Neophodan za početak aktivnosti organizacije. Poreski problemi novostvorene kompanije. Posebna carina će se naplaćivati

Dobar dan Danas ćemo pričati o tome kako svojoj porodici možete osigurati dodatni prihod na potpuno neobičan način.

U tome će nam pomoći naš gost Denis Galiullin. Nestandardni pristup rješavanju svakodnevnih problema za nas je prioritet i zanimat će čitatelje. Dakle, počnimo.

Maxim Vetokhin: "Moji utisci i recenzija o ZapX franšizi!"

Mnogo je materijala o franšizama: hvale i kritikuju, smatraju se lakim načinom za prvi korak u veliki biznis i gubljenjem vremena, posebno danas, u krizi. Kako to zaista izgleda, reći ćemo vam u intervjuu sa Maxim Vetokhin, vlasnik tabele narudžbi japanskih stranih automobila u Voronježu http://japan-zap-voronezh.ru

Po izgledu, tartuf je sličan krompiru: takođe ima gomoljast oblik, raste u zemlji i može dostići prečnik 15-20 cm. U zavisnosti od sorte, boja tartufa može varirati, ali uglavnom crne i bele pečurke se koriste. Gdje rastu tartufi? Postoji nekoliko vrsta ove gljive, ali sve rastu pod zemljom i [...]

Ako ste odlučili osnovati svoje poslovne aktivnosti koristeći franšizing strukturu, tada prvo morate sami odlučiti nekoliko važnih pitanja. Odgovori na njih trebali bi zvučati nedvosmisleno i iskreno. Imate li želju da vodite druge ljude i imate neko iskustvo u ovoj stvari? Slažete li se da u svom radu slijedite uputstva drugih ljudi? Da li ste spremni da radite na novim […]

U ovom članku pokušat ćemo najbolje pokriti sljedeću temu: koliko mogu biti profitabilne komercijalne aktivnosti za uzgoj crva kod kuće. U početnoj fazi nećete morati da ulažete mnogo novca u razvoj ove vrste poslovanja. Za uzgoj crva ne treba vam nikakva posebna oprema, ne morate imati nikakva posebna znanja ili vještine [...]

Među običnim ljudima postoji mišljenje da je pokretanje posla u velikom gradu mnogo lakše i obećavajuće nego u naseljenom području s populacijom ne većom od 50.000 ljudi. Bez sumnje, u velikom gradu postoji veća potražnja, više mogućnosti, ali u isto vrijeme ima mnogo više problema. Ako mislite da su mali gradovi […]

U pravnoj praksi se čini da je specijalizacija notara najmirnija. Sjednite, ispunite papirologiju, pečatirajte - i bez brige, bez brige. Ali ovo je samo na prvi pogled. U ovoj profesiji ima dovoljno takozvanih „podvodnih grebena“. šta je dobro? Činjenica da su notari uvijek potrebni. Bez obzira kakve se promjene dešavaju u našim životima, hodnici u notarskim uredima […]

Postoji mnogo načina da povećate svoj mjesečni prihod. Da biste postali investitor, dovoljan je mali iznos. Glavna stvar je pravilno upravljati. Uz naknadno reinvestiranje prihod će se povećati. Međutim, važno je shvatiti da različite metode ulaganja daju različite povrate i da se razlikuju u smislu rizika. Kako postati investitor? Gdje početi? Da biste postali investitor, morate imati [...]

Danas su muški frizerski saloni - berbernice - sve popularniji u Rusiji. Moderna moda promovira slike živahne muškosti. Žene vole muškarce s bradom, a muškarci nastoje da svoj izgled učine njegovanijim i modernijim. Možete se uredno ošišati i dobro razgovarati u muškom okruženju u berbernici. Šta je berbernica? Brijačnica je frizerski salon samo za muškarce. Ovo […]

Ideja o stvaranju preduzeća za prodaju ulične hrane zaokuplja sve više umova i srca. Mala ulaganja, brza otplata i mogućnosti razvoja čine ovu industriju veoma atraktivnom. Ostaje samo pitanje odabira pravog proizvoda. Najčešće možete pronaći pladnjeve sa raznim vrstama sendviča, pizza, hamburgera i hot dogova. Za slatkiše su popularne krofne i sladoled. Ali svi ovi proizvodi su već [...]

