Štaviše, osim ako nije drugačije propisano Saveznim zakonom br. 173-FZ od 10. decembra 2003. godine, poravnanja za valutne transakcije vrše rezidentna pravna lica preko bankovnih računa (stav 1, dio 2, član 14 Federalnog zakona br. 173-FZ od 10. decembra 2003.).
Isplata zarada za ograničenu listu transakcija koje rezidentne organizacije mogu izvršiti u gotovini u interesu nerezidentnih lica, u dijelu 2 čl. 14 nije imenovan.
Štaviše, Federalna poreska služba je potvrdila da se plate nerezidentnom službeniku mogu isplaćivati samo u bezgotovinskom obliku (Dopis Federalne poreske službe od 29. avgusta 2016. br. ZN-4-17/15799).
A za provođenje nezakonite valutne transakcije kažnjava se novčana kazna građanima, službenicima i organizacijama u iznosu od 75% do 100% iznosa nezakonite valutne transakcije (u ovom slučaju plaće isplaćene u gotovini).
Istovremeno, važeće valutno zakonodavstvo ne obavezuje zaposlenog nerezidenta da otvori bankovni račun za primanje plate.
Shodno tome, može se pretpostaviti da su i izdavanje plaće u gotovini i prenos istih na račun nerezidenta ekvivalentni sa stanovišta njegove zakonitosti i da su određeni samo sporazumom koji je po ovom pitanju postigao zaposlenika i poslodavca.
Kako ispravno naznačiti šifru transakcije valute
Prilikom prijenosa plaće na nerezidenta, svrha isplate može izgledati ovako:
(70060) Plata za oktobar 2016
Prema članu 131. Zakona o radu Ruske Federacije, plate se moraju isplaćivati u gotovini u valuti Ruske Federacije (u rubljama). Prilikom sklapanja ugovora o radu sa stranim radnikom, kao visokokvalificiranim specijalistom, iznos naknade se utvrđuje u stranoj valuti, naznačujući da će plata biti isplaćena zaposleniku u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije na dan uplate bankovnim transferom na račun zaposlenog u banci po njegovom izboru dogovorenom između zaposlenog i poslodavca. Molimo pojasnite: 1. Da li je prekršaj ako se plate obračunavaju u rubljama po kursu na dan isplate, a prenos na bankovni račun zaposlenog vrši se u stranoj valuti?2. Ako je takav uslov kršenje, koja se odgovornost može primijeniti na poslodavca?
Isplata zarada u stranoj valuti priznaje se kao devizna transakcija. Na osnovu uslova vašeg pitanja, pretpostavljamo da je vaša organizacija rezident u smislu zakona o deviznom poslovanju. U ovom slučaju, ako je ovaj zaposlenik rezident u svrhu valutnog zakonodavstva (naime, strani državljanin koji stalno boravi na teritoriji Ruske Federacije), tada za izdavanje njegove plate u stranoj valuti, organizacija snosi administrativnu odgovornost za kršenje stranog mjenjačko zakonodavstvo, budući da su devizne transakcije između deviznih rezidenata zabranjene. Također, organizaciji i njenim službenicima može biti izrečena administrativna kazna zbog kršenja Zakona o radu Ruske Federacije, jer Zakon o radu Ruske Federacije zabranjuje isplatu plaća u stranoj valuti.
Ako je zaposlenik nerezident u stranoj valuti (strani državljanin koji privremeno boravi ili boravi na teritoriji Ruske Federacije), tada neće biti kršenja valutnog zakonodavstva prilikom izdavanja plaća u stranoj valuti, već Zakon o radu Ruske Federacije Federacija će također biti narušena.
Obrazloženje
KADA I KAKO MOŽETE IZDATI VALUTU RADNICIMA
Kompanije zaposlenima isplaćuju plate, godišnji odmor, izdaju novac na račun, daju finansijsku pomoć itd. Da li je moguće izvršiti takve isplate u stranoj valuti? I ako je to dozvoljeno, na koji način se onda izdaje?
Važno je znati odgovore na ova pitanja, jer nepoštivanje valutnih zakona može rezultirati administrativnom kaznom za kompaniju. A njegova veličina može biti puni iznos ilegalne valutne transakcije (dio 1 člana 15.25 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
Kako bi izbjegli potraživanja inspektora iz Rosfinnadzora, kompanija treba da utvrdi da li je izdavanje novca zaposlenima devizna transakcija.
STATUS RADNIKA I POSLODAVCA
Zakon o radu obavezuje kompanije da se pridržavaju odredbi valutnog zakonodavstva (1. dio, član 11. Zakona o radu Ruske Federacije). Za potrebe valutnog zakonodavstva, organizacije i građani se klasifikuju kao rezidenti ili nerezidenti (klauzula i dio 1. člana 1. Federalnog zakona br. 173-FZ od 10. decembra 2003. godine, u daljem tekstu Zakon br. 173-FZ ).
Radi praktičnosti, u ovom članku ćemo ih nazvati valutni rezidenti I valuta nerezidenti , kako se ovi koncepti ne bi pomiješali s pojmom „poreski rezident Ruske Federacije“.
Porezni rezident Ruske Federacije i rezident valute nisu ista stvar
Koncept „poreskog rezidenta Ruske Federacije“ koristi se samo pri obračunu poreza na dohodak građana (pismo Federalne poreske službe Rusije od 3. septembra 2014. br. OA-3-17/2962).
Porezni rezident Ruske Federacije je državljanin koji boravi na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u narednih 12 uzastopnih mjeseci (član 2. člana 207. Poreskog zakona Ruske Federacije).
Obračun poreza na dohodak fizičkih lica zavisi od poreskog statusa pojedinca.
Zabranjene su devizne transakcije između valutnih rezidenata Ruske Federacije (1. dio, član 9. Zakona br. 173-FZ). Zbog toga je važno utvrditi koji valutni status ima zaposlenik, a kakav poslodavac.
