höhe der Rücklagen nicht ausreicht, um den aufgelaufenen Betrag des Urlaubsgeldes zu decken, wird in der Steuerbuchhaltung der gesamte Betrag des Urlaubsgeldes mit Versicherungsbeiträgen vollständig den Rücklagenkonten gutgeschrieben. Im Juli ist die Höhe der Arbeitskosten in der Steuerbuchhaltung deutlich niedriger als in der Buchhaltung. Im August 2015 wurde P.P. Lyubavin laut dem Dokument „Entlassung“ im Programm „1C: Gehälter und Personalmanagement 8“ (Rev. 3.0) während des Zwischenzahlungszeitraums ein Lohn für die im August geleisteten Arbeitstage in Höhe von 24 Rubel angesammelt . und Entschädigung für nicht in Anspruch genommenen Urlaub in Höhe von 46 Rubel. Anfang August beträgt der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten und Rücklagen für P.P. Lyubavins Urlaub 00 RUB. Beim Ausfüllen des Dokuments „Gehaltsspiegelung in der Buchhaltung“ für August im Programm „1C: Gehalts- und Personalmanagement 8“ wird die Höhe der Entschädigung nach Art der Operation wie folgt verteilt: - „Jahresurlaubsentschädigung“, 46 Rubel; - „Entschädigung des Jahresurlaubs aufgrund geschätzter Verbindlichkeiten“, 00 Rubel. Für diese Art von Operationen werden auch Versicherungsprämien aus aufgelaufenen Entschädigungen ausgeschüttet. Der kumulierte Betrag der geschätzten Verbindlichkeiten reicht nicht aus, um den aufgelaufenen Entschädigungsbetrag zu decken, sodass die fehlende Differenz 1.921,46 RUB beträgt. auf Kostenkonten verrechnet. In der Steuerbuchhaltung beläuft sich der Gesamtbetrag der an P. P. Lyubavin aufgelaufenen Entschädigung auf 46 Rubel. ist in den Aufwendungen enthalten; Versicherungsprämien im Zusammenhang mit der Entschädigung sind ebenfalls in den Aufwendungen enthalten. Ab August fallen aufgrund seiner Entlassung keine geschätzten Verbindlichkeiten und Rückstellungen für den Urlaub des Mitarbeiters P.P. an. Gleichzeitig bleiben nach den Regeln der normativen Methode die geschätzten Verbindlichkeiten und Rückstellungen für Urlaub von R.Z. Krasnova bis zum Jahresende bestehen, obwohl sie keine ungenutzten Urlaubstage mehr hat. Die Bilanz des Kontos 96 für 2015 ist in Abb. dargestellt. 24. Abb. 24. Bilanz für Konto 96 für 2015 (Situation 3) Am Ende des Steuerzeitraums führt die Organisation eine Bestandsaufnahme der Reserve durch.

21 Krasnova R.Z. hat keine ungenutzten Urlaubstage mehr, daher werden die Rücklagen nicht auf das nächste Jahr übertragen. Der Betrag der für das Jahr aufgelaufenen Rücklagen übersteigt den Betrag der tatsächlichen Ausgaben für Urlaubsgeld für das Jahr, sodass die Differenz 8.467,83 RUB beträgt. zum 31. Dezember des laufenden Jahres im Ertrag enthalten. Was die Salden der geschätzten Verbindlichkeiten am Jahresende betrifft, basierend auf Abs. 2 Ziffer 22 PBU 8/2010 Überschüssige geschätzte Verbindlichkeiten werden bei der Berechnung der geschätzten Verbindlichkeiten für den nächsten Bilanzstichtag berücksichtigt und nicht in den sonstigen Erträgen abgeschrieben, da die Urlaubsverpflichtung der Arbeitnehmer nicht mit dem letzten Bilanztag endet Zeitraum. Somit wird in der Buchhaltung das Konto 96 nicht geschlossen (Abb. 25). Reis. 25. Bilanz für Konto 96 für 2015 nach Anpassung der Rücklagen (Situation 3) Am Ende des Steuerzeitraums verbleiben vorübergehende Differenzen zwischen Buchhaltungs- und Steuerbuchhaltungsdaten sowie ausstehenden ONA und ONO in Bezug auf Verpflichtungen und Rückstellungen für Urlaub. Fassen wir die erzielten Ergebnisse zur Bildung geschätzter Verbindlichkeiten für die Zahlung anstehender Urlaubstage in der Buchhaltung und zur Bildung von Rückstellungen für anstehende Ausgaben für die Zahlung anstehender Urlaubstage in der Steuerbuchhaltung zusammen: - die Möglichkeit, die geschätzten Verbindlichkeiten nach der Verbindlichkeitenmethode (IFRS) zu berechnen - die arbeitsintensivste, aber auch genaueste Methode; - Bei gleichzeitiger Bildung geschätzter Verbindlichkeiten nach der Liability-Methode (IFRS) und Rücklagen (Regulierungsmethode) bestehen am Jahresende keine Unterschiede zwischen den Buchführungs- und Steuerbuchhaltungsdaten, OIT und IT sind vollständig zurückgezahlt; - Bei gleichzeitiger Bildung von Rücklagen und geschätzten Verbindlichkeiten nach der normativen Methode können am Jahresende Differenzen zwischen den Buchführungs- und Steuerbuchhaltungsdaten sowie ausstehenden IT- und IT-Daten bestehen. Literatur 1. Abgabenordnung der Russischen Föderation 2. Rechnungslegungsvorschriften „Buchhaltung für die Berechnung der Körperschaftsteuer“ PBU 18/02“: Beschluss des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom Nr. 3. Rechnungslegungsvorschriften „Geschätzte Verbindlichkeiten, Eventualverbindlichkeiten Verbindlichkeiten und Eventualforderungen“ PBU 8/2010: Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom Nr. 4. Vorschriften zur Rechnungslegung und Finanzberichterstattung: Beschluss des Finanzministeriums Russlands vom Nr. Quelle: 1C: ITS

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