Traćenje života postepeno izlazi iz mode: stalne noćne žurke uz litre alkohola, jedenje brze hrane i ples u noćnim klubovima. Od sada je popularan zdrav način života, održavanje figure i redovni treninzi. Zbog toga su franšize fitnes klubova aktuelne danas. Prednosti otvaranja fitnes kluba kao franšize Mogućnost rada pod maskom poznatog brenda kojem vjeruju ljudi širom svijeta. Krediti za […]

Mnogi ljudi su umorni od bučnih gradova i prašnjavih, zagađenih ulica i žele da pronađu samoću na selu. Međutim, ovdje nastaje problem - gotovo potpuni nedostatak posla. Upravo taj trenutak postaje kamen spoticanja za većinu ljudi koji žele promijeniti mjesto stanovanja. Pokušajmo razumjeti problem i pronaći izlaz iz situacije. Relevantnost poslovnih ideja za ruralna područja [...]

Kafić je ugostiteljski objekat izgrađen po analogiji sa kafićem ili restoranom. Unutar objekta potrebno je obezbijediti udobnost, tihu, opuštenu atmosferu, obezbijediti klasičan ili raznovrstan meni, te osigurati pristupačne cijene većine jela. Relevantnost poslovanja Prilikom otvaranja posla koji se odnosi na prodaju kafe, postoje velike perspektive koje treba uspješno iskoristiti. Za njegovu organizaciju nije potrebno uložiti značajnu svotu novca [...]

Vrtić je relevantna delatnost dvadeset prvog veka. Stanovništvo Rusije svake godine raste, a državnim predškolskim ustanovama jako nedostaje da prime svu djecu koja to žele. Nedostatak vrtića uzrokuje niz poteškoća u ličnom i javnom životu građana. Privatne predškolske ustanove su popularne na domaćem tržištu. Za otvaranje franšiznog vrtića, prosječan poduzetnik […]

Maloprodaja prehrambenih proizvoda je možda jedan od rijetkih stabilnih i održivih sektora ruske ekonomije. Ljudi uvek žele da jedu, čak i tokom krize. Stoga ne mogu bez hrane. Trgovina mješovitom robom neće ostati bez kupaca, a dobro organizirano poslovanje omogućit će vam visok profit. Relevantnost poslovnog plana za otvaranje trgovine mješovitom robom Pokretanje vlastitog posla u oblasti prodaje prehrambenih proizvoda ozbiljan je korak koji […]

Mnogi ljudi žele da otvore sopstveni biznis, ali ne znaju odakle da počnu. S obzirom da broj automobila u svijetu stalno raste, jedan od najjednostavnijih i najčešćih vidova poslovanja je otvaranje vlastite autopraonice. Međutim, konkurencija u ovoj oblasti je vrlo velika, tako da morate pridobiti kupce ne niskim cijenama, već visokim kvalitetom usluge. Relevantnost ovog posla Ovaj posao [...]

Pitanje: Organizacija je počela sa radom 2010. godine. Iste godine je sklopila ugovor o radu sa osobom koja studira na nedržavnoj visokoškolskoj ustanovi koja ima dozvolu za obavljanje obrazovne delatnosti i sertifikat o državnoj akreditaciji. Zaključen je ugovor između zaposlenog i obrazovne ustanove. U trenutku zapošljavanja, organizacija nije bila u mogućnosti da nadoknadi zaposleniku troškove obuke zbog nestabilne finansijske situacije. Od 2012. godine, organizacija namjerava zaposlenima nadoknaditi troškove obuke. Može li organizacija u rashodima prilikom formiranja poreske osnovice za porez na dohodak uzeti u obzir iznose vraćene zaposlenom za obuku počev od 2012. godine? (Dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 17. februara 2012. godine N 03-03-06/1/90)

Pitanje: Organizacija je počela sa radom 2010. godine. Iste godine je sklopila ugovor o radu sa osobom koja studira na nedržavnoj visokoškolskoj ustanovi koja ima dozvolu za obavljanje obrazovne delatnosti i sertifikat o državnoj akreditaciji. Zaključen je ugovor između zaposlenog i obrazovne ustanove.

U trenutku zapošljavanja, organizacija nije bila u mogućnosti da nadoknadi zaposleniku troškove obuke zbog nestabilne finansijske situacije. Od 2012. godine, organizacija namjerava zaposlenima nadoknaditi troškove obuke.

Može li organizacija u rashodima prilikom formiranja poreske osnovice za porez na dohodak uzeti u obzir iznose vraćene zaposlenom za obuku počev od 2012. godine?

odgovor:

MINISTARSTVO FINANSIJA RUSKOG FEDERACIJE

PISMO

Odeljenje za poresku i carinsko-tarifnu politiku je razmotrilo pismo u vezi sa procedurom obračuna troškova obuke zaposlenih i izveštava sledeće.