Zaposleni - valutni rezidenti i nerezidenti
Ruski i strani zaposleni mogu biti i rezidenti i nerezidenti valute. Donja tabela navodi kategorije zaposlenih i objašnjava koje dokumente računovođa može koristiti za utvrđivanje njihovog statusa.
TABELA VALUTNI STATUS ZAPOSLENOG (POD. "A" I "B" STR. 6, POD. "A" STR. 7 DIO 1. ČLAN 1. ZAKONA BR. 173-FZ)
Poslodavci - valutni rezidenti i nerezidenti
Organizacijama - valutni rezidenti upućuju (podstave "c" i "d", stav 6, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ):
- - ruske kompanije osnovane na teritoriji Ruske Federacije;
- - filijale i odvojene divizije ruskih rezidentnih kompanija koje se nalaze u inostranstvu.
Za potrebe valutnog zakonodavstva valuta nerezidenti priznaju se (podstavovi "b" i "e", stav 7, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ):
- - strane kompanije osnovane u skladu sa zakonodavstvom strane države i smještene izvan Ruske Federacije;
- - filijale, zasebne i samostalne divizije stranih nerezidentnih kompanija koje se nalaze u Rusiji.
Razmotrimo situaciju u kojoj su strane u ugovoru o radu poslodavac - ruska kompanija ili njena filijala u inostranstvu i zaposlenik - državljanin Ruske Federacije ili stranac koji ima boravišnu dozvolu u Rusiji.
I poslodavac i zaposleni su rezidenti valute.
Otuđenje strane valute od strane jednog rezidenta valute drugom rezidentu valute priznaje se kao valutna transakcija (podstav “a”, stav 9, dio 1 Zakona br. 173-FZ).
Zabrana izdavanja valute
Zabranjene su valutne transakcije između rezidenata (1. dio, član 9. Zakona br. 173-FZ).
Ruske organizacije ili njihove filijale u inostranstvu nemaju pravo da izdaju (transfer bankovnim transferom) devize građanima Ruske Federacije i strancima koji stalno borave u Rusiji.
Navodimo nekoliko situacija u kojima je ruskim poslodavcima zabranjeno da izdaju devize građanima Ruske Federacije ili strancima koji imaju boravišnu dozvolu u Ruskoj Federaciji:
- - isplata zarada. Postoji i zabrana izdavanja zarada u stranoj valuti u članu 131. Zakona o radu;
- - izdavanje finansijske pomoći; - isplate raznih naknada i sl.
RUSKA KOMPANIJA IZDAJE VALUTU NErezidentnom ZAPOSLENIKU U VALUTI
Ruska kompanija (ili njena filijala u inostranstvu) je rezident valute. Može li vršiti plaćanja u stranoj valuti sa zaposlenikom koji je nerezident u stranoj valuti? Na primjer, zaposlenik je stranac koji privremeno boravi ili privremeno boravi u Ruskoj Federaciji.
Plata
Isplata zarada u stranoj valuti u ovoj situaciji se odnosi na devizne transakcije (podstav “b”, stav 9, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ). Između valuta stanovnika I nerezidenti dozvoljeni su (član 6 Zakona br. 173-FZ).
Međutim, Zakon o radu obavezuje kompanije da isplaćuju plate zaposlenima samo u rubljama (Deo 1 člana 131 Zakona o radu Ruske Federacije, pismo Rostruda od 24. juna 2009. br. 1810-6-1). Sigurnije je poštovati Zakon o radu.
Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije
Član 5.27. Kršenje radnog zakonodavstva i drugih podzakonskih akata koji sadrže norme radnog prava
Od vremena perestrojke, riječi "valuta", "baks", "zeleni" čvrsto su ušle u naš kolokvijalni jezik. Zahvaljujući dominaciji holivudskih filmova na ruskim ekranima, ponekad se počelo činiti da je taj isti prekomorski dolar isto svakodnevno sredstvo plaćanja kao i uobičajena rublja. Budimo iskreni, u godinama nakon perestrojke zapravo su često koristili stranu valutu za gotovinska plaćanja: plaćali su kupovine, ponekad su davali plate (uporedo).
Danas se situacija radikalno promijenila, te više nije moguće slobodno koristiti strane novčanice unutar zemlje. Čak i ako zaista želite da primate, na primjer, platu u dolarima ili evrima, to je moguće samo u vrlo ograničenom broju slučajeva. Sada ćemo ih detaljnije pogledati.
Dakle, ko može biti plaćen za rad u okviru radnog odnosa u stranoj valuti?
Regulatorna regulativa
Prvo, pogledajmo pravne norme. Da ne pogriješite i ne upadnete u probleme sa zakonom plaćajući nekome u stranoj valuti, potrebno je proučiti:
- Zakon o radu, odnosno član 131. Donedavno je njegova formulacija dozvoljavala obračune sa zaposlenima isključivo u rubljama. Od 2018. godine zakonodavac je dozvolio blago opuštanje: ponekad je i dalje moguće isplatiti plate u stranoj valuti, ali u listi slučajeva ograničenih zakonom.
- Upravo ova lista je data u tekstu Saveznog zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“. Ovo je glavni regulatorni dokument po ovom pitanju.
- Da li ste odlučili da li je moguće platiti Vašem zaposlenom u stranim novčanicama? Nemojte žuriti da se opustite i pogledajte Porezni zakonik. Uostalom, plaće u Ruskoj Federaciji podliježu porezu na dohodak, a njegova stopa ovisi o tome ko ga prima: porezni rezident ili nerezident.
Kada je takvo plaćanje moguće?
Već pomenuti savezni zakon „O valutnoj regulativi“ odgovara na ovo pitanje. Ali prvo, vrijedi razumjeti njegove osnovne koncepte. Zakon razlikuje dvije kategorije: rezidenti i nerezidenti. Ovdje je sve jednostavno. Prvi uključuju:
- svi državljani Ruske Federacije;
- stranci koji žive u Rusiji sa boravišnom dozvolom.
Nerezidenti u shvatanju ovog zakona su svi ostali: strane kompanije, njihove diplomatsko-konzularne institucije.
Prilikom izračunavanja plate vašeg zaposlenika koji se nalazi u inostranstvu u stranoj valuti, preporučljivo je pogledati Uredbu Ministarstva rada Ruske Federacije od 20. avgusta 1992. br. 12, koja reguliše postupak za takve obračune. Platu možete uplatiti preko tekućeg deviznog računa zaposlenog, pa čak i u gotovini preko kase.
Kao što praksa pokazuje, regulatorna tijela mogu imati pritužbe na gotovinska plaćanja. Međutim, praksa viših sudova govori suprotno (npr. Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda od 24. novembra 2014. godine br. 310-AD14-928).
Oporezivanje
Plate spadaju u one prihode pojedinaca koji podliježu porezu na dohodak (). Ako platu isplaćujete u stranoj valuti, budite spremni na neke posebnosti u oblasti oporezivanja.
Već smo dosta govorili o rezidentima i nerezidentima u shvatanju Federalnog zakona „O kontroli valute...“. Poresko zakonodavstvo funkcioniše sa konceptima poreskog rezidenta i nerezidenta.
Zašto je to važno? Činjenica je da stopa poreza na dohodak zavisi od toga ko je obveznik. Ako ne uzmete u obzir ovu tačku, rizikujete da pogriješite u obračunu iznosa poreza i kao rezultat toga upadnete u probleme s fiskalnim vlastima.
- Dakle, ko su poreski rezidenti: svi „fizičari“ koji su bili u Rusiji najmanje 183 dana tokom 12 uzastopnih meseci. Ako ste za to vrijeme napustili zemlju na kratko (do šest mjeseci) radi liječenja ili studiranja, ovi periodi se ne uzimaju u obzir.
- Osim toga, sva vojna lica i službena lica koja su upućena u inostranstvo na službeni put uvijek su rezidenti za porezne organe, bez obzira koliko dugo su tamo. Shodno tome, svi ostali su nerezidenti.
- svi stanovnici; Trebalo bi da obračunavaju porez po stopi od 13%.
- nerezidenti koji primaju platu za rad u Ruskoj Federaciji. Njihova stopa je 30%. Međutim, postoje izuzeci za neke strance: za visokokvalifikovane stručnjake, za one koji rade po patentu, za izbjeglice i neke druge.
Ako su povrijeđena prava radnika
Kada je u pitanju plaćanje rada, teško je ne dotaknuti se teme kršenja radničkih prava. Vrlo često se dešava da nisu platili u potpunosti, ali na kraju su platili.
Ovi poslodavci vrlo često zaboravljaju koliko su ruski zakoni strogi za takve prekršioce. A mnogi radnici ni ne znaju šta tačno treba učiniti u takvim slučajevima.
Stoga smo pripremili kratak podsjetnik na ovu temu:
- Ako vam je plata kasnila više od 15 dana, vi... Prekinite rad, ali obavezno obavijestite svoje nadređene pismeno prije nego to učinite. Tokom takve suspenzije, zadržat ćete se. Oni nemaju pravo da vas otpuste zbog takvog ponašanja, samo ispravno dokumentujte situaciju. Činjenicu kašnjenja plata ćete morati dokazati na sudu (ako dođe do toga).
- Trebalo bi da znate da za zakašnjele plate vaše preduzeće mora da plati u rubljama u obliku zatezne kamate (vidi član 236 Zakona o radu). Izračunavanje ovih procenata je jednostavno: iznos duga se množi sa 1/150 ključne stope banke (od 26. marta 2018. godine iznosi 7,25%) i sa brojem dana kašnjenja. Takođe imate .
Dajemo primjer: vaš poslodavac vam duguje 10.000 rubalja, čekate na isplatu 20 dana (od datuma kada je plata izdata u vašoj organizaciji). Iznos zatezne kamate će biti: 10000*7,25%/150*20 = 96,67
Kao što vidite, iznos zatezne kamate je mali, ali se po dogovoru sa poslodavcem može povećati tako što će se to propisati ugovorom o radu ili lokalnim propisima kompanije ili.
Napominjemo da zakon ne povezuje obavezu plaćanja takve kamate sa postojanjem krivice uprave. Drugim riječima, čak i ako niste bili plaćeni na vrijeme iz objektivnih razloga (bez novca, teško materijalno stanje), to ne poništava posljedice po poslodavca u vidu plaćanja kamata.
Ali same kazne za neisplatu plata vas neće osloboditi. Za takve prekršioce zakon predviđa administrativnu odgovornost iz čl. 5.27 tačka 6 Zakona o upravnim prekršajima u obliku:
- upozorenja;
- novčana kazna (do 20 hiljada rubalja za službenike);
- diskvalifikacija (ako je vaš poslodavac počinio slične prekršaje u prošlosti). Da biste svoje šefove priveli pravdi, trebalo bi da podnesete izjavu tužilaštvu ili inspekciji rada u kojoj se izlaže suština problema.
Konačno, posebno „ugledni“ dužnici plaća rizikuju da budu privedeni krivičnoj odgovornosti (član 145.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije). Sankcije uključuju novčane kazne, prisilni rad, pa čak i zatvor.
Postoji jedno „ali“: i administrativna i krivična odgovornost poslodavca određena je prisustvom njegove krivice. Jednostavno rečeno, takvog šefa možete kazniti samo ako je vaša isplata kasnila ne zbog finansijskih poteškoća ili nedostatka novca, već iz drugih razloga (pohlepa, želja za uštedom, varanje itd.).
Dakle, uprkos direktnoj zabrani plaćanja rada zaposlenima u stranoj valuti, izuzeci i dalje postoje. Ako ste jedan od "odabranih", provjerite sve detalje kako biste izbjegli negativne posljedice.
Video u nastavku je posvećen izdavanju dnevnica u stranoj valuti:
26.02.2015. - Plata u USD po kursu Centralne banke?!
///// Skokovi u dolarima i evrima, inflacija i razgovori o mogućem defoltu - sve to izaziva nepoverenje građana u rublju, zbog čega počinju ozbiljno da razmišljaju o platama u stranoj valuti.