Na osnovu stava 1. čl. 252 Poreskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Kodeks), troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentovani rashodi (iu slučajevima predviđenim članom 265. Kodeksa, gubici) koje je napravio (nastali) poreski obveznik.

U skladu sa st. 23 klauzula 1 čl. 264. Zakonika izdaci za obuku u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju zaposlenih u organizaciji poreskog obveznika uključuju se u druge rashode u vezi sa proizvodnjom i prodajom.

Tačka 3. čl. 264 Zakonika utvrđeno je da se rashodi poreskog obveznika za osposobljavanje u osnovnim i dodatnim programima stručnog obrazovanja, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju zaposlenih obveznika uključuju u druge rashode ako:

1) osposobljavanje u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikacija zaposlenih poreskih obveznika vrši se na osnovu ugovora sa ruskim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajuću licencu, odnosno stranim obrazovnim ustanovama koje imaju odgovarajući status;

2) osposobljavanje u osnovnim i dodatnim stručnim obrazovnim programima, stručno osposobljavanje i prekvalifikaciju obavljaju zaposleni kod obveznika koji su sa obveznikom zaključili ugovor o radu, odnosno fizička lica koja su sa obveznikom zaključila ugovor kojim je propisana obaveza fizičko lice najkasnije u roku od tri mjeseca nakon završene navedene obuke, stručnog osposobljavanja i prekvalifikacije koju plaća poreski obveznik, zaključi sa njim ugovor o radu i radi kod poreskog obveznika najmanje godinu dana.

Kako proizilazi iz zahtjeva, organizacija je 2010. godine sklopila ugovor o radu sa osobom koja studira u obrazovnoj ustanovi koja ima odgovarajuću licencu. U trenutku kada je zaposlenik primljen, poreski obveznik nije imao mogućnost da mu nadoknadi troškove obuke. Od 2012. godine, organizacija namjerava zaposlenima nadoknaditi troškove obuke.

Mlada organizacija se na početku svog djelovanja suočava sa određenim poreznim problemima povezanim s nedostatkom jasnog zakonskog rješenja spornih pitanja o kojima se razlikuju mišljenja poreskih obveznika i poreskih organa. Pogledajmo najčešće probleme.

Odbitak PDV-a ako organizacija nema proizvodne aktivnosti

Često se dešava da novostvorena organizacija, u nedostatku ugovora o prodaji robe (radova, usluga), sklapa ugovor o zakupu prostora, konsultantski ugovor u vezi s dobijanjem licence i tako dalje. U ovom slučaju su ispunjeni svi uslovi za odbitak PDV-a: prodavac robe (rad, usluga) izdaje račun novoj organizaciji, roba (rad, usluge) je primljena i izgleda da je kupljena roba ( rad, usluga) će se ubuduće koristiti u djelatnostima koje podliježu PDV-u.

Međutim, u takvim slučajevima, poreski organ odbija da primeni poreski odbitak PDV na organizaciju, navodeći nedostatak prometa i obračunatog poreza. Porezne vlasti svoje gledište podržavaju Poreskim zakonikom Ruske Federacije:

1) u skladu sa stavom 1. čl. 171 Poreskog zakona Ruske Federacije, poreski obveznik ima pravo na smanjenje ukupnog iznosa poreza izračunatog u skladu sa čl. 166 Poreskog zakona Ruske Federacije, za poreske olakšice utvrđene čl. 171 Poreski zakonik Ruske Federacije;

2) na osnovu čl. 166 Poreskog zakona Ruske Federacije, ukupan iznos poreza na dodatu vrijednost je iznos koji se dobije kao rezultat zbrajanja iznosa PDV-a izračunatih u skladu sa postupkom utvrđenim čl. 154-159 i 162 NKRF.

Dakle, poreski obveznik ima pravo na odbitak iznosa PDV-a na kupljena dobra (radove, usluge) samo u poreskom periodu u kojem je PDV obračunat.

Ovaj stav je takođe potvrđen u dopisu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 08.02.2006. godine broj 03-04-08/35.

Istovremeno, sudovi se ne slažu sa regulatornim organima. Primjer za to je rezolucija FAS-a Sjeverozapadnog okruga od 06.02.2006. br. A05-13369/2005-10, FAS-a Volgo-Vjatskog okruga od 29.03.2006. br. A17- 4322/5/2005, FAS Zapadnosibirskog okruga od 24.11.2005. br. F04-8431/2005 (17211-A70-23), FAS Moskovskog okruga od 20. septembra 2005. br. KA-A40/8955- 05).

Odluka arbitara u korist poreskih obveznika ponovo je zasnovana na normama Poreskog zakonika Ruske Federacije.

Dakle, prema stavu 5 čl. 174 Poreskog zakonika Ruske Federacije, na kraju svakog poreskog perioda, poreski obveznik je dužan da poreskom organu podnese prijavu PDV-a. Shodno tome, obveznik PDV je dužan da na kraju svakog poreskog perioda obračuna ukupan iznos poreza i utvrdi iznos poreskih obaveza, bez obzira na prisustvo ili odsustvo prometa dobara (radova, usluga) u ovom poreskom periodu.

Ako na kraju poreskog perioda iznos poreskih odbitaka premašuje ukupan iznos poreza obračunat za transakcije priznate kao predmet oporezivanja u skladu sa st. 1-2 str 1 kašika. 146 Poreskog zakona Ruske Federacije, nastala razlika podliježe nadoknadi (prebijanju, povratu) poreskom obvezniku u skladu sa odredbama čl. 176. Poreskog zakona Ruske Federacije (član 1. člana 176. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, odbitak PDV-a poreskog obveznika na kupljenu robu (rad, usluge) u odsustvu prodajnih operacija u tim periodima je u skladu sa normama Poglavlja 21 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Dakle, novoosnovana organizacija može odbiti iznose PDV-a plaćene dobavljačima dobara (radova, usluga), čak i ako nema prihod od prodaje, jer je odlučujuća tačka u ovom slučaju ispunjenost uslova za odbitak PDV-a.

Međutim, vjerovatnoća da će porezni organi u ovom slučaju odbiti povrat PDV-a je vrlo velika. Stoga, prilikom odabira ove opcije, poreski obveznik treba da bude spreman da svoj stav brani na sudu. A proces može trajati više od mjesec dana. Potrebno je uzeti u obzir da će, ako je ishod pozitivan, PDV organizacija primiti nakon dužeg vremena.

Druga opcija za ponašanje novostvorene organizacije je primjena ovog odbitka u kasnijem poreznom periodu, kada se pojavi prodaja.

Ministarstvo finansija Ruske Federacije u dopisu broj 03-04-08/35 od 02.08.2006. piše da poreski obveznik ima pravo na odbitak PDV-a na kupljenu robu (rad, usluge) u poreskom periodu u kojem je PDV se obračunava, uključujući po primitku avansa.

Međutim, kako pokazuje praksa, porezne vlasti ne prihvaćaju takve odbitke, pozivajući se na činjenicu da je porezni period za PDV mjesec dana (član 163. Poreskog zakona Ruske Federacije) i stoga se odbitak treba primijeniti samo u poreskom periodu. kada su ispunjeni uslovi za odbitak. Ako odbitak nije primijenjen u datom periodu, onda se, prema nezvaničnom mišljenju poreskih organa, nikada ne može primijeniti.

Sa ovim stavom se može raspravljati. Odredbe poglavlja 21. Poreskog zakonika Ruske Federacije ne zabranjuju poreskom obvezniku da ostvari pravo na poreski odbitak u kasnijem poreskom periodu od onog kada je to pravo nastalo. Ali svi uslovi za primjenu odbitka moraju biti ispunjeni.

Odbitak u kasnijem periodu ne povlači za sobom nedovoljnu uplatu poreza, kao ni njegovu kasniju uplatu i ne nanosi štetu budžetu. Uostalom, kasna primjena odbitka znači da je porez za period u kojem je odbitak trebao biti primijenjen precijenjen, a porez za kasniji period u kojem je odbitak stvarno primijenjen.

Na osnovu klauzule 42 Rezolucije Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 28. februara 2001. br. 5, neplaćanje ili nepotpuno plaćanje iznosa poreza znači da poreski obveznik ima dug prema relevantnom budžetu ( vanbudžetski fond) za plaćanje određenog poreza kao rezultat radnji ili nečinjenja. S tim u vezi, ako je poreski obveznik u prethodnom periodu preplatio određeni porez, koji se preklapa ili je jednak iznosu istog poreza, potcijenjenog u narednom periodu i podlijega uplati u isti budžet (vanbudžetski fond), a navedenom preplatom ranije nisu uračunata ostala dugovanja za ovaj porez, prekršaj iz čl. 122 Poreskog zakona Ruske Federacije, nema, jer potcenjivanje iznosa poreza nije dovelo do nastanka duga prema budžetu (vanbudžetskom fondu) u smislu plaćanja određenog poreza.