///// Dosadašnja brojna socijalna istraživanja pokazuju da već postoji oko 40% onih koji to žele, ali bez obzira na to, gotovo 50% stanovništva želi nastaviti primati prihode u rubljama, smatrajući da moraju primati prihode u valuta u kojoj osoba troši.
///// U praksi mnogih poslodavaca često se postavljaju pitanja vezana na ovaj ili onaj način na uključivanje u ugovor o radu uslova za primanje radnika u stranoj valuti.
///// Po ovom pitanju su se pojavila dva glavna praktična pitanja.
///// Prvo pitanje:
/////
Da li je zakonito ugovorom o radu utvrditi iznos plate radnika u Ruskoj Federaciji u stranoj valuti, kao i isplatu plata u stranoj valuti?
///// Na osnovu čl. 1 Federalni zakon od 10. decembra 2003. br. 173-FZ “O valutnoj regulaciji i kontroli valute„(u daljem tekstu Zakon br. 173-FZ), isplata zarada u stranoj valuti je devizna transakcija, tj. operacija povezana sa prijenosom vlasništva nad valutnim vrijednostima, koje uključuju stranu valutu.
/////
Tipične situacije:
/////
1.
Zaposlenik je stanovnik Rusije i angažuje ga rusko pravno lice. Na osnovu tačke 1. čl. 9 Zakona br. 173-FZ, zabranjene su valutne transakcije između rezidenata. Izuzetak su operacije koje su direktno navedene u ovom članku. 9, među kojima nema transakcija u vezi sa isplatom zarada.
///// Shodno tome, rusko pravno lice - poslodavac, zbog valutnog zakonodavstva, nema pravo na isplatu plate u stranoj valuti zaposleniku koji je rezident Rusije.
/////
2.
Rusko pravno lice, uz niz uslova, ima pravo da angažuje strane radnike. Shodno tome, zaposlenik ruskog pravnog lica može biti nerezident Rusije za potrebe valutne regulacije. Isplata plate nerezidentnom radniku je takođe devizna transakcija, ali zbog činjenice da su njene strane rezident i nerezident, za nju važe drugačija pravila.
///// Art. 6. Zakon br. 173-FZ predviđa da se valutne transakcije između rezidenata i nerezidenata obavljaju bez ograničenja, osim u slučajevima izričito predviđenim samim zakonom. Među regulisanim transakcijama predviđenim Zakonom br. 173-FZ (tj. transakcijama za koje je moguće uspostaviti ograničenja), ne postoji operacija isplate plate u stranoj valuti nerezidentnom službeniku.
///// Iz čega proizlazi da valutno zakonodavstvo ne sadrži zabranu ili ograničenja isplate zarada u stranoj valuti od strane ruskog pravnog lica - poslodavca u korist radnika nerezidenta Rusije.
/////
3.
Strano pravno lice koje ima filijalu (predstavništvo) u Ruskoj Federaciji zapošljava radnike koji su rezidenti Rusije za rad u takvoj filijali (predstavništvu).
///// Sa stanovišta valutnog zakonodavstva, situacija je identična drugoj tipičnoj situaciji o kojoj smo gore govorili: valutne transakcije između rezidenata (zaposlenih) i nerezidenata (poslodavca) obavljaju se bez ograničenja, dakle, valutno zakonodavstvo omogućava isplate zaposlenima u stranoj valuti.
/////
4.
Strano pravno lice koje ima filijalu (predstavništvo) u Ruskoj Federaciji zapošljava radnike koji nisu rezidenti Rusije za rad u takvoj filijali (predstavništvu).
///// Ne postoje ograničenja za obračune između nerezidenata u stranoj valuti, uključujući i ona koja se odnose na isplatu zarada.
///// Kao što se može vidjeti, u tri od četiri predstavljene tipične situacije, Valutno zakonodavstvo dozvoljava mogućnost da poslodavac isplaćuje platu zaposlenom u stranoj valuti u Ruskoj Federaciji.
///// Naravno, norme valutno zakonodavstvo može se odnositi samo na obračune u stranim valutama. Kako god, ove norme ne uređuju i ne mogu regulisati zakonitost utvrđivanja samog uslova plaćanja u stranoj valuti u ugovorima o radu zaposlenih..
///// Potrebno je pozvati se na norme rad zakonodavstvo.
///// Na osnovu čl. jedanaest Zakon o radu Ruske Federacije(u daljem tekstu: Zakon o radu Ruske Federacije), njegove norme su obavezne na teritoriji Ruske Federacije za sve poslodavce, bez obzira na njihove organizacione, pravne oblike i oblike vlasništva. Na teritoriji Ruske Federacije na radne odnose stranih državljana, lica bez državljanstva, zaposlenih u međunarodnim organizacijama i stranih pravnih lica primjenjuju se pravila utvrđena Zakonom o radu Ruske Federacije.
///// Ključna norma sadržana je u čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije, koji propisuje da se plate isplaćuju u gotovini u valuti Ruske Federacije ( u rubljama).
///// Važno je napomenuti da norma ovog člana Zakona o radu Ruske Federacije razvija odredbe norme čl. 3 Konvencija br. 95 Međunarodne organizacije rada "Što se tiče zaštite plata", usvojenog u Ženevi 1. jula 1949. godine, kojim se navodi da će se plaće isplaćene u gotovini isplaćivati isključivo u legalnom opticaju.
///// Istovremeno, norma iz dijela 2 čl. 131 Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje mogućnost, u skladu s kolektivnim ugovorom ili ugovorom o radu na pisani zahtjev zaposlenika, da izvrši plaćanje u drugim oblicima koji nisu u suprotnosti sa zakonodavstvom Ruske Federacije i međunarodnim ugovorima. Ruske Federacije.
///// Uslovi sadržani u čl. 131. Zakona o radu Ruske Federacije su jasni: plaćanja u stranoj valuti su nezakonita u bilo kojoj od tipičnih situacija prikazanih gore, uprkos odsustvu zabrana iz valutnog zakonodavstva.