Sličan stav zauzimaju FAS Zapadnosibirskog okruga u Rezoluciji od 20. juna 2005. br. F04-5963/2004 (12127-A81-37) i FAS Volškog okruga u Rezoluciji od 17. februara 2005. br. A65- 14578/04-SA2-34.

U takvoj situaciji, prilikom prenošenja odbitka na kasnija razdoblja, postoji i rizik da poreski organ odbije da primijeni ove odbitke, što povlači za sobom nastanak sporne situacije i njeno rješavanje u sudskom postupku.

Obračun rashoda za potrebe obračuna poreza na dobit

Kada nova organizacija koristi obračunsku metodu pri obračunu poreza na dohodak, svi njeni troškovi se dijele na direktne i indirektne (član 318. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju direktni rashodi se odnose na rashode tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda pri prodaji proizvoda, radova i usluga, u čiju cijenu se uzimaju u obzir u skladu sa čl. 319 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski obveznici koji pružaju usluge imaju pravo da iznos direktnih troškova nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu u cijelosti pripišu smanjenju prihoda od proizvodnje i prodaje ovog izvještajnog (poreskog) perioda bez raspodjele na bilanse radova u toku (klauzula 2 člana 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ovo je pravo, a ne obaveza poreskog obveznika, stoga organizacije koje se bave pružanjem usluga mogu odmah otpisati direktne troškove u tekućem periodu ili ih uključiti u trošak „nedovršenih radova“. Međutim, ako nova organizacija nije proizvodila robu (radove, usluge), onda ne može uzeti u obzir nikakve direktne troškove.

Iznos indirektnih troškova proizvodnje i prodaje nastalih u izvještajnom (poreskom) periodu u cijelosti se uključuje u rashode tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda. Na sličan način, neposlovni rashodi uključuju se u rashode tekućeg perioda (klauzula 2 člana 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Dakle, na kraju izvještajnog perioda, novo preduzeće koje koristi obračunsku metodu, u nedostatku proizvodnje, imaće gubitak u visini indirektnih troškova.

Prilikom obračuna poreza na dobit gotovinskom metodom svi plaćeni rashodi se uzimaju u obzir u tekućem periodu i čine gubitak.

Napominjemo da ako se gubitak dobije na kraju godine, on se mora otpisati na poseban način predviđen čl. 2. čl. 283 Poreski zakon Ruske Federacije. Ali ukupan iznos prenesenog gubitka u bilo kojem izvještajnom (poreskom) periodu ne može biti veći od 30% poreske osnovice obračunate u skladu sa čl. 274 Poreski zakon Ruske Federacije. Poreski obveznik ima pravo da prenese gubitak 10 godina nakon poreskog perioda u kojem je gubitak nastao.

REFERENCE

U 2006. godini ukupan iznos prenesenih gubitaka u bilo kojem izvještajnom (poreskom) periodu ne može biti veći od 50% poreske osnovice za porez na dobit (član 5. Zakona br. 58-FZ od 06.06.2005.).

Troškovi za razvoj i pripremu novih proizvodnih objekata smatraju se drugim (podtačka 34, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). A njihov cjelokupni iznos se odnosi na indirektne troškove i otpisuje se u tekućem periodu, stvarajući gubitak.

Troškovi oglašavanja proizvedenih (kupljenih) i (ili) prodatih dobara (rad, usluga), djelatnosti poreskog obveznika, žiga i uslužnog znaka, uključujući učešće na izložbama i sajmovima, su drugi rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom (podtačka 28. p. 1 Član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). U st. 2-4 str.4 tbsp. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Visina ovih troškova odnosi se i na indirektne.

Ostali troškovi oglašavanja koji se odnose na one u skladu sa Zakonom od 18. jula 1995. br. 108-FZ "O oglašavanju" i ispunjava uslove iz čl. 252 Poreskog zakona Ruske Federacije uzimaju se u obzir za potrebe poreza na dobit u iznosu koji ne prelazi 1% prihoda od prodaje, utvrđenog u skladu sa čl. 249 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ova pozicija je u skladu sa stavom Ministarstva poreza Ruske Federacije, iznesenom u pismu br. 02-3-07/41® od 24. marta 2004. godine. Ovi troškovi oglašavanja se ne mogu pripisati troškovima, budući da nova organizacija nema prihod od prodaje i ne može se odrediti granica za njihovu atribuciju.

Stoga je na početku svojih aktivnosti bolje da nova organizacija koristi vrste oglašavanja predviđene u st. 2-4 str.4 tbsp. 264 Poreski zakon Ruske Federacije.

Troškovi obuke i prekvalifikacije kadrova zaposlenih kod poreskog obveznika po ugovoru su ostali rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom, po osnovu pod. 23 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. I troškovi zapošljavanja radnika, uključujući troškove usluga specijalizovanih organizacija za odabir osoblja, - prema podstavu. 8 klauzula 1 čl. 264 Poreski zakon Ruske Federacije. Ovi iznosi se takođe otpisuju kao indirektni rashodi u tekućem periodu, čineći gubitak.

Istovremeno, troškovi usluga specijaliziranih organizacija za odabir osoblja mogu se otpisati samo ako je zaposlenik kojeg je odabrala agencija angažiran. Ovaj stav je odražen u paragrafu 6 odjeljka. 5.4 Metodološke preporuke o porezu na dohodak, odobrene Naredbom Ministarstva poreza Rusije od 20. decembra 2002. br. BG-3-02/729 (trenutno nisu na snazi, ali se u praksi poreski organi i dalje rukovode njima).

PAŽNJA!

Stav poreskih vlasti u vezi sa pripisivanjem troškova organizacije rashodima u nedostatku prihoda iznet je u pismu Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije od 27. septembra 2004. godine br. 02-5-11/162® . Prema njihovom mišljenju, organizacija uzima u obzir rashode za potrebe poreza na dobit kako u periodu kada prima prihod, tako iu periodu kada ne ostvaruje prihode, pod uslovom da su aktivnosti koje se obavljaju usmjerene na ostvarivanje prihoda.

Sudovi zauzimaju sličan stav. Tako je Rješenjem broj A56-1475/04 od 2. avgusta 2004. godine Federalna antimonopolska služba Sjeverozapadnog okruga navela da je u smislu čl. 252 Poreskog zakonika Ruske Federacije, ekonomska opravdanost troškova poreskog obveznika utvrđuje se ne stvarnim primanjem prihoda u određenom poreskom (izvještajnom) periodu, već usmjerenošću takvih troškova na ostvarivanje prihoda, tj. , uslovljenost privredne djelatnosti poreskog obveznika. Prihvatanje rashoda za poreske svrhe nije isključeno čak i ako poreski obveznik primi gubitak kao rezultat finansijskih aktivnosti za izvještajni (poreski) period (član 8. člana 274. Poreskog zakona Ruske Federacije).

Smanjenje jedinstvenog socijalnog poreza zbog neisplate plata zaposlenima

Kako bi optimizirala poreze na plate u odsustvu aktivnosti, organizacija može razmotriti opciju da ne isplaćuje plate već zaposlenim radnicima. Ovaj potez će uštedjeti na porezima, ali sa sobom nosi određene rizike.

Neispunjavanje obaveze od strane poslodavca o blagovremenom plaćanju zaposlenih predstavlja kršenje radnog zakonodavstva, što rezultira primjenom odgovarajućih mjera od strane regulatornih organa.

Mjere administrativne odgovornosti za kršenje radnog zakonodavstva utvrđene su Zakonom o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Kršenje zakona o radu i zaštiti rada povlači za sobom izricanje administrativne kazne službenicima u iznosu od 5 do 50 minimalnih plata (od 01.05.2006. minimalna plata iznosi 1100 rubalja); za lica koja obavljaju preduzetničku delatnost bez osnivanja pravnog lica - od 5 do 50 minimalnih zarada ili administrativna obustava delatnosti do 90 dana; za pravna lica - od 300 do 500 minimalnih plata ili administrativna obustava aktivnosti do 90 dana (član 5.27 Zakona o upravnim prekršajima Ruske Federacije).

Krivična odgovornost upravnika utvrđena je čl. 145.1 Krivičnog zakona Ruske Federacije i primjenjuje se u slučaju neisplate zarade iz plaćeničkog ili drugog ličnog interesa duže od dva mjeseca (u praksi se to dešava rijetko, jer istražitelji ne mogu dokazati lični interes menadžer).

Osim toga, neisplaćivanje plata nove kompanije privlači pažnju i poreskih vlasti i vanbudžetskih fondova.

U takvim slučajevima porez na „plate“ dodatno obračunava poreska uprava na osnovu minimalne zarade ili visine plate utvrđene sporazumom između poslodavca i uprave subjekta (opštinskog subjekta).