///// Očigledno je da dio 2 čl. 131. Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje se mogućnost predviđanja drugih oblika naknade, dok valuta u kojoj se rad plaća nije element oblika plaćanja, jer Iz ovog članka proizilazi da postoje dva glavna oblika naknade – novčana i nenovčana forma.
///// Međutim, drugo pitanje je teže:
/////
Koliko je zakonito ugovorom o radu utvrditi iznos plate zaposlenog u Ruskoj Federaciji u stranoj valuti, a isplaćivati platu u rubljama, na osnovu zvaničnog kursa odgovarajuće valute na dan isplate?
///// Nema sumnje da u praksi kurs relevantne valute naveden u relevantnim uslovima ugovora o radu može ustani, tako odbiti u odnosu na rusku rublju pod određenim okolnostima.
///// Međutim, određivanje plata u stranoj valuti može dovesti do negativnih posljedica. Konkretno, tome se više puta suprotstavljalo Federalna služba za rad i zapošljavanje (Rostrud), ukazujući u svojim pismima da jeste nije u skladu sa zakonom, jer promjena tečaja rublje prema stranoj valuti može dovesti do pogoršanja uslova naknade zaposlenika (dopis od 10.10.2006. godine broj 1688-6-1; od 28. jula 2008. godine broj 1729-6-0; od 31.10.2008. godine broj 5919-TZ; od 11.03.2009.godine broj 1145-TZ; od 24. juna 2009. godine broj 1810-6-1).
///// Doista, ako postavite platu u stranoj valuti, onda ako njen kurs padne, plaća zaposlenika će se smanjiti, a to će zauzvrat pogoršati njegovu situaciju, što je neprihvatljivo u skladu s dijelom 4. čl. . 8 Zakon o radu Ruske Federacije.
///// Kršenje zakona u ovom slučaju ogleda se u tome što je ovakav način obračuna i isplate zarada u suprotnosti sa principom plaćanja rada iz čl. 1. čl. 132 Zakona o radu Ruske Federacije. Predviđeno je da plata svakog zaposlenog zavisi od njegove kvalifikacije, složenosti obavljenog posla, količine i kvaliteta utrošenog rada i nije ograničena na maksimalan iznos.
///// Dakle, zakonodavac ne dozvoljava da visina zarada zavisi od fluktuacija deviznih kurseva, koji uglavnom ni na koji način ne zavise od rezultata, složenosti i uslova rada određenog zaposlenog.
///// Osim toga, prilikom isplate plaća utvrđenih u stranoj valuti u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije, njena veličina će neizbježno fluktuirati (i prema dolje i prema gore). Odnosno, u stvari, doći će do trajne promjene uslova ugovora o radu u pogledu naknada. Ali zakonodavac polazi od drugog opšteg pravila: bilo kakva prilagođavanja uslova ugovora o radu ne bi trebalo da se vrše automatski, već isključivo pisanim sporazumom između zaposlenog i poslodavca, kako je definisano u čl. 72 Zakona o radu Ruske Federacije.
///// Ovo se vidi kao još jedno kršenje zakona sa ovakvim načinom obračuna i isplate plata zaposlenima.
///// Budući da je utvrđivanje plata u ugovorima o radu u stranoj valuti i njeno naknadno plaćanje u rubljama po kursu Centralne banke Ruske Federacije prepoznato kao prekršaj, kompanija koja prakticira ovaj način obračuna i isplate plaća svojim zaposlenima se zapravo suočava sa rizicima povezanim sa prijetnjom privlačenja odgovornosti.
/////
Konkretno, u ovom slučaju može se govoriti o mogućnosti privođenja poslodavca i njegovih službenika administrativnoj odgovornosti za kršenje radnog zakonodavstva u skladu sa čl. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije(u daljem tekstu: Zakonik o upravnim prekršajima Ruske Federacije).
///// U dijelu 1 čl. 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije navodi da kršenje zakona o radu i zaštiti rada (u ovom slučaju, član 72. i član 132. Zakona o radu Ruske Federacije) podrazumijeva upozorenje ili izricanje administrativne kazne za službenici u iznosu od hiljadu do pet hiljada rubalja; za lica koja obavljaju preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica - od hiljadu do pet hiljada rubalja; za pravna lica - od trideset hiljada do pedeset hiljada rubalja.
///// A dio 4 čl. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije predviđa da kršenje zakona o radu i zaštiti rada od strane službenika koji je prethodno bio podvrgnut administrativnoj kazni za sličan upravni prekršaj podrazumijeva izricanje administrativne novčane kazne službenicima u iznosu od deset hiljada do dvadeset hiljadu rubalja ili diskvalifikacija na period od jedne do tri godine; za lica koja obavljaju preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica - od deset hiljada do dvadeset hiljada rubalja; za pravna lica - od pedeset hiljada do sedamdeset hiljada rubalja.
///// Osim toga, među mogućim rizicima treba istaknuti opasnost od radnih sporova sa zaposlenima koji mogu ( po želji) osporiti ovaj način obračuna i isplate zarada pred sudom, te tražiti naknadu materijalne štete prouzrokovane ovim prekršajem na osnovu čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije i naknada moralne štete na osnovu čl. 237 Zakona o radu Ruske Federacije.
///// Inače, smanjenje deviznog kursa, u odnosu na kurs na dan kada su strane potpisale ugovor o radu, dovodi do isplate manjih iznosa u rubljama u odnosu na prethodno isplaćene radnike. U takvoj situaciji nepredviđeni čl. 137 Zakona o radu Ruske Federacije uz zadržavanje plaća. I na osnovu dijela 3 čl. 4 Zakona o radu Ruske Federacije, isplata plata neu potpunosti može se smatrati prisilnim radom.
///// Također treba napomenuti da čl. 134. Zakona o radu Ruske Federacije utvrđuje potrebu da se osigura povećanje nivoa realnih plata putem indeksacije u vezi s povećanjem potrošačkih cijena roba i usluga. Državni organi, organi lokalne samouprave, državne i opštinske institucije vrše indeksaciju plata na način utvrđen zakonodavstvom o radu i drugim podzakonskim aktima koji sadrže norme radnog prava, drugi poslodavci - na način utvrđen kolektivnim ugovorom, ugovorima, lokalnim propisima.
///// Dakle, svrha ove norme je upravo da obezbijedi da se plate revidiraju i da budu adekvatne potrošačkim cijenama, koje imaju tendenciju rasta, kako pokazuje praksa posljednjih mjeseci, bez obzira na kurseve svjetskih valuta.
///// Međutim, značajan dio radnika i dalje smatra poželjnim uslovom utvrđivanje, u ugovoru o radu, plate u stranoj valuti sa isplatom po odgovarajućem kursu u rubljama.
///// Recenziju pripremila kompanija
p.s.
Prošlo je već nekoliko mjeseci od ove publikacije, ali ovo pitanje nije izgubilo na aktuelnosti...
Rostrud je u pismu od 20. novembra 2015. godine broj 2631-6-1 ponovo izrazio svoj stav:
“Utvrđivanje plata u protuvrijednostima u rubljama u stranoj valuti ili u konvencionalnim jedinicama u ugovorima o radu, po našem mišljenju, neće u potpunosti biti u skladu sa radnim zakonodavstvom i, pod određenim uslovima, kršiti prava zaposlenih...”
Za više detalja pogledajte:(preuzimanja: 85)
Predsjednik Rusije V.V. Putin je potpisao zakon (Savezni zakon br. 44-FZ od 7. marta 2018. „O izmjenama i dopunama članova 9. i 12. Federalnog zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“), koji pruža mogućnost za ruske državljane koji žive u inostranstvu i rade u domaćim firmama, primaju plate u stranoj valuti.
Transakcije za isplatu zarada i drugih plaćanja koje se odnose na rad sada su uvrštene u listu dozvoljenih deviznih transakcija. Zakon takođe pruža mogućnost obavljanja operacija za isplatu plata zaposlenima u filijalama poreskih rezidentnih pravnih lica izvan Rusije. U tu svrhu pravna lica otvaraju račune u stranim bankama.
Ranije, u skladu sa odredbama čl. 12 Federalnog zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“, ruski državljani koji rade u inostranstvu imali su pravo da primaju plate samo u rubljama na račune otvorene u ovlaštenim stranim bankama.
U februaru 2018. godine, predsjednik je potpisao zakon o izmjenama i dopunama Zakona o radu Ruske Federacije, koji će omogućiti ruskim kompanijama da isplaćuju plate u stranoj valuti zaposlenima koji rade u inostranstvu.
Pored toga, diplomatskim službenicima i osobama koje federalna ministarstva šalju na rad van Rusije takođe se daje mogućnost da primaju plate u stranoj valuti na svoje inostrane račune. Ova kategorija lica ranije nije imala takvu mogućnost.
U stvarnosti današnjice, mnogi radnici smatraju uspostavljanje plata u stranoj valuti sa isplatom po ugovorenoj stopi kao jednu od garancija održavanja stabilnog nivoa ličnog blagostanja. Osim toga, jedan broj ruskih državljana radi u inostranstvu u organizacijama registrovanim u Ruskoj Federaciji, dok su rezidenti Ruske Federacije. Za koje kategorije građana je moguće utvrđivati i isplaćivati plate u stranoj valuti?
Uveravanja vodećih ruskih ekonomista da isplate treba da se vrše u valuti u kojoj zaposleni troši ne odjekuju kod većine radnika. A u odnosu na vrijedne stručnjake, poslodavac je primoran na ustupke.
S tim u vezi, računovođe imaju pitanja. Da li je zakonito obračunavanje i isplata zarada u stranoj valuti:
Ruski državljani koji rade u Ruskoj Federaciji i inostranstvu;
Strani državljani koji rade u Ruskoj Federaciji?
Analiziraćemo moguće rizike sa stanovišta radnog, valutnog i poreskog zakonodavstva.
Zakonitost određivanja plata u stranoj valuti za stanovnike Ruske Federacije
U ovoj situaciji, poravnanja se odvijaju između dva stanovnika Ruske Federacije.
Koncept rezidenta Ruske Federacije sadržan je u Federalnom zakonu od 10. decembra 2003. br. 173-FZ „O valutnoj regulativi i kontroli valute“ (u daljem tekstu: Zakon br. 173-FZ). Rezidenti Ruske Federacije su:
Državljani Rusije, izuzev ruskih državljana koji stalno borave u stranoj državi najmanje godinu dana (uključujući i one koji imaju boravišnu dozvolu izdatu od strane nadležnog državnog organa relevantne strane države) ili koji privremeno borave u stranoj državi do najmanje godinu dana na osnovu radne ili studijske vize sa rokom važenja od najmanje jedne godine ili na osnovu kombinacije takvih viza sa ukupnim periodom važenja od najmanje jedne godine;
Strani državljani i lica bez državljanstva koji stalno borave u Ruskoj Federaciji na osnovu dozvole boravka predviđene zakonodavstvom Ruske Federacije (klauzula 6, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ).
Zakon br. 173-FZ zabranjuje između stanovnika Ruske Federacije, uklj. plaćanje plate u stranoj valuti (klauzula “a”, klauzula 9, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ).
Odmah napominjemo da radno zakonodavstvo ne sadrži direktno zabranu osnivanje plate zaposlenima u stranoj valuti (ili u novčanim jedinicama).
Direktna zabrana je uspostavljena samo u odnosu na valutu isplate plaća - obračuni sa zaposlenim rezidentom Ruske Federacije moraju se izvršiti samo u rubljama (član 131. Zakona o radu Ruske Federacije).