Prema klauzuli 2 moskovskog tripartitnog sporazuma za 2006. godinu između Vlade Moskve, moskovskih sindikalnih udruženja i moskovskih udruženja industrijalaca i preduzetnika (poslodavaca) u oblasti regulisanja zarada i stvaranja povoljnih uslova za rad u gradskim organizacijama, strane se obavezuju da osnuju gradsku minimalnu zaradu, uključujući tarifnu stopu (platu) ili plate po netarifnom sistemu, kao i mesečne bonuse i druge isplate, od 01.05.2006. - 4100 rubalja, a od 01.09.2006 - 4900 rubalja.

Dakle, logičnije je zaposlenima u organizaciji za prve mjesece rada odrediti plaću koja je manja nego nakon početka proizvodnje robe (radova, usluga).

Izbor pravne forme

Prije nego što započnete poslovnu djelatnost, odnosno djelatnost koja ostvaruje prihod, potrebno je odabrati oblik njene realizacije.

Građanin ima pravo da se bavi poslovanjem bez osnivanja pravnog lica od trenutka kada se registruje na način propisan zakonom kao individualni preduzetnik (član 1. člana 23. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Bilješka!

Prema stavu 2 člana 11 Poreskog zakonika Ruske Federacije, pojedinci koji nisu registrovani kao individualni preduzetnici i dalje se priznaju kao takvi za poreske svrhe svojih aktivnosti.

Međutim, mora se shvatiti da su obaveze pojedinačnog preduzetnika koje nastaju u vezi sa obavljanjem poslova njegove sopstvene obaveze kao pojedinca, za koje on odgovara svom imovinom koja mu pripada (član 24. Građanskog zakonika od Ruska Federacija). Jedini izuzetak je imovina na koju se ne može izreći ovrha u skladu sa članom 446. Zakona o građanskom postupku Ruske Federacije.

Alternativni oblik poslovanja je registracija društva sa ograničenom odgovornošću.

DOO, kao pravno lice, poseduje imovinu koja je odvojena od imovine pojedinaca koji su osnovali kompaniju. Ovu imovinu kompanija stiče u procesu ekonomske aktivnosti. Imovinu vlasnici mogu uložiti kao ulog u osnovni kapital DOO. Tada postaje vlasništvo DOO. Shodno tome, DOO odgovara za svoje obaveze samo imovinom koju poseduje.

Istovremeno, učesnici DOO nisu odgovorni za svoje obaveze i snose rizik od gubitaka u vezi sa aktivnostima društva samo u visini vrednosti akcija koje poseduju (tačka 1. člana 87. Građanskog zakona). Kodeks Ruske Federacije).

Karakteristike LLC preduzeća

Zakonodavstvo

Delatnost DOO regulisana je:

Građanski zakonik Ruske Federacije (članovi 48-68, 87-94);

Savezni zakon br. 14-FZ od 02.08.1998. “O društvima sa ograničenom odgovornošću” (u daljem tekstu: Zakon br. 14-FZ).

Osnivanje društva

Učesnici DOO mogu biti fizička i pravna lica. Broj učesnika ne bi trebao biti veći od 50.

Preduzeće može osnovati jedno lice (fizičko ili pravno). U ovom slučaju, jedini učesnik DOO ne može biti drugo privredno društvo koje se sastoji od jedne osobe.

Osnivanje DOO vrši se odlukom skupštine osnivača ili odlukom jedinog osnivača. Procedura za osnivanje LLC preduzeća utvrđena je članom 11. Zakona br. 14-FZ.

Konstitutivni dokument LLC preduzeća je njegov statut, koji mora sadržavati sljedeće informacije (klauzula 3 člana 89 Građanskog zakonika Ruske Federacije, tačka 1 člana 12 zakona br. 14-FZ):

Puni i skraćeni naziv društva (ovaj naziv mora sadržavati riječi “društvo sa ograničenom odgovornošću”);

Njegova lokacija;

Postupak vođenja djelatnosti pravnog lica;

Podaci o visini odobrenog kapitala;

Sastav i nadležnost organa upravljanja;

Procedura donošenja odluka osnivača;

Prava i obaveze učesnika u društvu;

Postupak za istupanje učesnika iz DOO;

Postupak prenosa udela (dela udela) sa jednog učesnika na drugog;

Čuvanje dokumenata i procedura za pružanje informacija učesnicima DOO;

Ostale informacije.

Formiranje odobrenog kapitala

Ovlašteni kapital DOO podijeljen je na dionice. Njegov minimalni iznos je 10.000 rubalja. U trenutku državne registracije, odobreni kapital kompanije mora uplatiti svaki od njegovih učesnika najmanje polovinu. Ostatak se plaća tokom prve godine rada DOO.

Veličina udjela svakog učesnika u društvu utvrđuje se kao postotak ili kao razlomak.