Međutim, uskraćujući poslodavcu mogućnost da odredi plate u stranoj valuti (ili u novčanim jedinicama), zaposleni u ruskom ministarstvu rada podsjećaju da fluktuacije valuta mogu dovesti do smanjenja visine plata (tj. do pogoršanja uslova rada). ). Stoga, utvrđivanje naknade u stranoj valuti u ugovorima o radu sa zaposlenima nije u skladu sa važećim zakonodavstvom (Pisma Federalne službe rada Ruske Federacije od 24. juna 2009. br. 1810-6-1, od 11. marta, 2009. broj 1145-TZ od 31. oktobra 2008. godine broj 5919-TZ od 10.10.2006. godine broj 1688-6-1).
S jedne strane, ne može se ne složiti sa mišljenjem Rostruda Ruske Federacije, ali samo iz drugih razloga koji nisu navedeni u pismima odjela.
Da, zaista, poslodavac ne krši zahtjeve člana 131. Zakona o radu Ruske Federacije, jer se plaće isplaćuju u gotovini u valuti Ruske Federacije (tj. u rubljama).
U praksi, plate u stranoj valuti se obično određuju za zaposlene na platu. A plata je fiksni iznos naknade za zaposlenog za obavljanje radnih (službenih) zadataka određene složenosti za kalendarski mjesec, isključujući naknade, stimulacije i socijalne isplate (dio 4. člana 129. Zakona o radu Ruske Federacije). Federacija).
I ako zaposleni ima plata u stranoj valuti, To mijenjajući ga zbog valutnih fluktuacija znači promjenu uslova prvobitnog ugovora o radu bez pismene saglasnosti strana.
Podsjetimo, izmjene uslova ugovora o radu koje su utvrdile strane su dozvoljene samo sporazumom strana u ugovoru o radu (dio 1. člana 72. Zakona o radu Ruske Federacije).
A sklapanje dodatnog sporazuma sa zaposlenikom na svakom platnom spisku će zakomplikovati tok kadrovske dokumentacije.
Jedna od opcija može se smatrati uspostavljanjem fiksnog kursa (na primjer, na osnovu prosječne projektovane vrijednosti za 2015. godinu). Istina, izuzetno je teško predvidjeti ovaj pokazatelj.
Ali teškoće se tu ne završavaju. Kao što je navedeno, rezidenti Ruske Federacije ne uključuju ruske državljane koji su u stranoj zemlji stalno boravili najmanje godinu dana
ili privremeni boravak u stranoj zemlji najmanje godinu dana na osnovu radne ili studijske vize sa rokom važenja najmanje godinu dana ili na osnovu kombinacije takvih viza sa ukupnim rokom važenja od najmanje godinu dana (klauzula “a”, klauzula 6, dio 1 člana 1 Zakona br. 173-FZ).
Nakon toga, prilikom povratka u domovinu, ruski građani mogu naići na poteškoće u ponovnom obračunu penzija. Dakle, prema paragrafu 3 Uputstva Ministarstva socijalne zaštite stanovništva Ruske Federacije od 26. marta 1992. br. 1-21-U „O postupku sprovođenja Zakona RSFSR „O državnim penzijama u RSFSR” prilikom utvrđivanja prosječne mjesečne zarade za dodjelu penzije građanima koji su radili u inostranstvu, isplata za ovaj rad je isključena. U ovim slučajevima, penzija se obračunava na opštoj osnovi od zarade koju su ostvarili prije ili nakon rada u inostranstvu.
Dakle, ova norma ne predviđa mogućnost izračunavanja prosječne mjesečne zarade za obračun penzije, na osnovu zarada isplaćenih u stranoj valuti, pretvaranjem u ruske rublje (Odluka Regionalnog suda u Nižnjem Novgorodu od 30. jula 2013. u građanskom predmetu br. 33-6511/2013).
Problematična pitanja isplate plata u stranoj valuti nerezidentima Ruske Federacije
U ovoj situaciji, poravnanja se odvijaju između rezidenta Ruske Federacije (poslodavac) i nerezidenta Ruske Federacije (strani zaposlenik).
Strani radnici mogu imati status privremenih i stalnih stanovnika Ruske Federacije (klauzula 1, član 2 Federalnog zakona od 25. jula 2002. br. 115-FZ „O pravnom statusu stranih državljana u Ruskoj Federaciji“, u daljem tekstu Zakon br. 115- Savezni zakon). U prvom slučaju, takav strani radnik mora imati privremenu boravišnu dozvolu, au drugom - boravišnu dozvolu.
Ako strani radnik ima boravišnu dozvolu, tada se za potrebe valutnog zakonodavstva priznaje kao rezident Ruske Federacije (klauzula 6, dio 1, član 1 Zakona br. 173-FZ). Dozvolu boravka stranom radniku izdaju teritorijalni organi Federalne službe za migracije Ruske Federacije u skladu sa propisima odobrenim Naredbom Federalne službe za migracije Ruske Federacije od 22. aprila 2013. godine broj 215. I u ovom slučaju, isplata plata u stranoj valuti će se smatrati ilegalnom valutnom transakcijom između dva rezidenta Ruske Federacije.
Međutim, ako strani radnik nema dokument kojim se potvrđuje boravišna dozvola, onda se isplata zarade u stranoj valuti smatra obavljanjem novčanih obračuna između rezidenta i nerezidenta. Takva valutna transakcija se obavlja bez ikakvih ograničenja (član 6. Zakona br. 173-FZ).
U praksi, poslodavci se suočavaju sa potraživanjima od regulatornih organa (Federalne službe za finansijski i budžetski nadzor - Rosfinnadzor) ako plate stranom radniku isplaćuju u gotovini iz kase. Prema Rosfinnadzoru, poslodavac krši zahtjeve 2. dijela člana 14. Zakona br. 173-FZ, budući da plate u stranoj valuti moraju biti knjižene na bankovne račune (depozite) u ovlaštenim bankama.
Ali za većinu stranih državljana koji rade za ruske poslodavce, ovaj oblik plaćanja je nezgodan. I stoga, poslodavci koji su odlučili da nerezidentnim stranim radnicima isplaćuju plate iz blagajne mogu se rukovoditi stavom viših sudija (Odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 27. januara 2014. br. VAS19914/13 , Rešenje Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 24. novembra 2014. godine br. 310-AD14-928, od 18. marta 2008. godine, br. 15693/07).