Kako uplatiti odobreni kapital:

1. 50% odobrenog kapitala može se uplatiti novcem ili imovinom;

2. Osnivači polažu sredstva na privremeni (štedni) račun u banci. Banka izdaje osnivaču potvrdu o polaganju navedenih sredstava. Spisak dokumenata za otvaranje privremenog računa utvrđuje banka;

3. Nakon registracije DOO i otvaranja tekućeg računa, novac sa privremenog računa se prenosi na ovaj tekući račun. Ako se odbije registracija DOO, banka će vratiti novac osnivaču;

4. Isplata odobrenog kapitala sa imovinom se formalizuje aktom o prijemu i prenosu ove imovine.

Bilješka! Ako vrijednost uplaćene imovine prelazi 20.000 rubalja, tada je potrebna procjena nezavisnog procjenitelja da to potvrdi (klauzula 2 člana 15 Zakona br. 14-FZ od 02.08.1998.).

Neto imovina DOO

U toku poslovanja DOO potrebno je pratiti njegovu neto imovinu.

Neto imovina je razlika između vrijednosti imovine preduzeća i njegovih obaveza prema drugim licima. Imovina uključuje osnovna sredstva, zalihe, gotovinu i potraživanja. Ako je na kraju 2. i svake naredne finansijske godine neto imovina društva manja od odobrenog kapitala, tada se odobreni kapital mora smanjiti na iznos neto imovine. Ako u ovom slučaju odobreni kapital postane manji od 10.000 rubalja, tada je kompanija podložna likvidaciji (član 4. člana 90. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Karakteristike IP-a

Za razliku od LLC preduzeća, individualni preduzetnik mora proći državnu registraciju da bi započeo posao.

Istovremeno, zakonodavstvo ne sadrži zahtjeve za individualne poduzetnike u pogledu prisustva statuta i drugih konstitutivnih dokumenata, formiranja odobrenog kapitala ili iznosa neto imovine.

Bilješka! Poslovna djelatnost koja se obavlja bez državne registracije ili kršenjem pravila registracije je nezakonita i nosi odgovornost prema čl. 14.1 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije i čl. 171. Krivičnog zakonika.

Kompanija Standard doo počela je sa radom relativno nedavno (formirana 2010. godine). Danas zapošljava 6 ljudi: generalnog direktora, računovođu, pravnika, inženjera elektronike, instalatera komunikacionih sistema i čistaču. Zbirni broj osoblja Standard doo je prikazan u tabeli 1.

Tabela 1. - Rezime broja osoblja

U budućnosti se planira proširenje osoblja Standard doo na 50 ljudi sa jasnom raspodjelom dužnosti i odgovornosti na osnovu postojećeg modela upravljanja.

Osnovna delatnost Standard doo je trgovina na veliko radio i televizijskom opremom. U nastavnom radu razmatraćemo samo prodaju četiri proizvoda kompanije Standard doo:

Proizvod 1 - Senzor nivoa goriva STD ST500/700;

Proizvod 2 - Senzor potrošnje goriva STD ST 500 (digitalni);

Proizvod 3 - Senzor potrošnje goriva STD ST 1000 (digitalni);

Proizvod 4 - Senzor nivoa goriva STD ST 1000.

Opis, prednosti i nedostaci svakog proizvoda prikazani su u dodatku nastavnog rada (Prilog A).

Procijenimo dinamiku prodaje proizvoda po godinama u posljednje dvije godine i sumiramo ove podatke u tabeli (Tabela 2). Na osnovu ovih podataka formiraju se materijalni troškovi nabavke i prodaje robe, kao i ostali troškovi preduzeća.

Tabela 2. - Analiza dinamike prodaje proizvoda po godinama 2010-2011.

U poređenju sa 2010. godinom, obim prodaje robe povećan je za 859.800 RUB. ili 1,5 puta, što ukazuje na sve veću potražnju za proizvodima Standard doo

Formiranje i razvoj potrošačkog tržišta
Tokom ekonomskih reformi u Rusiji, potrošačko tržište je u početku dobilo najrasprostranjeniji i najintenzivniji razvoj. To je i razumljivo, jer se tu prepliću temeljni interesi stanovništva i proizvođača finalnih proizvoda...

Analiza finansijskih i ekonomskih aktivnosti ODO Stylish razglednice
Preddiplomska praksa u specijalnosti je jedna od završnih faza u sistemu obuke specijalista. Izvodi se u industrijskim preduzećima Republike Bjelorusije. Svrha prakse je konsolidacija i produbljivanje znanja stečenih studenata tokom studija na institutu, ...