Danas se odluke arbitražnih sudova zasnivaju na pravnom stavu Predsjedništva Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije, koji napominje da Važeće zakonodavstvo ne predviđa obavezu i mogućnost poslodavca otvorene račune kod ovlašćene banke za prenos plata nerezidentima. I stoga, u slučaju kada zaposleni koji nisu rezidenti nisu izrazili svoju saglasnost za prijenos plata na račun u ovlaštenoj banci, tada kompanija obavezna isplata plaća svojim stranim nerezidentnim zaposlenima Ruske Federacije u gotovini prema zahtjevima radnog zakonodavstva ne predstavlja upravni prekršaj predviđen čl. 15.25 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije (Odluka Arbitražnog suda Sverdlovske oblasti od 28. februara 2015. br. A60-50585/2014, Rešenje Sedamnaestog arbitražnog apelacionog suda od 15. septembra 2014. br. A60-5 A98). /2014, FAS Istočnosibirski okrug od 5. septembra 2014. br. A69-548/2014, od 29.8.2014, br. A69-3059/2013 i od 04.07.2014, br. .
Sankcije za kršenje zakona o radu i valuti
Potrebno je razlikovati situacije obračunavanja i isplate plata između rezidenata Ruske Federacije u stranoj valuti od situacija u kojima se obračunate plaće rezidentima u stranoj valuti isplaćuju u rubljama.
U prvom slučaju poslodavac krši uslove iz st. “a” klauzula 9, dio 1, čl. 1 Zakona br. 173-FZ, budući da su devizne transakcije (poravnanja u stranoj valuti) između rezidenata zabranjene.
Utvrđena je administrativna odgovornost za kršenje nezakonitog deviznog prometa. Za ovakav prekršaj zaprijećena je administrativna kazna za građane, službena i pravna lica u iznosu od 75 do 100% iznosa nezakonite valutne transakcije, tj. isplaćene plate (klauzula 1 člana 15.25 Administrativnog zakonika).
Drugačija situacija nastaje ako se zaposleniku isplaćuje zarada u stranoj valuti, ali se isplaćuje u rubljama po kursu koji su ugovorile ugovorne strane.
U ovom slučaju ne govorimo o kršenju deviznih transakcija, jer se sva plaćanja vrše u rubljama. Ali, uzimajući u obzir poziciju Rostruda Ruske Federacije, poslodavac se može suočiti s rizikom izricanja novčane kazne za kršenje zakona o radu. Kršenje radnog zakonodavstva podrazumijeva upozorenje ili izricanje administrativne kazne:
Za službenike u iznosu od 1.000 do 5.000 rubalja;
Za lica koja obavljaju preduzetničke aktivnosti bez osnivanja pravnog lica - od 1.000 do 5.000 rubalja;
Za pravna lica - od 30.000 do 50.000 rubalja (klauzula 1, član 5.27 Administrativnog zakonika).
Osim toga, kršenje radnog zakonodavstva od strane službenog lica koje je prethodno bilo podvrgnuto administrativnoj kazni za sličan upravni prekršaj povlači diskvalifikaciju na period od jedne do tri godine (tačka 2. člana 5.27. Zakona o upravnom postupku).
Uticaj kršenja radnog zakonodavstva na mogućnost priznavanja rashoda u poreskom računovodstvu
Pretpostavimo da je, kršeći zakone o radu, organizacija isplatila plate zaposlenima u stranoj valuti i prikazala odgovarajuće kursne razlike na računima. Da li u ovoj situaciji nastaju poreski rizici u smislu nepriznavanja troškova rada za potrebe obračuna poreza na dohodak?
U praksi, poreski organi mogu isključiti obračunate plate i odgovarajuće kursne razlike iz priznatih rashoda, uz obrazloženje da je utvrđivanje plata u stranoj valuti u suprotnosti sa radnim zakonodavstvom.
Ali, sudska praksa polazi od činjenice da Poglavlje 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije ne povezuje postupak obračuna i plaćanja poreza sa usklađenošću sa zahtjevima drugih grana zakonodavstva, uključujući građansko i radno zakonodavstvo. Troškovi zarada poreskog obveznika obuhvataju sva vremenska razgraničenja zaposlenima u novcu (u naturi), stimulativne obračune i dodatke, naknade u vezi sa radnim vremenom ili uslovima rada, bonuse i jednokratne stimulativne obaveze. (Odluka Arbitražnog suda Kamčatske teritorije od 23. aprila 2014. br. A24-5189/2013).
Na osnovu navedenih argumenata, sudije u drugim okruzima donijele su slične odluke.
Na primjer, rasplamsale su se mnoge pravne bitke oko priznavanja u „isplativim“ troškovima naknada zaposlenom za prekovremeni rad evidentirane kršenjem zahtjeva radnog zakonodavstva.
Sudije su napomenule da „...poslodavac mora platiti prekovremeni rad u povećanom iznosu, bez obzira na to da li se poštuje procedura za privlačenje prekovremenog rada utvrđena članom 99. Zakona o radu Ruske Federacije“ (Rezolucija Savezne Antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 10. septembra 2008. br. F04-5432 /2008 i od 02.07.2008. br. A75-6319/2007).
Kasnije je ovaj stav iznelo Ministarstvo finansija Ruske Federacije (Pisma od 3. juna 2013. br. 03-03-06/1/20147, od 23. maja 2013. godine br. 03-03-06/1/18410 ).
Treba napomenuti da važeći Zakon br. 173-FZ ne uzima u obzir današnje realnosti. Stoga poslodavac mora prenijeti plate u rubljama rezidentnim građanima koji rade u inostranstvu, što potonjem uzrokuje nepotrebne probleme povezane s konverzijom valuta.
Pripremljeni nacrt zakona br. 664658-6 „O izmjenama i dopunama Saveznog zakona „O valutnoj regulativi i kontroli valute“ (usvojen u prvom čitanju 27. januara 2015. godine) ne sadrži novine za rješavanje nastalog problema.